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1、广西会计家园2011年会计从业资格考试面授讲义财经法规章节结构示意图厂第一节会计法律制度的构成（1）会计法律（2）会计行政法规（3）国家统一的会计制度第第二节会计工作管理管控体制（1）行政管理管控（2）自律管理管控（3）号位会计工作管理管控支章第三节会计核算（1）总体要求（2）会计凭证* （3）会计账簿（4）财务会计报7 告支（5）会计档案（6）其他会 |第四节会计监督（1）单位内部会计监督（2）政府监督（3）社会监督计第五节会计机构和会计人员（1）会计机构设置 （2）代理记账（3）会计从业资格（6）会计人员制 度（4）会计专业职务与会计专业相关技术资格（5）会计工作岗位的设置 工作交接支第六
2、节（2）法律责任（1）法律责任的概念不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（3）其他会计违法行为的法律责任支第一节 会计法律制度的构成（肯定出题）一、会计法律制度的构成（制度体系；各层次：谁制定，制定的XXX,举例）1 .概念会计法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章和规范 性文件的总称。2 .我国的会计法律制度体系一一会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度构成。二、会计法律会计法（1999年修订）、注册会计师法（1993年修订）在我国，会计法律和其他法律一样，是由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序 制定的有关会计工作的法律。三、会计行政法
3、规一一X X X条例”企业财务会计报告条例（国务院2000年发布）、总 会计师条例（1990年发布）是由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的调整经济生活中某些 方面会计关系的法律规范。四、国家统一的会计制度一一“XXX办法”、“XXX准则”、“XXX制度”D.审计人员正确答案AC（三）对象一一单位的经济活动支单位负责人应负责对内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有 效实施承担最终责任。2009年-单选题】单位内部会计监督的对象（A.本单位的经济活动B.本单位的会计机构和会计人员C.本单位负责人D.本单位经济业务的经办人员正确答案J A2008年-
4、多选题】下列关于单位内部会计监督的提法中，正确的有（）。A.单位负责人负责内部会计监督制度的组织实施B.会计人员和单位内部其他人员是内部会计监督制度的具体实施者C.单位负责人对内部会计监督实施情况承担最终责任D.内部会计监督就是会计机构、会计人员监督单位负责人，答疑编号 1668020612正确答案AC（四）单位内部会计监督制度的基本要求（会计法规定） 1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员（经济业务事 项的经办人、审批人、仓储保管人和负责办理会计事项的报账人、记账人等）的职责权限应当明确， 并相互分离、相互制约。（1）明确职责权限一一避免因职责不清而相互推诿和
5、越权行事，造成管理管控失控。（2）实行职务分离一一可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。（3）实行相互制约一一将失误、舞弊控制在最低限度。2009年多选题】按照中华人民共和国会计法的规定,记账人员与经济业务事项的（） 的职责权限应明确,并相互分离，相互制约。A.审批人员B.经办人员C.财物保管人员D.稽核人员。答疑编号 1668020701正确答案ABC2 .重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相 互制约的程序应当明确所谓重大对外投资，是指单位数额较大、具有战略地位的对外投资，与一般性的收益性证券投资有 显著区别。重大资产处置，
6、是指价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等，与一般的产品销售 不同。重大资金调度是指数额较大的资金收入、付出、投放、收回等，与日常的资金收付不同。3 .财产清查的范围（全面清查还是局部清查）、期限（定期还是临时）和组织程序应当明确。 财产清查制度是单位内部会计监督制度的重要合适的内容之一。4 .对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。内部审计是指在各单位负责人的领导下，在单位内设置独立的审计机构和配备专职的审计人员， 根据国家法律、法规和政策规定，采用一定的程序和方式方法。有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计机构或内部审计人员审计，没有设置内部 审计机构或内部审计人员的单位
7、，也可以由其他负责监督的机构、人员审计，如公司制企业的监事 会、单位的纪检监察部门等。（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权支1 .依法开展会计核算和监督对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理 或者按照职权予以纠正。是会计法赋予的监督权；二是单位负责人在单位内部会计监督制度 中赋予的监督权。2 .对单位内部的会计资料和财产物资实施监督发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统一的会 计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查 明原因，作出处理。对会计资料实施有效控制
8、和监督，是会计机构和会计人员的基本职责.（六）单位内部控制制度单位内部控制制度，是指单位为了保护资产安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法 规和规章制度及单位经营管理管控方针的执行，避免和降低风险，提高经营管理管控效率，实现单 位经营目标而制定的一系列控制措施、方式方法和程序。单位内部控制制度的方式方法主要有：1.不相容职务相互分离控制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明 确，并相互分离、相互制约。二、会计工作的政府监督会计工作的政府监督（国家监督），主要是指政府有
9、关部门依据法律、行政法规的规定和部门的 职责权限，对单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。政府监督分为财政监督、审计监督、税务监督、人民银行监督、证券监督、保险监督等。财政部于2001年2月2（）日颁布了财政部门实施会计监督办法。主体一一县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的财政监督检查部门，对各单位会计 工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权 限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。2009年多选题】会计法赋予财政部门对会计行为的监督权，其他法律赋予对有关会计工作 实施监督管理管控并对相关会计违
10、反行为进行处罚职权的部门有（）。A.人民银行B.证券监督C.保险监管D.审计、税务部门正确答案ABCD（三）财政部门会计监督检查的主要合适的内容（财政部于2001年2月20日颁布了财政 部门实施会计监督办法）1 .对单位依法设置会计账簿的检查。（1）应设的，是否设置；（2）设置是否合规；（3）是否存在账外设账：（4）是否存在伪造、变造会计账簿的行为。2 .对单位会计资料真实性、完整性的检查。3 .对单位会计核算情况的检查.三、会计工作的社会监督（一）概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济 活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违
11、反会计法和国家统一的会计 制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（-）注册会计师审计与内部审计的关系1 .联系2 .区别（1）审计合适的内容和目的不同；（2）依据的审计准则不同；（3）审计方式不同；（4）审计职责和作用不同；（5）审计独立性不同：（6）审计时间不同。（三）会计师事务所业务范围（四）委托注册会计师审计的单位的责任1 .如实提供会计资料会计法规定：“有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委 托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。”2 .不得干扰独立审计（1）注册会计师出具的审计报告具有法律效力，由注册会计
12、师及其会计师事务所承担法律责任 （审计责任）。（2）会计法规定：“任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在 的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。”【2010年判断题】某国有企业因经营业绩滑坡，无法实现当年利润目标，单位负责人对财务 负责人说“我们一定要实现今年的利润目标，既然会计师事务所是我们出钱请的，要他们按我们的 要求出具审计报告”。（）。答疑编号 1668020808正确答案X（五）注册会计师的审计责任1 .注册会计师在出具审计报告时，不得有下列行为（3个明知而不予指明，1个明知而 予以隐瞒或作不实报告）：（1）明知委托人的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不
13、予指明。（2）明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐 瞒或者作不实的报告。（3）明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予 指明。（4）明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的合适的内容，而不予指明。2 .责任划分（一般来说）（1）会计师事务所负责人对整个事务所的工作成果和各个审计本次项目形成的审计结论负有直 接责任；（2）审计本次项目负责人对制定审计工作计划，确定审计工作程序和形成审计报告负有直接责 任；（3）注册会计师及其助理人员都对自己负责的具体审计本次项目或审计领域的工作质量负有直 接责任。3 .责任类型（1
14、）行政责任，指会计师事务所、注册会计师由于违反法律、执业标准或其他规章制度，而必 须承担的行政上的法律后果。（2）民事货任，指会计师事务所、注册会计师由于违反合同导致民事侵权行为所引起的法律后 果，依法应承担的法律责任。主要有两类：对委托人有违约责任和民事侵权责任；对银行、股东、 债权人、潜在投资者等第三者所负有的民事责任。（3）刑事责任，指会计师事务所、注册会计师由于重大过失、舞弊行为违反了刑法，所应承担 的法律责任。Q手写板图示0208-01罚款：行政责任4 .注册会计师开展审计业务，遇到下列情形之一时，可以拒绝出具有关报告：（1）委托人示意作不实或不当证明的。（2）委托人故意不提供有关会
15、计资料和文件的。（3）因委托人有其他不合理的要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作 出准确的表述的。项目案例分析【项目案例1（一）项目案例综述某中外合资企业接到市财政局通知，市财政局要来检查该企业的会计信息质量工作。公司董事 长兼总经理认为中外合资企业不受会计法约束，拒绝接受检查。分析该企业的行为是否正确。（二）分析与提示该企业的行为不正确。根据会计法第七条：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级 以上各级财政部门管理管控本行政区内的会计工作。”会计法第三十五条：”各单位必须依照 有关法律、行政法规的规定接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计 账簿、
16、财务会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝，隐匿、谎报。”该企业拒绝接受财 政局的依法检查是违法的。【项目案例2】（一）项目案例综述某企业内部会计监督检查时发现，该企业采购部门自己填制采购单采购。货品购进后，由采购 部门验收，然后交会计部门付款。对于验收不合格的货品，直接退回供货商，验收部门不负责开验 收报告单，验收后的货品直接堆放在机器旁以备加工。试分析该企业存货管理管控存在哪些相关问 题。（二）分析与提示根据会计法第二十七条：”各单位应当建立、健全单位内部会计监督制度，记账人员与经 济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约。”该
17、企业存货的采购与审批、采购与验收等不相容职责部门没有分离，也没有经保管部 门按独立的退货程序退货，没有独立.的验收部门出具验收报告，造成企业存货管理管控混乱。第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（-）单位会计机构的设置会计法规定，“各单位应该根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设 置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的 中介机构代理记账”。会计机构的设置主要有以下三种情况。1 .根据业务需要设置会计机构一个单位应当设置会计机构还是在有关机构中设置专职会计人员，由各单位根据会计业务的繁 简和实际需要来决定。2 .不设置会计机构的
18、应设置会计人员并指定会计主管人员3 .可以实行代理记账（-）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格会计法规定：“担任单位会计负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外， 还应当具备会计师以上专业相关技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。”会计机构负责人（会计主管人员），是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。（三）会计人员回避制度一一规避贪污挪用单位资金、侵吞单位资产国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。2008
19、年-多选题】会计人员回避制度要求单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（）。A.会计机构负责人8 .会计主管人员C.出纳D.销售会计正确答案AB1.会计机构内部稽核制度一一会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核 一般包括以下合适的内容：（1）审核财务、成本、费用等计划指标本次项目是否齐全，编辑依据是否可靠，有关计算是否 正确，各项计划指标是否相互衔接等。（2）审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行的法律、法规、规章、制度的规定。（3）审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的合适的内容是否真实、完整, 计算是否正确，手续是否齐全，是否符合法律、法规、规章、制度的规定
20、。（4）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符。 注意：内部稽核制度（会计机构内部）不同于内部审计制度（内部审计机构或者审计人员）。 2.内部牵制制度（钱账分管制度）内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人 以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。如现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准；出纳人员付款， 记账人员记账；不能由一个人同时办理付款和记账业务：银行印鉴不能由一人同时保管。同样，单 位购入材料物资，应由采购人员办理采购、报账手续，仓库保管员验收入库，记账人员登记入账. 发出
21、材料时，应经使用单位批准，经办人员领用，仓库保管员发料，记账人员记账。再如单位发放 工资，应由人事部门工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记 账，等等。上述业务，均不得一人兼办。二、代理记账（财政部于2005年发布了代理记账管理管控办法）代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构（会计咨询服务机构、会计师事务所）接受 委托代替独立核算单位办理记账、算账、报账业务。（-）代理记账的业务范围1 .根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算， 包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。2 .对外提供财务会计报告
22、（代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）。3 .向税务机关提供税务资料。4 .委托人委托的其他会计业务。2010年-单选题】下列各项中，属于代理记账机构不能办理的业务是（）。A.接受委托进行会计核算8 .对外提供财务会计报告C.向税务机关提供税务资料D.接受委托进行社会审计正确答案D2007年多选题】代理记账机构接受委托能够代表委托人办理的业务包括（）。A.审核原始凭证9 .编制财务会计报告C.纳税申报D.出具审计报告正确答案ABC（二）委托代理记账的委托人的义务支1 .对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2 .应当配备专人负责日常货币收支和保管。
23、3 .及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。4 .对于代理记账机构退|可的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应 当及时予以更正、补充。（三）代理记账机构及其从业人员的义务1 .代理记账机构应当在办公场所的显著位置放置代理记账许可证书。2 .按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。3 .对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。4 .对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法 规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。5 .对委托人提出的有关会计处理原则相关问题应当予以解释。（四
24、）法律责任1 .责任的承担。委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记账机构对其专职从业 人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。2 .资格的撤销、撤回和注销。3 .予以公告的情形。三、会计从业资格一一进入会计职业的法定资质（“门槛”）财政部2005年1月以第26号令的形式发布了会计从业资格管理管控办法，这是会计工作者 和会计工作管理管控者的行为规范。（一）会计从业资格证书的适用范围会计从业资格管理管控办法规定，凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格。 会计从业资格证书一经取得，全国范围内有效。不得涂改、转让会计从业资格证书。会计从业资 格证书执行注册登记制度。（二）会
25、计从业资格的取得一一实行考试制度1 .考试科目财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格考试大 纲由财政部统一制定并公布。2 .不得申请参加会计从业资格考试的情况：因有会计法第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形，被依法吊销会计从业 资格证书的人员，自被吊销之口起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会 计从业资格证书。因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告， 贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加 会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书
26、。用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管 理管控部门撤销其会计从业资格，收回证书，且3年内不得再次参加会计从业资格考试。3 .免试部分科目的条件申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计 类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者 珠算五级），但必须参加财经法规与会计职业道德考试并合格。会计类专业包括会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理管控、理财学。（三）会计从业资格证书的管理管控（1）管理管控的部门会计从业资格管理管控办法规定，县级以上地方人民政府
27、财政部门负责本行政区域内的会 计从业资格管理管控。（2）会计从业资格证书应遵循的具体规定：上岗注册登记持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起9（）日内办理注册登记。【2008年单选题】会计从业资格证书实行注册登记制度，持证人员从事会计工作，应当自从 事会计证之日起（）天内向会计从业管理管控机构办理注册登记。A. 30B. 60C. 90D. 120正确答案J C离岗备案持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理管控机构备 案。调转登记持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起30日内，到原 单位所在地或所属部门、相关系统的会计从
28、业资格管理管控机构办理调出登记，自离开原工作单位 之日起90日内，到现单位所在地或所属部门、相关系统的会计从业资格管理管控机构办理调入登记。变更登记持证人员相关基础信息，如学历或学位、会计专业相关技术资格（职务），持证人员接受继续教 育情况，持证人员受到的奖惩情况等发生变更的，应持相关证明文件向所属会计从业资格管理管控 机构办理从业档案信息变更登记。（3）管理管控机构的管理管控职责支会计从业资格管理管控机构应建立持证人员从业档案信息相关系统，及时记载、更新持证人 员下列信息：持证人员相关基础信息和注册、变更、调转登记情况；持证人员从事会计工作情况；持证人员 接受继续教育情况；持证人员受到表彰奖
29、励情况；持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职 业道德被处罚情况。会计从业资格管理管控机构对下列情况实施监督检查：从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况；持证人员从事会计工作和执行国 家统一的会计制度情况；持证人员遵守会计职业道德情况；持证人员接受继续教育情况。2009年多选题】会计从业资格管理管控机构应当对（）实施监督检查。A.从事会计工作的人员持证并注册情况B.持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况C.持证人员遵守会计职业道德情况1） .持证人员接受继续教育情况正确答案ABCD（四）会计人员继续教育会计法规定：”会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员
30、的教育和培训工 作应当加强。”会计从业资格管理管控办法规定：“持证人员应当接受继续教育，提高业务素质和会计职 业道德水平。持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。”因此，无论是在国家机关、社会团体， 或者在企事业单位和其他组织，从事会计工作的在职人员都必须按规定接受继续教育。四、会计工作岗位设置（一）设置工作岗位的基本原则1 .根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2 .符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人， 但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3 .对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全
31、面熟悉业务和不断提高业务 素质。4 .要建立岗位责任制。（二）主要会计工作岗位1 .会计机构负责人（会计主管人员）岗位；2 .出纳岗位；3 .稽核岗位：4 .资本、基金核算岗位；5 .收入、支出、债权债务核算岗位；6 .工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；7 .财产物资的收发、增减核算岗位；8 .总账岗位：9 .财务会计报告编制岗位；10 .会计机构内会计档案管理管控岗位。（三）下列岗位不属于会计工作闵位：1 .对于会计档案管理管控岗位，在会计档案正式移交档案管理管控部门前，属于会计岗位；会 计档案正式移交档案管理管控部门后，会计档案管理管控工作不再属于会计岗位.档案管理管控部 门的人员
32、管理管控会计档案，不属于会计岗位。2 .医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事 的工作不属于会计岗位。3 .单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。（2010年多选题】会计基础工作规范规定，除出纳不得兼任稽核、会计档案和收入、费用、 债权债务的记账工作外，会计工作岗位设置可以（）A. 一人一岗B. 一人多岗C. 一岗多人I）.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位正确答案ABCD五、会计人员的工作交接会计法规定：会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（-）交接范围根据有关规定，会计人员发生下列情况之一者，必须将本人所经管的
33、会计工作全部移交给接替 人员，没办清手续的不得离职：（1）工作调动；（2）因病不能工作超过3个月；（3）因故临时离职超过3个月；（4）撤销会计职务；（5）单位撤销（向上级主管部门移交）；（6）单位合并（被合并单位向合并单位办理交接手续）；（7）单位分立（被分立单位向分出单位办理交接手续）。【2009年多选题】下列各项中，属于会计人员必须将本人所经营经管的会计工作全部移交给 接替人员、没办清手续不得离职的情况包括（）。A.因病或因故不能工作超过3个月B.单位撤销、合并或分立C.撤销会计职务D.休探亲假正确答案ABC（二）交接的程序1.交接前的准备工作（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当
34、填制完毕。（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留相关问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价 证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等合适的内容；实行会计电算化的单位，从事该 项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等合适的内容。（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支相关问题和 会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。2010年-多选题】关于会计人员办理会计工作交接前的准备
35、工作，下列说法中，正确的有（）。A.编制移交清册B.整理资料、公物，对未了事项和遗留相关问题写出书面说明C.已受理但未办理的经济业务不再办理1 ）.尚未登记的账目不再登记正确答案AB【2007年判断题】会计机构负责人在办理会计工作交接时，应将全部财务会计工作情况，重 大财务收支相关问题和会计人员的情况，向接替人员介绍清楚。（）正确答案J J2 .按照移交清册逐项移交移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。 接管人员应认真按照移交清册逐项点收。3 .专人负责监交移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。（1）一般会计人员办理交
36、接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位 可以派人会同监交。2007年-单选题】一般会计人员办理会计工作交接时，负责监交的是（）。A.其他会计人员8 .会计机构负责人C.单位负责人D.人事负责人正确答案B9 .交接后的有关事宜（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注 明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的相关问 题和意见等。（2） 接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，合 适的内容完整。
37、（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（三）交接人员的责任交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是 在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交 接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的相关问题，如事后发现仍应由原移交人 负责，原移交人员不应以会计资料已移交为由而推脱责任。【2008年判断题】会计人员办理工作交接后，移交人员对自己移交的会计资料的合法性、真 实性不再承担法律责任。（）正确答案X第六节法律责任支一、法律责任的概念（简单了解）通常讲的法律责任是指狭义的法律责任，即法
38、律关系主体由于违法行为、违约行为或者由于法 律规定而应承受的某种不利的法律后果。法律责任的形式根据我国法律的规定，违法者应当承担的法律责任按其性质，可分为民事责任、行政责任和刑 事责任一:种形式。1.民事责任是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以 及会计工作管理管控的制度，包括规章和规范性文件。1 .会计部门规章，是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以 公布的制度办法。 。2008年-判断题】2005年，财政部第26号令发布的会计从业资格管理管控办法是会计 规范性文件。（）正确答案错第二节会计工作管理管控体制我国会计工作管理管控体
39、制主要有：】.会计工作主管部门一一区分2级财政部门；2 .国家统的会计制度制度权限一一区分3个权限：3 .会计人员管理管控体系；4 .会计工作的监督检查部门和范围。一、财政部门主管会计工作会计法规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部 门管理管控本行政区域内的会计工作。即“统一领导，分级管理管控”。（一）国务院财政部门主管全国的会计工作国务院财政部门主管会计工作的职责主要包括（大概印象）（二）县级以上政府财政部门管理管控本行政区域内的会计工作二、会计工作的行政管理管控（一）会计制度的制定权限会计法规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根
40、据 本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督 有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 中国人民解放军总后勤部（总政治部、总参谋部等则没有制定权）可以依照本法和国家统一的会计 制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。”2008年-单选题】国家统一的会计制度是由（）制定的A.全国人大常委会B.国务院C.国务院财政部门1） .省级或省级以下财政部门正确答案C（二）会计市场（会计资源市场）管理管控（简单了解）三、会计工作的自律管理管控（简单了解）行业组织（一）中国注册会计师协会（
41、二）中国会计学会四、单位会计工作管理管控（-）单位负责人要组织、管理管控好本单位的会计工作会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。即单 位负责人是本单位会计行为的责任主体。单位负责人应根据本单位会计业务需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定 会计主管人员。所有会计人员必须具备法定的从业资格一一会计从业资格证书，其中会计机构负 责人或指定的会计主管人员，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业相关技术职务资格或者民事责任是指法律关系主体由于民事违法、违约行为或根据法律规定所应承担的民事法律责任。 根据中华人民共和国民法通则的规定，承担民事责任的主要
42、形式有：（1）停止侵害。（2）排除妨碍。（3）消除危险。（4）返还财产。（5）恢复原状。（6）修理、重作、更换。（7）赔偿损失。（8）支付违约金。（9）消除影响、恢复名誉。（10）赔礼道歉等。2007年多选题】下列属于民事责任的有（）。A.罚金B.赔偿损失C.支付违约金1 ）.没收财产正确答案BC2 .行政责任行政责任是指行政法律关系主体在国家行政管理管控活动中因违反了行政法律规范，所应承受 的由国家行政机关或国家授权单位对其依行政程序所给予的制裁。行政费任包括：行政处罚和行政处分。（1）行政处罚行政处罚，是指特定的行政主体基于一般行政管理管控职权，对其认为违反行政法的强制性义 务、违反行政管
43、理管控程序的行政管理管控相对人所实施的一种行政制裁措施。（2）行政处分行政处分，是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国 家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。方式行政处分的方式主要包括（7种）：警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看和开除等惩罚 性措施。3 .刑事责任刑事责任是指触犯刑法的犯罪人所应承受的由国家审判机关（人民法院）给予的制裁，即 刑罚。刑事责任包括两类相关问题：一是犯罪（行为）；二是刑罚（刑罚是犯罪的法律后果）。二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（-）（教材无，但需要了解）应承担法律责任的违反会计法规定的
44、行为1 .不依法设置会计账簿的行为。2 .私设会计账簿的行为。3 .未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。4 .以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。5 .随意变更会计处理方式方法的行为。6 .向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。7 .未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8 .未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。9 .未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供 有关会计资料及有关情况的行为。1 0.任用会计人员不符合本法规定的行为O（-
45、）违反会计法第四十二条对不依法设置会计账簿等会计违反行为的处罚规定1 .责令限期改正（县级以上人民政府财政部门）【属于一种行政命令】2 .罚款县级以上人民政府财政部门根据上述所列行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同 时，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人 员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款o【2009年-判断题】私设会计账簿，可以对单位处3 000元以上5万元以下罚款。（）正确答案J【2007年单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，对不依法设置账簿的行为，县级 以上人民政府财政部门责令限期改正，并可对直接负责的主管人员和其
46、他直接责任人员处（）元 的罚款。A. 1 00010 0003 .2 00020 0001 . 3 00（）3（） （）002 . 5 000-50 000答疑编号1668021202正确答案B3 .给予行政处分。4 .吊销会计从业资格证书。会计人员有上述所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府 财政部门吊销会计从业资格证书。2008年判断题】张三违反中华人民共和国会计法，因情节严重被其所在县财政部门吊 销会计从业资格证书。（）正确答案J J5 .依法追究刑事责任。行为人为偷逃税款、骗取出口退税、贪污、挪用公款等目的，从事了上 述行为，造成了严重后果，按照刑法的有关规定，构成犯罪的，应当依照刑法的规定分别定罪、 量刑。2010年-单选题】违反中华人民共和国会计法已构成犯罪的应追究其（）oA.政治责任8 .行政责任C.刑事责任D.民事责任正确答案C三、其他会计违法行为的法律