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1、第六讲项目成本管理本科第六讲项目成本管理本科通过本讲的学习：n n了解资源计划的编制n n掌握资源平衡的原理n n了解成本估算与预算的方法n n掌握成本控制的挣值分析技术项目的成本管理n n项目的成本/费用管理主要是在批准的预算条件下确保项目的保质按期完成，其主要内容包括：费用估计费用安排费用控制项目成本管理主要过程n n项目资源计划：人力、设备、材料、资金清单n n项目成本估算：根据资源计划及市场价格n n项目成本预算：成本控制基准，能够接受的估算n n项目成本控制与预测：如挣值分析1项目的资源计划n n资源计划涉及到决定什么样的资源（人、设备、材料）以及多少资源将用于项目的每一工作的执行过
2、程之中。资源计划所依赖的数据n工作分解结构WBSn项目工作进度计划（进度为约束条件）n历史信息：历史信息纪录了先前类似工作使用资源的需求情况，这些资料一般是可以获得的。n范围陈述：范围陈述包括了项目工作的说明和项目目标，这些应该在项目资源计划的编制过程中应特别考虑。n资源安排描述：什么资源是可能获得的是项目资源计划所必须掌握的，特别的资源数量描述和资源水平对于资源安排描述是特别重要的。n组织策略：在资源计划的过程中还必须考虑人事组织、所提供设备的租赁和购买策略。资源计划的方法专家判断：专家判断对于资源计划的制定是最为常用的，专家可以是任何具有特殊知识或经过特别培训的组织和个人。选择确认：制定多
3、种资源安排计划由专家选择，最常用的是头脑风暴法。数学模型：像网络计划中的资源分配模型和资源均衡模型等。资源计划的工具资源矩阵P：主要责任；S：次要责任资源数据表时间时间(周周)注:资源数据表中的数值是指工作的人周.（对应时段所需某资源的数量）11周合计有误时间时间(周周)资源甘特图（某资源在哪一周哪个任务需要的状况）方法学家明确需要设计课程评价设计测试课程课程专家明确需要定义要求设计课程评价设计开发科学课程开发数学课程测试课程印刷分销评估员评价设计测试课程科学专家设计课程开发科学课程数学专家设计课程开发数学课程印刷设备印刷分销计算机主机测试课程1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1
4、2 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 人力资源负荷图(计划)资源计划的结果n n资源的需求计划n n各种资源需求及需求计划的描述n n具体工作的资源的需求安排以上结果主要用各种形式的表格予以反映2资源优化 资源使用率是一个重要的测量指标，特别是在综合性项目中。对于所有的项目和资源来说，运用资源均衡和资源分配技术，可以获得较高的资源使用率。(1)工期约束下的资源均衡问题可以通过在自由时差和总时差范围内调整各项任务的开始或结束时间，以平衡资源“削峰填凹”。(2)资源约束条件下的资源分配 很多的项目都受到来自资源的约束条件的制约。在资源使用的约束条件
5、下，通常运用关键线路法（CPM）不能求得项目的完成日期。（可采取以下的几种技术）可采取以下的几种技术：n1）用较低的资源使用量完成活动。这种技术只是对那些工期可以延长，用较少的资源就能完成的活动有效。n2）分解活动。对于项目中，活动原有的逻辑关系变化影响不太大的情况，可以把某些活动分解成一些子活动。n3）调整网络。当网络只是以结束到开始的逻辑关系为基础时，引入其他类型的逻辑关系，将有助于对有约束的资源进行管理。例如，如果我们用开始到开始的逻辑关系代替结束到开始的逻辑关系，就有可能消除由于资源的缺乏而造成的延误。n4）使用可以更换的资源。例如，分包商和劳动力机构都是额外的劳动力来源。n5）延长项
6、目中的一个或几个活动的总时差。这将最终导致整个项目的延期完成 (3)资源分配的优先原则常见的优先活动次序：（1）具有最小时差的活动。（2）最迟完成时间最小的活动。（3）需要资源量最多或最少的活动。（4）工期较短或工期较长的活动。3费用估计n费用估计指的是预估完成项目各工作所需资源（人、材料、设备等）的费用的近似值n当项目在一定的约束条件下实施时价格的估计是一项重要的因素n费用估计应该与工作质量的结果相联系。n费用估计过程中，亦应该考虑各种形式的费用交换，比如：在多数情况下，延长工作的延续时间通常是与减少工作的直接费用相联系在一起的，相反，追加费用将缩短项目工作的延续时间。因此，在费用估计的过程
7、之中必须考虑附加的工作对工程期望工期缩短的影响。费用估计的主要依赖的资料n工作分解结构WBSn资源需求计划：即资源计划安排结果n资源价格：为了计算项目各工作费用必须知道各种资源的单位价格，包括工时费、单位体积材料的费用等。如果某种资源的实际价格不知道，就应该对它的价格作出估计。n工作的延续时间：工作的延续时间将直接影响到项目工作经费的估算，因为它将直接影响分配给它的资源数量。n历史信息：同类项目的历史资料始终是项目执行过程中可以参考的最有价值的资料，包括项目文件、共用的项目费用估计数据库及项目工作组的知识等。n会计表格：会计表格说明了各种费用信息项的代码结构，这对项目费用的估计应与正确的会计目
8、录相对应很有帮助。费用估计的工具和方法n类比估计法：通常是与原有的类似已执行项目进行类比以估计当期项目的费用n参数模型法：将项目的特征参数作为预测项目费用数学模型的基本参数。如果模型是依赖于历史信息、模型参数容易数量化，且模型应用仅是项目范围的大小不同，则它通常是可靠的。n从下向上的估计法：这种技术通常首先估计各个独立工作的费用，然后再汇总从下往上估计出整个项目的总费用。n从上往下估计法：同上述方法相反是从上往下逐步估计的，多在有类似项目已完成的情况下应用。n计算工具的辅助：项目管理软件及电子表格软件辅助项目费用的估计。从下向上的估计法(示意图)工作包从下向上估计法从下向上估计法:估计进度估计
9、资源估计费用从上往下估计法(示意图)从上向下估计法：从上向下估计法：工作范围进度目标费用目标费用估计的基本结果n项目的费用估计：描述完成项目所需的各种资源的费用，包括：劳动力、原材料、库存及各种特殊的费用项如折扣、费用储备等的影响,其结果通常用劳动工时、工日、材料消耗量等表示。n详细的说明：费用估计的详细说明应该包括：工作估计范围描述，通常是依赖于WBS作为参考对于估计的基本说明，比如费用估计是如何实施的各种所作假设的说明指出估计结果的有效范围2.费用预算n n费用预算包括给每一独立工作分配的全部费用，以获得度量项目执行的费用基线(图示)n费用预算可以分为以下三部分：直接人工费用预算辅助服务费
10、用预算采购物品费用预算总的计划支出总的计划支出当日实际支出与计划当日实际支出与计划支出之间的差异支出之间的差异费用支出费用支出时间时间(今天今天)实际支出实际支出计划支出计划支出累积费用曲线费用预算（续）费用预算依赖的主要数据包括费用估计工作分解结构项目进度：费用的分配和安排应该是与进度计划相适应的。费用预算的技术和方法：类同于费用的估计。费用预算的结果：费用预算的主要结果是获得费用线，费用线将作为度量和监控项目实施过程中费用支出的依据，通常的费用曲线随时间的关系是一个S型曲线。工作包预算值项目日程预算（项目日历月）1234567891011A400100200100B400501001501
11、00C55050100250150D450100100150100E1100100300300200200F600100100200200合计100300400500500400300300300200200累计350010040080013001800220025002800310033003500费用预算表1234567100200300400费用月891050011费用负荷曲线日期1234567891011合计100300400500500400300300300200200累计1004008001300180022002500280031003300350012345673507001
12、0501400费用月891017501121002450280031503500日期1234567891011合计100300400500500400300300300200200累计10040080013001800220025002800310033003500费用累积负荷曲线(预算基准线)20F25E15D20C20B10A01020304050607080910工作单位时间费用支出案例讨论：绘制费用负荷及累积曲线费用负荷曲线工作01020304050607080910A10B20C20D15E25F20日期12345678910合计30303535404045452020累计30609
13、5130170210255300320340费用累积曲线工作01020304050607080910A10B20C20D15E25F20日期12345678910合计30303535404045452020累计3060951301702102553003203404费用控制n费用控制就是要保证各项工作要在它们各自的预算范围内进行。费用控制的基础是事先就对项目进行的费用预算。n费用控制的基本方法是规定各部门定期上报其费用报告，再由控制部门对其进行费用审核，以保证各种支出的合法性，然后再将已经发生的费用与预算相比较，分析其是否超支，并采取相应的措施加以弥补。n费用管理不能脱离技术（质量）管理和进度
14、管理独立存在，相反要在成本、技术、进度三者之间作综合平衡。及时、准确的成本、进度和技术跟踪报告，是项目经费管理和费用控制的依据。费用控制的内容n费用控制主要关心的是影响改变费用线的各种因素、确定费用线是否改变以及管理和调整实际的改变。费用控制包括：监控费用执行情况以确定与计划的偏差确使所有发生的变化被准确记录在费用线上避免不正确的、不合适的或者无效的变更反映在费用线上股东权益改变的各种信息n费用控制还应包括寻找费用向正反两方面变化的原因，同时还必须考虑与其它控制过程（范围控制、进度控制、质量控制等）相协调，比如不合适的费用变更可能导致质量、进度方面的问题或者导致不可接受的项目风险。费用控制的依
15、据n费用线n实施执行报告：这是费用控制的基础，实施执行报告通常包括了项目各工作的所有费用支出，同时也是发现问题的最基本依据。n改变的请求：改变的请求可能是口头的也可能是书面的，改变可能是请求增加预算，也可能是减少预算。费用控制的方法与技术n费用控制改变系统：通常是说明费用线被改变的基本步骤，这包括文书工作、跟踪系统及调整系统，费用的改变应该与其它控制系统相协调。n实施的度量：主要帮助分析各种变化产生的原因，挣挣得得值值分分析析法法是一种最为常用的分析方法。费用控制的一个重要工作是确定导致误差的原因以及如何弥补、纠正所出现的误差。n附加的计划：很少有项目能够准确的按照期望的计划执行，不可预见的各
16、种情况要求在项目实施过程中重新对项目的费用作出新的估计和修改。n计算工具：通常是借助相关的项目管理软件和电子制表软件来跟踪计划费用、实际费用和预测费用改变的影响。挣得值分析方法n挣得值方法是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。n挣得值方法的三个基本参数计划工作量的预算费用(BCWS：Budgeted Cost for Work Scheduled 或 PV：Planned Value)。BCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算费用。计算公式为：BCWS=计划工作量预算定额。BCWS主要是反映进度计划应当完成的工作量(用费用表示)。挣得值方法(续1)n挣得值方法的三
17、个基本参数已完成工作量的实际费用(ACWP：Actual Cost for Work Performed 或 AC：Actual Cost)。ACWP是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的费用。ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。挣得值方法(续2)n挣得值方法的三个基本参数已完工作量的预算成本(BCWP：Budgeted Cost for Work Performed 或 EV：Earned Value)。BCWP是指项目实施过程中某阶段按实际完成工作量及按预算定额计算出来的费用，即挣得值。BCWP的计算公式为：=已完工作量预算定额。BCWP即为挣得值，也称挣值。挣得值方法(续
18、3)n挣得值方法的四个评价指标费用偏差(CostVariance-(CostVariance-CV)：CVCV是指检查是指检查期间期间BCWPBCWP与与ACWPACWP之间的差异，计算公式之间的差异，计算公式为为CV=BCWP-ACWP。当。当CVCV为负值时表示为负值时表示执行效果不佳，即实际消费费用超过预算值执行效果不佳，即实际消费费用超过预算值即超支。反之当即超支。反之当CVCV为正值时表示实际消耗为正值时表示实际消耗费用低于预算值，表示有节余或效率高。费用低于预算值，表示有节余或效率高。挣得值方法(续4)n挣得值方法的四个评价指标进度偏差(ScheduleVariance-SV)：S
19、V是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。其计算公式为SV=BCWP-BCWS。当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。挣得值方法(续5)n挣得值方法的四个评价指标费用执行指标(CostPerformedIndex-CPI)：CPI是指挣得值与实际费用值之比。CPI=BCWPACWP当CPI1表示低于预算CPI1表示超出预算CPI1表示实际费用与预算费用吻合挣得值方法(续6)n挣得值方法的四个评价指标进度执行指标(Schedule Performed Index-SPI)：SPI是指项目挣得值与计划值之比，即SPI=BCWPBCWS 当 SPI1表示进度提前 SPI1表示进度延误
20、 SPI1表示实际进度等于计划进度费用控制的结果n修订费用估计n预算更新n纠正活动n估计总费用EAC：按照完成情况估计在目前实施情况下完成项目所需的总费用EAC：EAC=实际支出按照实施情况对剩余预算所作的修改，这种方法通常用于当前的变化可以反映未来的变化时。EAC=实际支出剩余的预算，适用于现在的变化仅是一种特殊的情况，项目经理认为未来的实施不会发生类似的变化。EAC=实际支出对未来所有剩余工作的新估计，这种方法通常用于当过去的执行情况显示了原有的估计假设条件基本失效的情况下或者由于条件的改变原有的假设不再适用。n估计总工期=已花费时间按实施情况对剩余工期所作的修改n经验教训：以案例库的形式
21、保存下来，作为以后的参考。123456789预算ACWPBCWSBCWPCVSVBudg Actual PlannEarn10015020050500901101000300100150100035010075110028510351001507510065CV=15SV=65挣得值方法举例利用甘特图计算成本绩效指数:CPI=BCWP/ACWP=285/300=0.95进度绩效指数:SPI=BCWP/BCWS=285/350=0.81成本预测:预测值=ACWP+(总预算BCWP)/CPI预测值=总预算/CPI进度预测:预计完成时间=计划完成时间/SPI=300+(500285)/0.95=52
22、6=500/0.95=526=9/0.81=11挣得值方法举例利用甘特图计算123456789预算ACWPBCWSBCWPCVSVBudg Actual PlannEarn10015020050500901101000300100150100035010075110028510351001507510065BudgActualEarn20409050100505070302060150200300 3504004705001836733786501854127164250 3002040652580552060125150230 285挣得值方法举例用图分析timecostBudgActual
23、Earn20409050100505070302060150 200300 350400 470 5001836733786501854127 164 250 3002040652580552060125 150 230 285123456789100200300400500CV滞后时间SV挣得值方法举例用图分析白线-实际,绿线-计划,红线-挣值工作 01020304050607080910A10(20,100%)B20(25,100%)C20(60,100%)D15(50,75%)E25(50,40%)F20(0,0%)案例讨论案例讨论计划费用/周(实际费用，完成百分比)费用预算负荷图工作0
24、1020304050607080910A10(20,100%)B20(25,100%)C20(60,100%)D15(50,75%)E25(50,40%)F20(0,0%)日期(周）12345678910预算合计30303535404045452020累计306095130170210255300320340BCWS费用累积曲线日期12345678910合计30303535404045452020累计306095130170210255300320340工作01020304050607080910A10(20,100%)B20(25,100%)C20(60,100%)D15(50,75%)E2
25、5(50,40%)F20(0,0%)工作BCWSACWPBCWPCVSVABCDEF合计2020606050020256050500202060454002102051850505100000151002025BCWS、ACWP、BCWP检查点：第6周末nBCWP20+20+60+45+40=185lBCWS=10*2+20+20*3+15*4+25*2=210注：算到6周lACWP20+25+60+50+50=205nCPIBCWP/ACWP=185/205=0.9024nSPIBCWP/BCWS=185/210=0.8810项目完工费用估计nEAC=实际费用(总预算成本BCWP)(ACWP/BCWP)EAC205+(340185)*205/185=376.76（或EAC=实际费用(总预算成本BCWP)/CPI）（或EAC205+(340185)/0.9024=376.76)nEAC=总预算成本(ACWP/BCWP)EAC=340*205/185=376.76（或EAC=总预算成本/CPI）（EAC=340/0.9024=376.77）