公司财务预算管理制度1.docx

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1、 公司财务预算管理制度 公司财务预算治理制度一 1、目的 标准各经营单位的预算治理，增加规划组织和预算治理水平，优化资源配置、完善考核机制、加强内部掌握和防范经营风险，发挥预算的规划、掌握、鼓励功能，实现公司经营目标和进展战略协同。 2、适用范围 本制度适用于XX公司全部中心部门及实质掌握的子公司。 3、治理职责 3.1 预算治理委员会：由董事长或总经理任组长，财务总监任副组长，副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。负责审议公司预算治理制度;依据年度经营目标，审批确定目标分解方案;负责组织召开预算平衡审议会，提出修改与调整意见;依据预算授权审批制度对预算执行过程中预算内、超预算和预算外事项进

2、展审批掌握;组织召开预算执行分析会议、协调各部门制定下一步工作规划;依据预算授权审批制度对预算调整事项的决策和审核;预算考核意见的审核;其他相关事项。 3.2 预算治理部：财务部执行预算治理部的职责，预算治理部主要职责包括：制定预算的编制方针、程序、详细指导子分公司、部门预算的编制;依据预算编制方针，对子分公司、部门编制预算草案进展初步审查、协调和平衡、汇总后编制公司的预算案，并报预算治理委员会审查。依据预算治理制度，制定预算调整方案，报预算治理委员会审批;汇总和分析预算责任单位的预算执行状况，编制预算执行分析报告，报预算治理委员会审批。 3.3 预算执行机构：由预算责任中心执行，主要职责包括

3、：依据下达的年度经营目标，编制业务规划和年度预算，报相关部门审核;执行和掌握预算委员会下达的预算;定期分析、报告预算执行状况;依据预算制度，向预算治理委员会提出预算调整申请;协调本单位或部门内部资源及单位或部门之间的预算关系。各运营单位应设立专(兼)职人员进展预算的编制、跟踪及分析评价。 3.4 预算监控机构：由审计部执行，其主要职责包括：对预算执行状况进展监控和预警;定期或不定期进展预算执行状况分析，编制分析报告，提交预算治理委员会审核;对预算制度的执行状况进展检查和监视。 3.5 预算考核机构：预算考核小组，由人力资源部和财务部相关人员组成。其主要职责包括：会同预算责任单位确定预算考核指标

4、，报预算治理委员会审批;依据各预算责任单位的预算执行状况，由各详细负责预算指标考核、评价部门，出具预算指标达成结果和意见，组织实施考核工作。 4、定义 4.1 全面预算治理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进展安排、考核、掌握，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参加的预算治理。 4.2 预算责任中心是依据各运营单位和治理部门在预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，担当肯定责任并享有相应权力和利益的企业内部单位，是预算的责任主体。 5、内容 5.1 全面预算的治理原则 5.1.1 统一规划原则。预算目标由公司总部统一规划

5、，并与公司总体的经营目标全都，各级预算单位必需听从于公司的总体战略目标和经营目标。 5.1.2 分级治理原则。预算目标经过逐级分解后实行分级治理，下达的预算指标由各级运营及治理单位负责落实，各单位对各自归口的业务编制预算，并对预算执行负责，公司统一对各单位预算执行状况分析考核。 5.2 全面预算的期限与效力 5.2.1 预算期间为公历年度的1月1日12月31日，按月份编制执行。 5.2.2 预算编制期，指预算实际编制的时间。预算编制期为每年10月-12月。 5.2.3 预算方案一经批准，在公司内部具有效力，一般状况下不得随便更改和调整，以确保预算的权威性。 5.3 预算编制的内容 5.3.1

6、预算编制的原则：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进展全面预算治理;坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险掌握;坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 5.3.2 预算的类别 预算分为业务预算和财务预算两类 1) 业务预算包括：销售预算、生产预算、材料选购预算、人工预算、制造费用预算、单位本钱预算、销售费用和治理费用预算等; 2) 财务预算主要是指资金筹措和使用的预算，包括现金预算、长期资本支出预算、长短期借款预算、预算会计报表等。 5.3.3 预算编制的主要内容，详见附件一XX公司年度预算编制的内容 5.3.4 预算编制的程序 实行上下结合、分级编制、逐级汇总，并反复修订、平

7、衡、调整的方法。预算编制的流程详见附件二XX公司年度预算编制的流程。 1) 预备阶段：在编制下一预算年度预算之前，预算治理委员会组织各预算单位做好各项预备工作，包括信息收集、本预算年度经营规划及预算的执行状况资料的整理，分析下一预算年度的进展趋势，猜测下一预算年度预算的总体状况，测算并调整制定预算的有关指标数据。 2) 目标下达：董事会依据战略规划确定预算年度的经营目标，将预算目标详细分解到各预算单位，包括销售目标、本钱费用目标、利润目标和现金流量目标等，并确定财务预算编制的政策，由预算治理部下达各部门。 3) 编制上报：各预算单位在下达的预算指标范围内，按下发各业务系统预算编制指引和编制规划

8、要求，编报本单位的财务预算方案; 4) 审查平衡：财务部将各部门上报的财务预算方案进展审查、汇总，提出综合平衡的建议。提交预算治理委员会审查，在审查、平衡过程中，预算治理层应当进展充分协调，对发觉的问题提出初步调整的意见，并反应给各有关部门予以修正，最终形成财务预算定稿上报审批; 5) 审议批准：经审查平衡的财务预算由预算治理委员会核准，最终报董事会批准后执行; 6) 下达执行：经批准后的财务预算方案由预算治理部公布，各有关责任单位和责任人严格遵照执行。 5.4 预算的执行、掌握与分析 5.4.1 执行部门：各预算责任单位是预算的执行机构; 各预算责任单位的第一负责人是预算执行的直接责任人，详

9、细业务负责人对预算执行负主要责任。 5.4.2 预算掌握主要表达在预算审批方面，详细详见附件三XX公司年度预算掌握的流程。 5.4.3 执行掌握原则：先算后花，先算后干的原则，一般状况下不得突破预算指标(包括预算工程、金额和数量);假如客观环境、内部条件以及公司经营规划发生重大变化需要突破预算的执行预算外审批程序;预算结余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。 5.4.4 预算分析 ：月末各责任中心应编制月度报表，列明预算执行状况;财务部进展汇总分析，编制预算分析报告，为各级领导供应决策信息。预算分析报告应包括：进度分析(累计计算并汇总各月完成预算状况，以收入预算完成进度为起点分析本钱和费用进度，

10、为调整规划和掌握供应指导)，业绩分析(依据各部门预算完成状况，通过差异分析的方法，评价部门业绩，为考核供应依据)，改良措施(各级预算治理机构依据预算分析报告，组织相关责任部门落实各项不利差异的改良措施，以及有利差异今后进展稳固、推广的措施) 5.5 预算的调整 5.5.1 预算调整的原则 1) 不随便调整原则：预算方案一经批准，在公司内部具有效力，一般状况下不得随便更改和调整，以确保预算的权威性; 2) 内部挖潜原则：当不利于预算执行的重大因素消失后，应首先通过内部挖潜或实行其他措施弥补，只有在无法弥补的状况下，才能提出预算调整申请。 3) 积极调整原则：当外部环境和内部条件发生重大变化，应积

11、极主动提出预算调整申请，以保证预算方案符合客观实际状况。 5.5.2 预算调整的条件 1) 董事会调整公司进展战略，重新制定公司经营规划; 2) 客观环境发生重大变化(如市场需求、行业进展、竞争对手和国家政策等方面)，需要调整有关预算指标; 3) 公司内部条件发生重大变化; 4) 发生不行抗力; 5) 董事会或预算治理委员会认为必需调整的其他事项。 5.5.3 预算调整的方式 1) 定期调整：每季度20日后，由总经理负责组织有关责任中心负责人参与的预算分析协调会，争论预算调整事宜。 2) 不定期调整：公司外部环境、内部条件等方面发生重大变化，可以依据状况随时提出预算调整申请。 5.5.4 预算

12、调整的类别 1) 自上而下：当外部环境与内部条件等客观因素导致公司全局性重大变化，经董事会协商全都后，提出预算调整申请。其审批程序：由董事会提出预算调整意向，审计预算部编制预算调整申请表，提交预算执行状况分析报告，说明调整内容和缘由，上报预算治理委员会审议批准。对于重大预算调整(调整金额超过预算10%的属于重大调整)，应提交董事会审批。董事会或预算治理委员会批准的预算调整申请，交由预算治理部下达(编写预算调整通知书)。 2) 自下而上：当外部环境与内部条件等客观因素导致公司局部重大变化，而且符合预算调整条件的，可以由各责任中心提出预算调整申请。其审批程序：由预算调整申请部门填写预算调整申请表，

13、提交预算执行状况分析报告，说明调整内容和缘由，交主管领导审批后，报预算治理部审核;预算治理部审核后，提出调整建议，上报预算治理委员会审议批准。对于重大预算调整(调整金额超过预算10%的属于重大调整)，应提交董事会审批。董事会或预算治理委员会批准的预算调整申请，交由预算治理部下达(编写预算调整通知书)。 5.6 预算的考核评价 5.6.1 预算执行按月份进展评价，考核奖惩按详细考核制度周期执行。 5.6.2 财务、审计部监控预算执行状况，组织进展预算差异分析，找缘由，落实责任归属，提出对相关责任单位预算执行的考核意见。 5.6.3 各责任单位的预算数据指标完成评价结果由财务部门出具， 报预算治理

14、委员会审核，预算治理委员会依据预算执行结果及相关意见审批后转人力资源部执行考核。 5.6.4 人力资源部接收审批后的预算执行结果及意见，依据XX公司管控体系制度汇编之业绩考核治理制度及相关制度规定，对相关责任单位、责任人进展奖惩。 6、其他与本制度相关的说明与要求 6.1 本制度由公司财务治理中心负责解释。 6.4 本制度经公司董事会批准后公布执行，财务治理中心负责本制度的修订、修改和解释;此前有关公司对预算治理的相关规定及与本制度有抵触的，均依照本制度执行。 公司财务预算治理制度二 第一章 总则 第一条 为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步标准企业财务治理行为，推动企业加强预算治理， 依

15、据财政部颁发的关于企业实行财务预算治理的指导意见和集团公司实施全面预算治理的要求， 结合集团企业实际状况， 制定本制度。 其次条 本方法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。 其次章 财务预算根本内容 第三条 预算治理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进展安排、考核、掌握，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。 第四条 企业财务预算是企业全面预算的重要组成局部，是企业全面预算的中心。企业财务预算是在猜测和决策的根底上，围绕企业战略目标，对肯定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其安排等资金运动所作的详细安排。财务预算与业务

16、预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 第五条 企业财务预算应当围绕企业的战略要求和进展规划，以业务预算、资本预算为根底，以经营利润为目标， 以现金流为核心进展编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。 第六条 企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。 第三章 预算组织分工 第七条 企业法定代表人对企业财务预算的治理工作负总责，各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务治理部门负责财务预算治理事宜，并对企业法定代表人负责。 第八条 财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算治理的详细措施和方法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，

17、协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行状况，催促企业完成财务预算目标。 第九条 财务预算编制在企业财务预算治理委员会领导下进展，企业财务治理部门详细负责组织编制、审查、汇总、上报、下达;负责预算执行和日常流程掌握;负责预算执行状况的分析和报告;负责预算执行状况考核等。 第十条 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门详细负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控 制等工作，并协作财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、掌握、考核等工作。其主要负责人参加企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果担当责任。 第十一条 企业是财务

18、预算执行单位，在公司董事会或公司经营层的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项本钱费用预算的编制、掌握、分析工作，承受企业董事会的检查、考核。其企业主要 负责人对本单位财务预算的执行结果担当责任。 公司对公司所属企业实施财务预算治理各企业财务预算方案必需上报公司总部审核批准。 第四章 财务预算的编制 第十二条 预算编制是实现全面预算治理的关键环节，编制质量的凹凸直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算治理委员会制定的编制方针指引下进展。 第十三条 企业编制财务预算要根据内部经济活动的责任权限进展，并遵循以下根本原则和要求： (一) 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进展全面预算治理

19、; (二) 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险掌握; (三) 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 第十四条 企业编制财务预算要根据先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进展，并根据各预算执行单位所担当经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 第十五条 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产 预算、制造费用预算、产品本钱预算、营业本钱预算、选购预算、期间费用预算等，企业可依据实际状况并参照公司详细要求编制。 第十六条 资本预算是企业在预算期内进展资本性投资活动的预算，主要包括固定资

20、产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。 第十七条 筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。 企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当依据股票发行规划、配股规划和增发股票规划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。 第十八条 财务预算主要以现金预算、估计资产负债表和估计损益表等形式反映。企业应当根据公司制定的财务预算编制根底表格和财务预算指标计算口径进展编制。 第十九条 企业财务预算可以依据不同的预算工程，分别采纳固定预算、弹

21、性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进展编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立肯定的预备费作为预算外支出。 其次十条 编制企业财务预算，应根据上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进展。根据下达目标、编制上报、审查平衡、审议 批准、下达执行等编制程序进展编制，并制定具体的财务预算编制政策。 财务预算编制完毕后，于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司，经审查、汇总、平衡后批复各企业执行。 其次十一条 预算的编制日程：年度预算的编制，自预算年度上一年的10月1 日开头至11月25日全部编制完成， 并在次年1月底前分降落实财务预算指标。各企业要依照企业全面预算治理要求编排预算，并制订

22、具体的编制日程和要求， 确保财务预算的顺当编制。 第五章 财务预算的执行、掌握与差异分析 其次十二条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必需仔细组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。掌握方法原则上依金额进展治理，同时运用工程治理、数量 治理等方法。 其次十三条 企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项 经营活动的根本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算掌握确保年度财务预算目标的实现。 其次十四条 企业应强化现金流量的财务预算治理，按时组织预算资金的收入，严格掌握预算资金的支付，调整资金收付

23、平衡，掌握支付风险。对于预算内的资金拨付，根据授权审批程序执行。对于预算外的工程支出，应当按财务预算治理制度标准支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的工程支出，不予支付。 其次十五条 企业应当严格执行销售或营业、生产和本钱费用预算，努力完成利润指标。一般状况下，没有预算的， 要坚决掌握其发生。对费用预算实行不行突破法，节省嘉奖，且预算工程之间原则上不得挪用。 其次十六条 在日常掌握中，企业应当健全凭证记录，完善各项治理规章制度，严格执行生产经营月度规划和本钱费用的定额、定率 标准，加强适时的监控。各预算治理职能部门都要相应建立财务预算治理簿，按预算的工程具体记录预算额、实际发生额、差异额、累计

24、 预算额、累计实际发生额、累计差异额。 其次十七条 在治理过程中，对纳入预算范围的工程由预算执行部门负责人进展掌握，预算治理职能部门负责监视，并逐步借助计算机系统进展治理。预算外的支出由企业财务预算治理委员会直接掌握。 其次十八条 企业必需建立财务预算报告制度， 要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行状况。对于财务预算执行中发生的新状况、新问题及消失偏差较大的重大工程， 财务预算治理委员会应当责成有关预算执行部门查找缘由， 提出改良经营治理的措施和建议。 预算差异分析报告应包括以下内容： (一) 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额; (二) 对差异

25、额进展的分析; (三) 产生不利差异的缘由、责任归属、改良措施以及形成有利差异的缘由和今后进展稳固、推广的建议。 其次十九条 企业财务治理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行状况， 准时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会供应财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息， 促进企业完成财务预算目标。 第六章 财务预算的调整 第三十条 下达执行的年度财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制根底不成立， 或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。 第三十一条 提出

26、预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或实行其他措施来弥补，只有在无法弥补的状况下，才能提出财务预算修正申请。 第三十二条 确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的详细状况、客观因素变化状况及其对财务预算执行造成的影响程度， 提出财务预算的调整幅度。 企业财务治理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进展审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会审报公司总部确认前方可下达执行。 第七章 财务预算的专评与鼓励 第三十三条 预算年度终了，财务预

27、算委员会应当向董事会或者 经理办公会报告财务预算执行状况，并依据财务预算完成状况和财务预算审计状况对预算执行部门进展考核。 第三十四条 财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算治理系统进展考核评价，即对经营业绩进展评价;二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与鼓励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与鼓励措施的付诸实施，到达 人人肩上有指标，项项指标连收入 。 第三十五条 预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要，制定考评细则。考评应遵循以下原则： (一) 目标原则：以预算目标为基准，按预算完成状况评价预算执行者的业绩; (二) 鼓励

28、原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必需与鼓励制度相协作; (三) 时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应准时进展; (四) 例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾难等，考评时应作为特别状况处理; (五) 分级考评原则：企业预算考评要依据组织构造层次或预算目标的分解层次进展。 第三十六条 为调动预算执行者的积极性，企业可以制定鼓励政策，设立经营者奖、效益奖、节省奖、改善提案奖等奖项。 第三十七条 财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，订正议批准，重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准，并财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监视作用，维护财务预算治理的严厉性。 财务预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特别状况下，也可组织不定期的专项审计。 审计工作完毕后，审计治理部门应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改良内部经营治理和财务考评的一项重要参考。 第八章 附则 第三十八条 本制度自 年月日起执行。以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。 第三十九条 企业可以依据本制度及本企业治理需要拟订相应的实施细则，并组织实施。 第四十条 本制度未尽事宜，按公司有关制度执行。 第四十一条 本制度由公司财务部负责解释和修改。