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1、促进企业自主创新、扶持高新技术产业发展的税收优惠政策解读(企业所得税部分)2010.7.23清远市地方税务局税政科7/1/2023 1 清远市地方税务局税政科一、相关企业所得税优惠政策分类简介o 第一类：促进技术创新，激励科技进步o 1、高新技术优惠；o 2、技术开发费优惠；o 3、技术转让所得优惠；o 4、固定资产加速折旧优惠；o 5、创业投资优惠。7/1/2023 2 清远市地方税务局税政科 第二类：重视节能减排，推动循环经济发展o 1、企业从事环境保护、节能节水项目的经营所得，可以免征、减征企业所得税。o 2、企业综合利用资源生产产品取得的收入，在计算应纳税所得额时减计收入。o 3、企业
2、购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以实行税额抵免。7/1/2023 3 清远市地方税务局税政科o 第三类：促进基础产业发展o 1、企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。o 2、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税。7/1/2023 4 清远市地方税务局税政科二、企业所得税优惠项目备案制度介绍 o 按照国家税务总局的规定，企业所得税法制定的税收优惠政策，除民族自治地区优惠以外，其他税收优惠政策不再采取审批制，而实行登记备案。o 备案又分为预缴期可享受的优惠政策和汇缴期可享受的优惠政策。具体包括预缴期可开始享受和只在汇算
3、清缴期享受的减免优惠两种情形。7/1/2023 5 清远市地方税务局税政科o 第一种情形：预缴期可享受企业所得税减免优惠。o 纳税人在预缴期间向主管税务机关提交规定的报备资料，主管税务机关受理后，纳税人即可在预缴企业所得税时享受减免税优惠；汇算清缴期间，纳税人按规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，主管税务机关 接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。7/1/2023 6 清远市地方税务局税政科o 第二种情形：汇算清缴期享受企业所得税减免优惠。o 纳税人在汇算清缴期间向主管税务机关 提交规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳
4、税人执行。7/1/2023 7 清远市地方税务局税政科三、企业所得税优惠政策的具体规定 o（一）高新技术优惠 o 1、政策规定：经认定的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。（企业所得税法第二十八条第二款）o 2、政策要点：（1）需取得省科技厅、财政厅、国税局、地税局联合认定的高新技术企业资格，并且该资格在有效期内（3年）；（2）当年的高新技术产品（服务）收入占企业总收入达到60%；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数达到30%；研发人员占企业当年职工总数达到10%。7/1/2023 8 清远市地方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序：o 首次申报享受减免税时，向主管税务机关报
5、送企业所得税减免优惠备案表和高新技术企业认定证书复印件后，进行企业所得税月（季）度预缴申报时享受减免税；o 在进行企业所得税年度申报时，再提交规定的资料提请备案，经税务机关登记备案后，企业即在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五税收优惠明细表“国家需要重点扶持的高新技术企业”一栏中填报可减免的税额。7/1/2023 9 清远市地方税务局税政科o 4、纳税人须提交的资料。o 预缴期须报备资料：o（1）企业所得税优惠备案表；o（2）高新技术企业认定文件和认定证书复印件。7/1/2023 10 清远市地方税务局税政科o 汇算清缴期补充报备资料：o（1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规
6、定的范围的说明；o（2）企业年度研究开发费用结构明细表；o（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；o（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。7/1/2023 11 清远市地方税务局税政科o 5、纳税人需注意的问题。o 一是年度申报资料准备要充分。o 二是关注企业经济指标的变化。7/1/2023 12 清远市地方税务局税政科o 1、政策规定：o 企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。o 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按
7、照50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（企业所得税法第三十条第一款）（二）技术开发费优惠7/1/2023 13 清远市地方税务局税政科o 2、执行政策的要点：o（1）与老法不同，不需要立项，只要符合规定领域的，由企业自行判断；o（2）形成无形资产的，按其成本的150%在税前摊销，摊销年限不得低于10年；o（3）实行专账管理；o（4）加计扣除的研发费支出直接做纳税调整处理，亏损企业也可享受。7/1/2023 14 清远市地方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序：o 企业在进行企业所得税年度申报时，提交规定的资料提请备案，主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内
8、完成登记备案工作，经税务机关登记备案后，年度申报时，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五税收优惠明细表“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”一栏中填报可加计扣除的金额。7/1/2023 15 清远市地方税务局税政科o 4、需提交的资料：o（1）企业所得税减免优惠备案表；o（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；o（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；o（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；7/1/2023 16 清远市地方税务局税政科o（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项
9、目立项的决议文件；o（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；o（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明；o（8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。7/1/2023 17 清远市地方税务局税政科o 1、政策规定：o 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（企业所得税法第二十七条第四款）（三）技术转让所得优惠7/1/2023 18 清远市地方税务局税政科o 2、执行政策的要点：o（1）技术转让收入是指当事人履行技术转
10、让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。o（2）不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。o（3）应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。（三）技术转让所得优惠7/1/2023 19 清远市地方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序：o 主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，经税务机关登记备案后，年度申报时，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五税收优惠明细表“符合条件的技术转让所得”一栏中填报可减免的所得额。7/1
11、/2023 20 清远市地方税务局税政科o 4、纳税人需报送的资料：o（1）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：o A、企业所得税减免优惠备案表；o B、技术转让合同（副本）；o C、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；o D、技术转让所得归集、分摊、计算情况；o E、实际缴纳相关税费的证明资料。7/1/2023 21 清远市地方税务局税政科o（2）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：o A、企业所得税减免优惠备案表；o B、技术出口合同（副本）；o C、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；o D、技术出口合同数据表；o E
12、、技术转让所得归集、分摊、计算情况；7/1/2023 22 清远市地方税务局税政科o 1、政策规定：o 企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以采取缩短折旧年限或采用双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧在税前扣除。另外，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产也可享受加速折旧优惠。o（企业所得税法第三十二条、财税20081号第一条第（五）、（七）款）（四）固定资产加速折旧优惠 7/1/2023 23 清远市地方税务局税政科o 2、执行政策要点。o 企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60；若为购置已使用过的固定资产，其最低
13、折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。o 采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。（四）固定资产加速折旧优惠 7/1/2023 24 清远市地方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序 o 企业进行年度申报时，按规定提交资料提请备案。主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，经税务机关登记备案后，年度申报时，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报会计核算的资产折旧额、税前扣除的资产折旧额及纳税调整额。7/1/
14、2023 25 清远市地方税务局税政科o 4、需提交相关资料：o（1）企业所得税减免优惠备案表o（2）固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；o（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；o（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。（注：上述（2）（3）（4）应在取得固定资产后一个月内，向主管税务机关提交）o（5）固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表7/1/2023 26 清远市地方税务局税政科o 1、政策规定：o 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持
15、有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后年度结转抵扣。（企业所得税法第三十一条）o 2、政策规定要点：（1）当期可抵扣的应纳税所得额做纳税调减处理，但不能超过当期实现的应纳税所得额。不足抵扣的部分，可无限期向以后年度结转。（五）创业投资优惠7/1/2023 27 清远市地方税务局税政科o（2）投资的中小高新技术企业，除应取得高新技术企业资格外，该企业的职工人数、年销售（营业）额、资产总额还应符合有关条件。o（3）创业投资企业是指依照创业投资企业管理暂行办法等规定在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。o（4）企业应做好记录结转以后年
16、度待抵扣应纳税所得额台帐。7/1/2023 28 清远市地方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序 o 企业进行年度申报时，按规定提交资料提请备案。主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，经税务机关登记备案后，年度申报时，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五税收优惠明细表“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”一栏中填报可抵扣的所得额。7/1/2023 29 清远市地方税务局税政科o 4、企业需提交的资料：o（1）企业所得税减免优惠备案表；o（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；o（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；o（4）中小高新技术企业投
17、资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；o（5）中小高新技术企业基本情况包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等说明；o（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。7/1/2023 30 清远市地方税务局税政科o 1、政策规定：o 企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水等项目的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（“三免三减半”）o（企业所得税法第二十七条第三款）（六）从事环境保护、节能节水项目
18、所得税优惠7/1/2023 31 清远市地方税务局税政科o 2、政策规定要点：o 享受该项优惠政策的纳税人主体可以发生改变，但法定的优惠期不改变。o 实施项目必须在国家发改委、财政部和国家税务总局颁布的环境保护、节能节水企业所得税优惠政策目录范围内。o 计算环境保护、节能节水减免所得，应单独核算，并合理分摊期间费用。o 企业享受环境保护、节能节水项目所得优惠而减免的所得，做纳税调减处理，如企业该项环境保护、节能节水所得形成的亏损，不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。7/1/2023 32 清远市地方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序：o（1）企业向主管税务机关报送企业所得税减免优惠备案
19、表和项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件后，在进行企业所得税月（季）度预缴申报时，可享受优惠。（预缴期报备）7/1/2023 33 清远市地方税务局税政科o（2）在进行企业所得税年度申报时，提交环境保护、节能节水项目情况及核算情况表提请备案。（汇算清缴期补充报备）o（3）主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作。o（4）经税务机关登记备案后，年度申报时，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五税收优惠明细表税收优惠明细表“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”一栏中填报可减免的所得额。7/1/2023 34 清远市地方税务局税政科o
20、 1、政策规定：o 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。（企业所得税法第三十三条）o 2、政策要点：（1）取得省经信委颁发的资源综合利用证书，且产品符合综合利用资源企业所得税优惠目录的范围；（2）企业应单独核算可享受优惠政策的产品收入，计算减计收入时，不需要分摊管理费用。（七）综合利用资源所得税优惠7/1/2023 35 清远市地方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序。o（1）企业向主管税务机关报送企业所得税减免优惠备案表和资源综合利用认定文件和认定证书复印件后，进行企业所得税月（季
21、）度预缴申报；（预缴期报备）o（2）年度申报时，提交资源综合利用情况及核算情况说明表提请备案；（汇缴期补充报备）o（3）年度申报时，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五税收优惠明细表“企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”一栏中填报可减计的收入额。7/1/2023 36 清远市地方税务局税政科（八）购置用于环境保护、节能节水等专用设备投资抵免优惠o 1、政策规定：o 企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免
22、的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。7/1/2023 37 清远市地方税务局税政科o 2、政策要点：（1）专用设备投资额不包括按有关规定退还的增值税以及运输设备、安装和调试等费用。（2）利用财政拨款购置的专用设备的投资额，不得抵免企业所得税应纳税额。（3）企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购入之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税。（4）转让的受让方可以按照该专用设备的投资额的10%抵免当年的企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。7/1/2023 38 清远市地
23、方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序。o（1）年度申报时，提交规定的资料提请备案；o（2）主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作；o（3）年度申报时，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五税收优惠明细表“企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额”或：“企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额”一栏中填报可抵免的税额。7/1/2023 39 清远市地方税务局税政科o 4、需提交资料：o（1）企业所得税减免优惠备案表；o（2）购置的环境保护、节能节水等专用设备情况表；o（3）加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；o（4）购置
24、设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。7/1/2023 40 清远市地方税务局税政科（九）农、林、牧、渔项目的所得税优惠o 1、政策规定：o 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的；远洋捕捞。o 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。7/1/2023 41 清远市地方税务局税
25、政科o 2、政策规定要点：o 计算农林牧渔项目减免所得，应单独核算，并合理分摊期间费用。o 农林牧渔项目减免所得政策没有法定期限和行业、类型限制，只要企业当期从事农林牧渔项目取得所得，都可以享受相应的减免。7/1/2023 42 清远市地方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序。o（1）由企业向主管税务机关报送企业所得税减免优惠备案表后，进行企业所得税月（季）度预缴申报时，可享受减免税。（预缴期需报备资料）o（2）年度申报时，提交农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的说明及核算情况表提请备案。（汇算清缴期需补充报备资料）7/1/2023 43 清远市地方税务局税政科o（3）主管税务机关接到纳税人备
26、案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作。o（4）年度申报时，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五税收优惠明细表“免税所得”、“减税所得”栏目及下级项目中填报农林牧渔项目减免的所得额。7/1/2023 44 清远市地方税务局税政科（十）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得税优惠 o 1、政策规定：o 企业从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（“三免三减半”）7/1/2023 45 清远
27、市地方税务局税政科o 2、政策要点：o（1）企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用目录规定项目的所得，不得享受该项企业所得税优惠。o（2）企业同时从事不在目录范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准。7/1/2023 46 清远市地方税务局税政科o 3、税收优惠办理程序。o 企业向主管税务机关报送规定的资料后，进行企业所得税月（季
28、）度预缴申报时，企业可享受减免。在进行企业所得税年度申报时，提交国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表提请备案，主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，经税务机关登记备案后，年度申报时，企业在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五税收优惠明细表“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”一栏中填报减免的所得额。7/1/2023 47 清远市地方税务局税政科o 4、需提交的资料。o 预缴期报送资料：o（1）企业所得税减免优惠备案表；o（2）取得第一笔经营收入15日内需向税务机关报送：o 有关部门批准该项目文件复印件；o 该项目完工验收报告复印件
29、；o 该项目投资额验资报告复印件。o（3）该项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。o 汇算清缴期需补充报备的资料：国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表7/1/2023 48 清远市地方税务局税政科四、几点需注意的事项o 1、享受以上优惠政策的企业必须实行查账征收方式o 2、企业应注意按照规定时间内向税务机关提交齐全的资料提请备案o 3、在填报企业所得税年度纳税申报表（A类时，企业所得税各项优惠填报在附表五，附表五的数据会自动填入到附表三纳税调整明细表，进而在主表计算应纳税所得额和应纳税额时来体现税收优惠。7/1/2023 49 清远市地方税务局税政科o 4、减免税优惠期限超过一年的，纳税人可在首次享受该项优惠年度一次性提交企业所得税减免优惠备案表，但本通知规定应在汇算清缴期补充报备资料的，纳税人应于每年年度汇算清缴期结束前提交。o 5、纳税人应在本通知规定的时限内向主管税务机关申请备案拟享受的企业所得税减免优惠，未在规定时限内向主管税务机关申请备案的，不得享受该项企业所得税减免税优惠，且不得逾期补办理备案手续。7/1/2023 50 清远市地方税务局税政科 谢谢大家！清远市地方税务局税政科赖国伟联系电话：0763-38682587/1/2023 51 清远市地方税务局税政科