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1、 任期经济责任审计报告 任期经济责任审计报告【1】 单位(职务)同志 任期经济责任审计报告 审字200第号 主送单位：单位主管领导或审计机构 导语局部：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所实行的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任 审计背景段依据XXX会议打算/文件规定/年度规划(进展审计的缘由/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人)200X年XX月XX日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担当YYY(被审计单位)Z
2、ZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支状况/物资选购内控专项等(审计内容)进展了现场审计/送达审计(审计方式)。 工作状况段 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担当YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内掌握度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政状况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。 本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和治理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等缘由，
3、本次审计组未能进展YYY等审计程序/未能猎取ZZZ等审计证据(详见本报告最终“重要事项说明”局部)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作状况，如详细的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：依据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特别(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计状况(特殊是遇到的重大范围/手段受限状况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限状况缺乏于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端状况下产生影响)，则此处宜简单，且仅需在报告最终“重
4、要事项说明”局部补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限状况。 (2)如属针对某一方面内容进展的专项审计，或依据预定目的在审计过程中实行了特别规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为具体，并说明重大范围/程序受限的状况及缘由，以便报告使用人预先清晰地了解本次审计的针对性和局限性。 双方责任段供应真实、完整的财务资料及相关的业务、治理和外部的原始记录和信息，是被审计单位及被审计人的责任;审计组的责任是依据中国内部审计准则/XX单位内部审计制度的规定规划和实施审计工作。 鉴于本次审计是依据审计目的在有限时间
5、内所进展的抽查审计，审计所获得的资料主要来源于被审计单位或通过被审计单位获得，以及本次审计未能进展YYY等审计程序/未能猎取ZZZ等审计证据等缘由，本次审计可能未能涵盖被审计单位及被审计人的全部相关事项，本审计报告也不能替代被审单位及被审计人对相关财务信息和事项的会计责任和内部报告责任。 一、被审计单位概况：简要介绍被审计单位及被审计人的背景概况，包括被审计人员任职期间和分管职责，被审计单位的业务性质与特点、规模及组织机构、内部治理及考核方式、主要治理人员、员工数量等。 此处涉及的问题是是否需阐述被审计单位主要财务数据，以及是使用未审数据(账面数据)还是本次审定数据：不阐述可能不便于报告使用人
6、了解被审计单位财务数据概况，使用未审数据可能误导报告使用人，而使用审定数据放在这里介绍被审计单位背景处似又与下面“审计发觉/审计结果”分开了。 解决建议：依据被审计单位平常是否另行报出财务报表，本次报告使用人是否知悉这些报表数据，以及本次审计的重点之一是否是审计财务报表而定： (1)如被审计单位平常另报报表，且本次审计报告使用人知悉这些报表，则此处仅需简要陈述经本次审计审定的被审计单位资产、负债、全部者权益及收入、本钱费用、利润的总额等概况，而无需进一步分项阐述报表各主要工程的最近一期的金额及构成内容等详情，可另附附表详细反映。 对于本次已审定报表工程仍存在的质量方面的问题(如呆坏账、物资积压
7、、大量收入为新增应收帐款等)，此处也不必详述，应列在“审计发觉/审计结果”局部详细反映。 (2)如被审计单位平常不另报报表，或本次审计报告使用人不知悉这些报表，或本次审计的重点内容之一为财务报表时，则宜另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”特地反映，并进一步分项阐述报表各主要工程的最近一期的金额及构成内容等详情。 同时，将本次审计所做的主要调整状况，以及本次已审定报表工程仍存在的质量方面的问题，也归入该大项一并分析阐述。 无论列在此处概略反映、还是另列为一大项“经审定的主要财务数据”特地反映，阐述时应尽可能包括本次审计涵盖期间的各会计期，最少应包括被审计人任期初及最早一期、任期末及最终一期
8、的数据，以便比照。 二、审计结果、发觉的问题以及审计意见：对审计得出的详细结论及发觉的问题逐项赐予提醒和评价，包括问题的事实现状，该问题所应遵循的政策、程序和相关法律法规标准，已经或可能造成的影响或后果，产生的缘由(包括内在缘由与环境缘由)等。 (一)分析及评价被审计单位的资产、负债、全部者权益及收入、本钱费用、利润的真实性、完整性、合法性及效益性： 1、重点说明本次审计对被审计单位账面数据(即未审报表)或已报出报表的重大调整，必要时列表比照说明; 2、分项阐述经本次审定的报表主要工程仍存在的质量方面的问题(潜在风险或遗留问题，如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等); 3、分析评价被审
9、计人任期初、末的财务状况变化(指资产、负债状况，特殊是资产质量、潜亏挂帐、潜在风险和表外资产、负债状况)，任职期间的经营业绩趋势(环比+关键经济技术指标比照); 4、分析评价被审计单位及被审计人对上级考核指标的实际完成状况，尤其需结合资产及绩效质量、潜在风险及遗留问题等进展综合分析评价。 如本次审计的重点内容之一为财务数据审计，则此局部应另单列为一大项“被审计单位的.主要财务数据”特地反映，不要与审计发觉的“问题”混在一起。 (二)分析及评价被审计人做出重大经营决策(含固定资产、技术改造、对外投资等)和治理变革(如用人和薪酬机制、流程和掌握体系等)的决策过程的科学性、实际结果的效益性及对后任的
10、主要/潜在影响： 鉴于审计人员的专业胜任力量所限，此处评价决策过程时应注意程序性、以组织已有的程序性规定为依据，评价决策结果时应依据客观指标、以可比照的参照标准为依据。 也就是说，更应由被审计单位及被审计人的上级主管领导对此作出评价，审计人员协作核实上级领导评价所依据的财务数据及信息的可信任程度。 盲目扩大审计责任范围往往导致审计深度及结论牢靠性受到质疑。 (三)提醒被审计单位在财务、资产、业务运作等方面存在的问题，并据此分析和评价被审计单位和被审计人在治理、内控方面的合规性、科学性及效益性： 应特殊留意职工考核、晋升和薪酬机制，以及企业文化等配套机制(掌握环境)对内掌握度实际执行效果的影响，
11、并考虑掌握本身的本钱效益，以免被审计单位及被审计人理解为审计人员“找茬”或书呆子气。 (四)被审计单位及被审计人面临或潜在面临的重大风险，如重大的合同纠纷、未决诉讼、或有负债及职工意见较大的问题等。 忽视此点往往导致汇报审计结果时被动，故内部审计不应仅局限于财务资料审计。 如因外界因素影响而无法实施诸如审计入场公告、承受职工举报及职工走访座谈等程序，应作为重大审计范围/程序受限予以明确说明。 (五)被审计人及被审计单位其他重要领导人员遵守财经纪律和廉政状况：指审计有无发觉其个人侵占或挪用企业资产、违反财经纪律和廉政规定，以及其他违法违纪问题。 鉴于审计的固有局限性，审计报告对此一般采纳消极保证
12、措辞(本次审计未发觉被审计人有明显或重大的迹象，或未发觉有证据说明被审计人有行为)，而不做积极保证(明确断言被审计人无行为)。 三、被审计单位及被审计人承受历次监视检查所存在的问题及其整改状况，以及被审计者前任遗留的需要披露的问题。 四、 审计综合评价 1、依据审计结果，综合评价被审计者任职期间的主要业绩、存在的重要问题、消化前任遗留问题状况，以及对被审计单位后续的重大影响; 2、依据审计结果，指出被审计人对审计发觉的问题应当负有的责任，包括直接责任和主管责任(治理责任和领导责任)。 3、假如必要，还应包括对精彩业绩的确定。 五、审计建议 1、针对审计发觉的主要问题及潜在倾向，提出可供选择的详
13、细建议及配套措施。 也可以是对显著经济效益和有效内部掌握提出的表彰和嘉奖的建议。 提出建议时，须针对审计发觉的问题或倾向;但阐述建议时不必与前面审计发觉局部的问题逐条对应，而应重新梳理归类，并留意重要次序。 审计报告的建立性就表达在，审计不仅应当发觉问题和评价过去，而且还应能解决问题和指导将来。 2、可进一步说明被审计单位及被审计人对上述建议的态度及已开头实行的实际行动。 六、重要事项说明 1、重大审计范围/程序受限状况的说明，应明确陈述详细状况、受限缘由(留意区分被审计单位缘由、审计组缘由和外部客观缘由)，以及由此可能导致的对审计结论和整个审计工程质量的影响; 2、审计报告理解、分发及使用方
14、面的声明，特殊是涉及违反外部法律法规或涉及保密时。 附件：1、分栏比照式的财务报表及主要经济技术指标; 2、审计发觉的重大或敏感事项的具体说明及关键证据; 3、被审计单位及被审计责任人对审计报告的反应意见; 4、需要另行特地解释和说明的其它内容。 签章：审计机构负责人 审计工程负责人 审计报告根本介绍【2】 审计报告是注册会计师在完成审计工作后向托付人提交的最终产品。 注册会计师只有在实施审计工作的根底上才能报告。 注册会计师通过对财务报表发表意见，从而履行业务商定的责任 审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。