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1、中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题 目 中小企业财务管理存在的问题及对策 姓 名： 0000000 班级、学号 000000000000000000 系 (部)： 经济管理系 专 业： 会计电算化 指导教师： 0000000 开题时间： 2009年6月1号 完成时间： 2009年11月1日 2009 11 月 1日目 录毕业设计任务书1毕业设计成绩评定表2答辩申请书3-6正文7-18答辩委员会表决意见19答辩过程记录表20课 题 中小企业财务管理存在的问题及对策 一、 课题(论文)提纲0.引言1.中小企业财务管理所存在的问题1.1融资困难，资金严重不足1.2风险控制能力教差，投资不科学1.
2、3财务控制薄弱，资金营运管理水平低1.4财务会计工作不规范、不严格2.中小企业财务管理存在问题的原因分析 2.1股权结构与经营模式的影响 2.2企业管理者的素质和管理能力的影响2.3组织结构和人力资源的影响3.促进中小企业改善财务管理的对策3.1积极推进产权改革，正确的投资增强经济效益3.2经营者必须树立正确的理财观念3.3按照相关法律、法规，建立规范的财务管理制度3.4提高会计从业人员素质二、内容摘要中小企业以其灵活的机制、强大的生命力和市场适应能力，成为社会经济发展的重要基础和强大的推动力。但由于中小企业受规模和人员素质的限制，财务管理的作用没有得到充分发挥。如何根据中小企业的特点，制定适
3、应科学发展观要求的财务战略，指导其具体的财务活动，对我国中小企业沿着健康、积极的道路发展具有十分重要的意义。三、 参考文献1汤谷良，王化成.企业财务管理学.北京：经济科学出版社，2000， 362财政部注册会计师考试委员会办公室.财务成本管理.北京：中国财政经济出版社，2004 年版 9163张先治，内部管理控制论. 北京：中国财政经济出版社，2004，34384李凤鸣.内部控制学. 北京：北京大学出版社，2002，45485楼德华，傅黎瑛.中小企业内部控制. 上海：三联书店出版， 2005，52566吴少平.中小企业财务管理. 广东：经济出版社， 2003，67717褚伟.构建与完善中国中小
4、企业金融服务体系J. 金融教学与研究，2004，第 1期8赵超.中小企业的比较研究J. 兰州学刊，2001，第五期中小企业财务管理存在的问题及对策00000摘要：中小企业以其灵活的机制、强大的生命力和市场适应能力，成为社会经济发展的重要基础和强大的推动力。但由于中小企业受规模和人员素质的限制，财务管理的作用没有得到充分发挥。如何根据中小企业的特点，制定适应科学发展观要求的财务战略，指导其具体的财务活动，对我国中小企业沿着健康、积极的道路发展具有十分重要的意义。关键词；小企业 财务管理 风险 结构 对策中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规
5、模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题1中小企业财务管理所存在的问题中小企业是国民经济发展的一支主力军，目前,我国已注册的中小企业数量已经超过1000万家,占全部注册企业数的99,工业生产总值占全部工业生产总值60以上,提供的就业机会约占全国社会就业机会的75,约80的新增就业人口是由中小企业吸收的。但是，由于大多数中小企业的生产规模小、资本和技术力量薄弱
6、，加上传统体制和外部宏观经济的影响，使其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。1.1融资困难，资金严重不足随着经济的高速发展目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，缺乏财务管理战略。大部分企业的财务管理仍处于记帐管理阶段1.2风险控制
7、能力差，投资决策不科学我国大部分中小企业始终在高风险区运行。这表现在三个方面：一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白“借债还钱”这一最浅显不过的道理，认为从银行获得贷款就是获得利润，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些
8、企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。1.3财务控制薄弱，资金营运管理水平低中小企业财务控制能力较差，一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；二是没有建
9、立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。1.4财务会计工作流程不规范、不严格财务会计工作过程中存在许多问题，一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导
10、致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。2中小企业财务管理存在的问题的原因分析2.1股权结构与经营模式的影响中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。中小企业中相当一部分
11、属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质不高,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用2.2企业管理者的素质和管理能力的影响现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时
12、的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用而大多数中小企业尚未形成一套比较规范的可操作的财务控制方法，缺乏有效的资金营运管理方法，而营运资金管理关系着企业的短期偿债能力，如果没有良好的营运资金管理，必然影响到按时偿付到期债务、支付当期费用的能力，进而影响到企业的声誉和长远发展。主要表现在：很少编制现金计划，经常出现现金不足或闲置；信用管理水平不高，没有严格的信用政策：没有制定具体的、严格的赊销政策，对于即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；缺少有力的催收措施，最终形成坏
13、账和呆账，这对促进销售、提高利润、加快资金的流动速度都产生了不利的影响。特别是存货控制薄弱，造成资金呆滞：很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的2倍以上，资金周转失灵企业普遍注重对科研技术人员的培养,而对管理人员的素质提高重视不够,对会计人员重使用轻培养,会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题,对介入财务管理心有余而力不足。不能正确处理财务管理与会计核算的关系。或出于认识原因,或出于奔忙,在核算事务中,导致出现重核算轻管理,重视资金运作和会计结构,轻视会计资料的加工处理和经济活动分析,淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作
14、用2.3组织结构和人力资源的影响企业的组织结构存在较多问题；一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全。致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱；三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。财会制度的不健全导致大多数中小企业在内部财会制度上基本是空白。不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理方面无制度可言，而且在非常重要的财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等力面也无规定。多数经营者没有切实地通过指标和数字来了解经营的状况
15、，致使财会人员办理会计事项有很大的随意性，造成账日不清，核算不细，手续不全，填报不及时，漏洞百出。基于成本考虑，在会计机构设置上，有的中小企业干脆不设置会计机构，有的即使设置会计机构，一般也是层次不清，分工不太明确。而且设施简陋，缺乏一些必要的硬件设备，办公条件差。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职。这些兼职人员往往身兼数个单位，一般定期来做账，会计核算的及时性和准确性难以保证。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是其对优秀人员的吸引力远不如一些大企业，会计队伍不稳定跳槽较为频繁。3促进中小企业改善财务管理的对策3.1积极推进产权改革，正
16、确的投资增强经济效益要想增强中小企业经济效益改革是必要的，新建投资项目企业的财务预算,以投资预算为重点,包括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹集预算计划,在财务管理制度中确定预算控制办法及决策程序;持续经营企业的财务预算,以盈利为重点,包括销售预算、销售成本、费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。对费用预算的重点项目和各类损失要进行重点监控。现金流量预算的重点是经营性流入量和流出量,要确保资金回笼,提高资金的使用效率;清理企业的财务预算,以现金流量为重点,严格收支两条线。为了有效控制费用,对清理企业要进行现金流量费用支出预算控制。 企业财务部门根据企业的经营目标,在充分论证和可
17、行性研究的基础上,编制财务预算,提交董事会审议。董事会对财务预算审议通过后形成的决议,作为企业工作的法定依据和目标。董事会通过的财务预算由企业经营层组织实施,财务部门进行全过程的动态监控,并将财务预算的执行情况向董事会报告。为了保证预算目标的实现,根据企业内部的管理层次和组织结构,要建立有效的内部制约制度,主要包括财务收支审批制度、权限规定、联签手续、稽核制度等,落实责任制,并且通过财务会计信息的记录、分析和反馈,形成事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统。严格对财务预算实施考核,兑现奖惩。明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后
18、，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。做好项目可行性分析，提高投资的科学性。发行优先股，加强直接融资。目前证监会对申请在主板市场上市的公司要求较严，政府对企业发行债券设置的门槛普遍较高，因此一般中小企业的直接融资很难在股票、债券市场获得。中小企业可以通过发行优先股的渠道加强直接融资，保证资金需要。由于优先股能够获得稳定的股息收入，可以吸引稳健型的投
19、资者；没有表决权，又能确保公司的经营自主权落在实处。正确进行投资决策,努力降低投资风险 投资决策需要权衡风险和回报。一个投资项目要有好的回报,涉及多方面的因素:首先要投资方向适当;其次要投资时机适当;再次要适合环境变化。项目建成后还须管理科学,经营良好。任何一个方面的问题都有可能使支出增加,甚至使项目的预期呈反向效应,造成巨大损失,使企业陷入困境。正因如此,现代企业对投资决策非常慎重。因此,企业在决策时要识别风险,判断风险,决策后进行风险管理,规避风险,从而获得最大的投资效益。 首先,在投资立项上要进行管理与控制。对投资立项的可行性研究,必须坚持实事求是的原则。通过对市场的分析,研究产品的销路
20、和发展趋势,工艺流程和技术数据,预测产品的销售价格、成本、税金和盈利,涉及外汇的还要考虑汇率风险,以及规避这些风险的措施。如果是借入资金搞项目投资,还必须考虑筹资成本。除了进行可行性研究外,还可以对该项目进行不可行的研究分析,从不同角度和不同意见中分析利弊得失,从而取得比较切合实际的可行性研究结论。 其次,在投资项目管理上要进行分析与控制。项目投资以后,必须加强对投资项目的跟踪管理,不能以投代管,投资后不闻不问,放任自流。对投资对象除了听其汇报、审阅其方案外,有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参与管理,及时反馈经营情况,发现问题要尽可能解决在萌芽状态中。这样既帮助了被投资企业,也维护了投资
21、企业的合法权益。 再次,对外投资项目的选择,也可通过多元化的投资组合来分散风险。从实际操作讲,企业实际投资的多元化,如产品开发多元化,生产地区多元化等等,可采取一业为主兼营他业和多种经营的做法。多样化的投资可以减少或抵消风险因素的不利变化。证券投资也应遵循此原则,首先是证券种类的分散,一部分作安全性比较高的债券投资,一部分作为风险较大的股票投资。其次是选择多个上市公司的股票,注意行业、地区分散,或选择多种债券,同时注意时间上的分散。企业不直接选择某一具体的证券或证券组合,而是投资于一些专业性投资公司的证券组合,往往也能降低证券投资风险。 有了投资前的科学论证,投资后的跟踪监督,加强管理,再加上
22、提取一定的投资风险准备,可以使企业在投资活动中有效地防范风险,取得较高的投资回报率。3.2经营者必须树立正确的理财观念在现代市场经济条件下，从理财的角度来看，经营者必须树立三个观念：第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。第二，树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用，是许多经营者的良好愿望。然而，财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力
23、为前提的。每个企业都有一个合理的负债率，就是银行，也要求有一定的资本充足率。负债率太高，本来就是铤而走险，加上中国经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷，即使一个正常负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。对负债规模大、负债率高的企业更是如此。因此，负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在别人手中，企业的一大块现金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为
24、负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据3.3按照相关法律、法规要求，建立规范的财务管理制度“无规不成方圆”，中小企业要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。企业应根据
25、企业财务通则和行业财务管理制度的要求，结合本企业自身的特点，建立健全小企业财务管理制度，提高营运资金效率，从而加强对企业利润及其分配的监督。同时，为进一步适应市场经济发展的内在要求、适应世界贸易组织的相关规则，我国政府已经正式启动行政审批制度改革。有限审批与监督模式，可以提高经济运行效率，改善市场竞争环境，促进投资增长。同时，要充分发挥财务管理的职能，为小企业的发展出谋献策、保驾护航。3.4提高会计从业人员素质人才是企业发展的根本，特别是高素质的复合型管理人才，这就要求企业对从业人员的严格要求；会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的
26、人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，会计法对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。并且进一步完善人才市场，开放市场准入、打破户籍制度，推进城市化，从根本上解决小企业引进人才难和社会就业难的问题。随着我国加入WTO，世界经济无国界，以及科技的高速发展，只有引进高素质人才，运用先进和科学的财务管理方法，才能使企业在竞争中立于不败之地随着我国经济的快速发展，特别是加人WTO之后，我国中小企业进入了加速发展的新阶段。据财政部统计资料显示，到2007年底，中小企业数量已占全国企业总数的99%以上， 创造的最终产品和服务价值占国内生产总值的六成左右，解决了四分之三以上的城镇就业， 上缴的税收已接近国家税收总额的一半。可见，中小企业在我国的国民经济中起着非常重要的作用，对于中小企业的财务管理也是一个不容忽视的大问题总之,随着我国市场经济的发展,经济全球化的形成,我国的中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持中小企业,加强财务控制,简化财务会计报告,规范会计秩序,才能强化财务管理,提高竞争实力,促进我国中小企业的改革与发展。- 15 -