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1、中国地质大学长城学院2015届毕业论文中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文题目 全面预算管理在中小企业应用中存在的问题研究-以河北品能光电科技有限公司为例 系 别 经济系 专 业 会计学 学生姓名 高 宁 学 号 01311D29 指导教师 郭丽华 职 称 教 授 2015 年 4 月 30 日 全面预算管理在中小企业应用中存在的问题研究以河北品能光电科技有限公司为例摘 要随着近年来我国经济的迅猛发展,中小企业的数量也激增起来,如何使中小企业财务管理中的全面预算日趋成熟,并通过全面预算降低企业的成本提高经济效益,实现企业的长期战略目标成为我们现在的财务工作者思考的一个课题。本文从全面预
2、算管理的理论和作用入手，以河北品能光电科技有限公司为例，分析了其全面预算管理的现状，并从预算的编制、审批、执行、监控四个方面，剖析了河北品能光电科技有限公司全面预算管理中存在对预算的编制和执行重视不够、缺少有效的预算绩效考评机制等问题。针对河北品能光电科技有限公司全面预算管理存在的不足，本文着重从规范预算的编制、加强预算的监控和重视预算的考核等方面提出了完善中小企业全面预算管理的措施和建议。 关键词：全面预算管理；中小企业；监督ABSTRACT With the rapid development into the years of Chinas economy, the number of
3、Small and Medium Enterprises also surged up, how to make the financial management of these companies in the overall budget matures, and improve the economic efficiency of enterprises to reduce costs through a comprehensive budget, to achieve long-term strategic objectives of becoming a topic we are
4、now thinking of financial workers. This article briefly describes the background and significance of the overall budget management and overview of modern theory and purpose of the overall budget management, the role, summed up the current business budget study methods, pointing out its problems. Sec
5、ondly, the article describes the status of Optoelectronics Technology Co., Ltd. Hebei comprehensive budget management, from budgeting, approval, execution, monitoring four areas analyzed Optoelectronics Technology Co., Ltd. Hebei product overall budget management issues. Finally, lack of product Opt
6、oelectronics Technology Co., Ltd. Hebei comprehensive budget management, focusing on the preparation of specifications from the budget, propose appropriate measures to improve the assessment and recommendations to strengthen the monitoring and attention to other aspects of the budget of the budget.T
7、ypical features of the product can Optoelectronics Technology Co., Ltd. Hebei, Chinas SMEs have: the organization needs to be improved, for budget preparation and execution inadequate attention to the lack of effective budget performance evaluation mechanism. These features not only affects the play
8、 overall budget management functions, but also restricting the further development of enterprises. This paper aims to Hebei product Optoelectronics Technology Co., Ltd. comprehensive budget management analysis, to all at the same stage of Chinas SMEs and draw some inspiration. Key words：Total Budget
9、 Management；small and medium-sized enterprise；supervise目 录1前言.12相关概念界定.22.1中小企业.22.1.1中小企业界定.22.1.2中小企业的特点.22.2全面预算管理的概念 .22.3全面预算管理的目的和作用.32.3.1全面预算管理的目的 . 3 2.3.2全面预算管理的作用 . 3 2.4全面预算管理的方法.4 4.3应收账款内部控制制度不完善.6 4.4应收账款信用机制不健全.6 4.5相关职能部门责任不明确，考核不到位75解决应收账款问题的对策建议.75.1制度层面.75.1.1落实收款责任，建立催收制度75.1.2制
10、定合理的激励政策及回款责任制度.75.1.3建立健全内部控制制度.85.2管理层面.95.2.1建立客户动态信息管理系统，对客户进行资信评价95.2.2认真分析并确定企业应收账款可接受水平.95.2.3加强企业法律意识.105.3技术层面105.3.1加强产品质量和售后服务，建立良好的企业形象.105.3.2实施企业会计信息化管理.10 6结论.11参考文献.12致谢.131前言在全球经济发展中，中小企业己成为创造财富的重要载体，并逐步形成为一个新的经济增长点。在美国，从经济规模和总量看，现有中小企业近2300万家，占企业总数的99.7%，创造了39%以上的GDP，提供了三分之二的新增就业机会
11、，所以美国把中小企业称作是“美国经济的脊梁”。而德国则把中小企业称为国家的“重要经济支柱”。亚太经合组织2个国家和地区的中小企业户数占各自企业总量的97%-99.7%，就业55%-78%, GDP比重占50%以上，出口总量占40%-60%。在我国，中小企业在国民经济发展中己是半壁江山。目前，在工商部门注册登记的中小企业己经超过1000万家，占全国注册企业总数的99%，其工业总产值、销售收入、实现利税、出口总额己分别占全国的60%, 57%, 40%和60%左右。流通领域中小型企业占全国零售网点的90%以上，中小型企业还提供了大约75%的城镇就业机会。可以说，中小型企业是我国经济发展和社会稳定的
12、重要支柱。但是当前我国中小型企业由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响等因素，使得其在企业战略管理方面常常存在着这样或那样的问题。中小企业在经过了原始积累阶段开始步入快速成长期后，难免会因为管理和制度等方面的不成熟而遭遇成长的瓶颈。本文以全面预算管理的相关理论为基础，通过分析我国中小企业预算管理的特点，对河北品能光电公司的全面预算管理的现状及存在的问题进行剖析，并提出相应的改进对策，对完善我国中小企业预算管理体系提出一些对策和思考，希望可以借此给同样处于发展阶段的中小企业提供一些借鉴。 2相关概念和理论2.1中小企业 2.1.1中小企业界定工业和信息化部、国家统计局
13、、发展改革委、财政部研究制定的中小企业划型标准规定对中小企业进行了界定。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，具体规定如下。（1）农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下的为中小微型企业。（2）工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。（3）建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。（4）批发业。从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。（5）零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。（6）交通
14、运输业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。（7）仓储业。从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。（8）邮政业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。（9）住宿业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。（10）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。（11）信息传输业。从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。（12）软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。（13）房地产
15、开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。（14）物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。（15）租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业。（16）其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。2.1.2中小企业的特点我国的中小企业具有以下特点。第一，中小企业数量多、比重大、分布广，而生产规模较小，各种经济活动数量也比较少。第二，企业经营范围具有广泛性、行业齐全、点多面广的特点。第三，企业建设周期短，收效比较快，对市场变化的适应性比较强，中小企业机制灵活，能发挥“小
16、而专”，“小而活”的优势。第四，中小企业的资金薄弱，因而筹资能力及抵御经营风险的能力也较差。第五，中小企业的经营管理较为简单，企业所有者管理比较专权，企业文化充分表现出“个人主义”的特点。2.2全面预算管理的概念预算是企业管理者借以指导资源分配、实施控制、考核并奖励进步的工具。所谓“全面预算管理”则是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。它是一种把所有部门、所有人员，所有环节都纳入预算管理体系的全过程、全方位的管理模式，与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系。是指对企业一定期间经营活动、投资活动、财务活动等
17、作出的预算安排。企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的责任限授权批准程序和工作协调。 中小企业的全面预算管理应具有一定的指导作用。中小企业预算的编制应根据企业自身的财务业务和各种资源做好综合的调配，全面预算一经编制完成就应坚决执行，发挥其指导的作用。中小企业的全面预算管理中的各个环节应有约束力，任何个人和部门都不得随意更改。若全面预算可以随意更改，就会造成全面预算的约束力彻底丧失，也是中小企业预算全面预算管理的失败。2.3全面预算管理的目的和作用2.3.1全面预算管理的目的全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分，企业实行全面预算管理制度为有效的对企业实施全过
18、程的控制，推行全面预算管理，帮助企业建立现代化企业制度，提高企业管理水平，细化企业战略规划和年度经营计划，为全体员工设立一定的行为标准，明确工作努力的方向，预算与绩效考核相结合，使企业对部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”，预算体系中的部分数据直接衡量企业财务、实物与人力资源的规模，从而产生最终经营效果，使公司利益最大化。2.3.2全面预算管理的作用全面预算管理从企业战略目标出发，一开始就以公司所有部门全部业务为基础，合理确定业务项目内容及实施方案对策,从而产生相应的财务预算，从理论方法上确定了预算方案的准确性，预算使公司战略目标得到细化，；落实基本单元，是总目标的实现建立在可靠可行
19、的基础上，降低了经营风险和财务风险。有助于促进企业发展战略的有效落实，有助于促进企业发展战略的有效落实，随着经济全球化进程的不断推进，全面预算管理作为企业的重要管理工具，其管理方法与管理技术得以有效延续。在企业的发展中，运用全面预算管理，能够促进对企业经营目标的 有效调整与控制，对企业在经营活动中的各项事务进行科学管控，促进企业经营活动的顺利进行。通过对全面预算管理的实施，能够将企业的发展战略与年度规划进行有机结合，促进企业 发展战略的有效落实，推动企业健康、有序、可持续发展。有助于企业对外部环境变化的合理适应，有助于企业现实管理需求的进一步满足。2.4 全面预算管理方法知识经济条件下，企业的
20、管理环境发生了深刻的变化，这些变化对企业管理理论和实践提出了新的要求，也对传统的企业预算管理方法(主要指固定预算)提出了挑战;在实践中产生了许多对传统预算进行改进的、新的预算方法，比较成熟的有弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等。(一)弹性预算 弹性预算是企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本、量、利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的财务预算。只要这些数量关系不变，弹性预算就可以持续使用较长的时期，不必每月重复编制。弹性预算主要用于各种间接费用的预算，有些企业也用于利润预算。 弹性预算有两个显著特点:(1弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围
21、;(2弹性预算是按成本的不同性态分类列示，便于在计划期终了时计算“实际业务量的预算成本”，使预算执行情况的评价和考核，建立在更加现实和可比的基础上。(二)零基预算 零基预算是将预算年度的基数定为零，所有可能在预算年度发生的事项都按其发生的性质，发生所必须的投入和发生后的产出重新预算。 与传统的定基预算方法比较，零基预算的主要特点是预算编制的基础不同、分析的对象不同以及预算的着重点不同。零基预算特别适用于产出较难的服务性部门费用预算的编制。一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠。 (三)滚动预算 罗伯特F.迈格斯和简R威廉姆斯的中国(大陆)预算管理情况表1
22、9中表明小企业采用较为简单适用的滚动预算更多。滚动预算是指将预算期始终保持在一个固定期间、连续进行预算编制的方法。其预算期通常以一年为固定长度，每过去一个月或一个季度，便补充一个月或一个季度，永续向前滚动。滚动预算的优点在于:遵循生产经营活动的变动规律，保证了预算的连续性和完整性;其长计划、短安排的具体做法，使预算能适时反映实际经营状况，从而更增强了预算的指导作用，其主要缺点是工作量大。(四)概率预算 概率预算法是指在预算期经营业务水平变动较大的情况下，充分估计其可能变动的范围，并按各种可预见的经营业务水平在该范围内出现的可能性的大小，确定每一经营业务水平出现的概率，再按概率的大小计算各经营业
23、务水平的期望值，据此确定不同的业务量水平下的预算数。4.全面预算管理在我国中小企业中的应用现状以河北品能光电科技有限公司为例4.1河北品能光电科技有限公司简介河北品能光电科技有限公司是一家致力于研发生产太阳能、LED光电产品、光伏-LED一体化应用产品的高科有限公司，公司坐落于晋冀鲁豫四省交界经济协作区域中心城市邯郸。也是一家集研发、生产、销售、工程安装及服务为一体的专业制造太阳能、LED照明和显示屏产品的企业。品能人本着”以人为本、质量第一“的目标，经过不懈的努力与追求，已拥有LED显示屏、LED彩虹灯、LED数码护栏管、LED地埋灯、LED太阳能灯、LED日光灯、LED投光灯等系列产品，产
24、品已畅销全国各地，并在全国各地设有办事机构及售后服务点。 公司实施董事会领导下的总经理负责制，组织机构健全，设有总经理办公室、财务部、技术中心(含技术办公室、软件部、硬件部、)、营销中心(含业务部、销售部、技术服务部、售后服务部)、采购部、生产部、品质部、计划物控部、人力资源部等部门，并严格按现代企业制度规范运作，建立了科学、完善的管理体系。公司具有一支高素质的管理和技术队伍，其中，其中本科以上学历占45. 50，大专以上学历占69. 60。公司组织机构设置情况如图3.2：4.2河北品能光电科技有限公司全面预算管理体制及编制流程 由于公司处于发展阶段，和所有发展中的中小企业一样，公司重视资本的
25、积累，因此对如何进行费用控制、降低营运成本比较重视。预算管理的思想也得到了公司领导的认可和一定程度的重视。公司采用自上而下的方式，建立了一套较为完整的预算管理体制，涉及总经办、财务部、研发部、销售部、采购部、计划物控部、生产部、品质部、人力资源部等公司所有部门。但是与全面预算管理相比，还有一定的差距。现阶段，公司的预算编制流程加下图： 每个会计年度末，董事会都会根据本年企业经营状况以及对下一年度经济形势的初步预侧，结合企业发展目标，制定下一年度的经营指标，包括利润总额、货款回笼、销售收入、新增合同、商品产值、新品开发、技术改进、知识产权、安全指标九个方面。再由总经理组织各相关部门负责人，对各项
26、指标进行层层分解，各负责人上报各自部门的预算，最终由总经理助理整理汇总，形成当年生产经营大纲，上报给公司管理层审核修改，通过后上报董事会，最终定稿。同时，各部门负责人需签订目标责任书，并作为对其的业绩考核标准。各部门在预算执行中发挥各自的作用。财务部负责整个预算执行的推行和监控，并编制当月生产经营综合报表，上报董事会。 销售计划方面:销售部根据生产经营大纲中的销售目标分解到每个市场，由各销售人员完成责任市场的当月订单，并负责该市场货款回笼。由销售部根据当月销售情况制定各市场下月货款回笼计戈口，并上报财务部。生产计划方面:计划物控部是公司生产组织及指挥调度中心，每月计划物控部根据销售订单安排生产
27、计划，提出物料需求。既要保证产品的顺利生产和按期交货，又要最大限度地降低库存，减少资金占用。确保产供销对接、产销平衡。物料采购方面:每月采购部根据计划物控部提交的物料需求集合当期预算进行采购。而货款支付方式方面，由于采购付款大多采用月结的方式，因此采购部需每月向财务部提供供应商是否按期交货及质量是否存在不良等信息，再由财务部根据当月各供应商已开具发票尚未付款的金额，编制当月采购付款计划，由总经理审批后安排付款。费用控制方面:对于日常各项费用的开支，财务部每月编制月度预算表，其中包括当月的预算对比以及下月费用支出预算。每月底，各部门上报下月费用支出计划，由财务部整理汇总形成月度总预算，由总经理审
28、批。在执行过程中，由财务部把关，对预算外的费用支出，除非经由总经理特批，否则不得支出。严格控制日常各项费用的支出。4.3河北品能光电科技有限公司全面预算管理存在的问题预算管理应该是包含预测、执行、分析、评价、奖惩各个环节在内的一个完整的体系，预算的编制应该充分结合企业自身实际及市场环境，对未来经营状况充分预测后采取科学的方法进行编制，在执行过程中要进行有效的监督和控制，事后对结果和成因进行深入分析，并对相关责任人进行相应的奖惩。所有环节缺一不可。虽然HX公司的预算管理涉及公司上下各个部门，也形成了一定的体系，在各项费用支出方面也有专门的部门进行把关，但是全面预算管理组织体系并不完善，在编制、审
29、批、执行、监控、考核等方面仍然存在一些问题。 河北品能光电公司目前的预算编制是由各部门根据董事会下发的各项预算指标，将指标进行层层分解后，由各部门上报自己部门的预算，并最终由总经理助理汇总整理而成。这样的编制流程存在几方面的问题：(1)预算目标制定过于重视短期预算而忽视长期规划。公司每年都会制定年度预算，即短期预算，而对于长期规划重视不够。公司曾提出过“五年规划”的概念，但是由于受到外部市场变化以及内部经营实际的影响，且目标没有与企业实际紧密结合，“五年规划”变成了一纸空文，公司领导层更关注的是当期利润目标及经营计划的完成情况，导致下级执行部门更重视公司下达的业绩目标，而忽视了对业绩目标达成的
30、长远规划。尽管自成立以来，公司利润不断增长，规模逐渐扩大，看似并没有偏离持续成长的轨道，但是由于缺乏长期战略规划的指导，公司发展也遇到了瓶颈。2010-2012三年，公司产值始终维持在4000万左右，甚至在2012年还有所下降。这种瓶颈现象的出现，一方面与市场环境变化有关，另一方面与公司发展缺乏长期规划是分不开的。HX公司的经营和发展与房地产业息、息相关，而我国近年对房地产业的关注和调控比较多，因此公司制定发展目标应该充分考虑国家相关政策来进行规划。作为预算目标，应该是企业整体发展规划的一部分，因此也应该具有战略导向性，在确定预算目标时要考虑到企业的可持续发展，而不应单纯追求当期利益最大化。(
31、2)预算编制缺乏专门的部门和组织机构。公司没有设立明确的预算组织机构，预算的编制由总经理发起，再由总经理助理进行编制，而其他业务部门由于缺乏全面预算管理的相关知识和理念，因此只是为配合预算的编制过程而填一些表格，导致其他业务部门认为预算的编制是总经理助理的事情。从光电公司的预算编制流程可以看到，公司具有一个和大多数企业不太相同的特点，就是除了现金预算是由财务部每月编制外，公司的年度预算是由总经理助理最终编制而成。与大部分认为预算是财务部门的工作的企业相反，公司的财务部在预算的编制中仅需填好跟财务计划相关的表格以及为各部门提供财务方面的数据即可。而作为预算编制者的总经理助理却并没有财务方面的知识
32、背景，对于各项指标之间的勾稽关系并不十分清楚，更无法全面掌握公司的经营情况，因此对于各部门提交的预算只是机械的整理汇总，预算的编制变成一道例行公事的程序，既缺乏科学性，也完全失去了预算全员参与的意义。正是由于这种缺乏专门的部门和组织机构的编制流程，才导致预算的编制内容的混乱。 (3)预算编制方法不科学。品能公司在预算的编制上大多采用增量预算法，新的预算采用以前期间的预算或者实际业绩作为基础，在此基础上增加相应的内容。资源的分配也是基于以前期间的资源分配情况来定。以费用预算为例，下表是公司2012年管理费用预算的部分内容: 河北品能光电公司管理费用预算表 单位：万元指标名称2011年预计 201
33、2年计划一季度二季度三季度四季度总计工资总额3152409095105530福利费3111.51.55折旧费23667726办公费15445518差旅费22677727由上表可见，公司对于各项费用的预算均是在上一年度费用基础上做一定比例的增长来确定的。增量预算法有几方面的优点:预算是稳定的且变化是循序渐进的;操作和理解相对容易;容易协调。然而，这种预算方法应该是建立在三个假设前提之下的:现有的业务活动是企业必需的;原有的各项开支都是合理的;增加费用预算是值得的。很显然，企业在发展过程中，前期的业务活动并不一定是后期所必须的，原有的开支也并不一定都合理。这种预算方法缺乏针对性，容易掩盖低效率和浪
34、费，对于一个希望通过预算来控制成本和提高效率的企业来说，增量预算法具有严重的缺陷。(4)预算编制信息化程度低。公司在编制全面预算管理的过程中最常用的方法就是采用WORD文档，只有在月度预算表中才采用EXCEL表格都。WORD文档建立的表格之间不存在链接关系，有时会出现前后数据不一致的情况，却无法检验是否有错。而即便是EXCEL表格，也无法实现信息共享、数据查询、动态分析等要求，对于一些科学的预算编制方法更是无法实现。因此光电公司应该大力推进ERP系统的建立和完善，充分利用ERP系统对数据的整合和共享功能，通过建立规范的预算模型，实现数据分析的准确性、及时性和完整性。5.中小企业全面预算管理问题
35、的解决对策建议 通过对河北品能光电公司全面预算管理的分析可以看出，由于公司是典型的处于成长中的年轻企业，各项管理水平正处于由不成熟向成熟发展的阶段。为了控制成本，提高利润，达到资本积累的目的，公司设立了预算管理的制度，但是和科学有效的全面预算管理相比还有较大的差距。为了更好地协调公司各项业务活动和管理方案，有效整合企业的业务流、现金流和信息流，现结合全面预算管理的研究，对公司存在的问题提出如下建议:5.1明确全面预算管理实施的思路5.1.1确定具有战略性的预算目标预算目标是预算编制的前提，也是影响公司发展的重要因素。公司在进行全面预算管理时，对预算目标的战略性重视不够，公司领导重视利润指标，重
36、视销售预算，认为销售是唯一为公司创造价值的部门。公司提出的“五年规划”目标也没有体现在预算实施的具体过程中，阻碍了公司长期可持续发展的进程。因此，公司应该充分重视预算目标的战略性、可行性和科学性，要考虑到企业的长远发展，而不是只重视眼前利益。把预算管理当做公司战略管理的一部分，明确预算目标实际上也是企业的战略目标，并体现在企业的长期预算中，而把短期预算作为具体实施的行动安排，才能有效增强企业的竞争力。例如，公司可以延续之前的“五年规划”，每年编制以后五年的业务计划即长期预算，作为年度预算的指导，以产品周期为基础，强调产品类别、产品周期、市场份额等非财务指标，重视产品的更新换代，提高产品的生命力
37、。5.1.2建立完善的预算管理组织机构 预算管理包括预算目标设定、预算编制、预算审批、预算执行、预算考评五个环节，为保证预算的顺利实施，各个环节之间应该分工明确，权责清晰，这是预算管理机制的关键，也是预算执行效果的决定因素之一。因此，完善的预算管理组织机构显得尤为重要。 公司在推行全面预算管理的时候，应该设置一个具有权威性和独立性的专门机构预算管理委员会，并成立一个全面预算管理组织体系，包含预算管理委员会、预算管理办公室及预算管理责任中心。各职能部门的负责担任预算管理委员会成员，负责本部门的预算工作。预算管理委员会由总经理直接领导，作为预算管理的权威机构，全面负责预算管理的组织和协调工作。预算
38、管理办公室隶属于预算管理委员会，负责协调预算管理的日常事务，包括预算管理制度的制定、预算草案的审查和协调、总预算的汇总和编制、预算执行过程的监督、预算调整情况的上报以及预算执行结果的分析和评价。在预算工作中，董事会要充分发挥导向作用，负责任免预算管理委员会相关人员，并进行方向指导，定期检查预算的执行情况，确保预算管理委员会履行职责。根据公司的实际情况，可以将财务部作为预算管理办公室，并指定专人负责。预算责任中心则是由各职能部门组成，是预算的执行部门，在实际经营过程中真实反映预算的执行情况，对预算偏离情况提出建议，真正实现预算的全员参与。5.2规范预算管理的编制预算的编制是预算具体工作的开始，是
39、预算管理中至关重要的步骤，将直接影响预算的执行效果，也将影响公司的整个经营情况。因此预算编制的科学性和合理性是每一个实行全面预算管理的企业都应当重视的。在HX公司，规范预算管理的编制可以从预算的编制流程、编制方法等几方面着手。5. 2. 1制定科学的预算编制流程光电公司的预算采用自上而下式，过度集权的形式导致编制过程缺少反复测算、平衡和讨论的过程，流程相对简单。而全面预算管理的编制流程应该包括:预算编制准备、制定预算方案、预算方案修正以及预算执几方面的内容。因此，光电公司在预算编制时应采用上下结合式，目上而下传达预算目标，自下而上进行预算编制，既保证预算目标的战略性，也充分调动员工的主管能动性
40、。 5. 2. 2完善预算编制的内容体系 光电公司发展处于资本积累的发展阶段，根据其生产经营的特点，可以采用“以战略为导向、以销售为起点”的预算编制模式。首先，企业长期规划决定资本预算，其次根据年度预算目标，编制销售预算和管理费用预算，之后以销售预算为起点，编制生产预算及销售费用预算，然后根据生产预算编制采购预算、直接材料预算、直接人工预算以及制造费用预算，直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算形成生产成本预算，根据对资本预算、管理费用、销售费用、采购预算、生产成本预算的测算，编制预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表，从而形成财务预算分析。5. 2. 3加强预算管理信息化建设 HX公司
41、的预算编制工作主要靠WORD文档和少量EXCEL表格完成，由此导致预算数据口径和准确性都无法得到保证。而对于一些数据处理量大、勾稽关系复杂的预算项目无法完成，更不用说解决预算编制、执行过程中存在的问题。例如供应链资金预算、产成品预算等的。同时也给编制预算的人造成繁重的工作量。5.3对全面预算管理进行有效监控 控制制度是现代管理制度的重要组成部分，也是全面预算管理的核心。有效的监控机制可以约束管理者的权限，监督管理者的行为，从而避免道德风险和逆向选择。对全面预算管理进行有效监控，有利于规范企业行为，克服信息不对称带来的问题，实现企业的目标。5.4对全面预算管理进行绩效考评 对预算实施考核是预算得
42、以有力执行和循环改善的重要保证，预算考核评价是预算管理的硬约束，也是整个预算管理循环过程中处于承上启下关键位置的重要环节。预算的考核包含两方面的内容:一方面是对预算管理体系的考核，通过考核可以发现预算管理体系的优势和缺陷，有利于预算体系的完善;另一方面是对预算执行部门的绩效考评，通过对执行者绩效进行客观评价，掌握预算实施情况，保证预算执行的效果。此外预算考评还具有两层含义:一是预算评价，二是奖惩制度。6.结论 中小企业作为中国发展的生力军，对经济的发展起着积极的促进作用。但自身的局限性制约了发展的速度和规模，如何帮助中小企业顺利过渡，建立健全企业的财务机制，是首要的一步。而且全面预算管理在中小
43、企业中的实施也是一项十分复杂系统的工作，中小企业必须深刻认识到本企业当前在实施全面预算工作中存在的重要问题，并积极探寻问题的解决对策，有效地发挥全面预算管理在企业发展过程中的重要作用。 参考文献1 罗 斌在试析中小企业全面预算管理存在的问题以及相关有效建议 J . 财经界,2010,11:206-207.2 王之洁在试论现代全面预算管理的创新与发展 J.中国林业经济,2014,03:76-78.3 林巧在全面预算管理的发展动态与评析中J.现代营销(学苑版),2013,01:12-13.4 王大为在浅谈全面预算管理的现状及其发展J.交通财会2010-01-055 耿迪在中小型民营企业全面预算管理研究J.会计之友2011-03-156 贺世强在中小企业全面预算管理存在的问题与对策J.江苏商业会计，2006(3)7 温素彬.全面预算管理会计M北京：机械工业出版社.2008