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1、往来账项询证函编号： 致：有限公司本公司聘请的XX 会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司20XX年度财务报表进行 审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列 信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目， 也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至会计师事务所（特 殊普通合伙）审计部XX注册会计师。回函地址：邮编：电话：传真号码：联系人：1、销售与收款单位：元截止日期贵公司欠销售给贵公司（不含税）欠贵公司
2、本公司科目20XX年12月31日2, 000, 000. 00应收账款20XX年度主营业务收入2、采购与付款截止日期贵公司欠向贵公司深购（不含税）欠费公司本公司科目20XX 年 12 月 31H20XX年度3、其他往来账项截止H期贵公司欠欠贵公司备注（内容、性质）本公司科目2OXX年12月31日20XX年12月31日4、其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为 盼。公司（公章）：经办人：年 月 日结论:1.信息证明无误。2.信息不符，请列明不服项目及具体内容。（公司盖章）（公司盖章）经办人：经办人：年 月曰年 月曰往来款项的审计摘要：根据往来账科
3、目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及 核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明 确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式 进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。关键词：往来账；注意事项；审计方法往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款 等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等 敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不 认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的 机会，在此，笔者结合自己的部分
4、审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事 项和方法。根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了 解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中 应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二 级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟 的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往 来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试， 在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的 问题。一、预付账款的审查预付账款的审计中应当关注
5、有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否 真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审 计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高 自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到 位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数 据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付 账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司 每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付 账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资
6、金数额很大，其后逐 渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附些施工合同大部分比较简易， 同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付 账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位 和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不 出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。二、应收账款的审查1. 了解并测试被审单位应收账款的内部控制应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审 批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在 审计时应重点关注如卜.几个方面的控制
7、测试及评价：（1）应收账款的记录是否以 经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；（2）企业是否根据应收账款明细 账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；（3）应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员 根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细 账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；（4）测试企业的信 用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收 账款；（5）测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保 证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予） 是否经过专人授权审批；（6）测试企业是否建立坏账准备金制度。