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1、医院财务内部控制管理制度内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整， 提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院 经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经 营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系 列控制方法、措施和程序。依据卫生系统财务管理的特点 和办法，结合医院财务机构设置具体情况，确保全院财务 工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制 定此内控制度。录一、货币资金管理的内控制度二、财务预算控制三、票据管理内控制度四、往来帐款的内部控制制度五、内部牵制和稽核制度六、收入内控制度七、支出管理的内控制度八、债权和债务控制 下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合
2、做一笔会计分录的 现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来 账管理的重要方面。会计要定期对账，认真填制余额调 节表，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处 理。而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使 双方核算更准确、对账更方便。五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和 预付款项是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的 各项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发 生的各种债务。从往来账的核算来看，可以反映企业的债 权、债务情况。通过往来账的分析，可深刻揭示企业债权、 债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产、
3、 遵照一贯性原则、合理确定坏账准备的计提方法和比例。 建立坏账审批制度，严格地避免和控制呆账。对于逾 期的应收款及时督促催收。对长期无人追索的应付款项进 行调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，及 时进行帐务调整。为改善经营管理，提出合理化建议。往 来账的管理对加速资金回笼、提高资金使用效率有着极其 重要的作用。五、内部牵制和稽核制度为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制， 减少差错，提高会计核算的准确性，依据会计基础规范 特制定本制度。一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、 费用、债权债务帐目的登记工作。三、银行支票预留印鉴由现
4、金出纳和银行出纳各管 一枚（或支票、预留印鉴分人保管），不得由一人经管。四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金 盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二 人的签字。盘点表要作为档案进行保管。五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记 账及库存现金（含收费员的现金）及由现金出纳保管的各 种有价证券。六、每月银行出纳做的银行余额调节表应由第 二人审核签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保 管。七、其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、 银行收付业务。如出纳人员不在片受权财务人员代为办理, 须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。
5、九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓 库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可 办理入库报销手续。十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点 表。稽核人员应每季对库房的材料、药品进行监盘，并在 盘点表上签名。盘点表应妥善保管。十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一 般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表（或票据） 交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发 臣 o十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码, 密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗 收入、药品收入
6、等时应由专人负责，检查财务记录有无异 常。十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此 填制记账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可 记账。十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长（或会计主管）盖章后方可报单位领导和上级部门。 十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加的定基金应与工程决算金额一致。六.收入内控制度医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源，是医疗事业维持和发展的重要基础。一、按照不相容职务分离控制的要求，明确职权分工与授
7、权审批报表与现金岗位相分离；票据的保管与使用相分离, 办理退费与退费审批相分离；价格管理与价格执行相分 离。二、保证各项收入的完整和真实主要是要求各科室必须严格执行医院制定的收费标 准，按时向财务部门报表，并保证其真实、有效。三、票据的内部控制1、购买票据控制。各类收款票据的购买、保管、领 用、核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案 管理的规定。2、领用票据控制。只有授权的财会人员才能领用该 类别的收款票据。实行领用记录控制，及时记录使用人员 所领用收款票据种类、数量、号码和领用日期，并由领用 人员签名。3、票据使用控制。收款票据使用控制：门诊、住院 各收款员每日将所收票据核对无误后，
8、连同日报表上交出 纳。往来款、行政事业收款票据使用控制：负责该票据人 员每日对所收款项、及时入账、票据使用情况进行内控。四、加强退费的内控管理1、门诊退费内控：应由患者持原始处方及票据，并 由收款处负责人审核、签字后方可退款，原始票据及处方 一并上交出纳。2、住院退费内控：应由患者持原始票据，由财务人 员返回所在科室，护士长审核后给予退费，由财务人员从 新办理出院，并对其费用加以审核将原始票据附在新记账 联上，在医院系统中应长期保存退费、减免的操作日志， 以备审核。五、加强患者欠款管理为防止恶意欠费，在不影响病人治疗的前提下，医 院应在微机系统中设置最高限额，如果超限额病区护士及 财务人员应及
9、时催交。对于已经产生的呆帐也应定期派人 员去催交。六、加强财务人员职业道德教育培训职业道德教育工作是做好收入内控管理工作的一项 重要的工作。平时加强对收入各个岗位人员的定期或不定 期的职业道德教育有利于提高职业道德。以上内部控制措 施既互相衔接，又相互制约，形成全程、全方位立体防护 网络，可以有效地防止舞弊现象发生，保障收入的安全完 整。七.支出管理的内控制度支出是医院从事正常业务活动和其他活动过程中发 生的各种资金耗费和损失。医院支出主要包括工资福利支 出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出以及其他资本 性支出。一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的 范围标准，不得擅自扩大开支的范围，
10、提高开支的标准， 应认真执行医疗机构2007年支出经济分类科目，按权责 发生制原则，正确核算医院的各项支出，确认支出，其核 算方法应当在各期保持一致，变更时要进行说明，确保为 管理者提供真实可靠，有参考价值的会计信息。二、医院的各项财务支出，申报单位必须填制费 用结算单，有关批准人在费用结算单签字审批，原 始发票作为附件粘贴在费用结算单后，各责任人不再 在发票上签批。职工出差回来报销应填制差旅费报销 单，填写出差事由，职别等情况，有会议通知及其他文 件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算依据， 会计人员根据相关规定计算差旅费后各责任人签批。三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执 行
11、医院的年度预算，在付款前必须填写医院资产购置申 请单或医院资产购置报销审批单，并提供资产购置 或修缮工程合同书。未经主管部门和院领导批准的购置、 修缮支出财务不予付款。严格控制超出预算的支出。当年 没有安排的支出项目，不得实施。特殊情况可以调整项目 支出预算，但必须经过院长办公会议研究通过，并上报主 管部门、财政部门方可进行。医院基本建设、大型修缮工 程、一次采购超过50万元的设备购置支出，采购部门应 提前一个月向财务科书面提出用款计划申请，财务科审查 后根据医院资金状况筹备安排资金。药剂科、器械科、总 务科、信息科每月二十五日编制下月采购计划，于每月三 十日前报主管院长、院长审批，并将审批后
12、的采购计划报 财务科后，方能进行采购业务。得原始凭证必须具有合法性，在费用结算单注明报销 事由.以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字 同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按 照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到 财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职 工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经过院长办公会 议研究通过后才予办理。六、医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报 销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好 费用结算单并签字；主管部门负责人签批；主管院长 签批；主管财务院领导签批；财务负责人签批。制单会
13、计 审核后编制记账凭证，出纳根据记账凭证付款结算。七、会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准 的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、 完整性及合规性进行严格审核，审核无误后及时进行账务 处理，应列当期的支出不能列在下期。八、严格控制成本费用支出，实行科室全成本核算, 降低运行成本，提高经济效益。按不同科室分门诊和住院 两部分核算科室收入；实行科室全成本核算；对非临床、 医技科室也要制定科学的经济核算指标，核算其运行成 本。合理制定科室材料、物资消耗定额，凡能分清应由哪 个科室负担的费用，应直接计入该科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那个科室负担的费用，应采取既合理 又较简便
14、的分配方法，分配计入各科室的成本。对科室不 可控制费用的单位成本如临床、医技科室的水、电、气、 洗涤、消毒等用品力求节约，并进行定期考核。八、债权和债务控制一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制确保：业务经办与会计记录；出纳与会计记录；业 务经办与审批；总账与明细账核算；审查与记录。五个不 相容职务分离，不得由一人办理债权或债务业务的全过 程。二、债权控制(-)加强债权控制。明确债权审批权限，健全审 批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有 保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债 权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计 核算，定期将债权情况编制报表向院领导
15、报告。(二)建立健全应收款项、预付款和备用金的催收、 清理制度，严格审批，及时清理。1、医疗应收款管理要点。医院医疗应收款主要包括门诊病人欠费、住院病人欠费、历年欠费和医保欠费四个部分。我国社会主义性质 决定了医院以提高社会效益为最高宗旨。因此，在医疗活 动过程中。如果发生经济和治病的矛盾时，当以治疗为主, 首先应抢救病人，救死扶伤，这就必然发生一些急诊病人 的欠费。当发生以上事项时，门诊或住院收费管理人员应 主动与业务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及欠费 病人的姓名、单位、住址、联系电话等均应详细记录，并 报院有关部门审批。门诊和住院收费处要有专人负责及时 填制门诊病人欠费情况表和住院病
16、人欠费情况表， 报财务部门进行账务处理。院财务部门要建立与门诊和住 院收费部门对欠费业务的定期核对制度，以确保其病人欠 费明细账户与门诊收费处和住院结算处的病人欠费明细分类账户的一致。如果发现不相符，应及 时查明原因，以防止挪用、伪造、贪污门诊病人欠费等舞 弊行为的发生。2、备用金的管理。备用金是为门诊收费处、挂号室、住院处的收费员备零钱，以及有关部门的采购员周转和零星开支用的。备 用金的领取应经财务科长、院长的审批，当备用金领取人 员岗位变动时应及时收回备用金，每月末由对账会计与备 九、库存物资内部控制制度 十、基建项目财务管理 十一、分支机构的财务管理货币资金管理的内控制度为了加强货币资金
17、管理，防止被盗，违法违纪现象的发生，对货币资金收、支管理作如下规定:凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金,不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交 存银行，不得坐支，不得以白条抵充库存现金。保险 柜钥匙必须随身携带。二、出纳员下班前必须将全部现金（包括找零备用 金）存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。 转账支票，现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必 须交叉保管（或分开管理）。三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票 上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额， 由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖作废 戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登
18、记 薄登记，认真办理领用注销手续。用金持有人进行金额核对，年末对账相符后收回，待次年 年初重新申领。3、职工出差借支和预付款的管理。职工借支款仅限于长期出差培训人员，及经院领导 班子研究同意有特殊情况的职工，先由本人填写借款单一 式两份，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支， 出差回来及时到财务报账，结清借款。对预付货款需提供 购货合同复印件，填写借款单一式两份，经相关领导审批 后，财会人员应认真审查有关违反规定和不合理的付款事 项，严格控制预付款的发生，借款单第一联作为付款的凭 证，第二联作为报账凭证，对账会计每月清理核对借款单, 催促相关人员还款及报账。三、债务控制1、加强债务控制。要
19、充分考虑资产总额及构成、还 款能力、对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制 借款规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必 须在职责权限范围内审批。2、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控 制制度。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及 时清偿债务，防范和控制财务风险。四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。（-）建立病人预交住院金制度，预交金额度根据 病人病情和治疗的合理需要来确定，在病人住院时根据病 人性质需交纳定额预交金后，方可办理入院手续。特殊情 况不能足额交纳预交金的，由科医生或护士、总值班人员 签字才可办理入院手续。病人住院期间，由主
20、治医师、科 微机管理员、及住院财会室等多方配合沟通协调，及时催 款，防止欠款发生。（二）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和 在院病人医药费明细账卡的核对；（三）每月核对预收医疗款的结算情况；（四）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款 机制，欠费核销按规定报批。确认长期无法收回的坏账损 失（一般三年以上），经过清查分清责任，经领导批准后 冲减坏账准备金。对核销的坏账应当进行备查登记，做到 帐消案存。九、库存物资内部控制制度第一节总则一、为了加强对中心医院库存物资的内部控制，保 证库存物资采购、验收、进库、存储保管和出库业务的规 范有序，揭示和防止差错，根据中华人民共和国会计法 等相关法律法
21、规，结合医院实际情况，制定本制度。二、本制度所指库存物资是指本医院持有的除药品 外，将在医疗服务、医疗管理过程中正常消耗的各种物资, 包括医疗、护理用一次性用品、普通材料、办公用品、生 活用品、燃料、各种修理用备件和使用期限相对较长，单 位价值不大的低值易耗品。三、医院对库存物资实行招标采购、分级管 理原则，由库存物资的管理部门根据月消耗计划合理采 购，依据统一的内部控制制度对医院的库存物资进行管理 控制。四、库存物资内部控制中不相容职务应当分离，其 中包括：（-）物资入库与出库经办者与审批者相分离；（二）实物的验收、保管与采购相分离；（三）库存盘点应由保管员、材料会计及独立于这 些职务的其它
22、人员共同进行；（四）若其职位空缺或相关人员临时外出，应指定 替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。第二节分工与授权五、医院根据具体情况，设置专门的物资管理部门-总务科和器械科。总务科主要负责管理、控制非医疗用库 存物资；器械科负责管理控制医用库存物资。在这两个科 室设置专职材料财务岗位，办理物资的验收入库、出库业 务，登记仓储物资明细帐，定期盘点并编制库存物资盘点 表，保证库存物资账证相符、账实相符、账账相符。六、医院财务科负责每月与器械科、总务科的物资 明细账进行核对，保证总账与物资部门明细账完全一致。七、物资验收入库的批准权限由两个科室的主管人 员行使，禁止办理无实物入库手续，否则要
23、追究批准人和 验收人的责任。八、各科室领用消耗用材料或低值易耗品应由科主 任或护士长或科室负责人签批，特殊使用的耗材应填写采 购计划单，交由物资管理部门负责人、主管院长审批方可 采购、领用。用于临床医疗由器械科负责，非医疗用品总 务科负责。九、库存物资的盘盈、盘亏、变质老化，毁损的处 理的决定权由医院物资管理部门和财务部门行使，并报主 管院长审批，查明原因，根据相应法规制度做出处理决定 并进行会计处理。十、物资验收入库时，保管员与采购员要把实物与 物资清单上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方 开具的发票或供货清单相互对照，货物如发生短缺、破损 等情形，应尽快查明原因上报物资管理部门负责人
24、，做出 相应处理。把所列物资逐一登记在到货登记薄上，标 明到货日期、品名、规格、数量、有效期限、生产批号， 医疗用一次性用品还要登记医疗用品注册证号，保管员在 验证后与发票一致后，在发票上签字，表明此张供应单据 准确无误，物资部门财务人员标根据准确无误的发票办理 入库手续，入库单上保管员、采购员、科室领导要签字方 可生效。十一、所有物资储存在库房内，严禁未经批准或授 权的人进入库房或接触物资，确保物资安全、完整、有效。 物资保管员只对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整 齐，并定期检查，及时整理，杜绝材料变质、丢失等不良 现象的发生，同时要建立有关规章制度，货品标牌、制定 保安、防火制度等，实
25、施有效管理。十二、各科室凭销售出库单领取物资。销售出库单 一式三联上准确记录物资种类、数量、金额及经办人姓名， 是仓库发出物资的原始凭证。领用部门经办人在销售出库 单上签字，交还保管员，保管员除按出库单上所列物品发 放物品外，还要对此销售出库单进行审核，准确无误后保 管员在销售出库单上签字，保管员留下一联后返回给财务 人员。对低值易耗品坚持以旧换新原则办理出库领用手 续，对于丢失的，使用科室要出具书面材料报请物资主管 部门负责人审批，方可办理出库手续。十三、坚持定期盘点制度，盘点能全面清点库存物 资，核查库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符， 及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。
26、要求 物资管理理部门至少每半年对库存材料进行一次全面的 盘点，盘点工作必须有财务人员参加，对库存材料进行实 地盘点，同时填写实际数量，然后按该类物资账面单价计 算其总金额，将所得实际库存金额与账面库存金额进行比 较，出现盘亏、盘盈、变质老化、毁损要及时查明原因， 按规定程式序进行处理，属人为因素，要追究有关责任人 员的责任。十四、物资管理部门对长期闲置不用，而且在可预 见的未来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提 出处理意见，报医院主管领导，由物资管理部门按批准的 方案进行处置，报财务部门根据处理的结果进行会计核 算，以减少物资的库存量，减少物资的减值风险。十五、物资管理部门的财务人员应
27、于每月结账日， 将各科室领用的物资进行分门别类的汇总，连同销售出库 单（财务联）上报财务科进行当期的财务核算。十六、医院由审计科的审计人员行使对库存物资内 部控制的监督检查权。十七、库存物资内部控制的监督检查的主要内容包 括：（-）物资管理、核算岗位设置及人员配备情况。 重点检查是否存在一人兼任不相容职务的情况。（二）物资验收入库制度的执行情况。重点检查物 验收入为库手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行 为。（三）库存物资出库制度执行情况。重点检查是否 有越权批准行为。（四）盘点制度执行情况。重点检查是否进行定期 盘点，盘点出实物与账薄不符的情况，是否查明原因并采 取相应的措施进行处理，是否
28、存在过期、变质、毁损、长 期不用而不采取措施处理的现象。（五）库存物资盘亏、盘盈处理程序是否正确，手 续是否完备。十八、审计人员对监督检查过程中发现的库存物资 内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善， 发现重大问题应写出书面报告，向院有关领导和部门汇 报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。十、基建项目财务管理一、基建财务人员由财务科委派，分设会计、出纳 岗位，一人不能办理货币资金业务的全过程。基建会计应 对每项工程合同、预算和决算严格审查，并向财务科上报 基建合同，编制按合同支付工程款预算计划，严格按基建 合同支付工程费用，要掌握基建财务收支，监督资金使用 情况。二、对发生的各项经济
29、业务，必须取得或填制原始 凭证，根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。正确处理 会计账务，做到账账相符，账务清楚，日清月结。三、按规定编制医院基建财务月、季、年度决算报 表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，并 及时上报领导和上级有关部门。四、对本部门的各种凭证、会计账簿、会计报表， 按时装订成册，分类妥善保管。五、严格执行基建计划，上报筹措资金预算，保证 基建计划的实施和落实，为合理使用资金当好科室参谋。六、经常下施工现场，做到心中有数，协助搞好工 程决算。七、根据审计结果，及时办理固定资产的交付使用核算，并及时移交每项工程的审计资料。八、财务科定期不定期检查基建财务核算资料，根据工
30、程进度测算资金使用情况。每年定期接受内部审计, 并出具审计结果。十一、分支机构的财务管理一、需要财务独立核算部门的可设置财务机构，财 务科对分支机构的财务工作统一管理，财务人员统一由财 务科委派，财务人员应当具备良好的职业道德，会计、出 纳不得兼任,一人不能办理货币资金业务的全过程。二、财务独立核算部门每月按时向财务科报送会计 报表，年终报送年度会计报表并分析本年度财务经营情 况，财务科随时检查各部门的库存现金、银行存款未达帐 情况以及帐务处理的合法性、公允性、正确性。每年定期 接受审计科进行内部审计，并出具审计报告。医院财务管理财务管理是医院经济工作的核心。医院所有的经营决策都必 须以医院财
31、务核算为依据，都必须依赖准确的会计数据、前 瞻的财务预测和周密的财务分析;在经营决策实施过程中更 离不开财务部门合理的财务控制;而且，还需要用财务分析指 标去评估其经营成果。因此，做好新形势下医院财务管理工 作，对于提高医院整体效益，增强医院的竞争力和生命力具 有十分重要的意义。加强医院财务管理是保证医院持续健康 发展的重要条件之一。围绕医院自身特点，笔者从以下几个 方面就如何加强医院财务管理，提高经济效益进行探讨。一、加强预算管理，提高资金使用效率预算管理是财务管理的重要内容，医院预算是根据医院 事业发展计划和任务而编制的年度财务收支计划。编制预算 必须遵循收支统管、统筹兼顾、积极稳妥的原则
32、，必须充分 考虑医院的实际情况、资金状况，对重点建设、发展的项目， 在资金安排上要给予优先，对不合理的支出结构要进行调 整，以实现医疗资源的科学配置。在预算执行过程中，医院 要严格执行批复的预算，并将预算逐级分解，落实到具体的 责任科室或责任人，一整套配套的管理制度是实行全面预算 的保障。预算是一种事前的计划，经财政部门和主管部门批 准的医院预算一般不予调整。但是，在预算执行的过程中， 可能会对客观情况预计不足，即使预算编制在当时是科学、 合理的。当预算制定的依据发生重大变化时，必须在预算执 行过程中对预算进行适当的、合理的调整。医院对预算的执 行情况更要建立考核、报告制度，由财务部门对各部门
33、的预 算执行情况进行考核，并将考核结果定期向预算执行部门通 报。考核结果既作为医院内部年终评比考核、奖惩的重要依四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由 对账人制银行余额调节表。五、门诊、住院收款室货币资金的管理1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款 室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人 对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总 报表进行账务处理。2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门 诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印 项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。4、每个收费员必须设计算机密
34、码，并且不定期更换 密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号 必须保持一致。5、收费员应备规定数额的找零备用金（应根据本医 院的实际业务量确定），不得将公、私款混用，不得随意 外供或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险 柜妥善保管。六、住院结算处货币资金的管理1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款 室负责人（兼会计）打出收入日报汇总表与现金进行核对, 对审核无误的汇总报表进行账务处理。据，也应作为职工年度考核的重要参考。预算年度结束，财 务部门必须提交预算执行情况报告。二、强化成本意识成本管理是医院实行财务管理的基础，医院领导要把降 低医疗成本列入医院重要议事日程。要
35、树立成本效益观念， 真正把厉行节约，精打细算，勤俭办事的方针落到实处。只 有建立健全内部激励机制与约束机制，加强以成本预测、成 本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的成本管理，有效 利用人力、物力、财力等资源，提高效率、降低成本，最大 限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务，才能提高 医院竞争力。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核 算、诊次成本核算、病种成本核算等办法，规范核算收入、 费用项目，健全成本核算制度，建立责任制成本考核体系、 成本分析评价体系和成本信息反馈体系。成本核算的目的是 在保证医疗服务质量的.前提下控制支出、节能降耗、降低服 务、营运成本。（一）加强购进药品材料和设
36、备的价格管理 医院正常购进药品材料与设备，其支出约占每年总支出 的50% ,药品材料和设备价格的高低，直接影响着医院的药 品采购成本和设备的使用效益。因此降低采购费用是提高医 院经济效益的关键所在。对大型设备的购置，还要进行可行 性论证，以保证设备投入的效益性。医院药品材料及设备采 购应采用竞价招标方式进行，通过供应商之间的激烈竞争， 最终得到最为合理的供应价格，以降低医院采购成本，实现 质优价廉的物资供应。（二）严格控制各项支出，节约资金为规范支出管理，降低成本费用，医院必须编制费用支 出预算，保证资金的合理使用，在安排支出时，避免盲目性 和随意性，保证重点。为控制成本费用，医院要健立一套科
37、 学合理的费用内部控制体系，对医院的各项日常费用支出， 必须执行严格审批制度，防止超额开支、随意开支、防止个 人消费列入公务消费等。对重大项目、在建工程、招标采购 等成本控制的关键点、要明确审批权限、程序以及审批人的 责任，并进行定期和不定期的检查。科室应根据支出及成本 费用管理指标进行比较分析，从中找出差距和需进一步完善 的地方，提出改进措施。使费用与科室、个人利益挂钩，促 进成本控制水平。三、开展财务绩效考核开展财务绩效分析评价的目的是为了客观评价医院经 营成果和经营行为，通过寻找经营管理中的差距和缺陷，以 实现医院经营管理的不断改进。客观、全面地开展医院资产 运营效果和财务效益状况的分析
38、，有助于正确引导医院经营 行为，提高经济效益和竞争力。客观评价医院各科室倍B门） 和员工工作效能，实现员工绩效的改善，使员工业务水平得 到提高，将医院的目标与个人的目标联系起来。医院进行绩 效分析评价时要正确处理好经济效益和社会效益、财务指标 与医疗指标的关系。从正确的方向引导员工通过提高业务水 平、提高医疗服务质量，实现绩效的增加。如果过分鼓励科 室追求经济目标，必然会损害社会和患者的利益。四、财务人员要不断提高自身素质 适应新形势医院财务管理水平的高低直接影响医院的经营效益，财务管理处于医院管理核心地位，财务人员必须 不断学习新知识及新政策，不断充实自己，提高自身素质及 业务水平，适应新形
39、势。我国社会主义市场经济正在得到逐 步完善与发展，财务人员水平也要逐步提高。财务人员应在 财务分析上多下功夫，准确分析医院的实际经营情况，提出 合理化建议，为医院决策提供财务信息支持和智能型财务分 析，提高整个医院的管理水平，推动医院经济发展，以便更 好地为管理者的决策服务。实现医院资金运动的良性循环， 提高经济效益，使医院得以健康发展。2、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘 点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象发生。3、收款室负责人（兼会计）对每日预收款收据、出 院结算凭证票号进行核对检查。4、月末由收款室负责人（兼会计）与计算机预收款、 应收在院病人医疗款进行核对，并与银行对账同时编
40、制 银行余额调节表。5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金， 不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用公款。应将现 金、印鉴、票据妥善保管，每日下班前必须将全部现金放 入保险柜。6、每个办理出、入院结算人员，必须设计算机密码, 并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序，电脑票据 号与发票号必须保持一致。7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院 结算时，若有余额必须以转账支票形式（银行规定的转账 起点）退回原出票单位，不得退付现金。七、收款处、住院处退费管理1、门诊检查，治疗费的退费，必须经相关科室的主 任、当事人签字后，方可退费。2、门诊收费员项目打错需要退费时，必须经收费处负责人核
41、实并签字后，方可退费。3、住院处预交款的退费，必须经住院处负责人或财 务科长签字后，方可退费。4、住院病人费用的退费，必须经科主任、住院部负 责人签字后，方可退费。二、财务预算控制预算控制是指通过对预算的编制、审批、执行、调 整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控 制。一、预算的编制方法1、分析本年度财务收支计划执行情况，本年度财务 计划数是编制下年财务预算的基础，并且预算一经批复下 达，一般不予调整。2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数, 离退休人数，人员经费平均定额以及各种综合性或单项的 公用经费平均定额。3、制订合理的财务收支定额，凡是能够用定额计算 的，均应按照规
42、定的定额标准进行计算，对暂时没有定额 的项目，应当通过对过去实际执行情况分析逐步确定定 额。4、做好重点收支项目的调整研究和编审工作，财务 预算安排中要抓对单位具有重大影响，资金规模较大的重 点项目认真研究，进行可行性论证。二、医院预算管理对内部控制的作用1、有利于明晰责权利，提高管理水平编制预算是医院管理的起点，也是控制日常经济活 动的依据。预算的编制过程就是将医院的总目标分解、落 实到各部门和科室的过程，并按谁负责谁承担的责任 归属原则设立责任中心，在医院内部各个部门、各个单位、 各个环节全面落实目标和责任，起到预算对经营活动的事 前预测作用，提高医院管理水平，提高工作效率。2、有利于协调
43、医院内部各部门、科室的工作关系预算的编制是从全局出发，围绕医院总体目标，协 调各部门和科室工作的结果。它可以促使各部门和科室管 理人员检查自身的活动和其他各部门活动之间的关系，充 分估计可能发生的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环 节，从自身做起，加强同各部门和科室的联系，使各部门 和科室的工作得到协调。3、有利于强化成本管理，降低医院成本预算管理在医院的经营管理中起着控制费用、降低 成本开支，增加收入、目标激励、过程控制及有效奖惩的 重要作用，是实现降低成本这一目标最好的管理手段。医 院通过预算管理，可加强项目投入的可行性研究，提高资 金使用效率；可通过招标采购，降低药品和各种材料的成 本；可
44、运用技术创新，提高医疗服务质量和水平，缩短病 人住院天数，降低住院病人费用，从而提高医院的竞争力。4、有利于提升财务实力，降低医院经营风险在激烈竞争的医疗市场环境中，财务实力是影响医 院生存和发展的综合竞争能力之一。医院有效资产的规 模、结构以及使用效益、盈利能力如何，要通过预算管理; 通过财务风险预警体系；通过对资产负债率、流动比率、 速动比率等有效数据的分析，及时调整医院经营策略，达 到降低医院经营风险的目的。5、有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩从内部控制来说，预算管理可以促进医院计划工作 的开展与完善，减小医院的经营风险与财务风险。具体来 说，预算管理提供的绩效考核理念与方法，使
45、医院许多方 面的计划有了数量化和货币化的指标，可以定期地按照预 算的要求，通过对各部门、科室完成预算情况的分析，考 核他们工作的好坏，找出原因，分清责任，实现对医院内 部控制各单元实施量化的业绩考核和奖惩制度，以便制定 改进措施，提高工作质量。三、票据管理内控制度为加强收费票据的管理，根据国家财政部、许昌市 财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定 本制度。一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时, 对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭 证和会计核算的原始凭证。二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他 部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。三、医院应使用
46、财政部门监制的各种票据。并按财 政部门规定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据， 不得混用。四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、 稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核 等不相容工作。五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票 据的领购、结存数量，并登记起止号码。六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号 码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据 的数量，交旧领新。七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要 加盖医院专用章，内容要完整真实。九、票据使用完后，要有专人稽核
47、。存根应按会计 档案要求妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的财 政票据存根核销工作程序核销。十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进 行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。四、往来帐款的内部控制制度一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。 首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账 凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是 冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭 证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映 该项账务处理的原因和根据。二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的 设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账 中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。三、往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求， 每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打