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1、经典会计从业资格模拟试题与答案一 单选题 1、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是()。A计量差错造成的存货盘亏 B管理不善造成的存货盘亏 C管理不善造成的固定资产盘亏 D工程建造期间发生的工程物资盘亏 单选题 2、长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%。各年企业所得税税率均为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。2010 年度的财务报告于 2011 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2011年 4 月 20 日，2010 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2011 年 5 月 31 日完成。长城公司 2011 年 1 月 1
2、 日至 4 月 10 日。发生如下会计事项：(1)1 月 20 日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为 200 万元，预计可使用年限为 5年(与税法相同)，自 2008 年 12 月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为 10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予 70 万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。(2)1 月 25 日，收到退货一批，该批退货系 2010 年 11 月销售给甲企业
3、的某产品，销售收入 250 万元，增值税销项税额 42.5 万元。结转的产品销售成本 200 万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2010年年末公司对应收甲企业账款按 5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。(3)1 月 31 日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额 20 万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计
4、扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。(4)2 月 1 日，董事会决定自 1 月 1 日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于 2008 年 1 月 1 日对乙公司投资900 万元，持有乙公司 30%的股权(打算长期持有)，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于 2009 年、2010 年从乙公司分得现金股利 20 万元和 15万元。根据有关资料，乙公司于 2008 年 1 月 1 日由长城公司等三方共同小资设立。资本总额即注册资本为 3000 万元；从 2008 年至 2010 年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变
5、动事项；乙公司 2008 年、2009 年、2010 年三年实现的净利润分别为 200 万元、100 万元和 150 万元，乙公司适用的企业所得税税率为 25%。(5)2 月 18 日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付 M公司经济损失 20 万元。案件墓本情况是：长城公司在 2010 年 10 月与 M公司签订了一项当年 11 月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使 M公司发生重大经济损失，M公司于 2010 年 12 月 15 日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失 30 万元。此项诉讼至 2010 年 12 月 31 日未判决，长城公司确认预计负债 30
6、 万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于 3 天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第(1)至(6)题。长城公司在对 2011 年 1 月 20 日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的是()。A借：以前年度损益调整 69.6 累计折旧 130.4 贷：固定资产 200 B借：固定资产清理 69.6 累计折旧 130.4 贷：固定资产 200 C借：其他应收款 70 累计折旧 130.4 贷：固定资产 200 营业外收入 0.4 D借：应交税费-应交所得税 14 贷：递延所得税资产 14 单选题 3、甲企业对一项原值
7、为 100 万元、已提折旧 50 万元的固定资产进行改建，发生改建支出 60 万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为 15 万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。A95 B110 C145 D160 单选题 4、关于会计核算软件具备的初始化功能，下面()是不正确的。A输入会计核算所必需的期初数字及有关资料，包括：总分类会计科目和明细分类会计科目名称、编号、年初数、累计发生额及有关数量指标等 B输入需要在本期进行对账的未达账项 C选择会计核算方法，主要是记账方法，不包括围定资产折旧方法、存货计价方法、成本核算方法等 D输入操作人员岗位分工情况，包括：操作人员姓名、操作权限、操作密码等
8、 单选题 5、李女士 2008 年成立了个人独资企业，2009 年营业收入为 350 万元，营业成本为 230 万元，营业税、城市维护建设税及教育费附加为 19.25 万元，其他费用支出为 96 万元，当年利润 4.75 万元；当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：(1)销售费用中包括广告费 42 万元、业务宣传费支出 15 万；管理费用中包括业务招待费 10 万元；(2)营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支 1.5 万元，并且难以划分；(3)当年该企业和李女士家庭共用价值 50 万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计
9、提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧 60%在税前扣除，残值率为 10%，折旧年限 4 年；(4)财务费用中向非金融机构借款 100 万元，用于购置原材料，利率为 10%，利息支出 10 万元全都计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为 8%)；(5)已经计入成本费用的工资总额 26 万元(其中包括李女士的工资 12 万元，其余是从业人员的工资)，实际上缴的工会经费 0.4 万元；实际发生职工福利费 5.8万元；实际发生职工教育经费 0.2 万元；(6)计提准备金 8 万元，企业上年亏损 20 万元。另外李女士个人 2009 年取得国债利息收入 1.2
10、万元，购买某境内上市公司股票获得分红 1.5 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：计算李女士应缴纳的个人所得税为()万元。A5.52 B5.01 C5.86 D5.90 单选题 6、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和()同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。A单位领导人 B会计机构负责人 C会计主管人员 D主办会计 单选题 7、根据企业会计准则借款费用的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是（）A固定资产交付使用时停止资本化 B固定资产办理竣工决算手续时停止资本化 C固定资产达到预定可使用状态时停止资本化 D固定资产建造过程中发生正常中断时
11、停止资本化 单选题 8、复式计账要遵循的基本原则正确的是()。A会计假设作为计账基础 B对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系账户中进行等额记录 C计入的借方账户的数量等于贷方账户的数量 D所登记的借方账户类型与贷方账户类型相同 单选题 9、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是()。A已出售给职工的房屋折旧费用和修理费 B对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助 C达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧 D支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金 单选题 10、下列账簿中，不属于按用途分类的是()。A序时账簿 B分类账簿 C备查账簿 D活页账 单选题 11
12、、根据证券法律制度的规定，基金托管人应履行的职责不包括()。A按照规定开设基金财产的资金账户和证券账户 B复核、审查基金管理人计算的基金资产净值和基金份额申购、赎回价格 C对所托管的不同基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整与独立 D编制中期和年度基金报告，并对基金财务会计报告、中期和年度基金报告出具意见 单选题 12、关于固定资产原值的确定，下列说法正确的是()。A购入固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定 B融资租入的固定资产按缴纳各期租金的现值入账 C构建固定资产缴纳的投资方向调节税、耕地占用税不计入固定资产原值 D与构建固定资产有关的建设期支付的
13、贷款利息和汇兑损失不应计入相应固定资产原值 单选题 13、账簿按用途不同可分为三大类，下列分类正确的是()。A两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿 B日记账簿、分类账簿、备查账簿 C订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 D日记账簿、分类账簿、数量金额式账簿 单选题 14、某企业有闲置设备一台，会计人员计算出本期应计提折旧为 500 元，其应做的会计处理是_。A借：制造费用 500 贷：累计折旧 500 B借：销售费用 500 贷：累计折旧 500 C借：管理费用 500 贷：累计折旧 500 D借：生产成本 500 贷：累计折旧 500 单选题 15、若该公司的资金成本为 5%，则购置 W型设备这
14、一投资项目的净现值为()万元。A78.18 B83.93 C170.43 D178.94 单选题 16、企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当()。A计入当期损益 B计入在建工程成本 C计入无形资产成本 D计入固定资产成本 单选题 17、某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%(假设没有其他税费)。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为 80 元/千克，乙材料的计划单价为 60 元/千克。该企业 209 年 12 月份有关账户的月初余额如下：账户名称借方余额(元)原材料甲材料 250000 原材料乙材
15、料 300000 材料采购甲材料 50000(系 11 月份采购)材料成本差异原 材料成本差异 16012 12 月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下：(1)3 日，收到上月采购的甲材料 600 千克，材料已验收入库。(2)5 日，从外地 X单位采购甲材料一批共计 5000 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 410000 元，增值税为 69700 元；X单位代垫的运杂费 12000 元，其中代垫的铁路运费为 10000 元，款项及运杂费已通过银行存款支付，材料尚未收到。运费可以按 7%抵扣增值税进项税额。(3)7 日，从本市 Y单位采购乙材料一批计 1500 千克，增值税专用发票上注
16、明的材料价款为 82500 元，增值税为 14025 元。材料已验收入库，款项未付。(4)15 日，自 5 日从外地 X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为 4780 千克，经查明，短缺的 200 千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另 20 千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。(5)28 日，从外地购入乙材料 500 千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。(6)12 月份用甲、乙两种材料生产的丙产品资料如下：丙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为 150 小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依
17、次为 30 小时、90 小时和 30 小时，甲、乙材料在产品开工时一次投入。12 月初，丙在产品成本为 267850 元，其中甲材料 214830 元，乙材料 20500元，直接人工和制造费用 32520 元。12 月共发生直接人工和制造费用为 517080 元，领用甲材料 1500 千克，领甩乙材料 660 千克。12 月共完工丙产品 1950 件。12 月 30 日，丙产品的在产品为 780 件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为 150 件、330 件和 300 件。(7)其他资料：在建工程领用乙材料 500 千克。对外销售甲材料 500 千克，每千克不含税销售单价为 100 元，开出
18、增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。(8)210 年 1 月 1 日，该公司与上市公司长歌公司签订债务重组协议，以库存甲材料偿还所欠长歌公司的债务，债务账面价值为 328000 元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款 272000 元，增值税 46240 元，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列各题(结果保留两位小数)：该公司 209 年 12 月 15 日入库甲材料的实际成本为()元。A380660 B382400 C404900 D405600 单选题 18、以下不属于账簿(按用途分)的是()。A活页账簿 B序时账簿 C分类账簿 D备查账簿 单选题 19、下列资产负债表项目
19、中，可根据相应总账账户期末余额直接填列的是_。A固定资产 B应交税费 C长期股权投资 D预付账款 单选题 20、甲企业某会计期间“固定资产”账户期末借方余额为 2000000 元，“累计折旧”账户期末贷方余额为 800000 元，“固定资产减值准备”账户期末贷方余额300000 元。资产负债表中“固定资产”项目应填列()元。A1200000 B2000000 C1700000 D900000 -1-答案：C 解析 计量差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用，工程建造期间发生的工程物资盘亏应计入在建工程。2-答案：B 解析 事项(1)应作为 2011 年的事项来处理，账务处理如
20、下：3-答案：A 解析 固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件，应该计入固定资产的成本。如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的入账价值为 100-50+60-15=95(万元)。4-答案：C 考点 会计核算软件初始化 5-答案：B 解析 李女士应纳个人所得税=4.86+1.550%20%=5.01(万元)6-答案：A 解析 财政部印发的会计基础工作规范规定：“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。”7-答案：C 解析 当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应
21、当停止借款费用的资本化；以后发生的借款费用应于发生当期直接计入财务费用。这是企业会计准则借款费用 的规定，我国曾经最早规定在借款费用固定资产办理竣工决算手续时停止资本化，后来修订为固定资产交付使用时停止资本化，但是都不够谨慎，因此，企业会计准则借款费用才作上述规定。8-答案：B 复式记账法是一种非常科学的记账方法。复式记账要遵循以下基本原则：会计等式作为记账基础，对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录，必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。9-答案：A 已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。10-答案：D 解析 活页账是账簿按照其外形特征不同而进
22、行分类时的一种。11-答案：D 解析 基金托管人与基金管理人不得为同一人，不得相互出资或者持有股份。基金托管人应当履行下列职责：(1)安全保管基金财产；(2)按照规定开设基金财产的资金账户和证券账户；(3)对所托管的不同基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整与独立；(4)保存基金托管业务活动的记录、账册、报表和其他相关资料；(5)按照基金合同的约定，根据基金管理人的投资指令，及时办理清算、交割事宜；(6)办理与基金托管业务活动有关的信息披露事项；(7)对基金财务会计报告、中期和年度基金报告出具意见；(8)复核、审查基金管理人计算的基金资产净值和基金份额申购、赎回价格；(9)按照规定召集基金份
23、额持有人大会；(10)按照规定监督基金管理人的投资运作；(11)国务院证券监督管理机构规定的其他职责。12-答案：A 解析 选项 B项融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费入账；选项 C企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备增值税和关税应计入固定资产原值；选项 D与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和汇兑损失应计入相应固定资产原值。13-答案：B 解析 账簿的分类 14-答案：C 考点 固定资产折旧的账务处理 15-答案：B 净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。净现值=-350+120.753.54
24、6+3502%0.822=83.93(万元)16-答案：A 解析 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。17-答案：C 解析 甲材料单价=410 000/5 000=82(元)，甲材料实际成本=410 000+10 000(1-7%)+2 000-20082=404 900(元)。18-答案：A 根据会计账簿的分类，按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。19-答案：B 考点 资产负债表的填列方法 20-答案：D 解析 企业应当以“固定资产”总账科目余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的金额，作为资产负债表中“固定资产”的项目金额。因此，资产负债表中“固定资产”项目=2000000-800000-300000=900000(元)。