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1、哈尔滨远东理工学院学士学位论文 题 目：应收账款管理存在的问题及对策研究姓 名： 分院： 经济管理分院 专业： 会计学 学 号： 指导教师： 二0 一四 年 五 月 二十二 日毕业设计指导教师评分表学生姓名 分院经济管理分院专业、班级2010级会计学专业2班指导教师姓名 职称讲师从事专业财务管理是否外聘是否题目名称晟峰木业有限公司应收账款管理存在的问题及对策研究序号评 价 项 目满分得分1选题与专业培养目标的符合程度，综合训练情况；题目难易度102题目工作量；题目与生产、科研、实验室建设等实际的结合程度103综合运用知识能力（设计涉及学科范围，内容深广度及问题难易度）；应用文献资料能力154设
2、计（实验）能力；计算能力（数据运算与处理能力）；外文应用能力205计算机应用能力；对实验结果的分析能力（或综合分析能力、技术经济分析能力）106插图（图纸）质量；设计说明书撰写水平；设计的实用性与科学性；创新性207设计规范化程度（设计栏目齐全合理、SI制的使用等）58科学素养、学习态度、纪律表现；毕业论文进度10得 分 X= 评 语：（参照上述评价项目给出评语，注意反映该论文的特点） 指导教师签字： 年 月 日毕业设计评阅人评分表学生姓名 专业班级2010级会计学专业2班指导教师姓名 职称 题目晟峰木业有限公司应收账款管理存在的问题及对策研究序号评 价 项 目满分得分1选题与专业培养目标的符
3、合程度，综合训练情况；题目难易度102题目工作量；题目与生产、科研、实验室建设等实际的结合程度103综合运用知识能力（设计涉及学科范围，内容深广度及问题难易度）；应用文献资料能力154设计（实验）能力；计算能力（数据运算与处理能力）；外文应用能力255计算机应用能力；对实验结果的分析能力（或综合分析能力、技术经济分析能力）156插图（图纸）质量；设计说明书撰写水平；设计的实用性与科学性；创新性207设计规范化程度（设计栏目齐全合理、SI制的使用等）5得 分 Y= 评 语：（参照上述评价项目给出评语，注意反映该论文的特点） 评阅人签字 ： 年 月 日毕业设计答辩评分表学生姓名 专业班级 2010
4、级会计学专业2班指导教师 职 称 题目晟峰木业有限公司应收账款管理存在的问题及对策研究答辩时间月 日时答辩组成员姓名出席人数序号评 审 指 标满分得分1选题与专业培养目标的符合程度，综合训练情况，题目难易度、工作量、与实际的结合程度102设计（实验）能力、对实验结果的分析能力、计算能力、综合运用知识能力103应用文献资料、计算机、外文的能力104设计说明书撰写水平、图纸质量，设计的规范化程度（设计栏目齐全合理、SI制的使用等）、实用性、科学性和创新性155毕业设计答辩准备情况56毕业设计自述情况207毕业设计答辩回答问题情况30总 分 Z= 答辩过程记录、评语： 答辩组长签字： 年 月 日毕业
5、设计成绩评定表学生姓名 性别 分院经济管理分院专业2010级会计学班级2班设计题目晟峰木业有限公司应收账款管理存在的问题及对策研究指导教师姓名职称指导教师评分（X）评阅教师姓名职称评阅教师评分（Y）答辩组组长职称答辩组评分（Z）毕业设计成绩百分制五级分制答辩委员会评语：答辩委员会主任签字（盖章）： 分院公章： 年 月 日注：1、指导教师、评阅教师、答辩组评分按百分制填写，毕业设计成绩百分制=0.3X+0.2Y+0.5Z。 2、评语中应当包括学生毕业设计选题质量、能力水平、设计水平、设计说明书撰写质量、学生在毕业设计实施或写作过程中的学习态度及学生答辩情况等内容的评价。哈尔滨远东理工学院毕业设计
6、任务书学生姓名 分院经济管理分院专业、班级 指导教师姓名 职称讲师从事专业财务管理是否外聘是否题目名称企业应收账款管理存在的问题及对策研究一、论文目的、意义1、目的：随着经济全球化进程的加快，国际和国内市场正加速融合成一个统一的大市场。市场竞争日益剧烈，普遍呈现出买方市场的特征。本文通过分析我国企业应收账款管理的现状，针对我国企业应收账款管理存在的问题进行研究，提出完善加强企业应收账款管理的应对策略。2、意义：企业作为以盈利为目的社会团体，为了有效地刺激购买力，扩大产品销售量，提高产品的市场占有率和竞争能力，最终增加企业的利润，除了采取提升产品质量和价格优惠等经营方式外，必然要大量运用商业信用
7、的促销方法，使得信用交易方式正在逐步取代传统的交易方式，企业产生应收账款成为必然。同时，由于我国市场经济秩序还不规范，而各企业的信用状况层次不齐，企业支出在应收账款上的资金数额逐年上升，应收账款占企业资产总额的比例日益扩大。因此，如何从根本上解决企业的应收账款管理问题，保证企业正常运行的合理现金流量，降低企业的经营成本，提升企业的市场竞争力等都具有重要意义。二、论文内容、研究方法1、论文内容：根据企业的实际情况和市场环境，制定科学的信用政策，依此指导企业的信用销售和应收账款管理。控制应收账款的发生规模，使企业持有应收账款总额保持最佳水平。同时，认真审查客户，确保应收账款的及时足额回收。加强对应
8、收账款的日常监督与分析，以便随时掌握企业持有应收账款的基本情况，便于做出适时的决策。采取有力措施，加强应收账款的收款管理。对于确实无法收回的应收账款，建立坏账注销制度。在重点搞好应收账款的管理的同时，对于企业有可能发生的其他应收款项也实施有效的管理。2、研究方法：（1）文献分析法：通过收集相关文献，总结出企业应收账款管理存在存在的具体问题。（2）案例分析法：在论文中引述案例，说明企业应收账款管理的具体问题。（3）系统分析方法：本论文架构就是首先提出企业应收账款管理的现状，然后，从政府、行业和企业的角度提出具体的对策。三、论文完成后应提交的成果利用网络资源，学院图书馆资料，电脑设备等收集资料，并
9、且通过社会调查与实践，完成企业应收账款管理存在的问题及对策的10000字左右的研究论文一篇四、论文进度安排2013年10月31日2013年11月11日 选题 2013年11月11日2013年12月15日 查阅资料、论文开题、设计论文结构2014年03月03日2014年04月30日 中期检查、完成论文初稿2014年05月01日2014年05月15日 修改论文2014年05月16日2014年05月22日 论文预审、定稿装订、准备答辩2014年05月23日2014年05月24日 毕业答辩五、主要参考资料1 王蒙.公司应收账款管理之研究D.复旦大学.2010年5月.2 章禅君.浅谈应收账款的管理J.现
10、代商业,2010年第2期.3 耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考J.审计月刊,2011年第4期.4 孙利岩,骆珣.论企业应收账款的管理与控制J.北京理工大学学报.2011年4月.5 朱荣恩丁豪裸.企业应收账款管理M.北京:中国时代经济出版社.2010年6月.6 徐燕.企业应收账款问题研究J.金融研究,2011年第5期.7 沈沛.应收账款的国际运作M.北京:中国金融出版社.2011年8月.8 车宗义.应收账款的内部控制J.科技咨询导报,2011年第2期.9 World Fatoring Yearbook(2001), B.R. Publishing, U.K.,(2010).10 Long,
11、M.S.; I.B. Malitz; and S.A.Ravid ,Trade redit, Quality Guarantees, and Produ Marketability.Finanial Management (Winter 2009).11 Lee, Y.W., and J.D.Stowe ,Produt Risk, Asymmetri Introdution and Trade redit,Journal of Finanial and Quantitative Analysis (June 2011).12 沈沛.资产证券化的国际运作M.北京:中国金融出版社.2011年1月.
12、13 刘贵传.景和国际物流集团公司应收账款管理研究D.大连理工大学.2010年3月.14 巨天中加强企业应收账款管理的若干建议J北京中国经济出版社.2011年3月.15 张翠红.试谈商业信用条件下企业应收账款的管理J.当代经济,2011年第4期.16 贾九捷.应收账款内部控制存在的问题与对策J.事业会计,2010年第6期. 17 袁军峰.应收账款产生的根本原因及解决对策J.中国经贸,2010年第2期.18 丁梅.浅谈企业应收账款的内部控制J.大科技科技天地,2010年第1期.六、备注指导教师签字：年 月 日教研室主任签字： 年 月 日 摘 要在现代企业经营过程中，应收账款作为一种信用手段和营销
13、策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产力，提高企业产品的市场占有率，扩大销售，实现利润增长。但如果应收账款管理不当，会导致坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，更严重的可能会导致企业破产。本文针对晟峰木业有限公司应收账款管理问题进行分析，在立足于所学相关应收账款理论知识的基础上，结合相关公司数据，试图对晟峰木业有限公司的应收账款问题进行初步研究，并有针对性的提出解决和控制方法，希望可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，还能够促进企业可持续发展。本文首先对国内外研究成果进行回顾，表明研究应收账款管理问题的目的和意义；其次，论述了应收账款管理的基本理论和其对企业产生的影响；再次，根据对晟峰木业有
14、限公司现状的了解，结合相关理论知识对该企业应收账款管理进行分析，从中发现存在的问题；最后，根据企业存在的问题提出相关的意见和建议，总结全文。关键词：应收账款；管理；信用政策AbstractIn the modern enterprise management process, accounts receivable as a means of credit and marketing strategy, to fully tap and utilize existing productive enterprises, to improve the enterprise product mark
15、et share, to expand sales, profit growth. But if the accounts receivable management properly, will lead to bad debts, not only will make the enterprise cash flow difficulties, more serious may lead to the bankruptcy of the enterprise.This paper ShengFeng wood industry limited company of management o
16、f accounts receivable, based on the study on accounts receivable based on the theory of knowledge, combined with the data of Related Companies, try to conduct a preliminary study of ShengFeng wood industry limited company accounts receivable, and put forward the solution and control method. Hope to
17、improve enterprise management level and risk prevention capabilities, but also can promote the sustainable development of enterprise.This paper first reviews the research results at home and abroad, that research should be objective and significance of accounts receivable management problems; second
18、ly, discusses the effect of basic theory of accounts receivable management and the enterprise produces; again, according to the situation of ShengFeng wood limited understanding, combining the relevant theoretical knowledge on the management of accounts receivable business analysis, discover the exi
19、sting problems; finally, put forward relevant comments and suggestions according to the problems of the enterprises, summarizes the full text.Keywords: accounts receivable; management; credit policy目 录摘 要1Abstract2一、绪 论4（一）研究背景4（二）国内外研究现状4（三）研究目的及意义5二、理论综述7（一）应收账款的相关内容7（二）应收账款形成的原因与管理目标8（三）应收账款管理对企业
20、的影响9三、晟峰木业有限公司应收账款管理现状及存在的问题11（一）公司概况11（二）公司应收账款管理现状11（三）公司应收账款管理存在的问题14（四）公司应收账款管理问题成因分析15四、晟峰木业有限公司加强应收账款管理的改进建议16（一）建立合理和完善的信用管理体系16（二）加强应收账款全程管理16（三）实行严格的内审和内部控制制度18结 论20致 谢21参考文献22一、绪 论（一）研究背景随着全球经济一体化的进一步深入，我国企业所面临的市场竞争环境更加激烈。为了站稳市场，求得生存和发展，企业就不得不参与越来越盛行、交易数额越来越大的信用交易，随之而来的信用交易风险也在不断增加。可以说，如何在
21、这种低收益、高风险的市场竞争环境中实现“完全销售、全数收款”，将是决定企业能否成功经营的关键因素，因为如果公司的业绩成长速度一直低于其应收账款增长速度，这家公司就不可能成为高获利的企业。在实践中，我们不难发现，目前大多数企业的应收账款都居高不下，坏账损失越来越多，应收账款问题已经严重地影响到了我国企业的正常经营活动和国民经济的发展，甚至许多企业应收账款的增长幅度远远大于收入的增长幅度，这样不但降低了企业资金的利用效果，影响了企业的资产质量，并且加大了企业的经营风险。更有一些企业因为大量的坏账而导致企业的破产。因此，分析应收账款居高不下的原因，探讨其解决的途径，应成为新形势下企业防范财务风险、提
22、高经济效益的一个当务之急。因此对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是包含一定风险的，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题呢，本文将通过对企业应收账款管理中存在问题及其原因的分析，并结合企业应收账款管理的现状，为企业建立起一套应收账款管理系统，对企业应收账款的管理提出改进建议，为企业更好的发展提供支持和帮助。（二）国内外研究现状1、国外的相关理论James c. Van. Horne(2009)教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平
23、的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化的。Ben J. Sopranzetti(2009)教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款
24、作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。Zweig(2010)认为资产证券化为原始权益人提供了一种降低风险、多样化资产结合的手段，增加了一种融资工具。Schwarcz(2010)指出，资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本，因而资产证券化也是一种有成本效率的融资工具。2、国内的相关理论从我国的研究情况来看，国内有关应收账款管理的文章分为两类:一类是对应收账款全面管理办法的研究，第二类是抓住应收账款管理的某一种方法具体研究。应收账款的全面管理办法吴蓬生(2009)从法律的角
25、度提出，把应收账款看作债权人与债务人的一种契约，解决手段（远期的应收账款）主要是通过法律法规。吴蓬生从不同角度探讨不良债权及其金融债险的民法属性，结合活动的趋势及不良债权的综合症状和特点，初次提出不良债权的界定意义和范畴，提出一套处理不良债权，规避金融债险的系统对策，着力在主体及其控股公司或分支机构的关联交易，债务链的分解和可分债权整合转让等方面有所突破。吴蓬生对不良债权涉及的许多边缘学科问题进行了大胆的理论探索，并做出回答。应收账款是以信用为基础才得以存在，其价值的实现程度由当事人双方的博弈决定张维迎(2009)从博弈论的角度研究应收账款形成的原因，解决的方法是通过建立健全有效的信用制度，进
26、行信用调查、信息跟踪，把握事前、事中、事后三道关，进行控制管理。应收账款总是发生在销售之后，并且遵循一定的交易程序。运用主流经济学的分析方法，特别是非对称信息经济学和契约理论的分析框架，分析了企业组织内部的非对称契约结构和决定这种非对称契约结构的深层原因这一很具挑战性的问题。林伟光(2010)等人在“企业加强应收账款管理的模式创新”一文中从对应收账款的还款能力评估角度和应收账款管理控制体系角度进行了研究。运用多个财务指标建立客户还款概率评估模型，为应收账款控制体系的建立奠定研究基础。（三）研究目的及意义1、研究目的随着经济全球化进程的加快，国际和国内市场正加速融合成一个统一的大市场。市场竞争日
27、益剧烈，普遍呈现出买方市场的特征。本文通过分析我国企业应收账款管理的现状，针对我国企业应收账款管理存在的问题进行研究，提出完善加强企业应收账款管理的应对策略。2、研究意义企业作为以盈利为目的社会团体，为了有效地刺激购买力，扩大产品销售量，提高产品的市场占有率和竞争能力，最终增加企业的利润，除了采取提升产品质量和价格优惠等经营方式外，必然要大量运用商业信用的促销方法，使得信用交易方式正在逐步取代传统的交易方式，企业产生应收账款成为必然。同时，由于我国市场经济秩序还不规范，而各企业的信用状况层次不齐，企业支出在应收账款上的资金数额逐年上升，应收账款占企业资产总额的比例日益扩大。因此，如何从根本上解
28、决企业的应收账款管理问题，保证企业正常运行的合理现金流量，降低企业的经营成本，提升企业的市场竞争力等都具有重要意义。二、理论综述（一）应收账款的相关内容1、应收账款的概念应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款有广义和狭义两种含义。其中，狭义的应收账款是指企业因对外销售产品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务
29、单位收取的货款或劳务款项，即通常所说的“应收销货款”；广义的应收账款是指企业所有债权性资产的集合，除包括应收销货款以外，还包括企业应收票据、应收垫付款、应收补贴款及预付账款。对于企业而言，预付账款、应收票据、其他应收款发生数额不大，产生坏账和风险的机率相对较小，并非管理重点。2、应收账款的形成在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场、扩大销售可能采取赊销方式，增加销售收入，致使形成应收账款，即企业在经营过程中发生的债权，因此销售货款的收回，减少坏账损失是企业应收账款管理的重要内容之一。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售或提供劳务事项成立时间。按照我国会计准
30、则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到资金，即应确认应收账款。这四个条件是：企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。3、应收账款的特点（1）等值性价值等价原则要求企业赊销出去的商品，无论是以货币偿还，还是以物来偿还，在账面价值上，两者必须保持相等。尽管应收账款的真实价值在一定的时间内会受到通货、汇率等因素的影响，但是我们可以通过调整企业的利润，使账面价值与真实价值保持一致。（2）回收性财产所有权要求按等值原则在一定时期内
31、收回原来赊销出去的货款。回收的等价物可以是货币资金，也可以是等价的实物，也可以是担保的资产，还可以是将担保的资产变卖后所收回的现金。但也有可能由于风险的存在，什么也收不回。因为实物已被消费、使用，已不存在或已失去了原来的价值。所以回收是债权人的一项权利。（3）期限性应收账款一般有约定的期限，因为交易的双方在交易行为发生之前，都得签订交易合同，规定账款的归还期限、归还方式及归还额等条款。有时中途因出现不可抗力事件或无意遵守协议或恶意拖欠，最终导致应收账款出现偿还期不确定甚至是无限期限。（4）风险性由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关
32、的单据，因此企业实际上是处于一种被动的地位上，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况等。从而是企业存在 无法收回货款的可能性，即发生坏账。（二）应收账款形成的原因与管理目标1、应收账款形成的原因（1）企业经营环境的影响一方面是扩大市场份额的,在激烈竞争的市场经济中,赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款,社会普遍缺乏诚信,整个社会存在诚信危机。（2）企业自身问题从主观上讲我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,而从客观上看他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。 企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误,缺乏必要的防范意
33、识,尤其在当前买方市场形成的条件下,在激烈的商业竞争压力下,企业对客户再三迁就,产品赊销既不签订合同,也不订分期还款协议。企业内控措施不到位。企业为了扩大市场占有率,盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户,争夺市场,片面追求账面“高利润”,却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失。 企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素,都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。2、应收账款的管理目标对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助它来扩大销售规模，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款
34、的增多而给企业带来资金周转困难、坏账等弊端。如何处理和解决好这一问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。如小企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润。相反，则应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保小企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。（三）应收账款管理对企业的影响1、应收账款对企业的有利影响（1）促进销售
35、。市场经济中,完全的现款交易是不可能的,赊销作为一种营销手段在企业的经营中有着重要的作用,所以从某种意义上说,适当的应收账款存在对开拓市场,提高市场占有率,击败竞争对手,保住客户都有着非常积极的一面。所以，应收账款的产生是必不可少的也是对企业非常重要的。（2）有利于减少企业存货，提高企业经济效益企业采用赊销有利于减少企业存货，降低存货的仓储费、保险费和保管费等费用，同时降低存货积压或管理不善带来的经济损失，以提高企业经济效益。2、应收账款对企业经营的不利影响（1）影响企业的营业周期营业周期即从取得存货到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周
36、期为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。（2）虚增了企业营业利润我国会计制度采用的是权责发生制，在发生赊销是借记应收账款，贷记主营业务收入。赊销产品会是企业的销售收入增加，即利润增加，但是实际上并没有响应的资金流入。因此，应收账款的存在实际是虚增了企业的营业利润（3）增加企业的现金流出如上一点提到的，应收账款虚增企业利润不仅没有相应的现金流入，反而因此必须用企业的现金来支付各种税费和费用，加速了企业的现金流出。企业随着确认销售收入同时要以现金形式上
37、交各种流转税，如增值税，营业税，消费税，在交这三种税的同时要交以这三种税为基础的城市建设维护税，教育税附加等各种税金。应收账款的增加产生了利润，没有以现金形式收回，但上交的所得税却要以现金的形式。应收账款的管理和应收账款回收成本都会加剧企业的现金流出。（4）增加企业的经营风险我国的会计制度规定在确认应收账款的同时要确认坏账准备，坏账准备率一般为3%5%(特殊企业除外)。但如果实际发生的坏账损失大于所计提的坏账准备，会给企业带来很大的损失。应收账款毕竟不能替代现金，增加了企业的经营风险。（5）降低了企业资金利用率应收账款的产生意味着企业本应该受到的现金时间向后延缓，即将期间货币的时间价值让给客户
38、，对此企业应掌握好现金折扣的政策来平衡者一问题。（6）加大了企业会计的工作量企业面对庞杂的应收款账户，核算工作量非常大，要及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情，对造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不完整而不能收回等等各种状况及时解决，加大了企业的人力物力的支出。三、晟峰木业有限公司应收账款管理现状及存在的问题（一）公司概况晟峰木业有限公司（以下简称公司）成立于1997年，坐落于自然资源丰富的黑龙江省大兴安岭地区，是木材制品销售企业，销售实木
39、（松木、桦木、柞木、西伯利亚柏木）地板、实木（松木）家具、欧洲实木梁、实木窗、户外建筑等集成材，杨木、桦木筷子等系列产品的中小型企业，产品广泛用于建筑、装潢和餐饮等领域。公司的客户包括众多的居民楼、高档住宅、写字楼、装修公司、酒店和各种餐饮行业等。目前，公司已形成百家固定的主体顾客群，公司产品遍布全国，本着“业务不出门、收款不出门、产品不积压、货款不拖欠”的运行模式，从而给公司节省了大量销售费用并避免产生可能的坏死帐，致力于实现企业效益的最大化，并持之以恒，去实现公司经营的良性循环。（二）公司应收账款管理现状1、应收账款营运能力分析用应收账款占其他项目比重进行分析，发现其是否存在管理问题。表3
40、-1 晟峰木业有限公司应收账款有关财务指标项目2012年2011年2010年主营业务收入（万元）50 56393 07189 666净利润（万元）13 49813 2639 513期末流动资产（万元）146 30735 97938 171期末总资产（万元）177 66265 34264 865应收账款余额（万元）8 8135 7787 755应收账款周转率（次）71413应收账款周转天数（天）522730由表3-1可以看出：2012年，晟峰木业有限公司应收账款余额为8 831万元，占流动资产的6.02%，占资产总额的4.96%，占主营业务收入的17.43%，该公司大部分销售采用赊销的方式，因此
41、，应收账款余额相对来说是比较大的。当年实现销售收入50 563万元，与2011年相比，在销售收入下降45.67%的情况下，应收账款却同比上升52.53%。于此同时，应收账款周转率呈下降趋势，该公司的应收账款回收变慢，公司资产流动性降低，提升了坏账发生的可能性，会影响公司的健康发展。图3-1 2010-2012年晟峰木业有限公司应收账款周转率从图3-1可以看出:2010-2012年晟峰木业有限公司应收账款周转率的趋势是日趋下降的，其年平均周转率速度只有11.34次。购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，使结算资金逐年上
42、升，资金周转不畅。2、应收账款账龄分析表3-2 晟峰木业有限公司应收账款账龄结构日期账龄应收账款余额（万元）提取的坏账准备（万元）占总应收账款比例（%）2012年期末合计8 841.1627.7100.003年以上14.714.70.162-3年185.574.21.961-2年767.4115.18.131年以内7 873.5423.789.752012年期初合计5 808.8431.2100.003-4年1.81.80.032-3年89.635.81.441-2年677.1131.614.131年以内5 040.3262.084.40从表3-2分析中，我们可以看出晟峰木业有限公司的应收账款
43、质量较前一年比有所下降。该公司2012年1年以上的应收账款占应收账款总额的比重在10%以内，且年末较期初又有所增长。换句话说，晟峰木业有限公司的很大一部分的应收账款已经或者即将失去流动性了，尤其是2012年期末，2年以上的应收账款余额占总应收账款比例与期初相比有所上升，说明该公司目前应收账款有所增加，账款不能及时按时回收。晟峰木业有限公司目前赊销形成的大量长期未能收回的应收账款，拖欠严重、回收款不力；对于应收账款，没有专人负责、责任不明，从而造成财务状况出现问题的局面。赊销信用政策空缺，账面金额大，风险高；该公司没有制定合理的赊销信用管理政策，为选择信用客户而规范与控制赊销行为的信用标准、信用
44、条件、收账方针等基本原则更是虽有制度却不遵循。晟峰木业有限公司在办理赊销业务时无规律可循，赊销货款也因职责不分明造成无人催收。造成企业资金不能回笼，应收账款账龄老化，公司监督失控。图3-2 晟峰木业有限公司应收账款收回情况分析图如图3-2所示，晟峰木业有限公司已收回的应收账款为10%，未收回的应收账款为90%，可以看出该企业的应收账款收回情况不是很好。晟峰木业有限公司的领导长期受计划经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，变盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可调配的资金却极其有限的尴尬的局面。3、应收账款内部管理制度分析企业应收账款要及时回笼，就要要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门