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1、08 六月 2023资产负债表损益表和现资产负债表损益表和现金流量表之间的勾稽关金流量表之间的勾稽关系系 资资产产负负债债表表、利利润润表表和和现现金金流流量量表表从从不不同同角角度度反反映映企企业业的的财财务务状状况况、经营成果和现金流量。经营成果和现金流量。1 1、资资产产负负债债表表反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况的的会会计计报报表表。它它反反映映企企业业 所所拥拥有有的的资资产产、需需偿偿还还的的债债务务，以以及及投投资资者者所所拥拥有有的的净净资资产产的的情情况况。它它是是静态的时点报表。静态的时点报表。2 2、利利润润表表反反映映企企业业一一定定期期间间生生
2、产产经经营营成成果果的的会会计计报报表表。它它表表明明企企业业运运用用所所拥拥有有的的资资产产的的获获利利能能力力。它它是是动动态态的的时时期期报报表表，主主要要目目的的是是在在于于解解释释由由于于主主体体的的经经营营活活动动而而引引起起所所有有者者权权益益增增加加的的原原因因。它它描描述述了了在在该该段段时时期期内内由由于于经经营营活活动动而而引引起起的的净净资资产产的的变变化化情情况况，用用来来反反映映两两个个资资产产负负债债表表日日期期间的情况。间的情况。3 3、现现金金流流量量表表是是以以现现金金为为基基础础编编制制的的财财务务状状况况变变动动表表。它它反反映映企企业业一一定定期期间间
3、内内现现金金的的流流入入和和流流出出，表表明明企企业业获获得得现现金金的的现现金金等等价价物物的的能能力力。它它是是动动态态报报表表的的时时期期报报表表。是是对对损损益益表表和和资资产产负负债债表表的的重重要要补补充充。企企业业不不可可能能利用权责发生制下的净利润来购买商品，而只能用现金。利用权责发生制下的净利润来购买商品，而只能用现金。三张会计报表的概念及特点三张会计报表的概念及特点现金流量表现金流量表经营活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金期初资产负债表期初资产负债表负债所有者权益留存收益资产现金期末资产负债表期末资产负债表资产现金负债所有者权益留存收益利润表利润表收入.费用
4、.净利润期初现金余额期初现金余额经营活动产生的现金经营活动产生的现金投资活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金筹资活动产生的现金=期末现金余额期末现金余额期初留存收益期初留存收益+净利润净利润-现金股利现金股利=期末留存收益期末留存收益向股东支付现金股利向股东支付现金股利资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系净利润净利润调整事项调整事项=经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 1 1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期
5、的营业收入有有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8 8亿多元，而本亿多元，而本期新增应收帐款却有期新增应收帐款却有7 7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不
6、到位。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资产露了所确认收入的风险
7、问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。2 2、由于对现金流量分类的需要。、由于对现金流量分类的需要。净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又
8、发反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金
9、流量表附注上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量表现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、
10、有用的信息。权人提供更全面、有用的信息。经营活动产生的现金流量和净利润的关系1 1、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等，由资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等，由净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动产生的现金流量净额相等。产生的现金流量净额相等。2 2、利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表中的有关数据相对照，、利润及利润分配表中的
11、有关数据与资产负债表中的有关数据相对照，利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配 利润额相一致；本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加利润额相一致；本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加数额相一致，如此等等。数额相一致，如此等等。3 3、若发现这些数据之间无法核对，就说明报表中的许多资料都有错误甚、若发现这些数据之间无法核对，就说明报表中的许多资料都有错误甚至是失实了，需要进一步修改。至是失实了，需要进一步修改。注意几点：三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。注意几点：三张报表
12、相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。资产负债表概念及编制方法资产负债表概念及编制方法利润表、现金流量表概念及编制方法利润表、现金流量表概念及编制方法经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 补充资料项目的内容及填列 补充资料中补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以，实际上是以间间接法接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对若编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发
13、点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：大类项目：（1 1）实际没有支付现金的费用；）实际没有支付现金的费用；（2 2）实际没有收到现金的收益；）实际没有收到现金的收益；（3 3）不属于经营活动的损益；）不属于经营活动的损益；（4 4）经营性应收应付项目的增减变动。）经营性应收应付项目的增减变动。其基本原理是：其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额=净利润净利润不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 具体各项目内容说明如下（一）：具体各项目内容说明如下（二）：具体各项目内容说明如下（三）：具体各项目内容说明如下（四）：