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1、安徽电大 高级财务会计形成性考核册答案（作业2-3）作业2一、单项选择题1、公司债券投资的利息收入与公司集团内部应付债券的利息支出互相抵消时,应编制的抵消分录为（A）。A、借 记“投资收益”项目，贷 记“财务费用”项目B、借 记“营业外收入”项目，贷 记“财务费用”项目C、借 记“管理费用”项目，贷 记“财务费用”项目D、借 记“投资收益”项目，贷 记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并钞票流量表中不反映的钞票流量是（C）。A、子公司依法减资向少数股东支付的钞票B、子公司向其少数股东支付的钞票股利C、子公司吸取母公司投资收到的钞票D、子公司吸取少数股东投资收到的钞票3、甲公司和乙公司没有关联
2、关系，甲公司2023年1月1日投资8 0。万元购入乙公司10 0%股权,乙公司可辨认净资产公允价值为8 0 0万元，账面价值700万元,其差额为应在5年摊销的无形资产，2 02 3年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分派利润为2,在2023年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。A、120 B,10 0 C、8 0 D、604、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期所有实现对外销售，对的的抵销分录是（B）。A、借：未分派利润一一年初（内部交易毛利）货：存货（内部交易毛利）B、借：主营业务收入（内部交易价格）贷:主营业务成本（内部交易价格）C
3、、借:年初未分派利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易毛利）D、借:年初未分派利润（内部交易价格）贷:主营业务成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券5 000 0 0元，年利率为5%,每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券2 0 2 3 0 0元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（0.A、借：应付债券2 0 0 0 00贷：资本公积2 0 0 000B、借：持有至到期投资2 0 0 000贷：资本公积2 00 000C、借:应付债券2 0 0 000贷:持有至到期投资200 000C、借
4、:应付票据2 0 0 0 0 0贷：应收票据200 0006、将公司集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销解决时,应当借记“应收账款一坏账准备”项目，贷 记（A）项目。A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司,子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司,子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司,子公司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司,子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分派利润一年
5、初的金额为（C）。A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司,销售成本6 0 00元,售价800 0元。子公司购进后,销售50%,取得收入5 0 0 0元,此外的5 0%母公司销售毛利率为2 5%。根据资料,未实现内部销售的利润为（D）元。As 40 0 0 B、30 0 0 C、2023 D、100010、A公司为B公司的母公司，2 0 2 3年5月B公司从A公司购入的1 5 0万元存货，本年所有没有实现销售,期末该批存货的可变现净值为10
6、 5万无,B公司计提了 45万元的存货跌价准备,A公司销售该存货的成本上升1 20万元,20 2 3年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销解决为（C）oA、借:资产减值损失 150000 B、借：存货一存货跌价准备 4 5 0 0 00贷：存货一存货跌价准备 150 0 00 贷:资产减值损失 4 50 0 00C、借：存货一存货跌价准备 3 0 0 0 00D、借：未分派利润一年初30000 0贷:资产减值损失 3 0 0000 贷:存货一存货跌价准备300000二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中也许涉及的项目有（ABCDE）。A、营业
7、外收入 B、固定资产累计折旧C、固定资产原价D、未分派利润一一年初 E、管理费用2、假如上期内部存货交易形成的存货本期所有未精神病峰外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应涉及（ACD）。A、借:未分派利润一年初B、借:期初未分派利润一年初贷:营业成本贷：存货C、借：营业收入成本贷:营业成本 贷:存货E、借：存货贷：期初未分派利润一年初3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：（A B C E ）.A、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B、将当期多计提的折旧费用予以抵销 C、将以前期间累计多计提的折旧费
8、用予以抵销D、调整期末未分派利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（A B C）A、借 记“营业收入”项目 B、贷 记“营业成本”项目C、贷 记“固定资产一一原价”项目 D、借 记“营业外收入”项目E、借 记“固定资产累计折旧”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，假如内部销售商品所有未实现对外销售，应当抵销的数额有（A B C）。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本
9、数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分派利润合并数额的影响予以抵销，调D、借：营业整第二期期初未分派利润的合并数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般涉及（A B D E ）。A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将利润分派表中各子公司对当年利润的分派与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资
10、子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品,售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（A C）。A、借:应收账款坏 帐 准 备 1 0 0 0贷:资产减值损失 1 0 0 0一坏帐准备1 0 0 0C、借：应付账款 2 0 2 3 0帐款 2 0 2 3 0贷：应收帐款 2 0 2 3 0应付账款 2 0 2 3 0E、借:未分派利润一一年初贷:资产减值损失 1 0 0 0B、借:资产减值损失1 0 0 0贷:应收账款一D、应收贷:1 0 0 08、在合并钞票流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司互相之
11、间当期发生的各类交易或事项对钞票流量的影响予以消除，合并钞票流量抵销解决涉及的内容有（A B CD E）。A、母公司与子公司以及子公司之间钞票进行投资所产生的钞票流量的抵销解决B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的钞票与分派股利或偿付利息支付的钞票的抵销解决C、母公司与子公司以及子公司之间钞票结算债权与债务所产生的钞票流量的抵销解决D、母公司与子公司以及子公司互相之间债券投资有关的钞票流量的抵销解决E、母公司与子公司以及子公司互相之间当期销售商品所产生的钞票流量的抵销解决9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（AC）,A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账
12、款 E、预付账款10、在合并钞票流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间钞票流入、流出项目，予以单独反映的有（ABC）A、子公司接受少数股东作为出资投入的钞票B、子公司支付少数股东的钞票股利C、子公司依法减资时向少数股东支付的钞票D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？答：四、业务题1、P公司为母公司,2 0 23年1月1日
13、，P公司用银行存款3 30 0 0万元从证券市场上购入Q公司发行在外8 0%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为4 0 000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为3 0 0 00万元，资本公积为20 2 3万元,盈余公积为800万元，未分派利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2 0 2 3 年度实现净利润4 0 0 0万元，提取盈余公积4 0 0 万元；2 0 2 3年宣告分派 2 0 2 3 年钞票股利1 0 0 0 万元,无其他所有者权益变动。2 0 2 3 年实现净利润5 0 0 0 万元,提取盈余公积5 0 0 万元,2
14、0 2 3 年宣告分派2 0 2 3 年钞票股利1 1 0 0 万元。(2)P公司2 0 2 3年销售1 0 0 件 A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2 0 2 3 年对外销售A产品6 0 件，每件售价6万元。2 0 2 3 年 P公司出售1 0 0 件 B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2 0 2 3 年对外销售A产品4 0 件，每件售价 6万元；2 0 2 3 年对外销售B产 品 8 0 件，每件售价7 万元。(3)P公司2 0 2 3 年 6月 2 0 日出售一件产品给Q公司,产品售价为1 0 0 万元，增值税为1 7万元，成本为6 0 万元，Q
15、公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5 年，预计净残值为零,按直线法计提折旧。规定：(1)编制P公司2 0 2 3 年和2 0 2 3年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2 0 2 3 年 1 2月 3 1 日和2 0 2 3 年 1 2 月 3 1 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2 0 2 3年和2 0 2 3 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)解：(l)2 0 2 3 年 l 月 1日投资时：借:长期股权投资一 Q公司3 3 0 0 0贷：银行存款3 3 0 0 0 2 0 2 3 年分派2 0 2 3 年钞票股利1 0 0 0 万
16、元：借:应收股利8 0 0(1 0 0 0 X 8 0%)贷：长期股权投资一 Q公 司 8 0 0借:银 行 存 款 8 0 0贷:应收股利8 0 02 0 2 3 年宣告分派2 0 2 3 年钞票股利1 1 0 0 万元：应收股利=1 1 0 0 X 8 0%=8 8 0 万元应收股利累积数=8 0 0+8 8 0=1 6 8 0 万元投资后应得净利累积数=0+4 0 0 0 X 8 0%=3 2 0 0 万元应恢复投资成本80 0 万元借：应收股利88 0长期股权投资一Q公司8 0 0贷：投资收益16 8 0借:银行存款880贷：应 收 股 利 880(2)202 3 年 12月 3 1
17、日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3 300 0-80 0)+8 0 0+4000X80%-1 0 0 0 X 8 0%=354 0 0 万元2023年 12月 3 1 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3300 0-800+800)+(80 0-800)+4000X 8 0%-1000X8 0%+5000X80%-1 100X8 0 3 8 5 20 万元(3)2023年抵销分录1)投资业务借:股本30 0 00资 本 公 积 2023盈余公积 1 2 0 0(8 0 0+40 0)未分派利润 98 0 0(7 2 00+40 0 0-4 0 0-1 00 0)商 誉
18、 10 0 0贷:长期股权投资3 5 400少数股东权益 8600(30000+2 0 23+12 0 0+98 0 0)X20%借:投资收益3200少数股东损益8 0 0未分派利润一年初72 0 0贷：本年利润分派提取盈余公积400本年利润分派一一应付股利1 0 00未分派利润9 8 002)内部商品销售业务借:营业收入500(1 0 0 X5)贷:营业成本50 0借：营业成本8 0 4 0 X(5-3)贷:存 货 803)内部固定资产交易借：营业收入10 0贷:营 业 成 本 6 0固定资产一原价40借:固定资产一累计折旧4(404-5 X 6/12)贷:管理费用42023年抵销分录1)投
19、资业务借:股本3000 0资 本 公 积 2 023盈余公积 1700(80 0+4 0 0+5 0 0)未分派利润 1320 0(980 0+5 00 0-5 0 0-1 1 00)商 誉 10 00贷:长期股权投资3 85 2 0少数股东权益 9 3 80 (30000+2 023+1700+1320 0)X20%借：投资收益4000少数股东损益100 0未分派利润一年初9800贷:提取盈余公积500应付股利1100未分派利润1 32002)内部商品销售业务A产品：借：未分派利润一年初80贷:营业成本80B产品借:营 业 收 入600贷:营业成本600借：营业成本60 20 X(6-3 )
20、贷:存货603)内部固定资产交易借：未分派利润一年初40贷：固定资产原 价40借：固定资产累计折旧4贷：未分派利润一年初4借:固定资产累计折旧8贷：管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2 0 2 3年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为1 0 0万元，售价为1 2 0万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定202 3年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计解决：(1)2 023年202 3年的抵销分录。(2)假如2 0 2 3年末该设备不被清理，则当年的抵销
21、分录将如何解决。(3)假 如2 02 3年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决。(4)假如该设备用至2 023年仍未清理，作出2 0 23年的抵销分录。解：(1)20232023年的抵销解决：2023年的抵销分录:借:营业收入1 2 0贷：营业成本1 0 0固 定 资 产 2 0借：固定资产4贷：管理费用42 0 2 3 年的抵销分录：借:年初未分派利润2 0贷：固定资产2 0借：固定资产4贷:年初未分派利润4借：固定资产4贷：管理费用4 2 0 2 3 年的抵销分录：借：年初未分派利润2 0贷：固定资产2 0借:固定资产8贷:年初未分派利润8借：固定资产4贷：管理费用4 2 0 2 3
22、年的抵销分录：借：年初未分派利润2 0贷：固定资产2 0借:固定资产1 2贷：年初未分派利润1 2借:固定资产4贷：管理费用4(2)假如2 02 3年末不清理,则抵销分录如下：借:年初未分派利润20贷：固定资产2 0借:固定资产16贷：年初未分派利润16借：固定资产4贷:管理费用4(3 )假 如2023年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年 初 未 分 派 利 润4贷:管理费用 4(4 )假如乙公司使用该设备至2 0 23年仍未清理，则2023年的抵销分录如下：借:年初未分派利润20贷：固定资产2 0借：固定资产20贷:年初未分派利润203、甲公司于2023年年初通过收购股权成为乙公司的母公司
23、。2 023年年末甲公司应收乙公司账款10 0万元；2023年年末，甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。规定：对此业务编制2023年合并会计报表抵销分录。解：借:坏账准备 40 000贷:年初未分派利润 4 0 000借：应付账款 5 0 0 0 0 0贷:应收账款 500 0 0 0借:管理费用 20 0 00贷:坏账准备20 0 0 0作业3一、单项选择题1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（D ）。A、利润表 B、所有者权益变动表 C、合并报表D、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示2、在现行汇率法下,按历史汇率折算的会计报表项目是（D）oA、固定资产
24、B、存货 C、未分派利润 D、实收资本3、在货币项目与非货币项目法下,按历史汇率折算的会计报表项目是（A）。A、存货 B、应收账款 C、长期借款 D、货币资金4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（B）。A、按市价计价的存货 B、按成本计价的长期投资C、应收账款 D、按市价计价的长期投资5、2 0 2 3 年 1 2 月 5日赊销一批商品，当天市场汇率为1 美元=7.3 人民币，协议规定的信用期为2 个月（D）。6、下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是（B ）。A.、计算持有资产损益 B、计算购买力损益C、编制通货膨胀会计资产负债表 D、编制通货膨胀会计利润表7、现行成本
25、会计的首要程序是（C ）。A、计算资产持有收益B、计算现行成本会计收益 C、拟定资产的现行成本 D、编制现行成本会计报表8、在物价变动会计中，公司应收账款期初余额、期末余额均为5 0 万元，假如期末物价比期初增长1 0%,则意味着本期应收账款发生了（A ）。A、购买力变动损失5万元B、购买力变动收益5 万元C、资产持有收益5 万元D、资产持有损失5万元9、交易双方分别承诺在站起来某一特定期间购买和提供某种金额资产而签订的合约：（AA、远期协议 B、期货协议 C、期权协议 D、汇率互换10、衍生工具计量通常采用的计量模式为：（D）。A、账面价值 B、可变现净值 C、历史成本 D、公允价值二、多项
26、选择题1、下述做法哪些是在物价变动下，对传统会计模式的修正（B C E）。A、物价上涨时存货先进先出其不意B、固定资产加速折旧 C、存货期末计价采用成本与市价孰低D、固定资产直线法折旧 E、物价下跌时存货先进先出2、公允价计量涉及的基本形式是（A BCD）。A、直接使用可获得的市场价格 B、无市场价格，使用公认的模型估算的市场价格C、实际支付价格（无依据证明其不具有代表性）D、公司内部定价机制形成的交易价格E、国家物价部门规定的最高限价3、下述哪些项目属于货币性资产项目：（ABA、应收票据 B、准备持有至到期的债券投资 C、预付账款 D、存货 E、长期股权投资4、实物资本保全下物价变动会计计量
27、模式是（B C）。A、对计量属性没有规定 B、对计量单位没有规定 C、对计量属性有规定 D、对计量单位有规定E、对计量原则有规定5、下列项目中，采用资产负债表日的即期汇率折算的有（B C）,A、现行汇率法下的实收资本 B、流动项目与非流动项目下的存货C、流动项目与非流动项目法下的应付账款 D、时态法下按成本计价的长期投资6、下列项目中，采用历史汇率折算的有（A C）。A、现行汇率法下的实收资本 B、时态法下按成本计价的长期投资C、流动项目与非流动项目下的固定资产 D、流动项目与非流动项目法下的应付账款7、在货币性项目与非货币性项目法下，采用即期汇率折算的报表项目有（A B）oA、按成本计价的存
28、货 B、按市价的存货 C、应收账款 D、长期负债8、在现行汇率法下，按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（ABD）。A、按成本计价的长期投资 B、按市价计价的长期投资 C、未分派利润 D、固定资产9、交易性衍生工具确认条件是（AB）。A、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出公司B、对该项目交易相关的成本或价值可以可靠地加以计量C、与该项交易相关的风险和报酬已经显现D、与该项交易相关的成本或价值难以可靠地加以计量E、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出难以拟定1 0、公司会计准则第24号一一套期保期将套期保值分为（A B C ）A、公允价值套期保值 B、钞票流量套期保值 C、境外经营
29、净投资套期保值 D、互换协议套期保值E、境外投资业务套期保值三、简答题1、简述时态法的基本内容。P19 2答:一、时态法-按其计量所属日期的汇率进行折算二、报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目：钞票、应收和应付款项一现行汇率折算其他资产和负债项目，历史成本计量一历史汇率折算，现行价值计量一现行汇率折算，实收资本、资本公积一一历史汇率折算未分派利润-一轧算的平衡数;B、利润及利润分派表：收入和费用项目一交易发生时的实际汇率折算，（交易经常且大量发生,也可采用当期简朴或加权平均汇率折算，折旧费和摊销费用一-历史汇率折算三、时态法的一般折算程序：1.对外币资产负债表中的钞票、应收或应付（涉及流动与
30、非流动）项目的外币金额，按编制资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币。2.对外币资产负债表中按历史成本表达的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表达的非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算。3.对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算；未分派利润为轧算的平衡数字。4.对外币利润表及利润分派表项目，收入和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但由于导致收入和费用的交易是经常且大量地发生的，可以应用平均汇率（加权平均或简朴平均）折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费,则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。四、时态法是针对流动与非流动法和货币与非
31、货币法提出的方法,其实质在于仅改变了外币报表各项目的计量单位，而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法具有较强的理论依据,折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否认,而是对后者的进一步完善，在完全的历史成本计量模式下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同,只有在存货和投资以现行成本计价时，这两种方法才有区别。五、局限性：1、它把折算损益涉及在当期收益中，一旦汇率发生了变动，也许导致收益的波动，甚至也许使得原外币报表的利润折算后变为亏损，或亏损折算后变为利润;2、对存在较高负债比率的公司，汇率较大幅度波动时,会导致折算损益发生重大波动
32、,不利于公司利润的平稳。3、这种方法改变了原外币报表中各项目之间的比例关系，据此计算的财务比率不符合实际情况。六、时态法多合用于作为母公司经营的有机作成部分的国外子公司，这类公司的经营活动是母公司在国外经营的延伸，它规定折算后的会计报表应尽也许保持国外子公司的外币项目的计量属性,因此采用时态法可以满足这一规定。2、简述衍生工具需要在会计报表外披露的重要内容。P 2 1 5答:公司持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来钞票流量的金额和期
33、限也许产生影响的重要条件和情况。公司管理当局为控制与金融工具相关的风险而采用的政策以及金融工具会计解决方面所采用的其他重要的会计政策和方法。四、业务题1、资料：H公司2 0 2 3 年初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示：资产负债表 单位：元项 目2 02 3 年 1 月 1 日2023年 12月 3 1 日钞票3 00004 0000应收账款7 5 0006 0 000其他货币性资产550001 600 0 0存货20230024 0 0 0 0设备及厂房（净值）12 0 2 3011 2 023土地360 0 0 03 6 0000资产总计8 400
34、 0 09 7 20 2 3流动负债（货币性）8 0 0 00160000长期负债（货币性）52 0 2305 2 0230普通股2400002 4 0000留存收益520 2 3负债及所有者权益总计84000097 2 02 3年末，期末存货的现行成本为40 0 0 0 0 元；年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 0 00元，使用年限为202 3,无残值，采用直线法折旧；年末,土地的现行成本为7 20230元；销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为60 8 0 0 0 元；销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。规定：（1）根据上述资料，
35、计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益=40 0 0 00-240 000=1 60 0 00已实现持有损益=60 8 0 00-3 7 6 000=232 0 0 0固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134 4 00-112 00 0=22 400已实现持有损益=9 600-8 0 00=1 600土地：未实现持有损益=7 20 0 0 0-3 60 00 0=36 0 000未实现持有损益=1 6 0 000+22 400+360 0 00=542 4 0 0已实现持有损益=23 2 000+1 60 0=233 6 0 0（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额
36、:元项 目2 02 3 年 1 月 1 日202 3 年 1 2 月 3 1 日钞票30000400002、资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表应收账款75 0 0060 0 00其他货币性资产5 5 000160000存货202 3 0 0400 000设备及厂房（净值）1 2 0230134400土地3600 0 07 2 0 230资产总计8400001 5 144 0 0流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）52 0 23 052 0 230普通股240 0 0 02 400 0 0留存收益(1 8 1 6 0 0)已实现资产持有收益233 6 0 0未实现
37、资产持有收益5 42 4 00负债及所有者权益总计8 4 000 01514400M公司资产负债表（历史成本名义货币）2 0 2 3 年 1 2月 3 1 日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001 0 00 流动负债 9 0008000（2）有关物价指数2 0 2 3 年初为1 0 02 0 2 3 年末为1 3 2全年平均物价指数1 2 0第四季度物价指数1 2 5解：(1)调整资产负债表相关项目货币性资产：期 初 数=900X 13 2/100=1 188期 末 数=1 00 0 X 1 32/1 32=1 000货币性负债期 初 数=(9000+20 00 0)X
38、 1 3 2/100=38 280期末数=(8 000+16 000)X 132/132=24 00 0存货期 初 数=9 200 X 132/100=12 144期末数=1 3 00 0 X 1 3 2/125=13 728固定资产净值期 初 数=3 6 000 X 132/1 0 0=4 7 52 0期 末 数=2 8 800 X 1 32/1 00=38 016股本期 初 数=10 000 X 13 2/10 0=1 3 200期末数=1 0 00 0 X 132/10 0=1 3 2 0 0盈余公积期 初 数=5 00 0 X 1 32/100=6 60 0期 末 数=6 600+1
39、0 0 0 =7 600留存收益期 初 数=(1 1 88+1 2 144+47 52 0)-3 8 2 8 0-13 200=9 3 7 2期 末 数=(100+1 3728+3 8 016)-2 4 0 0 0-13 2 00=1 5 54 4未分派利润期 初 数=2 1 00 X 13 2/1 00=2 77 2期末数=15 5 44-7 60 0=7 9 44(2)、根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2X X 7 年 12月 3 1日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14
40、4137 28 长期负债264001 6 0 00固定资产原值47 5 2047 52 0股本13 2 001 3 200减：累计折旧9 504盈余公积 66 007 6 0 0固定资产净值47 52038 016未分派利润 2 7727 9 44资产合计60 83252 74 4负债及权益合计60 852 527443、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2023年 6 月 3 0 日市场汇率为1 美 元=7.2 5 元人民币。2 02 3年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下：A公司2023年 7 月份发生以下外币业务（不考虑增值
41、税等相关税费）：项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款100 0007.2 5725 000应收账款500 0 0 07.253625 000应付账款2 0 0 0007.251450 000(1)7 月 1 5 日收到某外商投入的外币资本5 0 0 0 0 0 美元，当 天 的 市 场 汇 率 为 1 美元=7.2 4 元人民币，投资协议约定的汇率为1美 元=7.3 0 元人民币，款项已由银行收存。(2)7 月 1 8 日，进口一台机器设备，设备价款4 0 0 0 0 0美元，尚未支付，当天的市场汇率 为 1 美 元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2
42、0 2 3年 1 1 月竣工交付使用。(3)7月 2 0 日，对外销售产品一批，价款共计2 0 0 0 0 0 美元，当天的市场汇率为1美元=7.2 2 元人民币，款项尚未收到。(4 )7 月 28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款2 0 0 0 0 0美元，当天的市场汇率 为 1美 元=7.21元人民币。(5)7月 31日，收 到 6月份发生的应收账款3 0 0 0 0 0 美元，当天的市场汇率为1美元=7.2 0 元人民币。规定：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不规定写出明细科
43、目)解：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录借:银行存款 3 6 2 0 0 0 0贷:股本 3 6 2 0 0 0 0 借:在建工程 2 8 9 2 0 0 0贷:应付账款 2 8 9 2 0 0 0借：应 收 账 款 1 4 4 4 0 0 0贷:主营业务收入1 4 4 4 0 0 0 借:应 付 账 款 1 4 4 2 0 0 0贷：银 行 存 款 1 4 4 2 0 0 0借：银 行 存 款 2 1 6 0 0 0 0贷:应 收 账 款2 160 000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额=100 000+5 00 000-2 00 0 0
44、0+300 000=700 0 0 0账面人民币余额=7 25 00 0+3 620 000-1 4 42 0 00+2 1 6 0 000=5 063 0 0 0汇兑损益金额=700 00 0 X7.2-5 0 63 000=-23 000（元）应收账款外币账户余额=500 00 0+2 0 0 000-30 0 000=4 00 000账面人民币余额=3 625 0 0 0+1 4 44 0 00-2 16 0 0 0 0=2 909 00 0汇兑损益金额=40 0 00 0 X 7.2-2 9 09 0 00=-29 000（元）应付账款外 币 账 户 余 额=2 00 000+40 0 000-2 0 0 00 0账面人民币余额=1 450 00 0+2 892 000-1 44 2 00 0=2 900 0 00汇兑损益金额=4 00 000X 7.2-2 9 0 0 0 0 0=-20 000（元）汇兑损益净额=-2 3 000-29 000+20 00 0=-32 00 0（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32 0 0 0（元）（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 2 0 00 0财务费用 32 0 00贷:银行存款 23 000应收账款2 9 000