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1、学校代码：10254密 级：论文编号：上海海事大学SHANGHAI MARITIME UNIVERSITY硕士学位论文MASTER DISSERTATION 论文题目：我国地方政府绩效影响因素的 实证研究以业绩评价的视角毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作
2、者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和
3、集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日指导教师评阅书指导教师评价：一、撰写（设计）过程1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神 优 良 中 及格 不及格2、学
4、生掌握专业知识、技能的扎实程度 优 良 中 及格 不及格3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力 优 良 中 及格 不及格4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性 优 良 中 及格 不及格5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况 优 良 中 及格 不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？ 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？ 优 良 中 及格 不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？ 优 良
5、 中 及格 不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格建议成绩： 优 良 中 及格 不及格（在所选等级前的内画“”）指导教师： （签名） 单位： （盖章）年 月 日评阅教师评阅书评阅教师评价：一、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？ 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？ 优 良 中 及格 不及格二、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？ 优 良 中 及格 不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平 优
6、良 中 及格 不及格建议成绩： 优 良 中 及格 不及格（在所选等级前的内画“”）评阅教师： （签名） 单位： （盖章）年 月 日教研室（或答辩小组）及教学系意见教研室（或答辩小组）评价：一、答辩过程1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况 优 良 中 及格 不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况 优 良 中 及格 不及格3、学生答辩过程中的精神状态 优 良 中 及格 不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？ 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？ 优 良 中 及格 不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论
7、意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？ 优 良 中 及格 不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格评定成绩： 优 良 中 及格 不及格（在所选等级前的内画“”）教研室主任（或答辩小组组长）： （签名）年 月 日教学系意见：系主任： （签名）年 月 日摘 要政府绩效影响因素的研究是最近几十年世界各国政府绩效研究发展的一个新趋势。二十世纪七十年代的美国,随着社会的发展,民主意识的增长,公众不仅要求一切取之于民的,必须用之于民,而且要求必须经济有效地用之于民。同时为了促成世界经济自由化和一体化,解决各种经济问题
8、和社会问题,国家公共开支成倍增加、公营部门大批涌现,促使人们要求提高公营部门支出的效益和明确支出的经济责任。随后加拿大、澳大利亚、英国等许多国家都开展了旨在监督政府公共资源使用绩效管理的工作，大量的绩效研究也随之展开。首先，本文对政府绩效影响因素的理论基础和国内外学者对此的研究进行了梳理，在此基础上，详细分析了英美这两个绩效管理经验丰富的国家的成果，并结合国内一些地区绩效管理现状进行了对比研究。我们从中得到了以下启示：造成绩效管理差距的根本原因是我国尚未建立一套完整的绩效评价管理体系，从而为我们对绩效影响因素的研究奠定了现实基础。然后，分别对政府绩效和影响因素指标进行了描述分析。对政府绩效的衡
9、量问题，本文将政府绩效分成两个方面来考察：绩效满意度和电子政务。其中，绩效满意度采用问卷调查的方法对政府工作的几个方面分别打分汇总成满意度分数；电子政府选用现有的研究结果。对于绩效影响因素的选择问题，我们最终采用了人均GDP、社会劳动生产率、GDP增长率、居民人均可支配收入、恩格尔系数、财政收入水平、空气综合污染指数、资源消耗率、人口自然增长率、城镇实际失业率、服务业增加值占GDP比重和社会事业投入占财政支出比重共12个指标进行分析。其次，对政府绩效影响因素的实证研究使用了相关性和回归分析。结果表明，恩格尔系数、空气质量和失业率对政府绩效满意度的影响显著；恩格尔系数、空气质量、资源消耗率、失业
10、率和服务业比重对电子政务的影响显著。最后，总结了本文的研究结论并从政府绩效影响因素指标的研究局限性入手，为我国政府绩效评价体系的建立和绩效管理提出合理化的建议。关键词：政府绩效，影响因素，业绩评价 ABSTRACT Government performance influence factors is a new trend of the research in governments performance most recent decades. Seventies the twentieth century in the United States, with the developme
11、nt of society and the growth of democratic consciousness, the public requires not only all taken from the people, and must benefit of the people. In order to promote economic liberalization and integration in the world and address various economic issues and social issues, national public spending d
12、oubled, a large number of public sector emerged, which prompted a demand of improving the effectiveness of public sector expenditure and a clear financial responsibility spending. Followed by Canada, Australia, the United Kingdom and many countries have undertaken to monitor the use of public resour
13、ces, a number of research in performance management come out.First of all, we combed the theoretical basis of the government performance and on this basis, a detailed analysis of the two Anglo-American countries experiences in performance management followed. We received the following revelation: th
14、e gap between performance management because we have not yet established a complete set of evaluation system, which aid the real foundation to research on the performance factors.Secondly, government performance and influencing factors are analysed. To solve the measurement of government performance
15、 this article will be divided into two areas to examine the performance: performance satisfaction and e-government. For the choice of performance factors, we finally adopted a per capita GDP, labor productivity, GDP growth, per capita disposable income of residents, the Engel coefficient, the level
16、of financial income, comprehensive air pollution index, resource consumption, natural population growth rate, actual urban unemployment rate, GDP, the proportion of value added services and social undertakings into account the proportion of financial expenditure of a total of 12 indicators.Thirdly,
17、the government performance empirical studies will use correlation and regression analysis. The results show that the Engel coefficient, air quality and unemployment significantly affect satisfaction; Engel coefficient, air quality, resource consumption rate, unemployment rate and the proportion of e
18、-government services are significant.Finally, summarizing the findings and giving some proposals for the government performance evaluation system and performance management.Yan Wang (Accounting) Directed by Prof. Chuan Zhang KEYWORDS: Government Performance, Factors, Performance Evaluation 目 录引 言1一、
19、研究的意义1二、研究的问题1三、研究方法1四、研究创新2五、结构安排2第一章 政府绩效影响因素的相关理论3第一节 政府绩效影响因素的理论基础3第二节 国内外政府绩效影响因素的研究现状6第二章 国内外地方政府绩效管理的现状8第一节 国外政府绩效管理的现状8第二节 我国地方政府绩效管理的阶段成果10第三章 各地方政府绩效的现状分析13第一节 我国地方政府绩效满意度现状分析14第二节 我国地方政府电子政务现状分析17第四章 政府绩效影响因素的现状分析19第一节 我国地方政府绩效影响因素的定性分析19第二节 我国地方政府绩效影响因素的定量分析23第五章 政府绩效影响因素的实证研究26第一节 研究设计及
20、数据来源26第二节 研究分析27第六章 研究结论和局限性31第一节 研究结论31第二节 研究的局限性32致 谢36参考文献37附 录 政府绩效的公民满意度的调查表39引 言 一、研究的意义 政府绩效管理是指公共部门积极履行公共责任的过程中，在讲求内部管理与外部效应、数量与质量、经济因素与伦理政治因素、刚性规范与柔性机制相统一的基础上，获得公共产出最大化的过程。政府绩效管理包含的内容比较广泛，可以包括目标里绩效考核、机关效能监督、部门绩效考核等许多分支。20世纪初，政府绩效管理的概念开始出现于美国，政府按照绩效为导向的营运模式，提倡在政府职能转变的框架下更加关注效率和效能问题。自此以后，政府绩效
21、管理开始受到广泛关注并于1993年美国国会通过了政府绩效和结果法案，该法案为绩效管理里程碑式的成果，要求联邦政府提交关于绩效目标执行情况的评估报告，促使公共管理者努力提高政府内部管理效率、效能及部门服务质量。政府绩效的研究既是制度经济学研究的课题，也是管理学研究的课题。政府绩效影响因素的研究对政府绩效审计和管理有重要的意义。越来越多的学者认为采用以绩效评价为基础的政府绩效审计是解决政府绩效管理的重要途径，但绩效评价需要解决评价指标的问题，而评价指标的选取则取决于政府绩效影响因素。从这一方面来说，政府绩效影响因素的研究具有一定的现实意义和必要性。 二、研究的问题本文从政府绩效影响因素的相关理论基
22、础开始研究，梳理近年来学者在这一领域的研究成果。然后本文对国内外绩效管理的现状进行了总括的介绍。接着将现有的反映影响因素的数据进行描述性统计分析，并将它们与政府绩效的影响做相关性的实证研究，以期从业绩评价的角度找出我国地方政府的影响因素，为政府绩效管理和审计工作提出初步的建议。本文着重研究以下几个问题： （1）从国际和国内两方面回顾政府绩效管理的演进，剖析英美这两个主要西方国家在绩效管理方面的重要贡献，对比我国现有的各地方政府绩效管理的成果。（2） 选取2006、2007两年在国家统计年鉴等数据库中30个省级城市和直辖市的样本数据，从GDP增长，资源消耗率，恩格尔系数等12个方面分析这些影响因
23、素指标的现状。 （3）选取2007年我国30个城市样本，从上述12个影响因素指标对我国政府绩效的影响程度方面进行实证研究。（4） 最后，根据上述的研究提出政府绩效管理的结论建议并阐述本研究局限性。 三、研究方法本论文采取规范研究、描述性统计和实证研究，定性研究和定量分析相结合的方法。第一章:分析政府绩效影响因素的理论基础和研究成果，以规范研究为主；第二章:分析国内外政府绩效管理的实践，以英美为例整体相关的重要成果并归纳我国地方政府绩效管理的成果。第三、四章：采用描述性统计方法，对我国政府绩效和影响因素指标的现状进行分析并总结存在的问题。第五章:实证研究，采用多元回归分析，对影响我国政府绩效的因
24、素进行研究。第六章:结论及局限性，采用规范研究，对全文研究进行总结建议并对本研究的局限性进行说明。 四、研究创新本文在借鉴国内外学者研究的基础上，努力在以下几方面做出创新：1.梳理了国内外政府绩效管理的发展和成果，整体出各自的主要方法和特点，以期对地方政府的绩效管理提供一些重要的案例。2.在因变量政府绩效的研究范围方面，本文采用从两个方向衡量政府满意度和电子政务。其中，政府满意度采用问卷调查的方式，分别从各个不同角度评价公众对政府工作的满意程度。电子政府选用已发布的地方政府电子政务的得分排名。3.在自变量对政府绩效影响因素的选取方面，本文根据政府绩效评估报告中评价指标中选择了12个影响因素指标
25、，从业绩评价的角度分析这些财务和非财务指标对政府绩效的影响程度。以为将来建立更加完善的政府绩效评价系统做出一些建议。 五、结构安排本研究共分为六章，共五个部分内容简述如下（框架如图1）：理论研究梳理绩效管理的理论基础和研究现状对比国内外现有的绩效管理模式制度研究对绩效水平和影响因素两方面的指标变量从定性和定量的角度分析现状研究实证研究研究绩效水平和影响因素的关系结论及局限性总结分析，并阐述研究的局限性 图1 研究框架图 第一章 政府绩效影响因素的相关理论 第一节 政府绩效影响因素的理论基础 一、政府绩效影响因素的契约理论 社会契约论作为西方国家学说的一个重要流派，是为16世纪以来适应近现代国家
26、建设需要而兴起的一种政治学说，是用来解释国家产生的社会基础的理论，其核心思想是认为国家起源于人们之间的某种契约，立约宗旨在于人们能够获得保护自我的生命、自由、财产需要的和平环境和稳定秩序。作为古典自由主义的论证方式之一，社会契约论在近代兴盛的原因就在于它适应了近代国家机器的管理实践和现实需要。由格老秀斯、霍布斯、洛克等古典自然法学派所开创的社会契约论政治哲学把国家视为约定的结果，是由人们创建而产生的，认为政治社会就是基于自然状态的种种不便而设置的正当补救方法。格老秀斯在继承了亚里士多德的国家和社会起源观的基础上，提出了国家起源于契约的观念。霍布斯认为人性是恶的，自然状态被称之为“每一个人对每一
27、个人的战争状态”，在这种状态下，人类的生活是孤独、贫穷和短暂的，人们都生活在恐惧之中，谁也不感到安全。缔结契约对于每个个人说来是无可奈何的，因为在没有任何法规制约的“自然状态”下，“每个人对一切人都有权利”，但每个人都因为怯于他人的可能侵夺而缺乏最低限度的安全感，由此人们之间缔结契约，“统一在一个人格之中的一群人”组成国家，主权者则是“一大群人相互鼎立信约，每人都对它的行为授权，以便使它能按其认为有利于大家的和平与共同防卫的方式运用全体的力量和手段的一个人格”，主权者就是国家的本质。所以霍布斯的论点是个人意志的相加以契约方式得到的“国家”。洛克认为政府起源于人社会契约论的演进与挑战43由政教二
28、元体制所引发的矛盾和冲突也逐渐成为时代的政治主题，如何避免君主专制和社会混乱，如何建设一个和平和自由的国家，如何合理地安排个人与国家之间的关系这些问题，成为摆在人们面前的理论难题。在自然状态下，每个人都有权执行自然法，都有权惩罚违反自然法的人。 卢梭作为法国著名的启蒙思想家，在他的两本著作论人类不平等的起源和基础以及社会契约论中虽然对于社会契约的论述不一致，但是，在国家起源于契约这一点上是不矛盾的。卢梭批判了格劳修斯关于公民社会起源于强者的征服的观点。与约翰洛克一样，卢梭认为政府的权力来自被统治者的认可。卢梭声称，一个完美的社会是为人民的“公共意志”（公意）所控制的，虽然他没有定义如何达成这个
29、目标，但他建议由公民团体组成的代议机构作为立法者，通过讨论来产生公共意志。卢梭提出了政府可以分成三个部分：代表公共且有益于全社会的意志的主权者；主权者委托政府官员在实际中管理和实现这一意志；最后，具有形成这一意志的一定公民群体。他相信，国家应将权力一级一级下放给公众，这样政府才能更有效率。 社会契约论认为只有社会契约才能成为建立和管理国家的基础。卢梭得出结论说:“既然任何人对于自己的同类都没有任何天然的权威，既然强力不能产生任何权利，于是便只剩下来约定才可以成为人间一切合法权威的基础。这就是说，只有社会契约才能成为建立和管理国家的基础。二、政府绩效影响因素的委托代理理论 委托代理理论是从契约理
30、论发展而来的，也是新制度经济理论的主要内容之一。现代公司与私有财产（伯利和米恩斯，美，1932）中提出“委托代理理论”，在现代社会中，由于所有权与管理的分离，经济中将会出现管理人员拥有越来越大的权力的趋势。这种趋势可能使管理人员的利益凌驾于人民群众利益之上，而使群众利益服从于管理人员的利益。这种情况下就出现了委托代理关系。委托代理关系是一方主体依据契约合同，指定、雇佣其他主体为其服务，并且授予被指定或雇佣者一定的管理决策权，根据被指定或雇佣者的管理决策数量和质量对其支付相应的报酬。其中，授权的一方称之为委托人，被指定或雇佣的一方称之为代理人。 公民是国家的所有人,由于公众不可能全部参与管理国家
31、的具体事务,所以将这种管理权力交给政府，这使得政府成为公众行使权力的代理人公民和政府之间就形成了一种委托代理的关系公民是所有者和委托人；政府是管理者和代理人。公民(社会公众) 作为委托人,赋予各级政府组织、官员和公务员制定、执行公共政策以及运用公共资金等的重要决策权,同时又对公共受托责任提出要求。他们希望政府公开解释、说明其使用权力的方式和效果,并且在发生错误时能够及时纠正。政府为了履行其职能从人民那里获得充足的经济资源,他们不仅要对公共资源使用的真实、合规合法负责,同时必须对资源使用的经济性、效率性和效果性负责。在委托代理关系下,由于所有者和委托人（公民）与管理者和代理人（政府）双方目标的非
32、完全一致性和信息的非对称性,会产生道德风险和逆向选择问题。从而产生对代理人（政府）监督的问题。因此代理人（政府）有义务向委托人（公民）报告履责业绩。因此对政府绩效的评价就成为必要。另一方面，管理者和代理人（政府）为了自己的利益，也希望能在管理的实践中，找到影响业绩的因素，不断利用这些因素改进评价激励，积极实施必要的措施和制定相应的程序和法律来改善对国家的治理。 三、政府绩效影响因素的新公共管理理论二十世纪八十年代，新公共管理理论开始起源于英、美等西方国家，是一种新型的关于公共行政理论和管理模式的理论。新公共管理理论建立在现代经济学的理论基础上，主张结合市场的机制和私营企业优秀的管理技术和体制，
33、以市场为导向改善政府治理，重点放在提高政府绩效，重视公众利益，鼓励引入竞争等。新公共管理理论的出现具有一定的现实基础，二十世纪七十年代后，西方国家普遍出现了以下问题：一是社会经济结构发生了巨大变化；二是时代迈入了全球化和信息化。在快速变化的时代，相对较僵化的国家政府机构逐渐陷入了困境：财政紧张，预算赤字，社会福利贮备欠佳，政府机构日趋庞大，公务人员过多，效率低下，社会公众对政府失去信心。但是，以上的实际困难无法利用当时已有的政府行政体制赖以支撑的两大理论基础来解决，于是社会公众的这种急迫诉求促使了一种新的公共行政理论新公共管理理论（New Public Management）的诞生。意味着该理
34、论开始其对政府绩效管理和绩效审计实践的深远影响。新公共管理主张的是权力下放式的管理模式，施行严格的工作责任制，每个政府部门的上级主管部门为了完成整体战略目标，对各下属分权机构制定绩效评价标准、设计具体工作制度和绩效评价指标，进行绩效评价。通过绩效评价，实现对公共服务社会化处于正常状态的管理和控制。新公共管理理论提出的“政府服务民众，对民众负责”的观点和实行绩效评价管理的手段，为政府绩效管理和绩效审计提供了理论基础，并且也为本文从业绩评价的角度研究绩效影响因素提供了理论基础。新公共管理理论对政府绩效管理的影响可以从以下几个方面体现：第一，新公共管理使政府管理从传统的等级制转向绩效制。传统的政府行
35、政方式是以政府统筹管理为基础、权力高度集中、严格的规章制度、重视过程的管理模式。与之相反，新公共管理理论强调权力下放，强调结果导向的绩效评价。我们以法律授权绩效审计的开始作为其转变开始的标志，那么荷兰是1976年，加拿大是1977年，英国是1983年，从此可以看出，新公共管理理论对政府绩效管理的促进作用（陈俊，2006）。第二，新公共管理使政府绩效评价指标和机制得以健全。传统的行政管理所施行的行政预算制度从建立之初是为管制政府机构和制约权力，结果出现一系列效率低下的问题。新公共管理理论以“较少的成本资源来获得较高的收入”，使得各国纷纷建立了“以结果为导向的预算体系”，并且相继提出以政府绩效评价
36、体系为基础的预算管理体制。第三，新公共管理使政府绩效审计的问责和改进制度得以更加完善。在新公共管理的大潮下，英国美国等西方国家开始了政府再造（Reinventing Government）工程，改革相对官僚的政府作风，实现民主的问责机制。这种再造是对政府工作流程和观念的全新革命，更重要的是为了提高政府的施政效果和绩效。正如1993年美国政府颁布的政府绩效与结果法那样将政府部门的绩效评价和行政改善的计划相统一。第四，新公共管理促进了独立绩效审计部门的成立。新公共管理重视政府公共服务的绩效，而要对政府绩效进行客观公正的评价就需要具有职业胜任能力的专业人员和具有有效规章制度的机构来实施。美国的政府责
37、任总署（United States Government Accountability Office，GAO）其前身是美国审计总署，七十年代以后相继出台了一系列项目评估和绩效评估的法案（立法重组法案，1970；国会预算和处罚控制法案，1974；总监察长法案，1978；审计总署法案，1980；首席财务官法案，1990；政府绩效与结果法案，1993；政府管理改革法案，1994；审计总署人力资源改革法案，2004）。英国实行审计长制度，审计长是国会官员之一，同时1983年通过的国家审计法使得国家审计总署（National Audit Office,NAO）与审计长具有完全独立的审计职权。 第二节 国
38、内外政府绩效影响因素的研究现状 一、政府绩效影响因素的研究与政府绩效审计的关系从政府绩效管理的提出至今已半个多世纪。几十年来,世界各国尤其是西方经济发达国家有的已经进行了深入的实践,有的已广泛开展。目前美国、瑞典、荷兰、芬兰、英国和澳大利亚、加拿大和德国,绩效审计约占其审计资源分别为85%、80%、70%、60%、50%、40%（刘家义，2004）。 在我国，政府绩效管理的研究已经有近20年的历史。从上个世纪80年代初我国开始试行机关工作人员岗位责任制开始，政府绩效审计体系的研究就开始在不断的探索和创新中完善。1982年，劳动人事部要求国家行政机关都要制定岗位责任制，将岗位责任制同考核制度、奖
39、惩制度及工资改革结合起来。上世纪80年代后期到90年代初，各地在岗位责任制的基础上普遍实行目标管理责任制。1998年，我国开始建立财政投资评审制度体系，明确了评审对象，形成了比较成熟的评审方法和程序，建立了相对独立的投资评审机构队伍；2001年，湖北省财政厅根据财政部安排，率先在恩施土家族自治州选择5个行政事业单位进行了评价试点，开始了我国真正意义上的预算支出绩效审计（桑助来,2009）。 我国审计署2008至2012年审计工作发展规划指出，全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政
40、府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。着力构建绩效审计评价及方法体系。认真研究，不断摸索和总结绩效审计经验和方法，2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。可见，政府绩效审计框架至少应当包括以下四个因素：第一，实施经济性、效率性和效果性的3E审计。第二，在审计中促进政府财政各个领域绩效管理。第三，绩效审计的指标应当具有综合性以及代表性。第四，审计意见应当考虑适用性以及相关措施效果的反馈。 二、政府绩效影响因素的研究
41、与其他领域关系的研究 一直以来，政府绩效的研究强调鉴证和评价的职能。随着绩效管理的不断完善,政府绩效影响因素和其他各个方面的关系以及评价体系自身的构建,成为研究的一个新领域。在政府绩效与防止腐败之间的关系方面，由于不完全信息的存在高级经理（委托人）无法注意到政府官员（代理人）的行动，在这种委托代理中，Becker和Stigler（1974）扩展了理论的分析模型。在此模型中，不完全信息使腐败的政府官员能够隐藏他们的腐败行为。Tirole将传统的委托代理理论框架延伸到三层:委托人监督人代理人，这种等级下委托人聘请监督人监督代理人，政府绩效审计则在其中担任了监督人的角色和作用。很多学者认为增加官员的
42、工资会减少腐败（Becker and Stigler，1974；Klitgaard，1989年；Haque和Sahay，1996）。在政府绩效与环境之间的关系方面，学者普遍认为绩效评价指标体系受国家整体环境的影响，包括法律、政治、经济体制等。宪法思想作为影响宪法形成与发展的思想文化，影响着审计制度基本方面的选择与特征（杨肃昌、肖泽忠，2004），世界上多数成文宪法国家都在其宪法中确定了审计制度。英国没有成文宪法,但通过一系列法律和宪法惯例加以规定。在成文宪法国家中,规定国家审计制度的宪法渊源不一样,但更多的是采取宪法典及其修正案形式,如中国(1982)、法国(1807)、意大利(1833)、挪
43、威(1819)、加拿大(1878)、巴西(1895)等。同时，强调政府的作用也是很重要的，这种作用包括四个方面：作为公共会计师,提供旨在改进公共组织受托责任和透明度的报告；作为管理顾问，帮助公共组织自我改进；作为一个科学或研究性组织,创造、发现或区分关于公共组织和项目运作的新知识；作为裁决者,对公共组织的行为合法性做出判断（Pollitt，2003）。在政府绩效与市场竞争之间的关系方面，Krueger（1974）第一次强调这一因素，相对于税收，通过大量限制来制约市场运行导致更多福利成本，因为短缺竞争导致寻租。人们往往认为，市场竞争提高了绩效。但是，官员通过行政许可证和寻租等方式阻止竞争也是可能
44、的。Rose-Ackerman（1975）认为，如果公司能够玩弄合同条款创造支付回扣的超额利润，这种情况下市场竞争不足以提高业绩。这一点从实证方面来说就更清晰。Ades和Di Tella（1997,1999）表明缺乏竞争与政府绩效低相联系。 三、政府绩效影响因素与绩效评价方法的研究政府绩效评估方法的研究最早是上世纪初美国的市政绩效评估和40年代开始的绩效预算改革，英国60年代也开始了对公共部门进行生产率测定试点。但大规模的政府绩效评估实现，是20世纪后期随着新公共管理运动而兴起的。英国的经验和做法，很快向澳大利亚、新西兰等国扩散，到80年代后期，绩效评估作为新公共管理运动的一面旗帜，在西方世界蔚然成风（陈全民等，2005；张继勋等，2006；廖洪、王素梅，2007；陈亮等，2007；）。 绩效评价中面临的关键命题在于怎样采用一套客观、公允地评价效益的指标体系(吴清华,2004)。实践中,国外政府审计机关在引入绩效审计评价以后,都将制定和发布指标作为主要工作内容来开展。如在英国,公共支出白皮书(