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1、2021年安徽省池州市中级会计实务中级会计实务预测试题（含答案）学校:班级:姓名:考号:一、单选题（10题）1 .关于对“或有资产”的处理，下列说法正确的是（）。A.A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表 附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济 利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认2 .第8题某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净 残值为5万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧 的情况下，该项
2、设备第四年应提折旧额为（）万元。3.2013年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要 求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目（该项目2013年处于研 究阶段）。2013年1月31日，A企业购人大型设备（假设不需安装），实 际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，使用寿命10年，采 借款在银行的存款年利率为3%, 2013年7月1日，A公司采取出包方 式委托B公司为其建造该厂房，并预付了 2000万元工程款，厂房实体 建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日 至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2013年年末工程 尚未完工。该
3、项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（） 万兀OA.40 B.30 C.120 D.9029.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,当期发生的研究开发 支出应在资产负债表日确认为（）。A.销售费用B.管理费用C.研发支出D.无形资产 30.2016年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该 合同为固定造价合同,合同金额为780万元。工程自2016年5月开工， 预计2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累计实际发生成 本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总 成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2016年年末
4、 预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成 本的比例计算确定完工进度，2016年12月31日甲公司对该合同应确 认的预计损失为（）万元。A.40 B.100 C.32 D.8单选题（10题）31.2011年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线 法计提折旧，与税法规定一致。2016年1月1日考虑到技术进步因素, 将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税 税率为25%。对于上述会计估计变更表述不正确的是（）。A.2016年变更会计估计后计提的折旧为440万元B.因会计
5、估计变更对2016年净利润的影响金额为-120万元C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元32 .甲公司对乙公司投资，占乙公司表决权资本的10%,应采用成本法 核算该项长期股权投资，但乙公司生产产品的关键技术依靠甲公司所提 供，甲公司据此认定其对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。甲公 司此事项的处理体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.相关性33 .下列项目中，不属于非货币性资产交换的有，.A.以公允价值140万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付60万元的补价B.以公允价值200万元的原材料换取一项
6、设备C.以公允价值300万元的长期股权投资换取专利权D.以公允价值100万元的A设备换取B设备，同时收到20万元的补价34.甲公司适用的所得税税率为25%。2018年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，指定为其他权益工具投资, 假定不考虑交易费用。2018年12月31日，甲公司该股票投资尚未出 售，当日市价为每股6元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法 之间的差异。甲公司2018年税前利润为1 000万元。甲公司2018年有 关其他权益工具投资所得税的会计处理不正确的是（）。A.应纳税暂时性差异为100万元B.确认递延所得税负债25万元C.确认所得税费用275万元
7、D.当期所得税费用250万元35 .甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的 专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府 补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预 计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（）万OA.20 B.O C.30 D.60036 .股份支付在下列时点一般不作会计处理的是（）。A.授予日B.等待期内的每个资产负债表日C.可行权日D.行权日37 .第13题20x9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司， 每年收取租
8、金16万元，适用的营业税税率为5%。转让期间L公司不 使用该项专利。该专利权系L公司20x8年2月1日购入的，初始入账 价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20x9年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。38 .甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定: 甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元（不含增值税），乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有 权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专 用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至201 3年1
9、2月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013 年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月 31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A 产品对2013年度利润总额的影响为（）元。A.19500 B.25500 C.24000 D.3000039 .2008年4与1日A公司应付某银行一笔借款60万元到期,因发生财务困难，短期内 无法支付。当日，A公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免A公司债务40万元其余部 分延期两年，年利率3%（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提r 40 万元呆账准备。假定不考虑其他因素，
10、A公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为 （ ）-A. 20B.40C. 30D. 1740 .第9题甲公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。2009年6月15 日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美 元=6. 68元人民币，卖出价为1美元=6 . 88元人民币，当日市场汇率 为1美元=6 . 78元人民币。则甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。A. 0B. 1500C. 1450D. 1550五、单选题（2题）41 .第10题甲公司为建造一条生产线，于2008年2月1日从建行借入3 000万元用于该项目。此笔贷款期限为2年，年利率为6%,到
11、期一次 还本付息。该项目已于2008年1月1日以出包方式开工建造，预计工 期为14个月。2008年度的有关资产支出为：2月1日支付工程款500 万元；5月1日支付工程款100万元；7月31日支付工程款200万元。2008年甲公司利用该笔借款未支出部分取得利息收入5万元、投资收 益15万元。不考虑其他因素，则该项目2008年应予资本化的借款费用 为（）万元。拿幽a 42 .下列各项中，应作为政府补助核算的是（）oA.增值税直接减免B.增值税即征即退C.增值税出口退税D.所得税加计抵扣六、单选题（2题）43 . A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30
12、万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。A.65 B.55 C.60 D.9544 .下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是()。A.为建造固定资产购人的土地使用权确认为无形资产B.房地产开发企业为开发商品房购人的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本参考答案1.B本题考核或有资产的会计处理。企业通常不应当披露或有资产，但或 有资产很可能会给企业带来经济利
13、益的，应当披露其形成的原因、预 计产生的财务影响等，故选项A、C不正确。选项D,或有资产对应 的潜在资产最终是否能够流入企业会逐渐变得明确，如果某一时点，企 业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量，应当将其 确认为企业的资产。【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】2 .D 第 1 年 100X2/5T0（万元），第 2 年（100 40）x2/524（万元），第 3年（10040 24）x2/5=144（万元），第 4 年（10040 2414.4 5）+2=83（万元）。3 .D【答案】D【解析】2013年计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12x11=44（
14、万 元），递延收益摊销 计人营业外收入的金额=450/10/12x11=41 25（万元），上述业务影响2013年度利润总额=41 . 25-44 2 . 75（万元）。4 .C政策变更对2007年的期初留存收益影响额:（750-600）x （1-25%） =112.5 （万元）。5 .D本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事 项，调整的金额也要影响甲公司2012年度利润总额，所以上述事项对 甲公司2012年度利润总额的影响金额=（1200+10）=1210（万元）。6.B账务处理为（1）接受捐赠时借：在建工程10L5贷:待转资产价值100银行存款L5（2）工程达到预定可使
15、用状态后借：固定资产10L5贷：在建工程101.5（3）期末计算应交所得税借：待转资产价值100贷：资本公积67应交税金一应交所得税337 .C以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有 其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未 来经济利益，应确认为企业的资产。8 .D借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、 借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构 建或生产活动已经开始。2010年3月1日，虽然该项工程的借款费用已 经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生 产活动已经开始，但没有发生资产支出
16、，所以该日期不是借款费用开始 资本化的时点，故选项C错误。因此，本题开始资本化的时点应该是4 月1日，选择D。9 .D自用办公楼转换为投资性房地产时，在转换日由于公允价值小于账 面价值，差额200万元应计入公允价值变动损益借方，表示公允价值变 动损失，此时投资性房地产的入账价值为当日公允价值，即1000万元； 2018年12月31日，公允价值上升100万元，计入公允价值变动损益 贷方，表示公允价值变动收益；则冀北公司2018年应确认的公允价值变动收益金额=-200 + 100 =- 100 （万元）。综上，本题应选D。（单位：万元）2018年1月1日，自用办公楼对外出租借：投资性房地产成本1
17、000公允价值变动损益200贷：固定资产1 200 2018年12月31日，确定公允价值变动：借：投资性房地产公允价值变动100 贷：公允价值变动损益10010.A值计介网总收入2 000万元.俺1|一同总成本H（M）力儿.介同总匕利200万 元.完工比例=800/HOOxlOO% =44.44% 本期及确认的合同三利二20（） x44.44%= R*8（万元）.1LB整个企业集团实质上是一个利益共同体。12 .D解析 债务人将重组债务的账面价值与转让的固定资产的公允价值 的差额记入“营业外收入一债务重组利得”。所以本题的债务重组利得：650400=250（万元）。13 .D期末汇率变动是属于
18、确定的事项。14.B购买日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值二（6000+600）+10000=16600（万元）。15.B根据政府补助准则的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币 性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。所 以，财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于 政府补助，因此甲公司2017年政府补助=50 000 + 40 000 + 20 000=110 000 （元）。综上，本题应选B。16.C【答案】C【解析】领用材料相关的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，甲公司该设备的入账价值=500+20+50+12=582
19、（万元），选项C正确。17.B（1）如果执行合同。合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值 测试并按规定确认减值损失。可变现净值=100x50=5000（万元）；产品成 本=100x55=5500（万元）；确认损失=500万元。（2）如果不执行合同。支付 违约金为400万元，同时按照市场价格销售可获利=100x（60-55）=500（万 元）。所以应选择支付违约金方案，确认预计负债400万元。18.D被替换旧电梯的账面价值=3601400x360/3600200x360/3600=200（万 元），电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值=（3600- 1400-200）.200+6
20、40+20=2460（万元），由于安装完成后，其计入房屋原 值，属于不动产，因此相应进项税额不能抵扣。19.B【答案】B【解析】甲公司因该项交易性金融资产应确认的累计损益=0 . 5+（106- 100）+4+（108-106）=11 . 5（万元）。20.B该金融机构在该项债务重组业务中确认的债务重组损失 =1000x15%-50=100（万元）。21 .C甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额=（50- 5）x15x1/3=225（万元）。22 .C2011、2012、2013年度3年的预计盈利合计已经超过500万元的亏 损，说明可抵扣暂时性差异500万元能够在税法规定的5年经
21、营期内转 回，应确认这部分递延所得税。2010年年末确认的递延所得税资产用年限平均法计提折旧（假设无残值）。假定不考虑其他因素。上述业务影响2013年度利润总额为（）万元。4.S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%, 2006年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投 资，期末按成本与市价熟低计量。S公司从2007年1月1日起执行新 准则，并按照新准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期 末按照公允价值计量，2006年末该股票公允价值为750万元，则该会计 政策变更对S公司2007年的期初留存收益的影响金额为（）万元。 A.145 B.150 C.
22、 112.5 D. 108.755.甲公司为上市公司，其2012年度财务报告于2013年3月1日对外报 出。该公司在2012年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计 很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万 元之间（各金额发生的可能性相同，其中诉讼费为7万元）。为此，甲公 司预计了 880万元的负债；2013年1月30日法院判决甲公司败诉，并 需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2012 年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-880 B.-1000 C.-1200 D.-12106.某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受
23、捐赠过程中 发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为 33%O则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。=500x25 %=125 （万元）；2011年转回递延所得税资产的金额=200x25 % =50 （万元）；2012年转回递延所得税资产的金额=250x25 % =62 . 5 （万元）。23 .C会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差 额。24 .A该项可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额=150x7- （150x9+22.5）= - 322.5 （万元）。综上，本题应选A。
24、相关会计处理（单位：万元）：2017年3月20日，取得时：借：可供出售金融资产成本1 372.5贷：银行存款1 372.52017年6月30日，确认公允价值变动：借：其他综合收益135 ）贷：可供出售金融资产 公允价值变动1352017年8月30日，出售投资:借：银行存款1 050可供出售金融资产 公允价值变动135投资收益187.5贷：可供出售金融资产成本1 372.5将持有期间计入所有者权益的公允价值变动转入投资收益借：投资收益135贷：其他综合收益135则该项可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额;(150x7 -150x8.25)+150x8.25 - (150x9+22.5)= -
25、 187.5 - 135= - 322.5 (万元)。25 .A构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售 状态时，借款费用应当停止资本化，所以4月30日为该专门借款费用 在2014年停止资本化的时点。26 .B该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为30000个，库存数 量只有一半，则已有的库存甲产品按合同价格确定预计可变现净值，即0 . 05万元。甲产品的可变现净值=(15000x0 . 05.130/2)=685(万元),成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用材料生产的产品的可变现净值=(15000x0 .05.130/2)=685(万元)，用
26、 材料生产的产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所 以乙材料也不需要计提存货跌价准备。27.B为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用、无 形资产达到预定用途后发生的费用不计入外购无形资产初始成本， DUIA公司取得该项无形资产的入账价值=(1060-60) +50=1 050(万元)。综上，本题应选B。28.B由于工程于2013年8月1日至H月30日由于非正常原因发生停 工，因此能够资本化的期间为7月和12月共2个月。2013年度应予资本化的利息金额=4000 x 6%x2/12-2000 x3%x2/12=30（万元）。29.B无法区分研究阶段和
27、开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入 管理费用。30.D2016年12月31日完工进度=656+820xl00%=80% ,甲公司对该合同应确认的预计损失=（820780）x（l80%尸8（万元）。31.D变更前累计已计提折旧=（3000200） / 10x4=1120（万元），2016年会计估计变更后计提折旧=（3001120120）/4=440（万元）。2016年年末账面价值=30001120440=1440（万元）;计税基石出=3000（3000200） /10x5=1600（万元）;定资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异=160万元：递延所得税资产=160x25%=40（万
28、元）。对2016年净利润的影响金额=（3000200） / 10440x75%=120（万元）。32.B解析：本题考核实质重于形式要求的理解。实质重于形式要求企业 应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算.而不应当仪仅按照它们 的法律形式作为会计核算依据。33 .A34 .C账面价值=600万元；计税基础=500万元；应纳税暂时性差异= 100万元；应确认递延所得税负债=100x25%-0 = 25（万元）,对应科目 为其他综合收益；应交所得税=1 000x25% = 250（万元）。选项C不正 确，确认的递延所得税负债不影响所得税费用，而是影响其他综合收益, 因此，所得税费用为250万元。3
29、5 .A2013年应确认的营业外收入=600 / 10x4 /12 = 20（万元）36 .A股份支付在授予日一般不作会计处理。37 .C影响营业利润的金额= 16- 16x5% -24/6 = 11.2 （万元）【该题针对“无形资产的出租1”知识点进行考核】38 .C【答案】C【解析】日后事项期间发生的退货率15%小于原估计的退货率20%, 且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告 年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2013年度 利润总额的影响=200x（650-500）x（1.20%）=24000（元）。39.B40.B采用当日的市场汇率核算，该企业
30、出售该笔美元应确认的汇兑损失 为二15000x（6 . 78-6 . 68）=1500（元人民币）。41.C【“鲂】ZOOM贯入化期N产生的列口费用,30002%11”2165万人）陶F界东化的货*黄网-和A费用 16配利。收人卜长窗攻01314万元卜42.B选项A、D,通常情况下，直接免征、增加计税抵扣额、抵减部分 税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；选项G增 值税出口退税不属于政府补助。43.B A公司换入乙设备的入账价值=（100-3010）5=55（万元）。44.D【答案】D【解析】选项D的土地使用权应该单独作为无形资产核算。7 .下列各项中，体现实质重于形式会计信息质
31、量要求的是（）A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出8 .对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D.对无形资产计提减值准备8 .9 .冀北公司2018年1月1日，将一栋自用办公楼对外出租，并采用公允 价值模式计量，租期为5年，每年3月1日收取租金50万元。出租时，该办公楼的账面价值为1 200万元，公允价值为1 000万元。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为1 100万元。冀北公司2018年应确认 的公允价值变动收益金额为（）万元A.- 300 B.300 C.100 D. - 10010 .2009年I月.东方建筑公司与某客户签订r一
32、项总金额为2 （XX）万元的建造介同,承建 一栋建筑物,同时该客户还承诺,如果I程能够提前完成且质lit优良.则给予70万元 的奖励 该工程预计期为3年,2009年实际发生工程成本800万元.至完工预计尚需 发生合同成本I 000万元.东方建筑公司在2009年尚无法合理估计工程能否提前竣工。 东方建筑公司采用累计合同成本占合同债计总成本的比例方法确定完工进度.则东方建 筑公司2009年应确认的合同毛利为（ ）万元。（计算结果保阳两位小数）A. 88.88B. 89 IG 66 .66D. 116二、单选题（10题）11 .第8题把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算 一般原则中
33、的（）oA.谨慎性原则B.实质重于形式原则C.明晰性原则D.可比性原则12 .甲公司与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元 用一台设备予以偿还（假设企业转让该设备不考虑相关税费），该设备账 面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备 80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。13 .第14题下列不属于或有事项的是（）。A.售后商品担保B.对贴现票据可能发生的追索C.未决诉讼D.期末汇 率变动14 .A公司于2013年以6000万元取得B上市公司（以下简称B公司）25%
34、的股权，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算该项股权投资, 当年度确认对B公司的投资收益600万元。2014年1月1日，A公司 又出资10000万元自C公司取得B公司另外30%的股权。假定A公司 在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或 利润，也未发生其他计入所有者权益的交易事项。A公司对该项长期股 权投资未计提任何减值准备。A公司与C公司不存在任何关联方关系。 假定不考虑所得税的影响。购买日原25%股权投资的公允价值为7000 万元，则当日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价 值为（）万元。A. 16000 B. 16600 C. 10000 D. 17
35、00015 .甲公司2017年收到政府财政拨款50 000元,财政贴息40 000元， 税收返还20 000元，资本性投入10000元，则2017年甲公司的政府补 助是（）元A.90 000 B. 110 000 C. 120 000 D.100 00016 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,该公司20x6 年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进 项税额为85万元，为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安 装过程中，领用原材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付 安装工人工资12万元。该设备于20x6年12月30日达到预定可使用状
36、态。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万J- OA.667 B.675.5 C.582 D.50017 .第3题2009年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2010年2 月向B公司销售100件产品，合同价格每件50万元。如A公司单方面 撤销合同，应支付违约金为400万元。2009年末已生产出该产品100件， 产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考 虑销售税费。A公司2009年末正确的会计处理方法是（）。A.确认fl计优优500万元B.翁认依讣负侦400力元C.计梃存货跌价准备50Q万元D.不需要的任何会计姓理18.A公司有一幢办公楼，账面原价为
37、3600万元，已计提累计折旧为1400万元，已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯，原值为360万元，未单独确认为固定资产。2013年12月，甲公司采用 出包方式改造办公楼，决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为 640万元（含增值税税额，适用的增值税税率为17%）,另发生安装费 用20万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为40万元，款项尚 未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值为（）万元。A.A.2560 B.2580 C.2450 D.246019.甲公司2013年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款104万元（含已到付息期
38、但尚未领取的利息4 万元），另支付交易费用05万元，甲公司将该项金融资产划分为交易 性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万 元；2013年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2014年1月 5日。收到A债券2013年度的利息4万元；2014年4月20日，甲公 司出售A债券收到价款108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金 融资产应确认的累计损益为（）万元。20.2018年1月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款1000万元到期（含 利息），因甲公司发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融 机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的15%,其余部分延期两 年
39、支付，年利率为6%（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为 该项贷款计提了 50万元减值准备。假定不考虑其他因素，该金融机构 应确认的债务重组损失为（）万元。A.150 B.100 C.48 D.108三、单选题（10题）21.2013年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2013年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2013年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来2年将有5名高管 离开公司。2013年12月31日，甲公司授予
40、高管的股票期权每份公允价 值为13元。甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额为（）A.195 B.216 . 67 C.225 D.25022.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以 后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011 2013年每年应税收益分 别为200万元、250万元和80万元,假定适用的所得税税率始终为25% , 无其他暂时性差异。2011、2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益 200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生 额为0oA.递延所得税资产借方发生额50万元B.递延所得税资产发生额为0C.递延所得税
41、资产贷方发生额62 . 5万元D.递延所得税资产贷方发生额250万元23.会计政策变更的累积影响数是指（）。A.会计政策变更对所得税费用的影响金额B.会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数C.会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应 有金额与现有金额之间的差额D.会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数24.甲公司于2017年3月20日购买乙公司股票150万股，成交价格为 每股9元，作为可供出售金融资产核算，购买该股票另支付手续费等 22.5万元，6月30日该股票市价为每股8.25元；2017年8月30日，甲 公司以每股7元的价格将股票全部售出，则该
42、项可供出售金融资产出售 时影响投资收益的金额为0万元25.2012年1月1日，甲公司从银行取得一笔3年期专门借款开工兴建 一幢办公楼。2014年4月30日该办公楼达到预定可使用状态，5月31 日投入使用，6月5日办理竣工决算，6月30日正式完成资产移交手 续。甲公司该专门借款费用在2014年停止资本化的时点为（）。A.4月30日B.5月31日C.6月5日D.6月30日26.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2012年12月31 日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲 产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万 元，市场销售价格580
43、万元。该公司已于2012年5月18日与乙公司签 订购销协议，将于2013年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产 品，合同单价为0.05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持 有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万 元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万 元。预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售 库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期 末存货的应计提的跌价准备为（）万元。A.45 B.O C.35 D.5527.根据新规定，2018年DUIA公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6%o 2018年7月2日，DUIA公司以1 060万元（含 增值税60万元）的价格获得一项商标权，另支付其他相关税费50万 元。为推广该商标，DUIA公司发生广告宣传费用20万元、展览费10 万元，上述款项均用银行存款支付。DUIA公司取得该项无形资产的 入账价值为O万元A.1 000 B.1 050 C.1 060 D.1 09028. A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%,不考虑借款手续费。闲置的专门