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1、实验九 资产负债表的编制会计核算课件 嘉兴职业技术学院一、实验目的及要求o 了解资产负债表的基本格式和内容o 掌握资产负债表的编制方法o 能根据所给的经济业务资料正确完整地编制资产负债表二、资产负债表的内容o 资产负债表是根据会计恒等式o“资产=负债+所有者权益”设计而成。o 其主要内容包括三个方面：o 在某一特定日期企业所拥有的经济资源o 在某一特定日期企业所承担的债务 o 在某一特定日期企业投资者拥有的净资产三、资产负债表的结构o 账户式资产负债表：o 是将资产负债分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。账户式资
2、产负债表，能够反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债左方和右方平衡。其格式如下表所示。资 产 行 次 金 额 负债及所有者权益 行 次 金 额流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产流动负债长期负债 负债合计实收资本资本公积盈余公积未分配利润 所有者权益合计资产总计 负债及所有者权益总计资产负债表（账户式）o（一）根据总分类账户的期末余额直接填列o 1、资产类项目有：o 应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理、递延税款借项等。四、资产负债表的编制方法 四、资产负债表的编制方法o 2、负债类项目有：o 短期借款
3、、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、长期借款、应付债券、专项应付款、递延税款贷项等。概念补充o 递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额）与应税所得之间的时间性差异。o o“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；o“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。四、资产负债表的编制方法o 3、所有者权益项目有：o 实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积等。四、资产负债表的编制方法o【例1】某企业2006年12月31日结账后的“短期借款”账户余
4、额为500 000元，“应付职工薪酬”总账账户的余额为684 000元，“实收资本”总账账户的余额为60 000元，则：o 该企业2006年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目的金额为500 000元，“应付职工薪酬”项目的金额为684 000元，“实收资本”项目的金额为60 000元。（二）根据明细分类账户的期末余额计算填列，如：“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列；“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法o“应付账款”项
5、目：o 需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；o“预付账款”项目：o 根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列。四、资产负债表的编制方法o 短期投资=短期投资-短期投资跌价准备o 应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额 坏账准备o 应付账款=应付收账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额四、资产负债表的编制方法o 预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额o 预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额o 待摊费用=待摊费用借方余额+预提费用借方余额o 预提费用=预
6、提费用贷方余额+待摊费用贷方余额账户名称借方余额 贷方余额应收账款（总）700 000 甲公司 1 000 000 乙公司 300 000预收账款（总）1 200 000 A公司 200 000 B公司 1 400 000应付账款（总）1 350 000 丙公司 1 500 000 丁公司 150 000预付账款（总）340 000 C公司 60 000 D公司 400 000【例2】某企业2006 年12 月31 日结账后的有关账户余额如表所示：1 000 000 200 000 1 200 000（元）300 000 1 400 000 1 700 000（元）1 500 000+60 0
7、00 1 560 000(元)400 000 150 000 550 000（元）o（三）根据几个总分类账户的期末余额计算填列，如：o 1.“货币资金”项目：o 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。o 2.“存货”项目：o 需要根据“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“在途物资”、等总账账户期末余额的汇总数填列。四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法o【例3】某企业2006年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为20 000元，“银行存款”账户余额为500 000元，“其他货币资金”账户余额为50 000元。o 那么该企业20
8、06年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目的金额为：o 20 000500 00050 000570 000（元）o【例4】某企业2006年12月31日结账后有关账户的总账余额为：“在途物资”账户的借方余额为100 000元，“原材料”账户的借方余额为2 000 000元，“库存商品”账户的借方余额为1 500 000元，“低值易耗品”账户的借方余额为500 000元。o 则该企业2006年12月31日资产负债表中的“存货”项目的金额为：o 100 0002 000 0001 500 000500 0004 100 000（元）四、资产负债表的编制方法o（四）根据总分类账户和明细分类账户
9、的期末余额分析计算填列o 资产负债表中某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或分析计算填列的，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列的，而是需要根据总账和明细账余额分析计算填列的，如“长期借款”、“长期待摊费用”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期借款后的金额分析计算填列。四、资产负债表的编制方法借款起始日期 借款期限（年）金额（元）2006年1月1日 4 2 000 0002005年1月1日 4 1 000 0002004年7月1日 3 1 000 000“长期借款”项目的金额为：2 000 0001 000 0003 000 000（元）【例5】某企业
10、长期借款情况如下表9所示：o【例6】某企业2006年“长期待摊费用”账户的期末余额为300 000元，将于一年内摊销的数额为100 000元。o 则该企业2006年12月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为：o 300 000100 000200 000（元）四、资产负债表的编制方法o（五）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。o 如资产负债表中的“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”备抵账户余额后的净额填列。o“未分配利润”项目，是根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户的借方余额后的净额填列。四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法o【例7】某企业2006年12月31日结账后，“固定资产”账户余额为2 000 000元，“累计折旧”账户余额为100 000元。o 那么该企业2006年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目的金额为：o 2 000 000100 0001 900 000（元）o【例8】某企业2006年12月31日“本年利润”账户余额为100 000元，“利润分配”账户借方余额为30 000元。o 则该企业2006年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的金额为：o 100 00030 00070 000（元）四、资产负债表的编制方法五、实验操作o 根据所给资料编制资产负债表