《2019《财务与会计》模拟考试试题与解析20.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019《财务与会计》模拟考试试题与解析20.pdf（60页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、一、单 项 选 择 题(本 题 型 共 4 0题，每 小 题 1分，共 4 0分。每 小 题 备 选 答 案 中，只 有 一 个 符 合 题 意 的 正 确 答 案。多 选、错 选、不 选 均 不 得 分。)1.下 列 关 于 财 务 管 理 环 节 的 表 述 中，不 正 确 的 是()。A.财 务 预 算 是 根 据 企 业 财 务 活 动 的 历 史 资 料，考 虑 现 实 的 要 求 和 条 件，对 企 业 未 来 的 财 务 活 动 作 出 较 为 具 体 的 预 计 和 测 算 过 程 B.财 务 决 策 是 按 照 财 务 战 略 目 标 的 总 体 要 求，利 用 专 门 的
2、方 法 对 各 种 备 选 方 案 进 行 比 较 和 分 析，从 中 选 出 最 佳 方 案 的 过 程 C.财 务 预 算 是 财 务 战 略 的 具 体 化，是 财 务 计 划 的 分 解 和 落 实 D.财 务 分 析 是 根 据 企 业 财 务 报 表 等 信 息 资 料，运 用 特 定 方 法 对 企 业 财 务 状 况、经 营 成 果 和 现 金 流 量 等 方 面 进 行 的 分 析 和 评 价 C A r B r C r D 正 确 答 案：A 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：财 务 预 测 是 根 据 企 业 财 务 活 动 的 历 史 资 料，考 虑 现
3、实 的 要 求 和 条 件，对 企 业 未 来 的 财 务 活 动 作 出 较 为 具 体 的 预 计 和 测 算 过 程。所 以 选 项 A不 正 确。2.甲 企 业 有 一 项 年 金，存 续 期 为 1 0年，前 3 年 无 现 金 流 出，后 7 年 每 年 年 初 现 金 流 出 3 0 0万 元，假 设 年 利 率 为 12%,则 该 项 年 金 的 现 值 是()万 元。已 知(P/A,12%,7)=4.5638,(P/F,12%,3)=0.7118,(P/F,12%,2)=0.7972A.788.89B.213.54C.1369.14D.1091.48AB C r D 正 确
4、答 案：D 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：该 项 年 金 的 现 值=300X（P/A,12%,7）X（P/F,12%,2）=1091.48（万 元）某 公 司 只 生 产 一 种 产 品，2013年 度 销 售 量 为 1000件，单 位 售 价 为 8 0元，固 定 成 本 总 额 为 6000元,公 司 当 年 实 现 净 利 润 39000元,适 用 企 业 所 得 税 税 率 为 2 5%,假 定 不 存 在 纳 税 调 整 事 项,则 该 公 司 产 品 的 单 位 边 际 贡 献 为（）元。A.47B.50C.50.5D.58 C A r B r C r D 正
5、 确 答 案：D 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：利 润 总 额 二 单 位 边 际 贡 献 X 销 售 量-固 定 成 本 39 000/（1-25%）=单 位 边 际 贡 献 X I 000-6 000可 求 出：单 位 边 际 贡 献=58（元）4.关 于 企 业 筹 资 的 风 险 与 资 本 成 本 的 说 法，正 确 的 是（）。A.相 对 于 普 通 股 筹 资，优 先 股 筹 资 的 风 险 低 而 资 本 成 本 高 B.相 对 于 普 通 股 筹 资，债 券 筹 资 的 风 险 低 而 资 本 成 本 高C.相 对 于 普 通 股 筹 资，长 期 借 款 筹
6、 资 的 风 险 高 而 资 本 成 本 低 D.相 对 于 长 期 借 款，租 赁 筹 资 的 风 险 高 而 资 本 成 本 低 A B r C r.）正 确 答 案：c 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：普 通 股 筹 资 与 其 他 筹 资 方 式 比 较，筹 资 风 险 最 小，资 本 成 本 最 高。5.某 公 司 的 资 金 结 构 中 长 期 债 券、普 通 股 和 留 存 收 益 资 金 分 别 为 6 0 0万 元、120万 元 和 8 0万 元，其 中 债 券 的 年 利 率 为 1 2%,筹 资 费 用 率 为 2乐 普 通 股 每 股 市 价 为 4 0
7、元，预 计 下 一 年 每 股 股 利 为 5 元，每 股 筹 资 费 用 率 为 2.5%,预 计 股 利 每 年 增 长 3%。若 公 司 适 用 的 企 业 所 得 税 税 率 为 2 5%,则 该 公 司 加 权 资 本 成 本 为（）。A.9.64%B.10.81%C.11.85%D.12.43%A B r C D 正 确 答 案：B 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：全 部 资 本 总 额=600+120+80=800(万 元)债 券 资 本 成 本=12%X(1-25%)/(1-2%)=9.18%普 通 股 资 本 成 本=5/4 0 X(1-2.5%)+3%=15
8、.82%留 存 收 益 资 本 成 本=5/40+3%=15.5%加 权 资 本 成 本=(600/800)X9.18%+(120/800)X 15.82%+(80/800)X 15.5%=10.81%某 公 司 2013年 的 信 用 条 件 为“n/3 0”，销 售 收 入 为 3 0 0 0万 元。资 金 的 机 会 成 本 率 为 10吼 在 其 他 条 件 不 变 的 情 况 下,为 使 2014年 销 售 收 入 比 上 年 增 加 10%,拟 将 信 用 条 件 改 变 为“2/10,1/20,n/30”，预 计 有 60%的 客 户 会 在 1 0天 内 付 款,30%的 客
9、户 会 在 2 0天 内 付 款,其 余 客 户 在 信 用 期 付 款。则 该 公 司 2014年 因 信 用 政 策 改 变 使 应 收 账 款 的 机 会 成 本 比 上-一 年 减 少（）万 元。A.11.25B.18.75C.13.36D.14.88 A B r C D 正 确 答 案：A 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：2013年 应 收 账 款 机 会 成 本=3 000/360 X 30 X 10%=25（万 元）2014 年 平 均 收 账 期 二 10 X 60%+20 X 30%+30 X 10%=15（天）2014 年 应 收 账 款 机 会 成 本=3
10、 000X（1+10%）/360X15X10%=13.75（万 元）应 收 账 款 的 机 会 成 本 比 上 一 年 减 少 二 25T3.75=11.25（万 元）7.某 公 司 购 买 一 台 新 设 备 用 于 生 产 新 产 品，设 备 价 值 为 100万 元，使 用 寿 命 为 5年,预 计 净 残 值 为 10万 元,按 年 限 平 均 法 计 提 折 旧（与 税 法 规 定 一 致）。使 用 该 设 备 预 计 每 年 能 为 公 司 带 来 销 售 收 入 8 0万 元，付 现 成 本 30万 元,最 后 一 年 收 回 残 值 收 入 10万 元。假 设 该 公 司 适
11、用 企 业 所 得 税 税 率 为 25%,则 该 项 投 资 的 投 资 回 报 率 为（）OA.42%B.45%C.43%D.44%AB C r D 正 确 答 案：D 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：第 1 到 4 年 经 营 现 金 净 流 量=80X（1-25%）-3 0 X（1-25%）+（100-10）/5X25%=42（万 元）第 5 年 的 现 金 净 流 量=42+10=52（万 元）年 均 现 金 净 流 量=（42X4+52）/5=44（万 元）投 资 回 报 率=44/100=44%8.A公 司 持 有 B公 司 70%的 股 权,C公 司、D公 司
12、各 持 有 A公 司 50%股 权，A公 司 决 定 把 对 B公 司 的 股 权 移 交 给 C公 司，用 以 交 换 C公 司 在 A公 司 持 有 股 份,从 而 实 现 公 司 分 立,此 分 立 属 于（）。A.标 准 式 公 司 分 立 B.换 股 式 公 司 分 立 C.解 散 式 公 司 分 立 D.持 股 式 公 司 分 立 r A B r C r D 正 确 答 案：B 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：母 公 司 把 其 在 子 公 司 中 占 有 的 股 份 分 配 给 母 公 司 的 一 些 股 东（而 不 是 全 部 母 公 司 股 东），用 以 交
13、换 上 述 股 东 在 母 公 司 中 的 股 份 的 行 为，属 于 换 股 式 公 司 分 立。9.某 公 司 年 初 仅 有 发 行 在 外 的 普 通 股 50 000万 股，当 年 7 月 1 日 定 向 增 发 普 通 股 2 000万 股；当 年 1 6 月 份 实 现 净 利 润 8 000万 元，7 12月 份 实 现 净 利 润 16 000万 元。则 该 公 司 当 年 的 每 股 收 益 为（）元。A.0.48B.0.47C.0.32D.0.60ABCD 正 确 答 案：B 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：发 行 在 外 普 通 股 加 权 平 均 数=
14、50 000+2 000X6/12=51 000（万 股），每 股 收 益 二（8 000+16 000）4-51 000=0.47（元）o10.2014年 7 月 2 日，某 企 业 将 一 张 带 息 应 收 票 据 到 银 行 贴 现。该 票 据 面 值 为 2 000 000元，2014年 6 月 30日 已 计 利 息 2 000元，尚 未 计 提 利 息 2 400元，银 行 贴 现 息 为 1 800元。则 该 应 收 票 据 贴 现 时 计 入 财 务 费 用 的 金 额 为（）元。A.-600B.-200C.-2 600D.1 800 A r B C r D正 确 答 案：A
15、知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：应 收 票 据 贴 现 时 计 入 财 务 费 用 的 金 额;(2 000 000+2 000)-(2 000 000+2 000+2400-1 800)=-600(元)。11.国 内 甲 公 司 的 记 账 本 位 币 为 人 民 币。2014年 12月 5 日 以 每 股 7港 元 的 价 格 购 入 乙 公 司 的 H股 10 000股 作 为 交 易 性 金 融 资 产，当 日 汇 率 为 1港 元;1元 人 民 币，款 项 已 支 付。2014年 12月 3 1日，当 月 购 入 的 乙 公 司 H股 的 市 价 变 为 每 股 8
16、元，当 日 汇 率 为 1港 元=0.9元 人 民 币。假 定 不 考 虑 相 关 税 费 的 影 响。甲 公 司 2014年 12月 3 1日 应 确 认 的 公 允 价 值 变 动 损 益 为（）元 人 民 币。A.2 000B.0C.-1 000D.1 000 A B r C D 正 确 答 案：A 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：应 确 认 的 公 允 价 值 变 动 损 益=10 000X 8X0.9-10 000X7X1=2 000（元 人 民 币）。12.甲 公 司 库 存 A产 成 品 的 月 初 数 量 为 1 000台，月 初 账 面 余 额 为 8 000
17、万 元；A在 产 品 的 月 初 数 量 为 400台，月 初 账 面 余 额 为 600万 元。当 月 为 生 产 A产 品 耗 用 原 材 料、发 生 直 接 人 工 和 制 造 费 用 共 计 15 400万 元，其 中 包 括 因 台 风 灾 害 而 发 生 的 停 工 损 失 300万 元。当 月，甲 公 司 完 成 生 产 并 入 库 A产 成 品 2 000台，销 售 A产 成 品 2 400台。当 月 末 甲 公 司 库 存 A产 成 品 数 量 为 600台，无 在 产 品。甲 公 司 采 用 一 次 加 权 平 均 法 按 月 计 算 发 出 A产 成 品 的 成 本。甲
18、公 司 A产 成 品 当 月 末 的 账 面 余 额 为（）万 元。A.4 710B.4 740C.4 800D.5 040 ABD 正 确 答 案：B 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：由 于 台 风 灾 害 而 发 生 的 停 工 损 失，属 于 非 正 常 损 失，应 当 作 为 营 业 外 支 出 处 理，根 据 一 次 加 权 平 均 法 按 月 计 算 发 出 A 产 成 品 的 成 本 二（8 000+600+15 400-300）/（1 000+2 000）=7.9（万 元），当 月 月 末 A 产 品 的 余 额=7.9X600=4 740（万 元）。13.甲
19、企 业 6 月 30日 的 银 行 存 款 日 记 账 账 面 余 额 为 240 750元，银 行 对 账 单 余 额 为 250 750元。经 逐 笔 核 对，发 现 有 以 下 未 达 账 项：（1）29日 银 行 代 企 业 收 款 20 500元，企 业 尚 未 收 到 收 款 通 知；（2）30日 银 行 代 付 电 费 1 250元，企 业 尚 未 收 到 付 款 通 知；（3）30日 企 业 送 存 银 行 的 转 账 支 票 17 500元，银 行 尚 未 入 账;（4）30日 企 业 开 出 转 账 支 票 一 张 8 250元，持 票 人 尚 未 到 银 行 办 理 结
20、算 手 续。甲 企 业 据 已 编 制“银 行 存 款 余 额 调 节 表”，调 节 后 的 银 行 存 款 余 额 应 为（）元。A.270 000B.267 000C.253 000D.260 000 r A B r C r D 正 确 答 案：D 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：调 节 后 的 银 行 存 款 余 额=250 750+17 500-8 250（或 240 750+20 500-1 250）=260 000（元）。14.A 公 司 以 一 台 甲 设 备 换 入 D 公 司 的 一 台 乙 设 备。甲 设 备 的 账 面 原 价 为 220万 元，已 提 折
21、 旧 30万 元，已 提 减 值 准 备 30万 元，其 公 允 价 值 为 200万 元,换 出 甲 设 备 应 交 的 增 值 税 为 34万 元。D 公 司 另 向 A 公 司 支 付 补 价 20万 元。两 公 司 资 产 交 换 具 有 商 业 实 质，假 定 不 考 虑 增 值 税 以 外 的 其 他 相 关 税 费，A 公 司 换 入 乙 设 备 应 计入 当 期 收 益 的 金 额 为（）万 元。A.40B.0C.74D.-40 r A B r C D 正 确 答 案：A 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：A 公 司 换 入 乙 设 备 应 计 入 当 期 收 益
22、 的 金 额=200-（220-30-30）=40（万 元）。15.甲 公 司 2014年 12月 31日 库 存 配 件 400套，每 套 配 件 的 账 面 成 本 为 10万 元，市 场 价 格 为 8 万 元。该 批 配 件 用 于 加 工 400件 A 产 品，将 每 套 配 件 加 工 成 A 产 品 尚 需 投 入 20万 元。A 产 品 2014年 12月 31日 的 市 场 价 格 为 每 件 30.5 万 元，估 计 销 售 过 程 中 每 件 将 发 生 销 售 费 用 及 相 关 税 费 1万 元。该 配 件 此 前 未 计 提 存 货 跌 价 准 备，甲 公 司 20
23、14年 12月 31日 该 配 件 应 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 为（）万 元。A.0B.200C.100D.400 r A B r C r D正 确 答 案：B知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：该 配 件 所 生 产 的 A产 品 成 本=400X（10+20）=12 000（万 元），其 可 变 现 净 值=400义（30.5-1）=11 800（万 元），A产 品 发 生 减 值。该 配 件 的 可 变 现 净 值=400X（30.5-2 0-1）=3 800（万 元），应 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 二 400X 10-3 800=200（万 元）。16
24、.2014年 1 2月 3 1日，甲 公 司 建 造 了 座 核 电 站 达 到 预 定 可 使 用 状 态 并 投 入 使 用，累 计 发 生 的 资 本 化 支 出 为 210 0 0 0万 元。当 日，甲 公 司 预 计 该 核 电 站 在 使 用 寿 命 届 满 时 为 恢 复 环 境 发 生 弃 置 费 用 10 0 0 0万 元，其 现 值 为 8 2 0 0万 元。该 核 电 站 的 入 账 价 值 为（）万 元。A.200 000B.210 000C.218 200D.220 000 A B r C D 正 确 答 案：C 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：企 业
25、 应 将 弃 置 费 用 的 现 值 计 入 相 关 固 定 资 产 的 成 本，故 该 项 固 定 资 产（核 电 站）的 入 账 价 值=210000+8 200=218 200（万 元）17.甲 公 司 于 2009年 7 月 1 日 以 每 股 2 5元 的 价 格 购 入 华 山 公 司 发 行 的 股 票 100万 股，并 划 分 为 可 供 出 售 金 融 资 产。2009年 1 2月 3 1日，该 股 票 的 市 场 价 格 为 每 股 27.5 元。2010年 1 2月 3 1日，该 股 票 的 市 场 价 格 为 每 股 23.7 5元，甲 公 司 预 计 该 股 票 价
26、格 的 下 跌 是 暂 时 的。2011年 1 2月 3 1日，该 股 票 的 市 场 价 格 为 每 股 22.5元，甲 公 司 仍 然 预 计 该 股 票 价 格 的 下 跌 是 暂 时 的，则 2011年 1 2月 3 1日，甲 公 司 应 作 的 会 计 处 理 为 借 记（）（2012年 考 题）A.“资 产 减 值 损 失”账 户 2 5 0万 元 B.”公 允 价 值 变 动 损 益”账 户 12 5万 元 C.“资 本 公 积 一 一 其 他 资 本 公 积”账 户 2 5 0万 元 D.”资 本 公 积 一 一 其 他 资 本 公 积”账 户 125万 元 AB C r D
27、正 确 答 案：D 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：因 预 计 该 股 票 的 价 格 的 下 跌 是 暂 时 的，所 以 不 计 提 减 值 损 失，做 公 允 价 值 暂 时 性 变 动 的 处 理 即 可,应 借 记“资 本 公 积 一 其 他 资 本 公 积”科 目 的 金 额=（23.75-22.5）X 100=125（万 元）。18.甲 公 司 2011年 12月 3 1日 购 入 一 栋 办 公 楼，实 际 取 得 成 本 为 3 000万 元。该 办 公 楼 预 计 使 用 年 限 为 2 0年,预 计 净 残 值 为 零，采 用 年 限 平 均 法 计 提 折
28、 旧。因 公 司 迁 址，2014年 6 月 3 0日 甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 租 赁 协 议。该 协 议 约 定：甲 公 司 将 上 述 办 公 楼 租 赁 给 乙 公 司，租 赁 期 开 始 日 为 协 议 签 订 日，租 期 2 年，年 租 金 150万 元，每 半 年 支 付 一 次。租 赁 协 议 签 订 日 该 办 公 楼 的 公 允 价 值 为 2 800万 元。甲 公 司 对 投 资 性 房 地 产 采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量。2014年 12月 3 1日，该 办 公 楼 的 公 允 价 值 为 2 200万 元.下 列 各 项 关 于
29、甲 公 司 上 述 交 易 或 事 项 会 计 处 理 的 表 述 中，正 确 的 是（）。A.出 租 办 公 楼 应 于 2014年 计 提 折 旧 150万 元 B.出 租 办 公 楼 应 于 租 赁 期 开 始 日 确 认 资 本 公 积 175万 元 C.出 租 办 公 楼 应 于 租 赁 期 开 始 日 按 其 原 价 3 000万 元 确 认 为 投 资 性 房 地 产 D.出 租 办 公 楼 2014年 取 得 的 7 5万 元 租 金 应 冲 减 投 资 性 房 地 产 的 账 面 价 值 r A r B C D 正 确 答 案：B 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解
30、析：2014年 应 计 提 的 折 旧=3 000/20X6/12=75（万 元），选 项 A错 误；办 公 楼 出 租 前 的 账 面 价 值=3 000-3000/20X2.5=2 625（万 元），出 租 日 转 换 为 以 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，租 赁 期 开 始 日 按 当 日 的 公 允 价 值 确 认 为 投 资 性 房 地 产，选 项 C错 误；应 确 认 的 资 本 公 积=2 800-2 625=175（万 元），选 项 B正 确；出 租 办 公 楼 取 得 的 租 金 收 入 应 当 作 为 其 他 业 务 收 入，选 项 D错 误。
31、19.2010年 1月 1 日，B公 司 为 其 100名 中 层 以 上 管 理 人 员 每 人 授 予 100份 现 金 股 票 增 值 权，这 些 人 员 从 2010年 1月 1 日 起 必 须 在 该 公 司 连 续 服 务 4 年，即 可 自 2014年 1月 1 日 起 根 据 股 价 的 增 长 幅 度 获 得 现 金，该 增 值 权 应 在 2015年 1 2月 3 1日 之 前 行 使 完 毕。2011年 1 2月 3 1日“应 付 职 工 薪 酬”科 目 中 因 该 事 项 确 认 余 额 为 200 000元。2012年 1 2月 3 1日 每 份 现 金 股 票 增
32、值 权 公 允 价 值 为 5 0元，至 2012年 年 末 有 2 0名 管 理 人 员 离 开 B公 司，B公 司 估 计 未 来 一 年 中 还 将 有 9 名 管 理 人 员 离 开；则 2012年 1 2月 3 1日“应 付 职 工 薪 酬”贷 方 发 生 额 为（）元。A.66 250B.200 000C.132 500D.266 250 r A r B 1 C D 正 确 答 案：A 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：“应 付 职 工 薪 酬”贷 方 发 生 额=（100-20-9）X 100X 50X 3/4-200 000=66 250（元）。20.A公 司 为
33、 建 造 厂 房 于 2014年 4 月 1 日 从 银 行 借 入 2 0 0 0万 元 专 门 借 款，借 款 期 限 为 2 年，年 利 率 为 6%,不 考 虑 借 款 手 续 费。该 项 专 门 借 款 的 闲 置 资 金 在 银 行 的 存 款 年 利 率 为 3%,2014年 7 月 1 日，A公 司 采 取 出 包 方 式 委 托 B公 司 为 其 建 造 该 厂 房，并 预 付 了 1 000万 元 工 程 款，厂 房 实 体 建 造 工 作 于 当 日 开 始。该 工 程 因 发 生 施 工 安 全 事 故 在 2014年 8 月 1 日 至 1 1月 3 0日 中 断 施
34、 工，1 2月 1 日 恢 复 正 常 施 工，至 年 末 工 程 尚 未 完 工。该 项 专 门 借 款 在 2014年 度 应 予 资 本 化 的 利 息 金 额 为（）万 元。A.20B.45C.60D.15 r ABD 正 确 答 案：D 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：由 于 工 程 于 2014年 8 月 1 日 至 1 1月 3 0日 发 生 停 工，2014年 度 能 够 资 本 化 的 时 间 为 2 个 月（7 月、12月）。2014年 度 应 予 资 本 化 的 利 息 金 额=2 000X6%X2/12-l 000X3%X 2/12=15（万 元）。21
35、.2014年 1 2月 1 日，甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 一 项 不 可 撤 销 的 产 品 销 售 合 同，合 同 规 定：甲 公 司 于 3 个 月 后 提 交 乙 公 司 一 批 产 品，合 同 价 格（不 含 增 值 税 额）为 500万 元，如 甲 公 司 违 约，将 支 付 违 约 金 100万 元。至 2014年 年 末，甲 公 司 为 生 产 该 产 品 已 发 生 成 本 2 0万 元，因 原 材 料 价 格 上 涨，甲 公 司 预 计 生 产 该 产 品 的 总 成 本 为 580万 元。不 考 虑 其 他 因 素，2014年 12月 3 1日，甲 公 司 因 该
36、 合 同 确 认 的 预 计 负 债 为（）万 元。A.20B.60C.80D.100 C A r B r C r D 正 确 答 案：B 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：甲 公 司 继 续 执 行 合 同 发 生 的 损 失=580-500=80（万 元），如 违 约 将 支 付 违 约 金 100万 元 并 可 能 承 担 已 发 生 成 本 2 0万 元 的 损 失，甲 公 司 应 继 续 执 行 合 同，执 行 合 同 将 发 生 的 成 本=580-20=560（万 元），应 确 认 预 计 负 债=560-500=60（万 元）。22.甲 公 司 2008年 年 初
37、 的 所 有 者 权 益 总 额 为 2 000万 元，2008年 亏 损 200万 元，2009年 亏 损 300万 元，2010年 到 2012年 的 税 前 利 润 每 年 均 为 0,2013年 公 司 实 现 税 前 利 润 800万 元。按 净 利 润 的 10%提 取 法 定 盈 余 公 积。公 司 董 事 会 提 出 2013年 度 分 配 利 润 5 0万 元，但 尚 未 提 交 股 东 大 会 审 议。假 设 公 司 2008年 至 2013年不 存 在 除 弥 补 亏 损 的 其 他 纳 税 调 整 和 其 他 导 致 所 有 者 权 益 变 动 的 事 项，适 用 企
38、业 所 得 税 税 率 为 25%。则 甲 公 司 2013年 年 末 所 有 者 权 益 总 额 为（）万 元。A.2 300B.2 145C.2 225D.2 175 A B r C D 正 确 答 案：C 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：2013 年 末 所 有 者 权 益 总 额=2 000-200-300+800-800-（200+300）X25%=2 225（万 元）。23.甲 公 司 对 所 得 税 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 核 算，适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%。2014年 发 生 的 营 业 收 入 为 1 200万 元，营 业 成
39、本 为 600万 元，营 业 税 金 及 附 加 为 3 0万 元，销 售 费 用 为 2 0万 元，管 理 费 用 为 5 0万 元，财 务 费 用 为 10万 元，投 资 收 益 为 4 0万 元（损 失），资 产 减 值 损 失 为 7 0万 元（损 失），公 允 价 值 变 动 损 益 为 8 0万 元（损 失），可 供 出 售 金 融 资 产 的 公 允 价 值 上 升 确 认 的 资 本 公 积 5 0万 元，发 行 股 票 确 认 了 资 本 公 积 100万 元，营 业 外 收 入 为 2 5万 元，营 业 外 支 出 为 15万 元。甲 公 司 2014年 利 润 表 中 综
40、 合 收 益 总 额 列 示 的 金 额 为（）万 元。A.270B.345C.232.5D.225 r A r B C D正 确 答 案：A知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：甲 公 司 2014年 的 利 润 表 中 综 合 收 益 总 额 应 列 示 的 金 额 二（1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）X（1-25%）+50 X（1-25%）=270（万 元）。24.甲 公 司 2010年 年 末 所 有 者 权 益 合 计 数 为 4 850万 元，2011年 实 现 净 利 润 1 500万 元，2011年 3 月 分 配 上 年 现
41、金 股 利 600万 元；2011年 8 月 发 现 2009年、2010年 行 政 部 门 使 用 的 固 定 资 产 分 别 少 提 折 旧 200万 元 和 300万 元（达 到 重 要 性 要 求），假 设 按 税 法 规 定 上 述 折 旧 不 再 允 许 税 前 扣 除。甲 公 司 自 2008年 4 月 1 日 起 拥 有 乙 公 司 25%的 股 权（具 有 重 大 影 响），2011年 10月 乙 公 司 将 自 用 房 地 产 转 换 为 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，该 项 转 换 导 致 乙 公 司 所 有 者 权 益 增 加 30
42、0万 元；甲 公 司 适 用 企 业 所 得 税 税 率 25%。若 不 考 虑 其 他 因 素，则 甲 公 司 2011年 度“所 有 者 权 益 变 动 表”中 所 有 者 权 益 合 计 数 本 年 年 末 余 额 应 列 示 的 金 额 为（）万 元。A.5 325B.5 250C.5 475D.5 885 r A r B r C D 正 确 答 案：A 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：甲 公 司 2011年 度“所 有 者 权 益 变 动 表”中 所 有 者 权 益 合 计 数 本 年 年 末 余 额 应 列 示 的 金 额=4 850+1500-600-（200+3
43、00）+300X25%=5 325（万 元）。25.甲 商 场 为 一 般 纳 税 人，2014年 国 庆 期 间，该 商 场 进 行 促 销，规 定 购 物 每 满 100元 积 10分，不 足 100元 部 分 不 积 分，积 分 可 在 1年 内 兑 换 成 商 品，1个 积 分 的 公 允 价 值 为 0.2元。某 顾 客 购 买 了 售 价 1 170元（含 增 值 税）的 皮 包，皮 包 成 本 为 600元，并 办 理 了 积 分 卡。预 计 该 顾 客 将 在 有 效 期 内 兑 换 全 部 积 分。不 考 虑 其 他 因 素，则 该 商 场 销 售 皮 包 时 应 确 认 的
44、 收 入 为（）元。A.1 000B.1 170C.978D.1 148 r A r B r C r.）正 确 答 案：c 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：按 照 积 分 规 则，该 顾 客 共 获 得 积 分 110分，其 公 允 价 值 为 22元（因 1个 积 分 可 抵 付 0.2元），因 此 该 商 场 应 确 认 的 收 入:1 170/1.17-22=978（元）。26.甲 公 司 通 过 定 向 增 发 普 通 股 自 乙 公 司 原 股 东 处 取 得 乙 公 司 30%的 股 权。该 项 交 易 中，甲 公 司 定 向 增 发 股 份 的 数 量 为 2 0
45、00万 股（每 股 面 值 1元，公 允 价 值 为 2 元），发 行 股 份 过 程 中 向 证 券 承 销 机 构 支 付 佣 金 及 手 续 费 共 计 50万 元。除 发 行 股 份 外，甲 公 司 还 承 担 了 乙 公 司 原 股 东 对 第 三 方 的 债 务 500万 元（未 来 现 金 流 量 现 值）。取 得 投 资 时，乙 公 司 股 东 大 会 已 通 过 利 润 分 配 方 案，甲 公 司 可 获 得 现 金 股 利 100万 元。甲 公 司 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 为（）万 元。A.4 500B.4 450C.4 350D
46、.4 400 A r B r C r D 正 确 答 案：D 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：甲 公 司 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 二 2 000X2+500-100-4 400（万 元）。27.甲 公 司 2013年 1 2月 3 日 与 乙 公 司 签 订 产 品 销 售 合 同。合 同 约 定，甲 公 司 应 向 乙 公 司 销 售 A产 品 100件，单 位 售 价 5 0 0元（不 含 增 值 税），增 值 税 税 率 为 17%；乙 公 司 应 在 甲 公 司 发 出 产 品 后 1个 月 内 支 付 款 项，乙 公 司 收
47、 到 A产 品 后 3 个 月 内 如 发 现 质 量 问 题 有 权 退 货。A产 品 单 位 成 本 为 3 0 0元。甲 公 司 于 2013年 12月 1 0日 发 出 A产 品，并 开 具 增 值 税 专 用 发 票。根 据 历 史 经 验，甲 公 司 估 计 A产 品 的 退 货 率 为 15%。至 2013年 1 2月 3 1日 止，上 述 已 销 售 的 A产 品 发 生 退 货 率 20虬 则 甲 公 司 因 销 售 A产 品 对 2013年 度 利 润 总 额 的 影 响 是（）万 元。A.0B.1.6C.1.7D.2 r A r B 1 C D 正 确 答 案：B 知 识
48、 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：甲 公 司 因 销 售 A产 品 对 2013年 度 利 润 总 额 的 影 响=100X（500-300）X（1-20%）/1 0 000=1.6（万 元）28.甲 公 司 经 董 事 会 和 股 东 大 会 批 准，于 2011年 1 月 1 日 开 始 对 某 经 营 租 赁 方 式 租 出 的 办 公 楼 的 后 续 计 量 由 成 本 模 式 变 更 为 公 允 价 值 模 式。该 办 公 楼 系 甲 公 司 2008年 1 2月 3 1日 购 入，购 入 当 日 的 公 允 价 值 为 1 0 0 0万 元，甲 公 司 采 用 年 限 平
49、均 法 对 该 办 公 楼 计 提 折 旧，预 计 使 用 年 限 为 2 0年，预 计 净 残 值 为 0（与 税 法 规 定 相 同）。该 办 公 楼 在 2009年 1 2月 3 1日、2010年 1 2月 3 1日 和 2011年 1月 1 日 的 公 允 价 值 分 别 为 9 0 0万 元、1 2 0 0万 元 和 1 10 0万 元。甲 公 司 对 所 得 税 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 核 算，适 用 的 所 得 税 税 率 为 2 5%,按 照 净 利 润 的 10%提 取 法 定 盈 余 公 积。则 甲 公 司 变 更 当 日 的 会 计 处 理 中，不 正 确
50、 的 是（）。A.调 增 投 资 性 房 地 产 2 0 0万 元 B.调 增 留 存 收 益 2 0 0万 元 C.调 增 留 存 收 益 150万 元 D.调 增 递 延 所 得 税 负 债 5 0万 元 ABD 正 确 答 案：B 知 识 点：其 他 知 识 点 试 题 解 析：甲 公 司 变 更 当 日 应 当 进 行 的 会 计 处 理 是:借：投 资 性 房 地 产 一 一 成 本 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 贷：投 资 性 房 地 产 递 延 所 得 税 负 债 盈 余 公 积 未 分 配 利 润 1 100100(1 000/20X 2)1 00050(1 100-