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1、1 第四章基本经济业务的核算练习题答案一、单项选择题参考答案1C。其余三类企业均属于一般企业。2C。销售商品属于企业经营活动交易和事项。3C。从银行借款属于企业筹资活动交易和事项。4D。产品生产与销售属于企业经营活动交易和事项。5B。投资权益的获取属于企业对外投资活动交易和事项。6B。与其他三项无关。7C。与其他三项无关。8B。固定资产损失应当视为投资活动产生的事项。9D。法人资本金属于企业的投入资本按投资主体划分的组成内容。10C。无形资产投资属于企业的投入资本按投资形式划分的组成内容。11C。对外投资过程的交易或事项属于投资活动的交易或事项内容。12D。进行产品生产属于企业经营活动的内容。
2、13D。固定资产购建属于企业投资活动的内容。14C。发行企业债券属于企业资金筹集活动的内容。15B。接受投资者投资属于资金筹集活动的交易和事项。16B。流动性差属于权益性投资的特点。17D。价值变动风险很小属于债权性投资的特点。18C 。“制造费用” 账户属于资产 （成本）类账户，与当期收入没有直接关系。19B。“主营业务成本”账户属于费用（损益）类账户，与当期实现的收入有着直接关系。该账户的结构为借增贷减，结转属于其发生额减少，应记入贷方，相应地记入“本年利润”账户的借方。20C。“投资收益”账户属于收入（损益）类账户，与当期利润计算有着密切关系。该账户的结构为贷增借减，结转属于其发生额减少
3、，应记入借方，相应地记入“本年利润”账户的贷方。21B。营业外收入属于企业的利得，按现行企业会计准则规定，应直接计入当期利润。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 2 22D。“未分配利润”账户在期末结转后仍应有余额，反映当年留存的未分配利润。二、多项选择题参考答案1ABC 。其余两项属于特殊行业。2ABCDE 。以上五项均属于产品生产企业的主要交易或事项。3ABCE 。根据公司法规定，投资者的投资一般不予退还。4ABCDE 。以上五
4、项均属于企业经营活动的主要交易或事项。5ABCDE 。以上五项均属于企业投资活动的主要交易或事项。6BD 。其余三项均属于企业对内投资活动的交易或事项。7ABC 。其余两项属于企业对外投资活动的交易或事项。8ABDE 。投资权益获取属于企业投资活动的交易或事项。9ABDE 。固定资产损失应当视为投资活动产生的事项。10BD 。其余三项均与企业经营资金筹集交易或事项无关。11AB 。盈余公积属于企业的所有者权益；其余两项为导致企业负债规模变化的交易或事项。12ACD 。其余两项为企业的投入资本按投资主体不同分类的内容。13ABCE 。货币资金投资属于企业的投入资本按投资形式不同分类的内容。14A
5、CD 。“短期借款”、“应付账款”账户与企业建设期及还款期的借款利息的账务处理无关。15BDE 。其余两项分别属于资金筹集和投资活动的交易或事项内容。16ABCDE 。以上五项均属于企业的材料采购费用。17ABCD 。从银行借款属于企业筹集资金的交易或事项。18ACDE 。完工产品成本计算属于企业生产过程的交易或事项。19ABD 。其他两项属于企业的期间费用。20ABD 。企业进行完工产品成本结转就是将完工产品成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户的过程。21ABCDE 。以上五项均属于企业在确认商品销售收入时应满足的条件。22ACD 。其他两个账户与企业向预交货款的客户提供产品时的账务处
6、理无关。23BCDE 。销售商品本身的成本不应包括在销售费用之中。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 3 24ABCE 。增值税是某些营业税金及附加的计算基数，但其本身并不属于营业税金及附加。25 DE 。 企业进行产品销售成本结转的过程就是将销售产品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户的过程。26BCDE 。销售产品属于企业的主营业务。27ABCD 。销售产品的成本属于企业主要业务成本。28AC 。其他三项属于对外投
7、资的组成内容。29BDE 。其他两项属于对内投资的组成内容。30ABCDE 。以上五项均属于企业固定资产投资的交易或事项。31BD 。其他三项与固定资产的确认需要满足的条件无关。32ABCDE 。以上五项均属于企业无形资产投资的交易或事项。33BCD 。其他两项与企业利润分配程序无关。34ABDE 。都属于能够增加本年利润的账户，其发生额应转入“本年利润”账户贷方。35ABCDE 。这些账户都属于费用（损益）类账户，其发生额会减少本年利润，应转入“本年利润”账户借方。36ABC。其他两个账户与利润分配无关或没有直接关系。三、判断题参考答案1。以盈利为主要经营目标是所有企业类会计主体的共同性质。
8、2。进行产品生产和销售都属于产品生产企业的主要经营活动。3。由于企业的应付账款和应付票据等发生在企业的经营活动过程中，应属于经营活动交易和事项。4。长期借款应分别具体情况记入“在建工程”或“财务费用”账户。5。企业产生的应付账款和预付账款等，从资金形态看应属于企业的结算资金。6。企业发行债券具有一定的发行期限，发行期满后要将本金和利息等归还购买者，因而会形成企业负债。7。企业购买材料会发生多方面的支出，概括起来可分为这两个部分。8 。 企业发生的生产费用只有计入一定的产品成本计算对象才称为生产成本。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳
9、- - - - - - - - - -第 3 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 4 9。企业的产品成本是按照直接材料、直接人工和制造费用三个方面进行归集的，即构成产品的成本项目。10。企业当月发生的制造费用一般应在月末时全部计入当期所生产产品的成本，因而该账户在月末时一般没有余额。11 。 销项税额是企业在产品销售过程向客户收取，并应上缴税务部门的税金，不应确认为企业的收入。12。在产品生产企业， 销售商品成本实质上就是这些产品在生产过程中发生的生产成本。13。销售费用是企业在产品销售过程中所发生的各种费用，而不是发生在筹集资金过程。14。财务成果是指企业在一定会计期间
10、实现的净利润（或发生的净亏损）。15。企业的投资还包括对内投资。16。企业的对内投资还包括无形资产投资和在建工程投资等。17。其他资产是指除固定资产、无形资产和在建工程以外的长期资产，长期待摊费用即属于企业的这类资产；从投资的角度看， 长期待摊费用属于企业的非实物资产投资。18。固定资产的后续计量是指企业对固定资产在其存续期间价值的变动等所进行的重新确认。19。该账户不同于“原材料”账户，其专门用于为在建工程准备的各种物资的成本的账务处理。20。“累计折旧”账户虽然属于资产类账户，但其账户结构与一般的资产类账户完全相反。21。这种方式适用于使用寿命有限的无形资产，对使用寿命不确定的无形资产，每
11、年应进行减值测试。22。交易性金融资产的持有目的和计量方法即如此。23 。投资收益是指企业确认的由于对外投资而取得的收益（或发生的损失）。24。长期股权投资应是企业准备长期持有的权益性投资。25。这是现行企业会计准则的规定。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 5 26。可供企业当年分配的利润应由两部分组成：一部分是本年度实现的净利润；另一部分是企业以前年度实现，留待接续年度分配的利润。四、计算题1、目的：练习所有者权益各项目的构成及
12、相互关系的确定。资料：利和股份公司所属A公司 2010年年初所有者权益总额为2 318 000元，年内接受某投资人的实物投资800 000 元，接受现金投资260 000元，用资本公积金转增资本 120 000元。要求：计算年末公司的所有者权益总额是多少？解答：期末的所有者权益= 期初的所有者权益+ 本期增加的所有者权益- 期末所有者权益。利和股份公司所属A 公司年末的所有者权益= 2 318 000 +（800 000 + 260 000 ）= 3 378 000（元）2、目的：练习权责发生制与收付实现制假设下企业损益额的确定。资料：利和股份公司2010 年 6 月发生下列业务：（1）销售商
13、品 520 000元，其中 400 000元当即收款，存入银行；另120 000元尚未收到。（2）收到上个月提供劳务的款项100 000元存入银行。（3）用银行存款支付本月的水电费7 200元。（4）用库存现金 30 000元预付下半年的房租。（5）用银行存款 6 000 元支付本季度银行借款利息（其中本月2 000 元） 。（6）本月提供劳务获得收入48 000元，款项未收到。（7）按照合同规定预收客户的订货款200 000元，存入银行。（8）本月负担年初已付预收款的产品本月销售，价款280 000元。（9）本月负担的修理费5 000 元（款项在下个月支付） 。要求：分别按收付实现制和权责发
14、生制计算公司本月的收入、费用和利润各是多少，并对两种原则下确定的经营成果进行简要说明。根据题意做如下的解答：（1）收付实现制：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 6 收入 = 400 000 + 100 000 + 200 000 = 700 000 （元）费用 = 7 200 + 30 000 + 6 000 = 43 200 （元）利润 = 700 000 43 200 = 656 800（元）（2）权责发生制：收入 = 520
15、 000 +48 000 + 280 000 = 848 000 （元）费用 = 7 200 + 2 000 + 5 000 = 14 200 （元）利润 = 848 000 14 200 = 833 800（元）五、业务题参考答案：（一）筹资资金业务的核算1 （1）根据下述经济业务编制会计分录。（1）1 日，溢价发行股票，面值1 000 000 元，实际收到发行款1 200 000 元。已存入银行。借：银行存款1 200 000贷：股本1 000 000资本公积200 000（2）3 日，收到大力公司投入的全新设备一台，双方协商作价150 000元。借：固定资产150 000贷：股本大力公司
16、150 000（3）7 日，收到宏达公司一项专利技术投资，经评估确认其价值为50 000元。借：无形资产50 000贷：股本宏达公司50 000（4）8 日，经股东大会批准，将资本公积200 000元转作股本。借：资本公积200 000贷：股本200 000（5）10日，归还投资者投资800 000元，已用银行存款支付。借：股本800 000贷：银行存款800 000（6）14日，取得为期 3 个月的短期借款100 000 元，已存入在银行开立的存款户。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6
17、页，共 19 页 - - - - - - - - - - 7 借：银行存款100 000贷：短期借款100 000（7）15日，因生产车间的扩建，向银行借入三年期长期借款200 000 元，直接支付工程款。借：在建工程200 000贷：长期借款200 000（8）30日，接银行通知，短期借款利息为1 500 元，已用银行存款支付。借：财务费用1 500贷：银行存款1 500（9）30日，接银行通知，长期借款利息为12 000元，用长期借款支付。借：在建工程12 000贷：长期借款12 000（10）30 日，长期借款到期， 用银行存款偿还借款本金200 000元，支付利息 12 000 元。借
18、：长期借款212 000贷：银行存款212 000（2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户。银行存款固定资产(1)1 200 000(6)100 000(5) 800 000(8) 1 500(10) 212 000(2) 150 000本期发生1 300 000本期发生1 013 500本期发生额150 000本期发生额0在建工程无形资产(7) 200 000(9) 12 000(3) 50 000本期发生额212 000本期发生额0本期发生额50 000本期发生额0短期借款长期借款(6) 100 000（10）212 000(7) 200 000(9) 12
19、 000本期发生额0本期发生额100 000本期发生额212 000本期发生额212 000股本资本公积精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 8 (5) 800 000(1) 1 000 000(2) 150 000(3) 50 000(4) 200 000(4) 200 000(1) 200 000本期发生额800 000本期发生1 400 000本期发生额200 000本期发生额200 000财务费用（8）1 500本期发生额1
20、500本期发生额0（3）编制利和股份有限公司2014 年 12 月本期发生额试算平衡表。利和股份有限公司2014年 12 月本期发生额试算平衡表单位：元会计科目借方发生额贷方发生额银行存款1 300 0001 013 500固定资产150 0000在建工程212 0000无形资产50 0000短期借款0100 000长期借款212 000212 000股本800 0001 400 000资本公积200 000200 000财务费用1 5000合计2 925 5002 925 5002资料：利和股份有限公司，2014年 4 月 8 日，因临时性资金紧缺，向银行借入短期借款 300 000 元，存
21、入银行。该借款年利率6% ，期限 3 个月，利息按季结算，季末支付。根据上述资料编制收到借款、月末计提利息费用、季末付息、短期借款到期还本的全部会计分录。4 月 8 日，收到借款时：借：银行存款300 000贷：短期借款300 0004 月 30日，计提当月利息费用：利息费用= 300 000 6% 12 （30 8）30 = 1 100 （元）借：财务费用1 100贷：应付利息1 1005 月 31日，计提当月利息费用：利息费用= 300 000 6% 12 1= 1 500（元）借：财务费用1 500贷：应付利息1 500精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - -
22、- - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 9 6 月 30日，计提当月利息费用，并支付二季度利息费用：利息费用= 300 000 6% 12 1= 1 500（元）借：财务费用1 500应付利息2 600贷：银行存款4 1007 月 8日，短期借款到期，归还本金时：借：短期借款300 000贷：银行存款300 0007 月 30日，计提当月利息费用：利息费用= 300 000 6% 12 8 30 = 400（元）借：财务费用400贷：应付利息4009 月 30日，支付三季度利息费用：借：应付利息400贷
23、：银行存款400（2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户。银行存款短期借款(1) 300 000(4) 4 100(5) 300 000(7) 400(5) 300 000(1) 300 000本期发生额300 000本期发生额304 500本期发生额300 000本期发生额300 000财务费用应付利息(2) 1 100(3) (4) 1 500(6) 400(4) 2 600(7) 400(2) 1 100(3) 1 500(6) 400本期发生额4 500本期发生额本期发生额3 000本期发生额3 000（二）采购供应业务的核算1. （1）根据下述经济业务
24、编制会计分录。（1） 3 日， 购入生产用不需要安装的设备一台， 买价为 75 000元， 增值税率 17%，运杂费为 1 250元，保险费为 250元，全部款项已用银行存款支付。该设备已运达公司并投入使用。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 10 （1）借：固定资产 生产经营用固定资产76 500应交税费增值税（进项税额）12 750贷：银行存款89 250（2） 8 日， 购入生产用需要安装的设备一台， 买价为 125 000元
25、， 增值税率 17%，运杂费为 2 000元。款项已用银行存款支付。（2）借：在建工程127 000应交税费增值税（进项税额）21 250贷：银行存款148 250（3）9 日，企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料为1 250元，用银行存款支付安装公司的安装费为1 750 元。（3）借：在建工程3 000贷：原材料1 250银行存款1 750（4）11日，上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。（4）借：固定资产 生产经营用固定资产130 000贷：在建工程130 000（5）15 日，企业用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。耗用材料为 175 000元（
26、假设不考虑增值税） ，分配人工费为40 000元，分配制造费用为 35 000元。（5）借：在建工程 产品仓库工程250 000贷：原材料175 000应付职工薪酬40 000制造费用35 000（6）31 日，企业接到建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元，用长期借款支付。（6）借：在建工程60 000贷：长期借款60 000（7）31日，产品仓库建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。（7）借：固定资产生产经营用固定资产310 000精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10
27、页，共 19 页 - - - - - - - - - - 11 贷：在建工程310 000（2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户和明细分类账户。银行存款原 材 料(1) 89 250(2) 148 250(3) 1 750(3) 1 250(5) 175 000本期发生额0本期发生额239 250本期发生额0本期发生额176 250固定资产在建工程(1) 76 500(4) 130 000(7) 310 000(2) 127 000(3) 3 000(5) 250 000(6) 60 000(4) 130 000(7) 310 000本期发生额516 500本
28、期发生额0本期发生额440 000本期发生额440 000应付职工薪酬应交税费增值税(5) 40 000(1) 12 750(2) 21 250本期发生额0 本期发生额40 000本期发生额34 000本期发生额0长期借款制造费用(6) 60 000(5) 35 000本期发生额0本期发生额60 000本期发生额0本期发生额35 000（3）编制利和股份有限公司2014 年 12 月本期发生额试算平衡表。利和股份有限公司 2014 年 12 月本期发生额试算平衡表单位：元会计科目借方发生额贷方发生额银行存款0239 250原材料0176 250固定资产516 5000在建工程440 00044
29、0 000应付职工薪酬040 000应交税费增值税34 0000长期借款060 000制造费用035 000合计990 500990 5002 （1）2014年 11月份发生下列经济业务，根据下述经济业务编制会计分录。（1）11月 3 日，向黄河公司购入A 材料 13 000 千克，单价 30 元，计 390 000元，增值税专用发票注明的增值税为66 300 元，公司开出一张转账支票支付货款及税款。借：在途物资 A材料390 000应交税费 增值税（进项税额）66 300精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - -
30、 - - -第 11 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 12 贷：银行存款456 300（2）11月 10日，向良友公司购入B 材料 80 000千克，单价 10 元，计 800 000元，增值税专用发票上注明的增值税为136 000元，货款暂欠。借：在途物资 B 材料800 000应交税费 增值税（进项税额）136 000贷：应付账款 良友公司936 000（3）11月 12日，以银行存款支付上述A、B 两种材料的运输费100 000元（按材料重量进行分配），其增值税扣除率为7%。可以抵扣的增值税进项税额= 100 000 7% = 7 000（元）材料费用分配率=
31、（100 000 7 000） （13 000 + 80 000 ）= 1（元/千克）A 材料应分配的运输费= 13 000 1 = 13 000（元）B 材料应分配的运输费= 80 000 1 = 80 000（元）借：在途物资 A材料13 000B 材料80 000应交税费 增值税（进项税额）7 000贷：银行存款100 000（4）11 月 21日，公司开出一张 200 000元的转账支票，向华润公司预付订购C材料款。借：预付账款华润公司200 000贷：银行存款200 000（5）11 月 24 日，公司开出一张 100 000元的转账支票，向黄河公司预付订购A材料款。借：预付账款黄河
32、公司100 000贷：银行存款100 000（6）11 月 26 日，向朝阳公司开出一张付款期为一个月、银行承兑的商业汇票，购入 C 材料 10 000 千克，单价 20 元，专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为 34 000元，材料尚未到达。借：在途物资 C 材料200 000应交税费 应交增值税（进项税额）34 000精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 13 贷：应付票据朝阳公司234 000（7）11月 28日
33、，结转已入库A、B 两种材料的实际采购成本。借：原材料 A材料403 000B 材料880 000贷：在途物资 A材料403 000B 材料880 000（8）11月 28 日，公司月末向良友公司购入的B 材料到货，估计其计划成本为100 000元，凭证账单未到，货款尚未支付。借：原材料 B 材料100 000贷：应付账款 估计应付账款100 000（2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户。银行存款预付账款(1) 456 300(3) 100 000(4) 200 000(5) 100 000(4) 200 000(5) 100 000本期发生额0本期发生额85
34、6 300期末余额856 300本期发生额300 000期末余额300 000本期发生额0预付账款华润公司预付账款黄河公司(4) 100 000(5) 100 000本期发生额100 000期末余额100 000本期发生额0本期发生额100 000期末余额100 000本期发生额0在途物资在途物资A(1) 390 000(2) 800 000(3) 93 000(6) 200 000(7) 1 283 000(1) 390 000(3) 13 000(7) 403 000本期发生1 483 000期末余额200 000本期发生1 283 000本期发生额403 000期末余额0本期发生额403
35、 000在途物资 B 在途物资 C(2) 800 000(3) 80 000(7) 880 000(6) 200 000本期发生额880 000期末余额0本期发生额880 000本期发生200 000期末余额0本期发生额0原 材 料原材料 A(7) 1 283 000(8) 100 000(7) 403 000精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 14 本期发生1 383 000期末余额1 383 000本期发生额0本期发生额403
36、 000期末余额403 000本期发生额0原材料 B 应付票据(7) 880 000(8) 100 000(6) 234 000本期发生额980 000本期发生额0本期发生额0本期发生额234 000期末余额234 000应付票据朝阳公司应付账款(6) 234 000(2) 936 000(8) 100 000本期发生额0本期发生额234 000期末余额234 000本期发生额0本期发生1 036 000期末余额1 036 000应付账款良友公司应付账款估计应付账款(2) 936 000(8) 100 000本期发生额本期发生额936 000期末余额936 000本期发生额0本期发生额100
37、000期末余额100 000应交税费应交税费增值税(1) 66 300(2) 136 000(3) 7 000(6) 34 000(1) 66 300(2) 136 000(3) 7 000(6) 34 000本期发生额243 300期末余额243 300本期发生额0本期发生额243 300期末余额243 000本期发生额0（3）编制利和股份有限公司2014 年 11 月本期发生额及期末余额试算平衡表。利和股份有限公司2014年 11 月本期发生额及余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款0856 300856 300预付账款300 000030
38、0 000在途物资1 483 0001 283 000200 000原材料1 383 00001 383 000应付票据0234 000234 000应付账款1 036 0001 036 000应交税费243 300243 300合计3 409 3003 409 3002 126 3002 126 3002.（1）2014年 12 月份发生下列经济业务， 根据上月的月末余额， 登记本月的月初余额。（2）根据下述经济业务编制会计分录。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 19 页 -
39、 - - - - - - - - - 15 （1）12月 1 日，用红字冲回上月向良友公司购入的B 材料。借：原材料 B 材料100 000贷：应付账款 估计应付账款100 000（2）12月 10日，以银行存款偿付前欠良友公司的货款。借：应付账款 良友公司936 000贷：银行存款936 000（3）12月 19日，上月 21 日向华润公司预订的C 材料 8 000千克已到货，单价20 元，价款 160 000元，运输费 8 000元，增值税进项税额为27 200元，余款对方开出一张现金支票退回。借：在途物资 C 材料168 000应交税费 增值税（进项税额）27 200银行存款4 800贷
40、：预付账款华润公司200 000（4）上月 25 日购买的 C 材料 10 000 千克已到达公司，开出一张现金支票支付运费 10 000元。借：在途物资 C 材料10 000贷：银行存款10 000（5）公司 11 月 24日预付货款的 A 材料的有关账单到达企业，专用发票上注明A 材料 5 000千克，单价 30 元，材料价款为 150 000元，增值税额为 25 500元，运费 5 000 元。不足部分，由公司开出一张转账支票补付。借：在途物资 A材料155 000应交税费 应交增值税（进项税额）25 500贷：预付账款黄河公司100 000银行存款80 500（6）12月 25日，上月
41、 26 开出的商业汇票到期，公司开出一张转账支票支付票款。借：应付票据朝阳公司234 000贷：银行存款234 000（7）12 月 26 日，向华润公司购进A 材料 20 000 千克，含税单价35.10 元，D精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 15 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 16 材料 15 000 千克，含税单价46.80元，另外华润公司代垫运费35 000 元（按材料重量进行分配）。所有款项一并开出一张三个月的商业承兑汇票支付。借：在途物资 A材料62
42、0 000D 材料615 000应交税费 增值税（进项税额）204 000贷：应付票据华润公司1 439 000计算过程： A 材料的含税价= 20 000 35.10 = 702 000（元）A 材料的不含税价= A 材料的含税价 /（1 + 17%） 100%= 702 000 /（1 + 17%） 100% = 600 000 （元）A 材料应交的增值税额= A 材料的不含税价 17%= 600 000 17% = 102 000（元）D 材料的含税价= 15 000 46.80 = 702 000（元）D 材料的不含税价= D 材料的含税价 /（1 + 17%） 100%= 702 0
43、00 /（1 + 17%） 100% = 600 000 （元）D 材料应交的增值税额= D 材料的不含税价 17%= 600 000 17% = 102 000（元）两种材料代垫运费的分配率= 代垫运费/（A 材料的重量+ C 材料的重量）= 35 000 /（20 000 + 15 000 ）= 1.00（元/千克）A 材料应负担的代垫运费= A 材料的重量 分配率20 000 1.60 = 32 000（元）D 材料应负担的代垫运费= C 材料的重量 分配率15 000 1.60 = 24 000（元）A 材料的采购成本= 600 000 + 20 000 = 620 000 （元）D
44、材料的采购成本= 600 000 + 15 000 = 615 000 （元）（8）本月购入的 A、C、D 材料均已验收入库，结转其成本。借：原材料 A 材料775 000C 材料378 000D 材料615 000贷：在途物资 A 材料775 000精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 16 页，共 19 页 - - - - - - - - - - 17 C 材料378 000D 材料615 000（3）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户和明细分类账户。银行存款
45、预付账款(3) 4 800期初余额856 300(2) 936 000(4) 10 000(5) 80 500(6) 234 000期初余额300 000(3) 200 000(5) 100 000本期发生额4 800本期发生1 260 500期末余额2 112 000本期发生额0期末余额0本期发生额300 000预付账款华润公司预付账款黄河公司期初余额200 000(3) 200 000期初余额100 000(5) 100 000本期发生额期末余额本期发生额0本期发生额期末余额本期发生额0在途物资在途物资A期初余额200 000(3) 168 000(4) 10 000(5) 155 000
46、(7) 1 235 000(8) 1 768 000期初余额0(5) 155 000(7) 620 000(8) 775 000本期发生1 568 000期末余额0本期发生1 768 000本期发生额775 000期末余额0本期发生额775 000在途物资 C 在途物资 D期初余额200 000(3) 168 000(4) 10 000(8) 378 000期初余额0(7) 615 000(8) 615 000本期发生额178 000期末余额0本期发生额378 000本期发生额615 000期末余额0本期发生额615 000原 材 料原材料 A期初余额1 383 000(1) 100 000(
47、8) 1 768 000期初余额403 000(8) 775 000本期发生1 668 000期末余额3 051 000本期发生额0本期发生额775 000期末余额1 178 000本期发生额0原材料 B 原材料 C期初余额980 000(1) 100 000期初余额0(8) 378 000本期发生额100 000期末余额880 000本期发生额0本期发生额378 000期末余额378 000本期发生额0精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 17 页，共 19 页 - - - - - - - -
48、 - - 18 原材料 D 应付票据期初余额0(8) 615 000(6) 234 000期初余额234 000(7) 1 439 000本期发生额615 000期末余额615 000本期发生额0本期发生额324 000本期发生1 439 000期末余额1 439 000应付票据朝阳公司应付账款(6) 234 000期初余额234 000(2) 936 000期初余额1 036 000(1) 100 000本期发生额234 000本期发生额234 000期末余额0本期发生额936 000本期发生额100 000期末余额0应付账款良友公司应付账款估计应付账款(2) 936 000期初余额936
49、000期初余额100 000(1) 100 000本期发生额936 000本期发生额0期末余额0本期发生额0本期发生额100 000期末余额0应交税费应交税费增值税期初余额243 000(3) 27 200(5) 25 500(7) 204 000期初余额243 000(2) 27 200(5) 25 500(7) 204 000本期发生额256 700期末余额499 700本期发生额0本期发生额256 700期末余额499 700本期发生额0应付票据华润公司期初余额0(7) 1 439 000本期发生额0本期发生1 439 000期末余额1 439 000（4）编制利和股份有限公司2014
50、年 12 月期初余额、本期发生额及期末余额试算平衡表。利和股份有限公司2014 年 12 月本期发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款856 3004 8001 260 5002 112 000预付账款300 0000300 0000在途物资200 0001 568 0001 768 0000原材料1 383 0001 668 0003 051 000应付票据234 000234 0001 439 0001 439 000应付账款1 036 000936 000100 0000应交税费243 300256 700500 000合计2 126 3