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1、1负债类应用案例关于提取和使用非财政科研项目间接费用或管理费的会计处理一、案 例 材 料甲 单 位 为 科 学 事 业 单 位，其 主 要 职 能 为 开 展 科 学 研 究，科 研 项 目 经 费 渠 道 主 要 包 括 科 技 部 拨 款，以 及 科 研 合 作 单 位拨 入 的 项 目 经 费。根 据 相 关 专 项 资 金 管 理 规 定，项 目 经 费 中包 括 按 一 定 比 例 核 定 的 间 接 费 用 或 管 理 费。为 规 范 项 目 间 接费 用 和 管 理 费 的 提 取 和 使 用 等 工 作，科 技 处 和 财 务 处 根 据 专项 资 金 管 理 要 求，制 定
2、了 甲 单 位 科 研 项 目 间 接 费 用 和 管 理费 管 理 办 法，规 定 应 按 项 目 预 算 提 取 间 接 费 用 或 管 理 费，用 于 无 法 在 项 目 直 接 费 用 中 列 支 的 相 关 费 用，包 括 单 位 为 项目 研 究 提 供 的 房 屋 占 用、日 常 水 电 气 暖 等 消 耗、有 关 管 理 费用 的 补 助 支 出 以 及 激 励 科 研 人 员 的 绩 效 支 出 等。2 0 2 1 年，甲 单 位 发 生 以 下 经 济 业 务1、2：1.2 0 2 1 年 2 月，单 位 实 有 资 金 账 户 收 到 乙 研 究 院 转 入 的C 科 研
3、 项 目 经 费 1 5 0 0 万 元，其 中 间 接 费 用 3 5 0 万 元；收 到丙 高 校 转 入 的 D 科 研 项 目 合 作 经 费 5 0 0 万 元，其 中 管 理 费 1 0 0万 元。1本案例仅就提取和使用科研项目间接费用或管理费的会计处理进行示例，科研项目间接费用或管理费的具体管理应执行相关专项资金管理规定。2为简化处理，本案例不考虑增值税影响因素。22.2 0 2 1 年 2 月，根 据 科 技 处 转 来 的 间 接 费 用 和 管 理 费 提取 通 知 单，财 务 处 提 取 C 项 目 间 接 费 用 3 5 0 万 元，提 取 D 项目 管 理 费 1 0
4、 0 万 元。3.2 0 2 1 年 3 月，热 力 公 司 从 单 位 实 有 资 金 账 户 托 收 取 暖费 2 0 万 元，根 据 后 勤 部 门 转 来 的 取 暖 费 分 摊 单，C 项 目 间 接费 用 分 摊 1 2 万 元，D 项 目 间 接 费 用 分 摊 8 万 元。4.2 0 2 1 年 7 月，为 提 升 科 研 仪 器 管 理 水 平，购 置 管 理 软件 1 套，价 款 5 万 元，从 非 财 政 科 研 项 目 提 取 的 间 接 费 用 和管 理 费 分 摊，C 项 目 分 摊 3 万 元，D 项 目 分 摊 2 万 元。5.2 0 2 1 年 1 2 月，履
5、 行 单 位 内 部 审 批 程 序 后，发 放 C 项目 科 研 绩 效 6 0 万 元，包 括 代 扣 的 个 人 所 得 税 6 万 元，税 款从 实 有 资 金 账 户 缴 纳。二、案 例 分 析 和 账 务 处 理（一）案 例 分 析。根 据 政 府 会 计 制 度 行 政 事 业 单 位 会 计 科 目 和 报 表 规 定，事 业 单 位 按 规 定 从 科 研 项 目 收 入 中 提 取 的 项 目 间 接 费用 或 管 理 费，通 过“预 提 费 用”科 目 核 算，单 位 应 当 在 该 科目 下 设 置“项 目 间 接 费 用 或 管 理 费”明 细 科 目，并 按 项 目
6、 进行 明 细 核 算。1.单 位 按 规 定 从 科 研 项 目 收 入 中 提 取 项 目 间 接 费 用 或管 理 费 时，按 照 提 取 的 金 额，借 记“单 位 管 理 费 用”等 科 目，贷 记“预 提 费 用 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费”科 目；同 时，3在 预 算 会 计 中 借 记“非 财 政 拨 款 结 转 项 目 间 接 费 用 或 管理 费”科 目，贷 记“非 财 政 拨 款 结 余 项 目 间 接 费 用 或 管理 费”科 目。2.使 用 提 取 的 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 时，按 照 实 际 支 付的 金 额，借 记“预 提 费 用 项
7、 目 间 接 费 用 或 管 理 费”科 目，贷 记“银 行 存 款”、“库 存 现 金”等 科 目。使 用 提 取 的 项 目间 接 费 用 或 管 理 费 购 买 固 定 资 产、无 形 资 产 的，按 照 固 定 资产、无 形 资 产 的 成 本 金 额，借 记“固 定 资 产”、“无 形 资 产”科 目，贷 记“银 行 存 款”等 科 目；同 时，按 照 相 同 的 金 额，借 记“预 提 费 用 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费”科 目，贷 记“累计 盈 余”科 目。同 时，在 预 算 会 计 中 借 记“事 业 支 出”等 科目，贷 记“资 金 结 存”等 科 目。（二）账
8、务 处 理。甲 单 位 提 取 和 使 用 非 财 政 科 研 项 目 间 接 费 用 和 管 理 费的 账 务 处 理 如 下：（单 位：万 元）1.2 0 2 1 年 2 月，收 到 C 项 目 和 D 项 目 经 费 时：财 务 会 计：借：银 行 存 款 2 0 0 0贷：预 收 账 款 C 项 目 1 5 0 0预 收 账 款 D 项 目 5 0 0预 算 会 计：借：资 金 结 存 货 币 资 金 2 0 0 04贷：事 业 预 算 收 入 C 项 目 1 5 0 0事 业 预 算 收 入 D 项 目 5 0 02.2 0 2 1 年 2 月，提 取 C 项 目 和 D 项 目 间
9、 接 费 用 或 管 理 费时：财 务 会 计：借：单 位 管 理 费 用 C 项 目 3 5 0单 位 管 理 费 用 D 项 目 1 0 0贷：预 提 费 用 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 C 项目 3 5 0预 提 费 用 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 D 项目 1 0 0预 算 会 计：借：非 财 政 拨 款 结 转 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 C项 目 3 5 0非 财 政 拨 款 结 转 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 D项 目 1 0 0贷：非 财 政 拨 款 结 余 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 4 5 03.2 0 2 1 年
10、 3 月，支 付 分 摊 的 取 暖 费 时：财 务 会 计：借：预 提 费 用 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 C 项 目 1 2预 提 费 用 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 D 项 目 8贷：银 行 存 款 2 05预 算 会 计：借：事 业 支 出 非 财 政 专 项 资 金 支 出 项 目 支 出（C项 目）1 2事 业 支 出 非 财 政 专 项 资 金 支 出 项 目 支 出（D 项 目）8贷：资 金 结 存 货 币 资 金 2 04.2 0 2 1 年 7 月，购 置 管 理 软 件 时：财 务 会 计：借：无 形 资 产 5贷：银 行 存 款 5借：预 提 费
11、 用 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 C 项 目 3预 提 费 用 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 D 项 目 2贷：累 计 盈 余 5预 算 会 计：借：事 业 支 出 非 财 政 专 项 资 金 支 出 项 目 支 出（C项 目）3事 业 支 出 非 财 政 专 项 资 金 支 出 项 目 支 出（D 项 目）2贷：资 金 结 存 货 币 资 金 55.（1）2 0 2 1 年 1 2 月，发 放 C 项 目 科 研 绩 效 时：财 务 会 计：借：预 提 费 用 项 目 间 接 费 用 或 管 理 费 C 项 目 6 06贷：应 付 职 工 薪 酬 6 0借：应 付 职 工 薪 酬 6贷：其 他 应 交 税 费 应 交 个 人 所 得 税 6借：应 付 职 工 薪 酬 5 4贷：银 行 存 款 5 4预 算 会 计：借：事 业 支 出 非 财 政 专 项 资 金 支 出 项 目 支 出（C项 目）5 4贷：资 金 结 存 货 币 资 金 5 4（2）实 际 缴 纳 个 人 所 得 税 时：财 务 会 计：借：其 他 应 交 税 费 应 交 个 人 所 得 税 6贷：银 行 存 款 6预 算 会 计：借：事 业 支 出 非 财 政 专 项 资 金 支 出 项 目 支 出（C项 目）6贷：资 金 结 存 货 币 资 金 6