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1、税务会计考试 A 卷10 / 13一、单项选择题姓名：班级：成绩：1(2 分)单项选择题增值税对征税。A、增值额B、生产额 C、销售额 D、消费额 参考答案：A2(2 分)单项选择题小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。此处的标准为年应税销售额未超过万元。A、50 B、500 C、80 D、100参考答案：B3(2 分)单项选择题目前，一般纳税人在中国境内供给有形动产租赁效劳，适用的增值税税率为 。A、13%B、9% C、6%D、0参考答案：A4(2 分)单项选择题以下属于增值税的纳税人。A、为其所在单位修理发生故障的机器的职工B
2、、加工玉器的某个人独资企业C、为员工上下班供给交通车的单位D、进口货物的出口方参考答案：B5(2 分)单项选择题一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 内不得变更。A、12 个月B、36 个月C、24 个月D、两年参考答案：B6(2 分)单项选择题商标转让属于 。A、设计效劳B、学问产权效劳C、技术开发效劳D、销售无形资产参考答案：D7(2 分)单项选择题某一般纳税人企业，2023 年 7 月 3 日，申报缴纳税款所属期为2023 年 6 月份的增值税 100 万元，则正确的会计处理为。A、借：应交税费应交增值税已交税金100 万贷：银
3、行存款 100 万B、借：应交税费应交增值税转出未交增值税100 万贷：银行存款 100 万C、借：应交税费未交增值税 100 万贷：银行存款 100 万D、借：应交税费应交增值税转出未交增值税100 万贷：应交税费未交增值税 100 万借：应交税费未交增值税 100 万贷：银行存款 100 万参考答案：C8(2 分)单项选择题企业以下行为属于兼营销售货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产。A、饭店供给餐饮效劳同时销售烟酒饮料B、某商店销售并负责为用户安装空调C、饭店开设客房、餐厅从事效劳业务并附设商场销售货物 D、某公司供给建筑材料的同时担当建筑、安装业务参考答案：C9(2 分)单项选择题以下
4、各项业务应担当消费税纳税义务的有。A、在中国境内零售高档化装品B、在中国境内托付加工高档化装品C、外贸公司出口国内某企业生产的高档化装品D、将托付加工收回的高档化装品在国内销售 参考答案：B10(2 分)单项选择题企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人工资所得税时，其账务处理为。A、借：应付职工薪酬贷：应交税费代扣代缴个人所得税 B、借：治理费用贷：应交税费代扣代缴个人所得税C、借：固定资产贷：应交税费代扣代缴个人所得税D、借：其他应收款一代扣个人所得税贷：应交税费代扣代缴个人所得税参考答案：A11(2 分)单项选择题依据企业所得税法的规定，以下收入中可
5、以不征企业所得税的是。A、金融债券利息收入B、非营利组织从事生产经营活动的收入C、已作坏账损失处理后又收回的应收账款D、依法收取并纳入财政治理的政府性基金参考答案：D12(2 分)单项选择题以下单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是。A、开采单位销售自行开采的煤矿B、油田出售自行开采的自然气C、盐场销售自行开采的井矿盐D、油田销售的人造石油参考答案：D13(2 分)单项选择题以下单位，属于城镇土地使用税纳税人的是。A、租用写字楼办公的内资企业B、在城镇拥有住房的居民个人C、拥有土地使用权且用于办公用地的国家机关D、拥有土地使用权且用作经营用地的国有企业参考答案：D14(2 分)单项选择题某企业某
6、年拥有的应纳房产税的一栋房产原值500000 元，房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，则该房产当年应缴纳的房产税为元。A、6000B、4200 C、1500 D、1250参考答案：B15(2 分)单项选择题某企业位于某市中心，9 月向当地主管税务机关实际缴纳增值80 万元，消费税20 万元，企业所得税 30 万元。该企业适用的城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%， 地方教育费附加收率为 2%，则该企业当月应缴纳城建税和教育费附加合计万元。A、12B、15.6 C、21.36 D、24.96参考答案：A二、多项选择题16(2 分)多项选择题我国现行增值税的征收范围是。
7、A、在中国境内销售货物B、在中国境内发生应税行为C、进口货物D、在中国境内供给应税劳务参考答案：ABCD17(2 分)多项选择题增值税一般纳税人会设置的二级科目包含。A、进项税额B、应交增值税C、未交增值税D、简易计税 参考答案：BCD18(2 分)多项选择题以下属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有。A、某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾B、某工厂将托付加工收回的服装用于集体福利C、某企业将自产的钢材用于投资D、某企业将购进的一批饮料用于集体福利参考答案：ABC19(2 分)多项选择题.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有。A、无合同商定的，超过一年
8、时计入B、有合同商定的，在不超过合同商定的时间内计入C、有合同商定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必需在一年以内D、无合同商定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入参考答案：AC20(2 分)多项选择题以下各项中，应同时征收增值税和消费税的有。A、批发环节销售的实木地板B、零售环节销售的黄金首饰C、生产环节销售的护肤品D、进口的摩托车参考答案：BD21(2 分)多项选择题消费税的计算方法包括。A、从价定率B、从量定额C、从价定率和从量定额复合征收D、从量定率参考答案：ABC22(2 分)多项选择题货物的完税价格中的到岸价格包括。A、货价B、进口关税C、货物运抵境内起卸前的包
9、装费D、货物运抵境内起卸前的运输费、保险费参考答案：ACD23(2 分)多项选择题依据企业所得税法及相关规定，企业发生的以下固定资产折旧不能在企业所得税前扣除的有。A、以经营租赁方式租出的固定资产B、已足额提取折旧仍连续使用的固定资产C、以融资租赁方式租出的固定资产D、买进但尚未投入使用的设备参考答案：BCD24(2 分)多项选择题个人所得税的纳税义务人依据住宅和居住时间，可以分为。A、居民纳税人B、非居民纳税人C、居民个人D、非居民个人参考答案：CD25(2 分)多项选择题以下车船中，应缴纳车船税的有。A、农民拥有的汽车B、外商企业拥有的汽车C、国有企业拥有的汽车D、武警专用的汽车参考答案：
10、ABC三、推断题26(1 分)推断题纳税人进口应税消费品，依据组成计税价格和规定的消费税税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是：组成计税价格=关税完税价格+关税。A 正确B 错误参考答案：错误27(1 分)推断题企业自营出口产品缴纳的关税，通过“主营业务本钱”核算。 A 正确B 错误参考答案：错误28(1 分)推断题为鼓舞企业乐观购置国债，支持国家建设，税法规定，企业因购置国债所得的利息收入免征企业所得税。A 正确B 错误参考答案：正确29(1 分)推断题对于个人所得税的居民纳税人，就来源于中国境内所得局部征税；对于非居民纳税人，就来源于中国境内和境外的全部所得征税。A 正确B 错
11、误参考答案：错误30(1 分)推断题只要转让房产，就肯定要交纳土地增值税。 A 正确B 错误参考答案：错误31(1 分)推断题纳税人征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 A 正确B 错误参考答案：错误32(1 分)推断题购置车辆缴纳的车辆购置税不需要通过“应交税费”科目核算。 A 正确B 错误参考答案：正确33(1 分)推断题王某向李某借款 100 万元，到期王某无力归还，王某以一套价值100 万元的房产抵偿所欠李某的债务，则李某为契税的纳税人。A 正确B 错误参考答案：正确34(1 分)推断题日前烟叶税的适用税率为20%。 A 正确B 错误参考答案：正确35(1 分)推断题纳税人
12、以电子形式签订的合同，不需要交纳印花税。 A 正确B 错误参考答案：错误四、业务处理题36(4 分)问答题企业为一般纳税人，销售产品一批，开具增值税专用发票，发票注明产品售价为 20 万元，适用税率为 13%，产品已出售，款项已收存银行。要求：编制相关会计分录。参考答案：借：银行存款 226000.00贷：主营业务收入 202300.00应交税费应交增值税销项税额26000.0037(4 分)问答题企业为一般纳税人，现向客户销售自产产品 200 件，单位不含税售价为 500 元， 产品单位本钱为 300 元，由于对方是老客户，双方签订合同时，赐予5%的商业折扣，企业开具增值税专用发票，销售额和
13、折扣额在同一张发票上注明，款项未收。要求：编制相关会计分录。参考答案：价款=5002001-5%=95000元销项税额=9500013%=12350元 借：应收账款 107350.00贷：主营业务收入 95000.00应交税费就交增值税销项税额12350.0038(4 分)问答题某外贸公司为一般纳税人，从国外进口一批摩托车用于销售适用消费税税率为 10%，支付关税完税价和关税合计 45 万元，适用的进口增值税税率为13%，款项已支付， 产品已阅历收入库。要求：编制相关会计分录。参考答案：组成计税价格=关税完税价格+关税1-消费税比例税率=451-10%=50万元消费税应纳税额=组成计税价格税率
14、=5010%=5万元 进口环节增值税额=5013%=6.5万元进口消费税记入进口货物本钱借：库存商品 500000.00应交税费应交增值税进项税额65000.00 贷：银行存款 565000.0039(4 分)问答题企业为增值税一般纳税人，进口一批高档化装品用于销售，出口地离岸价格85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关开具了完税凭证，关税税率为25%，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，适用的增值税税率为13%，产品验收入库。要求：编制相关会计分录。参考答案：1进口关税=85+525%=22.5万元2进口环节消费税=85+5+22.51-15%15%19.8529万元3进口环节增值税=
15、85+5+22.51-15%13%17.205882万元4进口商品入账价值=85+5+22.5+19.8529=132.3529万元 借：库存商品 1323529.00应交税费应交增值税进项税额172058.82 贷：银行存款 1495587.8240(4 分)问答题公司 2023 年取得产品销售收入 5400 万元，多余材料销售收入50 万元，视同销售产品计税价格 180 万元，仓库出租收入 300 万元，投资债券取得收益 50 万元，股票上涨 60 万元，转让无形资产全部权净收益 48 万元，承受捐赠 30 万元，发生业务招待费 60 万元。要求：计算该公司 2023 年可在企业所得税前列
16、支的业务招待费金额。参考答案：分析：业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%和营业收入的 5中较小者。实际发生额的 60%=6060%=36万元营业收入的 5=5400+50+180+3005=29.65万元营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，此公司销售产品获得 5400 万元收入属于主营业务收入，销售多余材料收入 50 万元和仓库出租收入 300 万元属于其他业务收入，视同销售产品计税价格 180 万元应作为公司的营业收入，而投资债券取得收益 50 万元应记“投资收益”，股票 上涨60 万元记“公允价值变动损益”，转让无形资产全部权净收益48 万元记“资产处置损益”，承受捐赠 30 万元
17、记“营业外收入”，以上4 项都不属于营业收入，不是计算标准。所以，该公司可税前列支的业务招待费金额为29.65 万元。41(4 分)问答题某中国公民 2023 年 1 月应发工资为 20230 元，当月“三险一金”等专项扣除为4500 元，专项附加扣除 2023 元，没有减免收入及减免税额等状况。，居民个人累计收入36000 元以下，适用税率为 3%，速算扣除数为 0，超过 36000 元至 144000 元，适用税率为 10%， 速算扣除数为 2520。要求：依据上述资料，计算该公民 2023 年 1 月应当预扣预缴的税额。参考答案：1 月份的应纳税所得额=20230-5000-4500-2
18、023=8500元 适用的预扣率为 3%，应预扣预缴的税额 85003%=255元42(4 分)问答题某地产公司取得一项市区开发商品房的工程，清算时计算共需缴纳土地增值税3560 万元。要求：编写企业计提土地增值税的会计分录。借：税金及附加 35600000.00贷：应交税费应交土地增值税 35600000.0043(4 分)问答题某公司 2023 年度 5 月，经批准占用一处耕地用于办公楼的建筑，占地面积为8000 平方米，当地政府规定的耕地占用税为10 元/平方米。要求：计算该公司占用耕地应缴纳的耕地占用税税额并编制相关会计分录。参考答案：（1） 该公司占用耕地应缴纳的耕地占用税税额=80
19、0010=80000元（2） 分录借：在建工程 80000贷：应交税费应交耕地占用税或银行存款8000044(4 分)问答题某企业 2023 年 6 月拥有的房产状况如下1拥有厂房原值 2500 万元；2 该企业拥有露天游泳池原值 300 万元；独立围墙原值 150 万元。要求：计算该企业2023 年 6 月应缴纳的房产税税额并编制会计分录。当地房产税原值减除比例为 20%。参考答案：（1） 计算应缴纳的税款分析：自有自用的房产，实行从价计征房产税，应纳房产税额=房产原值1扣除比例1.2%，房产原值应包括与房屋不行分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。独立于房屋之外的建筑物，如围墙
20、、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等不计入房产原值。该企业 6 月应纳房产税=2500(1-20%)1.2%12=2万元（2） 会计分录借：税金及附加 20230.00贷：应交税费应交房产税 20230.0045(4 分)问答题某企业坐落在市中心，当月实际缴纳的增值税税额为400 万元，消费税税额为500 万元。要求：计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加金额并编制会计分录参考答案：（1） 应缴纳的税费计算应缴纳城建税税额=400+5007%=63万元 应缴纳的教育费附加=400+5003%=27万元应缴纳的地方教育费附加=400+5002%=18万元（2） 会计分录借：税金及附加 1080000贷：应交税费应交城市维护建设税630000应交教育费附加 270000应交地方教育费附加 180000