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1、2023年的税务师考试税法二单项选择题2023年的税务师考试税法二单项选择题单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，以下关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的选项是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额 确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额 确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允 价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售 商品收入确认条件确认收入，回收的商
2、品作为购进商品处理。销 售商品涉及商业折扣（价格折扣）的，应当按照扣除商业 折扣后的金额确定销售商品收入金额。C.国有企业职工因企业依法宣告破产，从破产企业获得的 一次性安置费收入D.个人获得单张有奖发票奖金900元【答案】D【解析】（1）选项ABC：属于暂免征税工程；（2）选项D：个 人获得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶 尔所得”工程征收个人所得税。17.根据个人所得税法律制度的规定，李某于2023年4月 份获得的以下所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A.股票转让所得10万元B.领取原提存的住房公积金5万元C.转让自用5年并且是家庭唯一生活用房获得的收入100 万元D.购
3、置体育获得中奖收入2万元【答案】D【解析】（1）选项A：股票转让所得暂不征收个人所得 税；（2）选项BC：属于暂免征税工程；（3）选项D：对个人购置福 利、赈灾、体育，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的， 暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。18 .某高校退休职工李某2023年4月份获得的以下收入 中，应缴纳个人所得税的是（）。A.退休工资2750元B.国债利息收入1100元C.稿费收入1600元D.省政府颁发的环保奖金20000元【答案】C【解析】（1）选项ABD：属于免税工程；（3）选项C：应按照 “稿费所得”工程缴纳个人所得税。19 .假设某企业职工李某2023年每
4、月工资3000元;年金 账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元。该职工每月应 缴纳的个人所得税（）元。A. 20 B. 75 C. 95 D. 105【答案】C【解析】每月应缴纳的个人所得税二（3000-2000） X10%- 25+400X5%=75+20=95 （元）。企业年金的企业缴费不与正常工资、薪金合并;该职工 100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工 薪的缴费;企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪 金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适 |税率计算应扣缴的税款,即400X5%=20（元）。20 .某教授5月份给一个单位讲学三次，分别
5、获得报酬 1000元、500元、1500元，除第二次暂不纳税外，第一次和 第三次支付报酬的单位分别扣缴了税款40元和140元，纳税人于6月份到税务机关申报纳税。该教授应补缴的个人所得 税。A. 0 B. 180 C. 260 D. 440【答案】C【解析】应补缴个人所得税二(1000+500+1500-800) X20%- (40+140)=440-180=260(元)。21.李某转让限售股收入40000元，不能提供完好真实的 限售股原值凭证，那么税务机关核定其应纳税额为()。A. 8000 元 B. 6800 元 C. 6000 元 D. 5800 元【答案】B【解析】40000 X (1-
6、15%) X 20%=6800(元)。22. 李某购置“打包”债权实际支出为40万元，2023年3 月处置该债权的40%,处置收入25万元，在债权处置过程中发 生评估费用2万元。李某处置“打包”债权应缴纳个人所得税 ()万元。A. 1. 20 B. 1.40 C. 1. 56 D. 1. 80【答案】B【解析】李某处置“打包”债权应缴纳个人所得税二(25- 40X40%-2)* 20%= 1.40(万元)。23. 2023年中国公民李某在境外某国获得劳务报酬收入 40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元;获得偶 尔所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000 元。回国
7、后，李某应缴纳个人所得税（）元。A. 50 B. 100 C. 1000 D. 1100【答案】B【解析】境外所得的扣除限额为同一国家内不同应税工 程，按照我国税法计算的应纳税额之和。劳务报酬在我国应纳税额=40000X （1-20%） X30%-2000=7600（元）偶尔所得在我国应纳税额二10000X20%=2000（元）李某的抵减限额=7600+2000=9600（元）6500+3000=9500（元）。24. 2023年3月，某单位增效减员与在单位工作了一年 的李某解除劳动关系，获得一次性补偿收入10万元，当地上 年职工平均工资20000元，那么李某该项收入应纳个人所得税 1300元
8、，李某应缴纳个人所得税（）元。A. 1050 B. 1300 C, 1600 D. 1700【答案】B【解析】计算免征额二2万元X 3=6（万元）按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将 应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过12个月，最后再推回全部应纳税额：视同月应纳税所得额二（100000-60000）/年-2000= 1333. 33（元）应纳税额二（1333. 33X10%-25） X 12=108. 33 X12=1300（元）。25.中国公民李某2023年3月份获得当月工薪收入2800 元和2023年的年终税后奖金8000元。李某3月份应纳个人所 得税916. 11元。
9、李某应缴纳个人所得税（）元。A. 850 B. 860 C. 870 D. 916. 11【答案】D【解析】当月工资应纳个人所得税二（2800-2000） X10%-25二55（元）税后年终奖应纳个人所得税：第一步:8000第2=666. 67（元）,第一次查找税率为10%, 速算扣除数25第二步：换算成含税一次性奖金（8000-25）/（1-10%）=8861. H （元）第三步：8861. 11/12=738. 43元，第二次查找税率为10%,速算扣除数25第四步：8861. 11义 10%-25=861. 11（元）当月共纳个人所得税55+861. 11=916. H （元）。销售商品涉
10、及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额 确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣 除。采用售后回购方式销售商品的（符合销售收入确认条件 的），销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品 处理。2.根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，在计 算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是 （）oA.纳税人直接向某学校的捐赠B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠【答案】D【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益 性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐 赠法规定的公益事
11、业的捐赠。3 .根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的以下税 金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。A.增值税B.消费税C.营业税D,房产税【答案】A【解析】企业缴纳的“增值税”（价外税）不能在税前扣除。4 .根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，准予在 企业所得税税前扣除的是（）。A.支付违法经营的罚款8 .被没收财物的损失C.支付的税收滞纳金D.支付银行加收的罚息【答案】D【解析】制止扣除工程：1 .向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2 .企业所得税税款。3 .税收滞纳金。4 .罚金、罚款和被没收财物的损失。5 .年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出。6 .企
12、业发生的与消费经营活动无关的各种非广告性质的赞 助支出。7 .未经核定的准备金支出。8 .企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租 金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。9 .与获得收入无关的其他支出。5.根据企业所得税法律制度的规定，存货的本钱计算方 法，不能采用的是（）。A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法【答案】B【解析】存货的本钱计算方法，不得采用“后进先出 法”。6.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以3000元 （不含增值税，下同）购置电冰箱的客户可获赠一个价值200元的 电饭锅，电冰箱的正常出厂价为3000元，电坂锅的正常出厂
13、价为200元；当期该商场一共销售电冰箱100台，获得收入 300000元。那么企业确认电冰箱的销售收入为（）。A. 250000 元B. 281250 元C. 29647 元D. 312000 元【答案】B【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应 将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收 入;企业确认电冰箱的销售收入=300000X3000/（3000+200）=281250 （元）。7.财产保险企业发生与消费经营有关的手续费及佣金支 出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算限 额。A. 5%B. 10%C. 15%D. 30%【答案】C【解析】财产保险企业
14、发生与消费经营有关的手续费及佣 金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含 本数）计算限额。8.8.某企业2023年度借款利息费用为18万元，其中包括 以年利率8%向银行借入的期限为9个月的消费用资金200万 元的借款利息;剩余的利息为以年利率12%向其他非金融企业借 入的期限为6个月的消费用资金100万元的借款利息（银行同 期同类贷款利率为6%）o该企业2023年度可在计算应纳税所 得额时扣除的利息费用是（）。A. 18万元B. 16万元C. 15万元D. 12万元【答案】C【解析】（1）企业向金融企业借款的利息支出，可以全额 在所得税前扣除；可以在计算应纳税所得额时扣除的银行
15、借款 利息费用=200X8212X9=12（万元）。（2）企业向非金融企业 借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的 数额的局部，可以在税前扣除，超过的局部，不能扣除。向其 他非金融企业借款可扣除的利息费用限额二100X6%：12X6=3（万元）。（3）该公司2023年度可在计算应 纳税所得额时扣除的利息费用是12+3=15（万元）。9.某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额500万 元，当年直接向某学校捐赠10万元，通过公益性社会团体向贫 困地区捐赠40万元，那么该企业当年在计算应纳税所得额时 可以在税前扣除的捐赠为（）。A. 10万元B. 20万元C. 30万元D. 40
16、万元【答案】D【解析】企业直接向某学校捐赠10万元，不能在税前扣 除;企业通过公益性社会团体向贫困地区捐赠的扣除限额二500X12%=60（万元），由于通过公益性社会团体向贫困地区的捐 赠40万元未超过扣除限额，所以可以全额在税前扣除。企业 当年在计算应纳税所得额时可以在税前扣除的捐赠为40万元。10.自2023年1月1日起，企业为在本企业任职或者受 雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过（）标准内的 局部，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的局部，不予扣 除。A.职工工资总额5%B.职工工资总额10%C.根本养老保险费5%D.根本养老保险费10%【答案】A【解析】自2023年1月1日起，
17、企业为在本企业任职或 者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总 额5%标准内的局部，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的 局部，不予扣除11 .根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得 应适用的税目是（）。A.财产转让所得B.特许权使用费所得C.偶尔所得D.劳 务报酬所得【答案】A【解析】根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋 所得应适用的税目是财产转让所得。12 .李某2023年3月获得劳务报酬5000元，通过民政部 门向贫困地区捐赠2000元。李某应缴纳个人所得税（）元。A. 530 B. 560 C. 570 D. 580【答案】B【解析】（1）应纳税所得额=5
18、000X（1-20%） =4000（元）；（2） 允许在税前扣除的捐赠限额=4000X309（）=1200（元）；（3）应纳所 得税额=（4000-1200） X 20%=560（元）。13 .某外籍专家甲在中国境内无住所，于2023年2月至 11月受聘在华工作。该期间甲每月获得中国境内企业支付的. 工资人民币28000元;另以实报实销形式获得住房补贴人民币 5000元，外籍个人工资、薪金所得减除费用标准为4800元/ 月，全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至40000元的 局部，适用的个人所得税税率为25%,速算扣除数为1375 元。甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（）元。A.
19、31750 B. 43750 C. 44250 D. 56750【答案】C【解析】（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式获得 的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税；（2）甲应缴纳的个人所得税总额二（28000-4800） X25%- 1375义10=44250（元）。14 .根据个人所得税法律制度的规定，以下个人所得中， 应缴纳个人所得税的是（）。A.财产租赁所得B.退休工资C.保险赔款D.国债利息【答案】A【解析】选项BCD属于个人所得税的免税工程。15 .根据个人所得税法律制度的规定，以下个人所得中， 免征个人所得税的是（）。A.劳动分红B.出版科普读物的稿酬所得C.年终奖金D.转让自用6年唯一家庭生活用房所得【答案】D【解析】（1）选项AC：按“工资、薪金所得”税目计征个 人所得税；（2）选项B：按“稿酬所得”税目计征个人所得 税；（3）选项D：对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活 用房获得的所得，免征个人所得税。16 .根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，应当 征收个人所得税的是（）。A.个人举报犯罪行为而获得的奖金B.个人购置赈灾中奖1万元