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1、2023/6/61税务审计(shn j)流程解析第一页，共一百零五页。2 税务审计是利用标准的审计流程、专业(zhuny)的审计技术和工具，对纳税人申报纳税信息的真实性、准确性进行审核评价，并采取相应措施的管理性手段。第二页，共一百零五页。31.是一种管理性手段；2.是一个工具箱；3.是一套标准性的流程；4.重程序(chngx)、重证据、重底稿。第三页，共一百零五页。4 实施的对象 具备较为健全的财务核算系统和建立内部控制体系的省局列名大企业。一般可对纳税人最近三个纳税年度的申报纳税信息进行多税种综合性审计，有特殊情况的，可延长至五年。对纳税人的特定(tdng)事项，税务机关可实施专项审计。税
2、务审计工作流程包括税务审计对象的选择与确定、案头分析、现场实施、审计终结等四个阶段。第四页，共一百零五页。5一 建立以风险导向为基础的大企业税务审计。通过对大企业风险的评价分析，确定重点审计领域，集中审计资源，实施审计程序，降低审计风险。二 提高大企业纳税遵从度。通过税务审计，对大企业的经营管理、内部控制进行评价，提出建设性的意见和建议，编写大企业税收风险管理指引，规范大企业内部管理，防范税收风险。三 提升审计信息化水平。随着大企业信息系统的高度集中，税务审计必须运用先进的数据采集和数据分析等技术，提高税务审计的整体水平。四 实现审计电子档案化管理。将记录整个审计过程的所有文档资料进行电子档案
3、化管理，作为大企业的数据资料库之一以便备查。大企业税务风险(fngxin)审计主要内容第五页，共一百零五页。6 监管前移 税务管理机关参与企业(qy)制度建设的方式提前介入企业(qy)纳税管理环节，实现税务管理环节的前移；以审促建 辅导企业提前防范税务风险，变发现型控制为预防型控制；重在引导企业自我管理，变被动管理为主动管理，实现自我遵从；分类管理 根据企业的企业性质、制度根底、风险理念和管理风格等方面差异，对企业风险管理能力进行分类，分步骤、有重点地实施；系统支撑 借助信息化手段，通过数据分析方法，对大企业内部控制状况和纳税遵从进行评估。逐步建立数据集中化。整体(zhngt)目标第六页，共一
4、百零五页。7根本(gnbn)步骤:纳税人信息 纳税人信息(xnx)(xnx)收 收集 集纳税 纳税(n shu)(n shu)申报信 申报信息收集 息收集会计制度及内部控制 会计制度及内部控制评价问卷设计 评价问卷设计详细财务数据分析 详细财务数据分析编制方案及程序 编制方案及程序审计抽样 审计抽样分科目审计结论 分科目审计结论科目查核底稿 科目查核底稿总体审计结论 总体审计结论分税种审计结论 分税种审计结论遵循性测试 遵循性测试 审计抽样 审计抽样确定重点审计工程 确定重点审计工程根本财务数据分析 根本财务数据分析 发放审计通知书 发放审计通知书 确定审计对象 确定审计对象 第七页，共一百零
5、五页。8税务审计对象的选择与确定 1案头分析2现场实施3 3审计终结4 4第八页，共一百零五页。9税务审计对象原那么上为大企业管理部门确认的高风险企业和合作遵从意愿不强的企业。重点考虑如下因素：1税收遵从行为较差的企业2经营业绩与纳税情况与同类(tngli)企业相比较差的企业3可能存在投机性税收筹划的重大交易，如重大的兼并、收购或出售的企业4因新税法的实行而出现较大风险的企业5跨国交易水平及其产生的税务结果，与履行的功能、使用的资产和承担的风险明显不相符的企业6出于税收目的对交易的分类与经济实质明显不符的企业7从其他管理部门、政府、机构获取的或公布的信息涉及税收风险较大的企业税务审计对象的选择
6、(xunz)与确定第九页，共一百零五页。10税务审计对象的选择与确定 1案头分析2现场实施3 3审计终结4 4第十页，共一百零五页。风险环境调查分析数据采集数据分析确定重点审计项目第十一页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程风险环境(hunjng)调查分析数据(shj)采集数据分析确定重点审计工程实地抽样分析审计结果确认发放税务审计通知书发放税务和信息环境问卷发放各项分析表第十二页，共一百零五页。13会计制度(hu j zh d)及内部控制测试与评价 会计制度及内部控制是纳税人识别、集合、分析、分类、记录和报告财务会计数据(shj)和纳税数据(shj)的系统。对纳税人会计制度及内部制度
7、控制测试与评价作为一个审计方法，其着眼点不是会计数据本身，而是产生这些会计数据的机制，据此判断其产生的财务会计数据及纳税数据的可靠性及正确性。第十三页，共一百零五页。14会计(kui j)系统会计制度+内部(nib)控制=会计系统会计系统是生成(shn chn)会计数据及纳税数据的系统原始交易数据 会计帐户 会计报表纳税申报表会计信息生成方向 证 表 帐 表 帐 证税务审计方向第十四页，共一百零五页。15会计制度(hu j zh d)和内部控制测试与评价根本假设：有效的会计系统，理应产生可靠正确(zhngqu)的会计数据或纳税数据。如果审计人员(rnyun)确信纳税人的会计系统设计科学并有效执
8、行，那么可在相当程度上相信其生成的会计或纳税数据可靠及正确。第十五页，共一百零五页。大企业(qy)税务风险环境标准问卷-税务局部 企业根本(gnbn)经营信息15个提问 企业税务风险管理控制环境27个提问 企业的采购、生产以及销售模式12个提问 企业的筹资和投资情况9个提问 企业运营情况57个提问信息系统在业务中的应用(yngyng)4个提问计算机环境的复杂程度13个提问信息系统对业务活动的重要程度5个提问大企业税务风险环境标准调查问卷-信息技术局部第十六页，共一百零五页。17对纳税人会计制度与内部控制进行(jnxng)初步评估 初步评估的工程主要包括：哪些会计处理工程或事项，使用的会计原那么
9、与税务原那么有差异最终会导致税务调整；哪些业务环节由于会计制度不健全或没有设置相应的内部控制程序，会导致税务审计人员认为缺乏于信赖，以及可能会发生的过失的类型；哪些会计处理程序及内部控制程序可以考虑信赖并进行(jnxng)遵行性测试，对其实施遵行性测试是否适宜、值得。第十七页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程风险环境(hunjng)调查分析数据(shj)采集数据分析确定重点审计工程实地抽样分析 审计结果确认 评价内控控制运行的有效性，分析并记录可能的税务风险、重大涉税事项以及有待进一步确认的问题，填列“问卷分析备注栏”分析评价 初步确定重点审计项目，并完成重点审计项目的“问卷分析结论
10、”工作底稿。风险揭示第十八页，共一百零五页。风险环境调查分析数据采集数据分析确定重点审计项目第十九页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程数据(shj)采集风险(fngxin)环境调查分析数据分析确定重点审计工程实地抽样分析审计结果确认 企业根本信息采集第二十页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程数据(shj)采集风险(fngxin)环境调查分析数据分析确定重点审计工程实地抽样分析审计结果确认 数据分析工具的数据采集注：上述每种数据都有数据采集模板，路径：数据准备-数据采集模板利用数据采集模板把相关数据采集完成后，需要将数据转换成文本格式，再导入数据分析工具执行数据分析第二十一页
11、，共一百零五页。风险环境调查分析数据采集数据分析确定重点审计项目第二十二页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程数据分析风险环境调查(dio ch)分析数据(shj)采集确定重点审计工程实地抽样分析审计结果确认数据分析工具转换成文本文件格式，上传至数据库数据准备数据验证数据分析生成分析报告风险点揭示验证数据完整性、正确性、验证数据分析点的可执行性生成数据校验报告数据分析工具定义21项数据分析点自动执行数据分析在数据分析的根底上，进一步分析与格式化初步确定重点审计工程第二十三页，共一百零五页。24分析(fnx)性复核 分析性复核是指通过研究和比较数据间的关系，对财务或纳税资料所做确实定性检
12、查。是对相关的数据、趋势和比率进行分析和比较的程序。这些数据可能是会计方面的，也可能是非(shfi)会计方面的；可能来源于客户组织机构内部，也可能来源于客户外部。着眼点：数据间的关系 核 心：数据间比较 理论根底：在正常的情况下，数据间必然存在关系。第二十四页，共一百零五页。25对相关财务数据进行初步的数据分析。根据审计工作要求，主要对税收法规及税收征管风险、财务比率、财务费用、管理费用、投入产出比率、销售费用、销售收入、本钱比照、增值税税负比照、制造费用、资产负债表、利润表等工程按特性进行了结构或趋势分析。通过分析，为现场(xinchng)审计确定线索。第二十五页，共一百零五页。26(1)分
13、析性复核的主要(zhyo)方法比较法趋势(qsh)分析法结构分析法比率分析法第二十六页，共一百零五页。27比较法将审计工程金额与既定标准期望值相比较，以获得审计线索或审计证据。比较法可比较绝对数，也可比较相对数，可将某几个时期的产值、产量、本钱、利润、税金等进行纵向比较，也可将生产(shngchn)同种产品而条件相当的不同单位的绝对数进行横向比较。如：对本钱费用利润率、劳动生产率、资金利用率等都可进行纵向和横向比较第二十七页，共一百零五页。28趋势(qsh)分析法根据纳税人连续假设干期的审计工程数额进行比较，以求出其金额和百分比增减(zn jin)变化方向和幅度，确定审计工程数额变动趋势及其是
14、否变动异常。着眼于变化方向和幅度验证。如：销售的产品与库存的产品间的数量关系如果在一定期间里产品的总产量增加了，而销售下降了，那么存货数量应该是增加的。如果销售总数增加了，而产量保持不变的水平，那么存货应该下降。销售收入与运输费用(fi yong)(本钱)如果销售急速上升，那么运输本钱也会上升第二十八页，共一百零五页。29结构(jigu)分析法通过小项审计工程占大项审计工程百分比的分析，确定审计工程总体内部结构变动情况。着眼于内部工程结构(jigu)验证。如：销货收入内部的结构按产品(chnpn)类型分析第二十九页，共一百零五页。30比率(bl)分析法对审计(shn j)工程中彼此相关的一工程
15、与另一工程相比所得的值比率进行比较分析，确定审查工程之间的关系是否异常。着眼于比例关系验证。如：毛利率的比较本钱(bn qin)利润率的比较税负率的比较第三十页，共一百零五页。31(2)分析性复核的根本(gnbn)步骤 确定(qudng)分析性复核的对象各税申报工程及财务报表工程，都可以使用(shyng)分析性复核进行查核。以下情况时可能不适用：与其它审计程序相比不符合本钱效益原那么用于比较的数据的收集本钱过高第三十一页，共一百零五页。32 选择适当(shdng)的具体分析方法n审计人员(rnyun)能熟练操作的方法n所获得的资料类型n多种方法的组合第三十二页，共一百零五页。33 审查评价分析
16、(fnx)性复核使用的资料n必须是相关(xinggun)而可靠的n鉴别或辅加程序 即被用来与审计工程数据进行(jnxng)分析性复核的资料必须是相关而可靠的,审计人员应加以鉴别,并可能需要审计人员作辅助、追加程序加以审计及评价。第三十三页，共一百零五页。34 实施分析性复核(fh)并记录分析结果实施根本(gnbn)要点包括：a寻找是否存在差异与设定预期期望值之间 b如存在差异，判断其是否属于重大差异，这需要税务审计人员使用重要性概念加以判断。c对重大差异的原因进行调查，寻求是否存在合理的解释。d结论：无重大差异时，或该重大差异经调查获合理解释时，即确认为无异常；有重大差异而又未获合理解释时，即
17、确定为有异常。整个实施过程，应如实地记录在数据分析工作底稿中。第三十四页，共一百零五页。35 确定(qudng)对后续审计程序的影响该审计工程经被判定为无异常时，可能(knng)确定为非重点审计工程；该审计工程经被判定为有异常时，可能被确定为重点审计工程；第三十五页，共一百零五页。36(3)分析性复核(fh)的根本流程审查值期望值比较 无差异 有差异判断并非重大差异 属于重大差异调查有合理解释无合理解释进一步追查到有合理解释为止作为重点检查项目实施针对性审计程序作为确证性审计证据初步建立确证结论具体审计项目第三十六页，共一百零五页。37(4)分析(fnx)性复核的功能 发现(fxin)一些需要
18、进一步调查的工程，包括非正常的，或预计出现变动而并未变动的工程。在有些情况下，对结果的分析情况与预期比较后，能指出在某些特定的领域可能出现一些异常情况，因此，建议对这些领域进行重点检查。相反，那么能指明某些符合审计人员预期的领域，因此，在这些领域可能保持最低限度的详细测试。可以提供审计证据，证明会计资料或纳税资料的完整性、准确性及有效性第三十七页，共一百零五页。风险环境调查分析数据采集数据分析确定重点审计项目第三十八页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程确定重点(zhngdin)审计工程风险环境(hunjng)调查分析数据采集 数据分析 实地抽样分析 审计结果确认 根据问卷调查初步确定
19、的审计重点以及数据分析展现的疑点和风险进行综合分析与讨论，进一步确定风险工程，并完成?重点审计工程?中“确定的重点审计工程工作底稿。第三十九页，共一百零五页。40确认(qurn)审计重点工程 通过对上述资料的收集、整理与分析，拟定审计工程，审计覆盖率和重点，详见?审计工程确认工作底稿?。确认审计重点工程是准备阶段至为重要的工作环节。审计人员选择重点工程，根本上依赖于以下各方面客观分析，进行主观性经验判断：重要性 税法及征管风险 会计制度及内部控制的评价 分析性复核(fh)前次审计结论 第四十页，共一百零五页。41编制审计(shn j)方案 根据所确定的审计工程，编制详细的审计程序，同时要合理调
20、配、组织人员、明确分工，做好时间预算。要完成的工作(gngzu)底稿：?审计程序表?检查人员安排及时间预算表?第四十一页，共一百零五页。42税务审计对象的选择与确定 1案头分析2现场实施3 3审计终结4 4第四十二页，共一百零五页。税务审计风险矩阵审计抽样风险项目审计程序现场抽样分析工作底稿第四十三页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程实地(shd)抽样分析风险环境(hunjng)调查分析数据采集 数据分析确定重点审计工程审计结果确认 针对上述确定的重点审计工程，分别执行?税务审计风险矩阵?中相对应的内控测试和实质性程序，该矩阵包括收入类、存货类、本钱类、费用类、资产负债类、应交税金类
21、等六大类共四十三个风险点，并分别确定审计程序和审计步骤。第四十四页，共一百零五页。税务审计风险(f ngxin)矩阵内控测试实质性测试(csh)数据(shj)分析 检查风险相关的内部控制设计、实施、执行是否有效;测试结果影响程度；根据风险的实质，抽样检查具体业务交易的凭证、文档等材料；直接发现异常的交易和计量；大数据量的异常特征分析；指向疑似异常交易；直接发现或为现场审计提供更准确范围的样本；应对税务风险，设计了三种审计方法，作为税务风险的三道防线，用以评估企业税务内部控制有效性，识别是否存在税务违规交易或操作，为现场审计提供有效的指引。第四十五页，共一百零五页。税收审计风险(fngxin)矩
22、阵大企业(qy)税务风险第一阶段43个收入(shur)类8个存货类7个资产负债类12个应交税金2个本钱费用类14个第四十六页，共一百零五页。税收(shushu)审计风险矩阵收入(shur)类8个收入(shur)是否完整入账滞后销售入账时间，延迟实现税款大额的销售收入红冲是否符合税法规定销售单价偏低，是否存在关联交易或帐外经营情况。按税收规定视同销售确认收入但未缴纳相关税金 第四十七页，共一百零五页。税收审计(shn j)风险矩阵存货(cn hu)类7个存货(cn hu)类7个货已到并验收入库但发票未到的材料，“暂估价金额不合理而导致错误估价抵扣进项；生产部门的原始产量、仓库产成品入库，财务产成
23、品入库数之间差异显著；存货类借方红字的业务内容，确认购进货物是否发生退货和折让，未规定冲减进项税额；产成品出库类型如继续生产领用、视同销售、盘亏、报废等等对有关税收的影响；存货盘盈盘亏及报废的记录，未按规定正确的进行帐务和税务处理。第四十八页，共一百零五页。税收(shushu)审计风险矩阵本钱(bn qin)费用类14个材料费用分配表、本钱计算单、投入产出比率等不真实、材料计价不准正确，未遵循(zn xn)了一贯性原那么。制造费用分配率不准确、不合理，影响年末在产品与产成品本钱；销售本钱与销售收入比例及趋势不合理，出现非正常的波动，而未进行适当的分析和应对；销货退回未相应冲减了销售本钱；重要或
24、异常工程的销售费用工程不合理，税务处理中对收入的认定不正确；坏账损失的核销，存货盘亏、毁损和报废的处理不合理；第四十九页，共一百零五页。税收(shushu)审计风险矩阵资产负债类12个折旧计提方法前后不一致，不符合(fh)税法规定。加速折旧未经董事会决议并经有关税务机关批准购入的重大资产计价不准确，关联(gunlin)关联(gunlin)公司购进的固定资产，价格存在异常或存在附带交易条件长期挂帐的往来科目余额，可能存在虚列资产和费用，瞒报收入情况，发生的呆帐收益未调整收入无形资产摊销不符合税法有关规定的年限，计算不正确，改变摊销政策未经税务机关批准。工程耗用的借款利息，未按规定的利率在工程完工
25、使用前放入工程本钱。对外投资的货物未计提销项税 第五十页，共一百零五页。税收审计风险(fngxin)矩阵应交税金(shu jn)类2个进项税金抵扣不符合税法规定；涉及应作进项税金转出的工程(gngchng)未正确转出税率适用不正确；价外费用未计入应税销售额申报 第五十一页，共一百零五页。税务审计风险矩阵审计抽样风险项目审计程序现场抽样分析工作底稿第五十二页，共一百零五页。53审计(shn j)抽样 审计抽样是指审计人员在实施审计程序(chngx)时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。第五十三页，共一百零五页。54(1)审计(shn j)
26、抽样适用范围 审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有(suyu)程序都适用。审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。第五十四页，共一百零五页。55(2)审计(shn j)抽样的种类 按抽样决策的依据(yj)不同分为统计抽样和非统计抽样；按审计抽样所了解总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。第五十五页，共一百零五页。56(3)常用的抽样组织(zzh)形式 简单(jindn)随机抽样 机械抽样等距、系统等 类型抽样分层 整群抽样 PPS抽样累计概率比率抽样 等等第五十六页，共一百零五页。57简单(jindn)随机抽样
27、 是一种最简单、最普通的抽样方法 是从总体中按随机原那么抽取样本 所有不同样本个体(gt)具有相同的被抽中的可能性第五十七页，共一百零五页。58机械(jxi)抽样等距抽样、系统抽样 将总体单位按某一标志排列(pili)，然后按照固定的距离抽取样本单位。第五十八页，共一百零五页。59分层抽样类型(lixng)抽样 将总体各单位按一定(ydng)的标志加以分组层，然后在各层中按随机原那么抽取假设干样本单位。第五十九页，共一百零五页。60整群抽样(chu yn)先将总体划分为假设干群；然后(rnhu)以群为单位从总体中随机抽取一局部群；对抽中的群内所有单位进行调查。第六十页，共一百零五页。61(4)
28、审计抽样(chu yn)应该注意的几个问题 要求核算根底(gnd)好，内部管理制度较为严密 是一个估计值是有风险的，抽样结论不能做到完全可靠，只能是相对可靠 样本的选择样本是总体的代表和缩影，是推断总体的依据 在工作量较大的情况下使用较为适宜 不适用于专案审计第六十一页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程实地抽样(chu yn)分析风险环境调查(dio ch)分析数据采集 数据分析确定重点审计工程审计结果确认 审计人员现场进行内控测试和抽样分析时，应完成?现场抽样分析工作底稿?。该局部工作底稿包括收入类、存货类、本钱类、费用类、资产负债类、应交税金类、特殊事项类、通用类、科目核查类工作
29、底稿。第六十二页，共一百零五页。税务审计风险矩阵审计抽样风险项目审计程序现场抽样分析工作底稿第六十三页，共一百零五页。64遵行(znxng)性测试第六十四页，共一百零五页。65确定性审计(shn j)第六十五页，共一百零五页。风险(fngxin)工程审计程序 收入类 存货类 本钱(bn qin)类 费用类 资产负债类 应交税金类第六十六页，共一百零五页。风险(fngxin)工程审计程序 根本(gnbn)审计程序控制(kngzh)活动测试实质性测试数据分析测试风险点以收入、存货、本钱、费用、资产负债、应交税金六大类税务风险点作为审计切入点，采集相关数据，了解监管企业所适用的风险控制活动。对监管企
30、业关键控制活动进行测试，包括：现场查看企业ERP系统、审核原始凭证等，并完成内控测试工作底稿。使用数据分析工具对监管企业数据及重要财务指标进行分析比较，生成数据分析报告。结合控制活动测试与数据分析测试的结果，着重对异常情况进行实质性测试。包括：询问、抽样检查、深入分析等，完成相应工作底稿。第六十七页，共一百零五页。风险工程审计(shn j)程序 根本(gnbn)审计程序举例说明主营业务收入的完整性审计 第一步：风险点及审计目标ERP系统销售模块销售收入、财务模块销售收入、与增值税申报表销售收入存在差异(chy)，收入是否全部入帐。第二步：测试控制活动 了解企业控制活动第六十八页，共一百零五页。
31、风险工程审计(shn j)程序 第二步：测试控制活动(hu dng)实施控制活动测试通过了解企业ERP是否启用销售模块，分情况实施测试活动。第六十九页，共一百零五页。风险工程(gngchng)审计程序 第三步：数据分析测试(csh)&实质性测试第七十页，共一百零五页。风险工程审计(shn j)程序 收入(shur)类第七十一页，共一百零五页。风险工程(gngchng)审计程序 收入(shur)类第七十二页，共一百零五页。风险(fngxin)工程审计程序 收入(shur)类第七十三页，共一百零五页。风险工程审计(shn j)程序 存货(cn hu)类第七十四页，共一百零五页。风险工程审计(shn
32、 j)程序 存货(cn hu)类第七十五页，共一百零五页。风险(fngxin)工程审计程序 存货(cn hu)类第七十六页，共一百零五页。风险(fngxin)工程审计程序 本钱(bn qin)类第七十七页，共一百零五页。风险工程审计(shn j)程序 本钱(bn qin)类第七十八页，共一百零五页。风险(fngxin)工程审计程序 本钱(bn qin)类第七十九页，共一百零五页。风险(fngxin)工程审计程序 费用(fi yong)类第八十页，共一百零五页。风险工程审计(shn j)程序 费用(fi yong)类第八十一页，共一百零五页。风险工程审计(shn j)程序 资产负债类第八十二页，
33、共一百零五页。风险工程审计(shn j)程序 资产负债类第八十三页，共一百零五页。风险(fngxin)工程审计程序 资产负债类第八十四页，共一百零五页。风险(fngxin)工程审计程序 资产负债类第八十五页，共一百零五页。风险工程审计(shn j)程序 应交税金(shu jn)类第八十六页，共一百零五页。税务审计风险矩阵审计抽样风险项目审计程序现场抽样分析工作底稿第八十七页，共一百零五页。现场(xinchng)抽样分析工作底稿收入(shur)类7个收入(shur)三单匹配毛利率测试抽样销售截止性测试大额销售测试其他收入和营业外收入抽样视同销售测试销售红冲测试第八十八页，共一百零五页。现场(xi
34、nchng)抽样分析工作底稿存货(cn hu)类5个大额应付(yng f)暂估测试采购三单匹配采购红冲测试存货出入库内控测试存货盘点第八十九页，共一百零五页。现场抽样(chu yn)分析工作底稿本钱(bn qin)类4个销售本钱(bn qin)匡算生产本钱内控测试制造费用抽样其他业务，营业外支出抽样第九十页，共一百零五页。现场(xinchng)抽样分析工作底稿费用(fi yong)类3个销售费用抽样(chu yn)管理费用抽样财务费用抽样第九十一页，共一百零五页。现场抽样分析工作(gngzu)底稿资产负债类5个应收，预付(y f)账款测试应付，预收账款(zhn kun)测试其他应收，应付固定资
35、产与在建工程资本性利息支出第九十二页，共一百零五页。现场抽样分析工作(gngzu)底稿应交税金(shu jn)类1个增值税测试(csh)关联交易明细境外支付明细应付股利，股权转让高新技术认定特殊事项类4个第九十三页，共一百零五页。现场抽样分析工作(gngzu)底稿通用(tngyng)类一般抽样工作(gngzu)底稿当上述抽样工作底稿均不适用时，可采用通用工作底稿第九十四页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程实地(shd)抽样分析风险环境(hunjng)调查分析数据采集数据分析确定重点审计工程审计结果确认 现场审计中，针对内控测试和抽样发现的问题，应分析原因以确定对相关科目进行的审计调整
36、，并将分析的结果和调整金额记录于?科目核查类工作底稿?。科目核查调整明细抽样底稿第九十五页，共一百零五页。96税务审计对象的选择与确定 1案头分析2现场实施3 3审计终结4 4第九十六页，共一百零五页。税务(shuw)审计工作流程审计(shn j)结果确认风险环境(hunjng)调查分析数据采集 数据分析确定重点审计工程实地抽样分析 审计结束后，审计人员按照规定对发现的税务事项进行纳税调整，并对汇总的调整工程进行复核，确认后将审计结果与被审计单位进行确认，并最终完成?审计调整汇总工作底稿?。企业所得税调整工程汇总审计调整工程汇总 增值税调整工程汇总审计调整汇总类 第九十七页，共一百零五页。税务
37、(shuw)审计工作流程审计(shn j)结果确认风险环境(hunjng)调查分析数据采集 数据分析确定重点审计工程实地抽样分析 根据现场审计以及复核结果，制作?初审意见通知书?，并送达企业确认。根据?初审意见通知书?和企业回复意见，税务机关内部审理，并制作?审计审批表?和?集体审议表?，最后制作?限期改正通知书?送达企业，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。同时通过审计对大企业的经营管理、内部控制进行评价，提出建设性的意见和建议，完成大企业税收遵从管理指引，标准大企业内部管理，防范税收风险。第九十八页，共一百零五页。审计结果确认(qurn)各类文书初审意见通知书审计审批表集体审议
38、表限期改正通知书税收遵从指引补税(b shu)金额50万元以上或所得额调整500万元以上第九十九页，共一百零五页。资料(zlio)归档第一百页，共一百零五页。资料(zlio)归档要求纸质文档按照大企业税务审计工作底稿指引顺序归档电子文档建立以企业名称命名的文件夹，将所有电子底稿全部纳入第一百零一页，共一百零五页。根本(gnbn)要求第一百零二页，共一百零五页。根本(gnbn)要求第一百零三页，共一百零五页。2023/6/6104 谢 谢第一百零四页，共一百零五页。内容(nir ng)总结2021/12/23。2021/12/23。可能来源于客户组织机构内部，也可能来源于客户外部。有重大差异而又未获合理解释时，即确定为有异常。可以提供审计证据，证明会计资料或纳税资料的完整性、准确性及有效性。生产部门的原始产量、仓库产成品入库，财务产成品入库数之间差异显著。折旧计提方法前后不一致，不符合税法规定。将总体单位按某一标志排列，然后按照固定的距离(jl)抽取样本单位。其他收入和营业外收入抽样。104第一百零五页，共一百零五页。