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1、账务处理公司食堂会计账务处理对于企业食堂的财税处理，我们更多的关注是发票的 问题。多数人经常问食堂没有发票怎么入账？于是乎 很多人想通过买票、替票等行为构造成有票支出，甚 至视为税务筹划。其实食堂没有发票，要不就是通过 食堂外包；要不尽量找能提供发票的供应商合作；要 不对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额 零星经营业务的个人，其支出可以收款凭证及内部凭 证作为税前扣除凭证，达到起征点以上还是需要开票 缴纳增值税。以发票做为所得税税前扣除凭证。对于企业食堂的会计处理，不少人认为不就是分录（借: 管理费用-福利费，贷：应付账款/银行存款，这个分 录不一定对，下面分录会涉及）。哪有这么复杂。
2、网 上也有不少文章，但因为业务形态不同，也难说哪一 种是标准处理。以下本人试着就公司食堂的不同情况， 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支 出-福利费贷：应付职工薪酬一职工福利费（2 ）、员工根据个人实际充值饭卡借：银行存款贷：预收账款/合同负债（3）、每月根据实际结算当月充值卡消费金额借：预收账款/合同负债借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支 出-福利费（红字）或者员工不需要充值饭卡，根据饭卡实际消费后结算。 消费额度内公司承担，额度外在工资中扣除。额度外消费分录扣发工资借：其他应收款-员工借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支 出-福利费（红字）计提
3、时（社保、公积金等其他略）借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支 出-福利费贷：应付职工薪酬同时借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应收-员工(4 )、其他业务分录，如本文公司经营食堂-包吃” 所述。4:食堂对内承包此种情况下，公司与食堂承包方公对公不同，此处的 对内承包，是指内部承包方可能无法办理营业执照(如 果内部承包办理了营业执照，则会计处理按照食堂对 外承包处理规则)，但从成本节约考虑，以事业部形 式，对食堂建立内部账务管理。公司层面账务处理： 此部分账务处理，与2 :公司经营食堂-包吃、3 :公 司经营食堂-补贴类似，此处不赘述。食堂内部账务处理：(如需建立内部账务)(1)、
4、餐卡充值借：其他应付款-总部贷：预收账款-餐卡充值(2)、食堂材料验收入库(不抵扣进项)借：库存商品-伙食材料贷：其他应付款-总部(3 )、食堂收入确认。(食堂按照市场价结算餐费, 高于员工补贴价格的，则公司会给与食堂一定补贴) 借：预收账款-餐卡充值其他应收款-食堂补助贷：主营业务收入(4)、餐费补贴入账总部分录借：银行存款-食堂贷：银行存款-公司 食堂内部账借：其他应付款-总部贷：其他应收款-食堂补助(4)、其他食堂费用借：主营业成本-食堂费用贷：其他应付款-总部(5 )、食堂成本借：主营业务成本贷：库存商品-伙食材料累计折旧应付职工薪酬(食堂员工工资福利等)(6 )、食堂利润确认借：主营
5、业务收入本年利润贷：本年利润主营业务成本费用谈一下公司食堂的会计处理。个人观点仅供参考，具 体以企业业务为准。-:公司食堂经营类型分析序号类型费用承担分析1食堂对外承包1:包吃2:伙食补助公司提供场地、或提 设备资产，双方按照 易结算。公司以每月1 助，或充值卡等形式 部分员工自行承担。2公司经营-包吃包吃公司经营，提供包吃3公司经营-补贴伙食补助公司经营，以每月伙 助，或充值卡等形式 部分员工自行承担。4食堂对内承包1:包吃2 :伙食补助食堂对内承包，内部, 包，公司予以一定补 住或者伙食补助费形二:公司食堂经营账务处理分析1:食堂对外承包分析：此种情况下，公司与食堂承包方公对公结账(发 票
6、流、资金流)。不管公司是包吃，则每月根据实际 消费每月结算，或者每月提供伙食补助，则每月将伙 食费在工资中发放。账务处理：(1 )、每月根据实际结算费用/发票，进行账务处理。借：生产成本/管理费用/销售费用/研发支出/财务费 用-福利费贷：应付职工薪酬-应付福利费借：应付职工薪酬-应付福利费 贷：银行存款（2 ）、企业免费提供场地使用,账务处理。A、费用分摊时（直接计管理费用-福利费-非货币性 福利部门,或者按照公司分配规则，进行分配计入 不同部门）借：生产成本-福利费-非货币性福利倍B门制造费用-福利费-非货币性福利部门管理费用-福利费-非货币性福利部门销售费用-福利费-非货币性福利部门研发
7、支出-福利费-非货币性福利部门贷：应付职工薪酬一非货币性福利B、月末计提折旧借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：累计折旧备注：关于公司食堂场所折旧，有人分录处理为（借： 管理费用-福利费，贷：累计折旧），严格按照应付职 工薪酬准则，这种处理时存在问题的。建议通过应付 职工薪酬-福利费/非货币性福利过渡处理下。(3 )、公司提供其他账务处理借：管理费用-福利费-非货币性福利部门(或者分摊到具体部门)贷：应付职工薪酬-非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：银行存款/应付账款等2 :公司经营食堂-包吃账务处理：(1)、日常大额支出公司对公支付借：存货等贷：应付账款/银行存款(2)、拨付食堂相关
8、资金至食堂负责人用于其他开 支借：其他应收款一食堂收支贷：银行存款(3)、月末，食堂根据当月支出情况与财务部门结 算。借：应付职工薪酬一职工福利费贷：其他应收款一食堂收支存货等同时企业可对上述福利费用分配到受益部门借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支 出-福利费贷：应付职工薪酬一职工福利费注：一般来说先给职工在工资中增加饭补，同时发给 职工对应金额的饭卡用于食堂消费(数字记录)。食 堂饭卡消费记录和其他开支结算单与企业财务部进行 结算。(4)、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用 设备，不能抵扣进项税额。借：固定资产贷：银行存款A、费用分摊时(直接计管理费用-福利费-非货币性
9、福利部门,或者按照公司分配规则，进行分配计入 不同部门)借:生产成本-福利费-非货币性福利部门制造费用-福利费-非货币性福利部门管理费用-福利费-非货币性福利部门销售费用-福利费-非货币性福利部门研发支出-福利费-非货币性福利部门贷：应付职工薪酬一非货币性福利B、月末计提折旧时借：应付职工薪酬一非货币性福利 贷：累计折旧(5)、食堂购置低值易耗品处理食堂会集中购置一批低值易耗品用于食堂，且金额不 较大，一次性计入费用可能会对当期损益产生影响， 所以根据企业需要，可按照低值易耗品进行处理。A:低值易耗品购置 购置低值易耗，财务部在收到发票、费用报销单、行政 部开来的低值易耗品入库单时,进项税额不
10、得抵扣。 借：低值易耗品一在库贷：现金、银行存款等B:低值易耗品领用低值易耗品出库时，行政部作出库单，由领用人签字 后，用于作账借：低值易耗品一在用贷：低值易耗品一在库C:低值易耗品摊销低值易耗品领用出库同时，将其价值一次摊销借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬同时借：应付职工薪酬贷：低值易耗品-摊销DJ氐值易耗品报废或处理低值易耗品在报废或处理时，借：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品一在用如有处置收益，在收到处理残品的价款时借：现金、银行存款等借:管理费用一低值易耗品摊销部门档案(红字)(6)、企业为食堂内部人员计提工资借：管理费用一职工福利费贷：应付职工薪酬一职工工资(7 )、公司提供其他账务处理借：管理费用-福利费-非货币性福利部门(或者分 摊到具体部门)贷：应付职工薪酬-非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：银行存款/应付账款等3 :公司经营食堂-补贴(1 )、每月在工资中发放伙食费