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1、毕 业 论 文 题 目 现行出口退税政策对广东省加工贸易的影响及对策分析 英文题目 The influence of export tax rebate to processing trade of Guangdong province and the countermeasure毕业论文（设计）选题报告院（系）：商学院学 生 姓 名指 导 教 师论文（设计）题目现行出口退税政策对我国加工贸易的影响及对策分析题目来源及意义论文题目来源：与指导老师商量而定 我国自从有出口退税政策以来，出口退税政策几经改革完善，每次都会对与之有关的各个行业产生巨大的影响。2007年的这次大调整对现阶段我国经济的发
2、展同样具有举足轻重的作用，对以加工贸易为主的广东省来说更是一次大洗牌。多年来，广东省经营加工贸易的企业之所以能够维持较快的增长，在很大程度上主要依靠政府对其出口产品实行退税来支撑。而此次较大幅度的调整，将给这些企业带来怎样的影响以及这些企业如何应对税收改革带来的影响？正是本文将要研究的意义所在。论文题目研究领域状况我国出口退税政策是经济学者长期关注的问题，他们目前的研究主要包括出口退税政策的渊源，演进过程，国外实战借鉴，以及其对与之相关的各个行业的影响。在短短的十几年里经过学者们的努力，发展迅速。不但有了一批可喜的成果，而且出现专业的研究机构。但是，它毕竟是一门年轻学科，理论尚未成熟，其调整与
3、加工贸易发展间的关系，在我国现阶段研究的更是甚少，特别是此次出口退税政策的大调整，对广东省加工贸易的影响如何？经营加工贸易的企业该采取何种措施，才能充分的在税改的情况下健康的发展。本文拟就新出口退税政策调整对广东省加工贸易企业的影响及对策进行透彻的分析，并对它们之间的发展作初步展望。内容提要或实施方案本文主要通过以下四部分来阐述该课题。第一部分是导论，主要对出口退税政策的概念、基本原则及其与加工贸易的关系等进行概述。第二部分是对新出口退税政策的研究，包括对新出口退税政策的基本情况、产生背景、特点等进行研究。第三部分主要分析新出口退税政策的对广东省加工贸易影响，将从多个方面对其进行全面深入的分析
4、。第四部分是针对次此新出口退税政策的调整，对广东省经营加工贸易的企业提出切实可行的建议措施和解决方案。主要观点或主要技术指标加入WTO后，越来越多的企业、个人参与了国际贸易活动，出口退税政策的调整，对整个国家来说都是一把双刃剑，带来挑战的同时也带来了发展的机遇。我国是发展中国家，现阶段的国际贸易中，加工贸易的比重占有很大的比重。因此，此次新出口退税政策的调整对以广东省经营加工贸易为主的企业将会产生深远的影响。正是因此，本论文应运而生，运用经济学的原理、国际贸易知识，对由于此次出口退税政策的调整而对广东省加工贸易行业的影响进行透彻的分析，在此基础上提出具有个人见解。主要参考文献【1】刘剑文.出口
5、退税制度研究M.北京：北京大学出版社.2004【2】吕伟红等.加工贸易M.北京：中国海关出版社.2006【3】孔详平.我国出口退税制度存在的问题及对策J.经济与管理研究,2004年第1期【4】赵林如.出口退税改革初步研究J.学习与研究,2004年第1期【5】郑藜.出口退税制度改革对加工贸易的影响J.发展研究, 2004年第10期【6】尹浩华.广东省加工贸易可持续发展的路径选择J.国际贸易问题, 2005年第3期【7】谢晓峰.海关在我国加工贸易转型中的作用D.对外经济贸易大学，北京.2007【8】王芳.中国对外贸易政策的现实选择管理贸易D.首都经济贸易大学,北京.2005【9】王建萍.我国出口退
6、税政策的效应分析及完善建议D.首都经济贸易大学, 北京.2006【10】王丽鑫.试论我国加工贸易的发展与产业升级D.吉林大学，吉林.2007 【11】谢晓峰.海关海关在我国加工贸易转型中的作用D.对外经济贸易大学，北京.2007【12】孙勇.调整出口退税和加工贸易税收政策N，安徽：安徽经济报. 2006 【13】杨伟聪.出口退税与加工贸易新政会冲击谁N，温州:温州商报.2007【14】程满清.加工贸易政策将继续适度渐进调整N，广州：南方日报.2007【15】匿名.出口退税政策调整力度加大力促国家产业结构升级N，北京：中国青年报. 2007【16】Ezra F.Vogel. Taking the
7、 first step-Reform and opening up in Guangdong.Guangdong people press.2005【17】William H.overolt. The rise of China-How economic reform is creating a new superpower. Central compiler Press.2006 (2007/08/10)【15】匿名.出口退税政策调整力度加大力促国家产业结构升级N，北京：中国青年报 2007摘 要出口退税是经济宏观调控的杠杆，是出口增长的调控手段。杠杆和手段都是服务于宏观调控目的的，使用的当
8、就会起到促进发展的积极作用。原出口退税机制中一些不合理因素制约了我国对外贸易的发展，因此2007年的出口退税调整有其必要性和战略意义。但是出口退税的机制改革是一把双刃剑，本论文对出口退税制度改革对广东加工贸易的影响进行了一些探究，分析了出口退税机制对广东省加工贸易带来的正面和负面影响，并提出相应的对策。【关键词】出口退税 影响 加工贸易 对策ABSTRACTExport tax rebate is a lever of economic macro adjustments and controls, export the means of regulation and control incr
9、easing. Lever and means all serve in purpose of macro adjustments and controls,if they will play and promote the positive role of development when using appropriately.Some unreasonable factors have restricted the development of foreign trade of our country in the former export tax rebate mechanism,
10、so it is necessary and strategic to adjust the export tax rebate in 2007.Howerver the mechanism reform of export tax rebate is a double-edged sword, this thesis have taken some research on the influence to processing trade of our country due to the reforms of exported return tax system,and have anal
11、yzed the positive and negative effect of processing trade in Guangdong Province brings by the export tax rebate mechanismin and then pots forward the corresponding counter measures and proposals. 【KEYWORDS】export tax rebate influence the processing trade countermeasure目录第一章 引言 11. 1选题意义11. 2文献综述113加
12、工贸易与出口退税2第二章 新出口退税政策的研究421出口退税政策改革的原因422新出口退税政策的主要内容523新出口退税实施的意义6第三章 现行出口退税对广东省加工贸易的影响731 正效应影响7311加速加工贸易健康发展7312缓解贸易摩擦7313抑制省内贸易顺差的快速增长832负效应分析8321对企业利润的影响9322 阻碍广东省加工贸易国内采购率10323 加剧行业竞争，加剧走私10第四章 应对措施 1041科学看待此次出口退税政策的调整1042 政府部门的应对措施11421积极引导，促进加工贸易转型升级11422培育本土企业，鼓励其自主创新12423加快监管体制改革，实现守法便利原则12
13、43 广东省加工贸易企业的应对措施13431积极配合优化产业结构13432 通过提高价格来消化新政策的影响14433实现企业价值链的延伸升级15434 实现粤港合作，大力发展加工贸易物流配送 15参考文献17致谢18第一章 引言1.1 选题意义所谓出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度赵林如：出口退税改革初步研究J，学习与研究，2004年第1期。其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。出口退
14、税是国际贸易发展到一定阶段的必然产物，是多边贸易体制下为避免双重退税而形成的一项重要的国际国际惯例，是经济全球化趋势下国际税收协调的核心成果。我国自从有出口退税政策以来，出口退税政策几经改革完善，每次都会对与之有关的各个行业产生巨大的影响。2007年的这次大调整对现阶段我国经济的发展同样具有举足轻重的作用，对以加工贸易为主的广东省来说更是一次大洗牌。多年来，广东省经营加工贸易的企业之所以能够维持较快的增长，在很大程度上主要依靠政府对其出口产品实行退税来支撑。本文主要分析新出口退税政策对广东省加工贸易企业带来的正负方面影响，在此基础上针对现实存在的问题，不仅客观的提出广东省政府机构的应对措施，包
15、括积极引导促进加贸转型升级，培育本国企业、鼓励其自主创新等，还针对广东省加工贸易现状对其企业面对新出口退税政策提出了包括积极配合优化产品结构，实现企业价值链的延伸升级等的四点措施。12 文献综述广东省加工贸易在改革开放以来得以迅速发展，许多学者都认为我国出口退税政策对其影响功不可没。席梅军(2007)席梅军：我国出口退税改革探究D，苏州大学，2008认为出口退税是世界各国通常采用的一种旨在鼓励本国出口公平竞争的税收措施，也是中央实施宏观调控的主要手段之一，研究制定科学合理、积极有效出口退税政策，对当前和今后一段时期我国经济社会又快又好地发展具有十分重要的意义。张德进(2004)张德进：出口退税
16、政策与出口产品质量的相关性分析D，华中科技大学，2004认为长期的出口退税政策并没有显著提高我国出口产品的竞争力，虽然出口的产业结构由以初级产品为主转向以制成品为主。陈辉(2007)陈辉：我国现行出口退税制度存在的问题及对策D，西南政法大学，2007认为出口退税可以使出口货物以不含税价格参与国际竞争，能促使外贸出口的快速增长和外向型经济的快速发展，但是现行出口退税制度在税法理论和税务实践中仍暴露出一系列的问题。尹浩华(2006)尹浩华：广东省加工贸易可持续发展的路径选择J，国际贸易问题，2006年第4期认为广东省加工贸易应依据国家出口退税制度在现阶段大力发展“环保”贸易，实现加工贸易的可持续发
17、展。赵书博(2006)赵书博：出口退税负担机制研究J,税务研究，2006年第4期认为出口退税负担机制既涉及不同级别政府间的分配关系,也涉及政府与企业间的分配关系,是出口退税政策成功与否的关键。同时分析了我国出口退税不同负担机制的实质，指出现行机制存在的主要问题，并提出了改进建议。马维胜(2006)马维胜：出口退税新机制存在问题与对策研究J,税务研究，2006年第3期认为出口退税政策的主要作用在于提高出口货物国际竞争力，优化出口产品结构并促进外贸出口持续发展。并认为一个符合 WTO 规则且有效率的出口退税机制应当具备出口产品结构最优、财政负担均衡、税企权责对等三个基本条件。提出了适当降低出口货物
18、的平均退税率，优化出口产品结构及完善出口退税新机制的建议。1.3 加工贸易与出口退税加工贸易是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元部件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。吕伟红：加工贸易M北京.中国海关出版社，2006年7月根据要素禀赋理论知，各国出口的都是本国资源禀赋丰富的要素密集产品，进口的则是本国资源禀赋贫乏的要素密集产品。这样就能够使用大量这类廉价要素的商品，从而在其密集产品生产上拥有成本和价格的相对优势。我国国内拥有大量的劳动力资源，因此加工贸易产业应运而生。20多年前，广东省为了发展省内经济，发挥比较优势，用加工贸易吸引国际投资
19、。自加工贸易产生之日起，我国的出口退税政策就与其有着密不可分的关系。(一)出口退税阻碍广东省加工贸易的发展。一项新的税收政策在实施初，必将会阻碍一定行业的发展，出口退税政策亦是如此。近几年，我国出口退税政策的不断调整，对广东省加工贸易企业造成了严重威胁。由于广东省大部分加工贸易技术含量底，品牌战略薄弱，甚至有一些企业仅仅是靠政府出口退税来维持发展。现在国家将与其产品相关的出口退税率下调乃至取消，将会使广东省加工贸易行业面临生存发展的危机，其一些刚刚新建的模式更是不堪重击，还没有发展成熟就已经不得倒闭。因此可以说出口退税在一定程度上阻碍了广东省加工贸易的发展。(二)出口退税引导加工贸易发展。事物
20、都具有双面性，出口退税政策的变革在阻碍广东省部分加工贸易发展的过程中又指引大部分加工贸易企业发展，引导其产业结构不断优化，促使其与国际贸易市场相连接。对于国家出口退税率提高的加工贸易产品，为了追求更多的利润，会有越来越多的企业从事其生产；对于国家出口退税率下调的加工贸易产品，则会使得以前从事其生产的企业逐步降低甚至取消对其生产。第二章 新出口退税政策的研究我国按照国际惯例实行出口退税政策，对于增强我国企业包括广东省企业的竞争力，扩大出口和推动外贸体制改革发挥了重要的作用。但是在外贸快速增长的同时，出口欠税问题日益严重，使出口企业尤其是外贸企业正常生产经营受到影响，给国家财政和经济运行带来隐患，
21、因此国家于2007年7月1日起开始执行现行的出口退税政策。21出口退税政策改革的原因(一)过重的中央财政压力。出口退税规模过大给中央财政带来了很大的压力，随着我国出口商品的大幅度增加，为鼓励出口而实行的出口退税政策越来越成为一个难以卸下的包袱。从1998年开始，出口退税资金年均增长36.8，而同期出口退税预算安排年均增长25.0，相差11.8个百分点，出口欠退税规模因此逐年累积扩大。根据国家税务总局的统计，从1999年出口退税额为627.1亿元，2006年达到4284.9万亿元年均增长41.3，而与此同时中央财政收入年均增长21.1，造成严重的财政缺口尹浩华：广东省加工贸易可持续发展的路径选择
22、J，国际贸易问题，2006年第4期。旧的出口退税政策使出口退税总额超过了中央财政的承受能力，已不利于出口贸易的科学、规范管理，出口增长越快中央财政负担越重。(二)制约企业的发展。出口欠税严重制约企业发展，由于中央财政无力安排全部出口退税资金，从2000年起开始欠退税，当年年底988亿元，到2002年底增长到1700亿元，到2006年底达到4300亿元数据来源：中国海关数据统计.2007年12月，恶性循环的结果导致一些企业不能得到足额的及时的退税，延缓企业的资金周转，制约企业的进一步发展。(三)缓解国际社会要求人民币升值的压力。多年来，我国贸易顺差和外汇储备快速增长，国际上对人民币升值的压力增大
23、。政府经过慎重的考虑，明确表示将保持人民币汇率的基本稳定。但是进行出口退税机制改革，降低出口退税率可以看成是我国政府的一种让步。所以在一定程度上可以说出口退税政策是“为人民币升值减压而做的牺牲”。(四)优化资源配置。新出口退税改革前存在着一些不合理的地方。例如：对资源性产品退税率过高，如计划内石油出口的退税率高达130，这对于我国这样一个石油净进口国而言是欠妥的。而一些农产品的退税率则相对较低。另外对一些具有较强竞争力又能够影响国际市场价格走势的资源性商品，如山羊绒、稀土、金属矿、纸浆等取消出口退税也是合理的。(五)地区间贫富差距扩大。出口退税负担机制不合理，在客观上加大了地区间贫富差距。由于
24、增值税是中央和地方共享税，在征收环节上中央和地方按75：25的比例分配。而出口退税完全由中央财政负担。这就等于是中央给地方的“隐性转移支付”。由于我国90的出口商品都是由东部沿海省市完成的，相应的它们享受到的这种出口退税的“隐性转移支付”就多，这就在客观上加大了东西部地区的贫富差距。22新出口退税政策的主要内容2007年6月18日，财政部、国家税务总局、国家发展改革委、商务部和海关总署发布了财政部、国家税务总局关于调整部分商品出口退税率的通知，规定从7月1日起调整部分出口商品的出口退税政策。此次出口退税政策的调整主要包括以下三个方面，涉及2831项商品。广东海关: 出口退税政策调整对广东出口影
25、响分析报告, http/一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括：濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维。三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花
26、税票。鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标，考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题，这次出口退税政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备时间。同时，考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长，价格难以调整，因此，规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。23新出口退税实施的意义对出口退税机制改革，是党中央国务院从我国改革开放和国民经济发展的大局出发，根据国内
27、外经济形势的变化，慎重作出的一项重大决策，具有多方面重要意。(一)缓解贸易顺差。本次出口退税政策调整的力度和范围与前几次相比都是空前，被列入调整“大名单”2831项商品约占海关税则全部的37，新的出口退税政策下调取消了对两高一资（两高指高耗能高污染，一资指资源）产品的退税率，我国生产此类产品的成本将会增加，利润下调，从而会对外贸出口过快增长产生一定的抑制作用。(二)强化企业的高科技意识。此次出口退税加大了支持高科技含量产品的出口力度，将重大技术装备部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等出口退税率由13提高到17，明确体现了政府鼓励企业发展高科技产品的态度。(三)促
28、进了国民经济的持续快速发展。新政策在很大程度上减轻了中央的财政出口退税压力，从而使政府将更多的资金投向包括基础设施建设在内的的领域，促进了我国国民经济的持续快速发展。(四)实现了机制与产业紧密衔接。新政策在有效促进我国产业的结构优化同时保护了我国的有效资源，更重要是加强了与我国产业政策的紧密衔接，客观上推动了产业政策的贯彻实施。第三章 现行出口退税对广东省加工贸易的影响31 正效应影响311加速加工贸易健康发展新出口退税政策中国家对其鼓励的出口产品不降或少降出口退税率，对其限制的出口产品多降甚至取消出口退税，这将逐步实现优化广东省加工贸易产业结构，有效加快其改革的步伐，。新出口退税政策对出口商
29、品的退税率进行了结构性的调整。中央政府通过下调两高一资产品的退税率，将企业推向了市场，任何经营此类产品的企业要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就不得不依靠自身产品的优势去跟国际市场中的企业相博，而不是像以前，仅仅依靠中央政府的退税保护来维持生存发展。广东省加工贸易出口企业95%集中在珠江三角洲地区，从整体来说，珠三角加工贸易企业的素质优于全国的平均水平，因此面对此次出口退税改革，广东省加工贸易企业更能有利的遵循市场客观规律，顺应政府出口退税变化，使得加工贸易产品向着环保、健康的方向发展。新出口退税政策减少了高污染 、高耗能产品的生产，有效的解决了生态环境的进一步恶化和能源不足的问题，促进了广东省加
30、工贸易企业将出口产品的生产转向持续发展的方向，并逐渐改善加工贸易企业的产品生产，使其调整出口产品的结构，加快技术设备更新和技术的改造，提高原材料利用率和产品技术含量。312缓解贸易摩擦(一)缓解国外贸易摩擦。伴随着我国经济的稳定发展，广东省外贸发展速度也大幅度提高，特别是加工贸易的发展速度更是令人震惊。2007年广东省一般贸易增长迅速，与上年同期比增长50%，出口额为800亿美元统计局：2007年广东统计年鉴，但这仅仅相当于广东省出口总额的30%，加工贸易仍占广东省出口总额的70%。广东省在加强加工贸易产业在全球经济贸易合作中的地位的同时也产生了一些贸易摩擦。近年来，一些国家针对广东省的产品特
31、别是服装、鞋帽、家电商品的反倾销案数量逐渐增加就是国际摩擦剧增的表现。入世以来，我国连续12年成为遭遇反倾销调查最多的国家，仅07年就有20多个国家和地区对我国发起81起反倾销、反补贴、保障措施和特保调查，涉案金额36亿美元统计局：2007年广东统计年鉴，广东加工贸易企业是遭受此类贸易摩擦最多的，拿鞋业来说欧盟对我国皮鞋实施临时反倾税时，广东鞋业涉案金额最大，占全国的41%。此次新的出口退税政策下调了对纺织品等容易引起贸易摩擦的商品的退税，也充分表明中央政府缓解贸易摩擦，促进出口贸易平等的立场。(二)缓解国内贸易摩擦。长期以来，一般贸易与加工贸易是广东省对外贸易的两种主要形式，如图3-1所示：
32、图3-1：2003-2007年广东加工贸易进出口额统计年份一般贸易加工贸易金额(亿美元)比重（%）金额(亿美元)比重（%）2003291.919.11182.577.32004399.619.81456.376.12005379.623.41568.672.42006533.228.11750.771.1200780029.92666.770.0数据来源：根据广东统计年鉴历年数据计算由于中央和广东省政府对加工贸易产业生产给予极大的扶持，为其设立保税区，同时免除了一些中间环节税收，造成了两者直接的发展差距越来越大，进而形成两者直接的贸易摩擦不断升级。新出口退税政策下调了很多与加工贸易有关产品的退
33、税率，这在一定的程度上缓解了两者之间的矛盾。313 抑制贸易顺差的快速增长 广东省是中国乃至世界加工贸易发展最为迅速的地区，已经形成了一广州、深圳为中心的珠江三角加工贸易群，长期以来，占广东省出口总额70%以上的广东省加工贸易是其贸易顺差的主要来源。现在国家通过调整出口退税政策淘汰一批加工贸易企业，在一定程度上抑制了广东省贸易顺差的快速增长。32 负效应分析321 对企业利润的影响对照这次出口退税率的调整清单，涉及出口金额规模大、涵盖出口行业范围广是此次出口退税率调整政策出台给广东外贸带来的最明显影响。如图3-2所示：图3-2：2007 年1-6月受退税率调整的广东传统大宗商品出口情况表( 单
34、位: 亿美元)主要商品调低出口退税率的部分商品调整情况整体出口情况出口退税率变动调整幅度出口总值增长( %)服装及衣着附件13%降至11%下降2 个百分点157.337.4鞋类13%降至11%下降2 个百分点46.817.1家具及其零件13%降至11%或9%下降2 或4 个百分点40.825.8玩具13%降至11%下降2 个百分点21.829.7旅行用品及箱包13%降至11%下降2 个百分点20.127.1电扇13%降至9%下降4 个百分点14.020.4资料来源: 广东海关:出口退税政策调整对广东出口影响分析报告从出口退税率调整的细节看，新政策对服装、鞋帽、玩具等产品实行降低出口退税，而广东
35、省生产和出口这些产品的企业都属于加工贸易企业。一些加工贸易产品本来出口退税率已很低，新政策下调其出口退税率将使其无利可图，例如纺织服装业是广东的一大优势出口产业，但这一行业平均利润率就不到4%,这次退税率虽然仅下调2个百分点程满清. 加工贸易政策将继续适度渐进调整N，广州，南方日报,2007, (2007/08/10)，但却使行业平均利润率下调一半以上。近年来由于国内市场趋向饱和，很多广东省加工贸易企业都将其市场转向国外，争取出口退税单。现行出口退税率下调，这些企业将处于两难的境地，如果提高市场产品价格，将影响产品的竞争力；若不提高原价格，企业利润获得将严重下降。再加上自从07年5月份以来，国
36、内原材料的物价不断上涨，有些企业甚至会面临停产、倒闭的危险。同时在国外同行的冲击下，广东省加工贸易企业有可能丧失更多的市场，那时对其来说丧失的也许是更多的利润。322 阻碍加工贸易国内采购率国家对加工贸易产品出口退税率的下调，使广东省加工贸易国内采购率下降，进而影响其加工贸易国内价值链的发展。所谓国内采购是指是指企业在一定的条件下向国内供应商购买其产品作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。一般来说国内采购率越高，企业的国内价值链越长。广东省加工贸易企业从事的多是两头在外，中间在内的产品生产，即原材料和零部件的采购在外，销售在外，组装生产在内，因此广东省加工贸易企业在
37、整个生产中赚取的只是中间环节的加工费。为了规避税收争取更多的利润，抵消新出口退税政策对其不利影响，广东省加工贸易企业特别是外商投资企业将可能减少在广东境内原材料和零部件的采购，进而影响我国国内采购的发展，阻碍国内价值链向上一级发展的节拍。323 加剧行业竞争，加剧走私（一）外销产品挤占国内市场，行业竞争加剧。近年来，伴随着国内市场的饱和，很多广东省加工贸易企业开始挑战海外市场，争取出口订单。现在新出口退税政策对其所属行业的产品退税降低或者取消，将使这部分加工贸易企业处于进退两难的境地。假如不提高价格，其将处于收益下降甚至亏损的边缘；假如提高价格将大大剥削其国际竞争力，海外市场份额缩小后，广东省
38、加工贸易企业必将原来外销的产品改为内销。在国内市场竞争已相当激烈的情况下，外销产品转销国内市场，将会加剧国内市场饱和，其进而面临的是国内同行之间的价格战。以此恶性循环，终究会扩及上游产品企业。（二）加剧利用加工贸易渠道走私。面对新出口退税率的下调，广东省内部分企业为了获利避险，利用假出口报关单骗取加工制成品出口核销单，或擅自销售原料和成品。同时一些没有条件进入保税区和加工区的企业为规避成本上升的风险也将采用非法手法进入其内进行生产。第四章 应对措施41科学看待此次出口退税政策的调整此次国家针对不同的产品实施了有降有升的出口退税调整，对广东省一部分加工贸易企业带来较大的负面影响，但是，事物都具有
39、两面性，我们应该本着积极的态度，科学的看待此次出口退税政策的调整。（一）从本质上衡量新出口退税。2007年，我国的外汇储备首次突破亿万元，跃居世界第一。重压之下政府迫切的需要通过减少出口退税来抑制我国的贸易顺差，以减轻外汇储备过高的压力。可见，这次出口退税大幅调整是为了国家经济的健康持续发展而服务的。（二）跳出出口贸易看问题。伴随着我国经济的快速发展，外贸出口的目标要适时的转向。如果不求发展还机械的停留在原先只求数量不求效益的水平上，将严重阻碍我国外贸的发展。因此，经济发展使得出口退税不得不改革。（三）进一步提高对新政策的认识。新出口退税是国家引导企业改革的必要措施。同时，在此基础上缓解了人民
40、币升值的压力。特别是加工贸易企业调整出口产品结构，使其从创汇型向创利型转变。42 政府部门的应对措施421积极引导，促进广东省加工贸易转型升级 新退税政策实施后，为了维持、促进广东省加工贸易产业向着积极方面发展，广东省政府有必要对其未来发展制定中长期的规划，进一步明确加工贸易转型升级的方向。(一) 完善境内产业评估制度。我国加工贸易的发展方针为“优化存量、抑制增量、规范管理、促进发展”。王丽鑫：试论我国加工贸易的发展与产业升级D，吉林大学.2007 加工贸易的发展方针要求广东省政府必须将完善其产业评估制度作为国家工作的重中之重。广东省政府应加强产业评估制度的管理，间接引导省内加工贸易产业向科学
41、的、切实可行的方向发展，对符合合同要求的准予加工，对不符合标准的，海关不予登记备案，禁止生产。(二)引导外资投资。目前，外商投资是广东省加工贸易的经营主体，截至2007年上半年，广东外商投资企业实有户数为59774，投资总额2988亿美元，注册资本1709亿美元，分别比2006年末增长1.7%、3.4%和1.9%统计局：2007年广东海关统计年鉴，三大指标在全国继续领先。因此广东省地方政府在引导外资工作中应将其产品质量作为选择的首要考虑因素，鼓励具有先进技术和设备的外资企业投资于我国加工贸易产业。422培育本土企业，鼓励其自主创新与发达国家加工贸易相比，广东省加工贸易与其最大的差别在于投资主体
42、不同，外商投资企业出口额占出口总额的65%左右，其他所有制形式在广东省出口总额的比重不到四成。由于外商是广东省加工贸易的主体，这给广东加工贸易转型升级带来了一定的困难。因此，广东省应大力培育本土企业，促使投资主体多元化。(一) 加快国企改革，扶持民营企业。近年来，国企由于投资改革尚未完成，在广东省加工贸易中的比重逐年下降，现在广东省政府更应加快贯彻国家国有体制改革政策，发挥其现有的工业基础和技术条件，从而为广东省加工贸易转型升级提供一定的帮助。同时，广东省政府还应加大对民营企业的扶持，使其更好的为省内加工贸易发展服务。 (二) 推动与跨国公司合作。 跨国公司拥有先进的技术设备，广东省政府应制定
43、一系列措施，加强本省加工贸易企业与其合作，利用跨国公司技术力量提高本地企业技术水平，促进与其建立联合研发机构，完善技术信息的交易市场，从而促使研发成果的扩散。(三) 提高企业的自主创新能力。 技术是第一生产力，广东省加工贸易要实现突破发展，必须清楚认识到这一点。省政府应营造适合广东本土企业的技术创新和自主研发环境，提高广东省企业自身发展能力，加大研发经费投入，加快科技体制改革，注重人力资源的开发与培训。423加快监管体制改革，实现守法便利原则监管制度改革是广东省对加工贸易改革的一项重要内容。新出口退税政策关于下调加工贸易大部分产品退税率，广东省在引导加工贸易企业积极应对新出口退税下调带来的风险
44、时，必须及时积极推进监管体制改革，不管是调整其对监管职能，提高监管人的素质，还是建立人才激励机制，总之要逐步实现对加工贸易从严监管向风险监管、贸易投资便利与规范、高效、科学的监管方式转型。目前，我国最重要的加工贸易税收保障措施是保证金台帐制度。加工贸易各类企业实施银行保证金台帐情况如图4-1所示：图4-1：加工贸易银行保证金台帐的实施分类A类企业B类企业C类企业D类企业禁止类商品不得开展不得开展不得开展不得开展限制类商品空转不设台帐实转实转实转允许类商品空转不设台帐空转实转实转资料根据：程满清，加工贸易政策将继续适度渐进调整N，广州，南方日报,2007整理中央和广东省政府应积极协调海关，根据风险评估的