公司财务管理制度财务管理规则出纳作业操作准则.docx

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1、财务部财务管理制度文件编号：CLR-NB-1100-004版号:0/A页次：1/10为了加强我公司的财务管理工作，发挥财务在公司经营管理和经济效益中的作用，经研究 决定，特此制订本制度。一、财务管理规则一总则1 .公司财务部门的职能是：认真贯彻执行国家和企业的有关财务管理制度。建立健全企业财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财 务计划的执行情况，检查监督财务纪律。积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。厉性节约，合理使用资金。合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。对有关机构及财政、税务、银行部门了解和检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情

2、 况。完成公司交给的其他工作。2 .公司财务部由财务经理、会计、出纳等工作人员组成。3 .公司各职员办理财务事务，必须遵守本制度。二财务工作岗位职责1 .财务经理负责组织本公司的下列工作：编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地 使用资金。进后成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约 费用、提高经济效益。建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。承办公司总经理交办的其他工作。2 .会计的主要工作职责是：按照国家会计制度的规定进行记账、复核、报账、做到手续完备，数字准确、账目清楚、报 账及时。按照经济核算原

3、则，定期检查、分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖倔增收节支的潜 力，考核资金使用效果，及时向总经理或财务经理提出合理化建议，当好公司的参谋。妥善保管会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料。完成财务经理交付的其他工作。3 .出纳的主要工作职责是：认真执行现金管理制度。严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵押现金。建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。积极配合银行做好对账、报账工作。配合会计做好各种账务工作。完成财务经理交付的其他工作。三财务工作管理1 .会计年度自每年公历的1

4、月1日起至12月31日止【1月的会计月份是当月1日25日；2至11 月的会计月份是上月的26日本月的25日；12月的会计月份是11月26日12月31日】。2 .会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的 规定。3 .财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭精品文档精心整理（七）财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理 或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述 事项无权自行作出处理。（A）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得 兼管稽核、会计档案保管和收入

5、、费用、债权和债务帐目的登记工作。（九）财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 财务工作人员办理交接手续，由行政办公室主任、主管副总经理监交。四、支票管理（-）支票的购买、填写和保存由出纳负责。（二）建立和健全银行存款日记帐簿，出纳应根据审批无误的收支凭 单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。（三）出纳收取支票时，须立即开具一式四联的支票回收登记表，由 缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。（四）支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财 务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。（五）所开出

6、支票必须封填收款单位名称。（六）所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。五、现金管理（一）公司可以在下列范围内使用现金：职员工资、津贴、奖金；个人劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；总经理批准的其他开支。前款结算起点定为2000元，结算规定的调整，由总经理确定。（二）财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支 付;确需全额支付现金的，总经理批准后支付现金。（三）公司固定资产、原料辅料、车辆保管维修、代办运输费用、办公用 品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理（四）日常零星开支所需库存

7、现金限额为5000元。超额部分应存入银行。（五）财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款 中提取，不得从现金收入中直接支付。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总 经理批准。（六）财务人员从银行提取现金，应当填写现金借款单，并写明用途 和金额，由总经理批准后提取。（七）公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核;交 总经理批准签字后方可借用。并按借款审批程序第二条执行。超过还款期限即 转应收款，在当月工资中扣还。（A）符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可 的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现 金。 （九）发票及报销单

8、经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金 额数量无误，填制记帐凭证。（十）工资由财务人员依据行政办公室及各部门每月提供的核发工资资料 代理编制职员工资表，交总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填 制记帐凭证，进行帐务处理。（十一）差旅费及各种补助单，由部门经理签字，会计审核时间、天数无 误总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。（十二）无论何种汇款，财务人员都须审核汇款通知单，分别由经手 人、部门经理、总经理签字。会计审核有关凭证。（十三）出纳人员应当建立健全现金、银行存款帐目，逐笔记载现金、银 行款项支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。六、会计档案管理（一）凡

9、是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有 保存价值的资料，均应归档。（二）会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年 起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章，由总经理指定专人归档 保存，归档前应加以装订。精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理（三）会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管， 并分类填制目录。（四）会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经 理批准。七、处罚办法（一）出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪13倍：1 .超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的;2 .用不符

10、合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；3 .未经批准，擅自挪用或借用他人资金或支付款项的；4 .利用帐户替其他单位和个人套取现金的；5 .未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；6 .保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；7 .违反本规定条款认定应予处罚的。（二）出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。1 .违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；2 .拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；3 .伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；4 .利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；5 .弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及

11、贪污挪用公司款项的；6 .在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;7 .有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。八、本规定由公司财务部负责解释九、本规定自发布之日起生效试行。十、附则出纳作业处理准则会计核算基础工作规范借款及各项费用开支标准审批程序精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理附则一、出纳作业处理准则第一条本处理准则包括现金及银行存款收入与支出等作业。第二条为便于零星支付起见，可设备用金，采用定额制，其额度由总经理 核定，其备用金由出纳经管。第三条出纳办理现金、票据的支付，登记及移转等业务，要严格遵守公司 的付款审批程序。第四条除提取备用金外，所有支出凭证应

12、由会计严格审核其内容与金额是 否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后出纳方能支付。第五条凡一次支付未超过2000元者经由公司备用金支付外，其余一律以支 票等银行转账支付。第六条出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付受款人 或厂商，本公司人员不得代领，如因特殊原因必需由本公司人员代领者，需经 财务经理核准。第七条公司一切支付，应以处理合法、合规的发票或凭证为依据，任何要 求先行支付后补手续者均应予拒绝。第八条支付款项应在传票上签署领款人印鉴，付讫后加盖付讫章及经手人 戳记。第九条本公司支付款项的付款程序，悉依照下列步骤办理。原始凭证的审核：1 .国内采购、工程发包款

13、：应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、 设备的验收单并附请购单经有关部门经理签章证明及核准，公司财务经理、总 经理批准后，送交财务部门开具支票或汇票。2 .预付、暂付款项：应根据合同或相关协议文件，由经办人员填具借款 单，注明合同文件字号，呈报核准后送交财务部门开具支款。3 .一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，由经办人员填具付款凭证， 经有关部门主管签章证明及公司核准，送交财务部门开具付款。会计凭证的核准：精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理1 .会计应负责审核原始凭证的各项经济内容，对不能确定的事项报财务经 理审核。2 .会计审核传票时，应先审核原始凭证是否符合税收法律及公司规定

14、的手 续。3 .传票经财务经理，及总经理核准后，送交会计转出纳办理支付工作。第十条有关货物运费及外汇结售汇款、发样，及各项费用等支出款，应填 具“借款单”或“支款凭证”，附发票、许可证影印件，送交会计部门以“预 付”或“暂付”方式制票转出纳办理支付。前述款项可由经办人员直接向出纳 签收，但必须于支付后7日内向会计办理冲转手续。第十一条本公司各项支出的付款日期如下：国内采购货品的付款，每月25日集中付款一次，但以原始凭证经核准后于 付款日前5日送达财务部门者为限。一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用， 每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。薪金工资的付款：1 .工资

15、：全体员工工资均于每月15日前转账支付。2 .过节费和补贴：过节费在节日前一周内，补贴在月底支付。因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈财务经理转呈总经理批 准后，再予以支付。第十二条出纳支付款项若有扣缴事项时，应将代扣款项于次月10日前填具 有关机构规定的报缴书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税 款及免扣缴应申报事项者，出纳应于次年元月底前填具有关机构规定的凭单向 稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。第十三条薪金工资的支付，应由行政部根据考勤表会同财务部编制“工资 表”，于付款期限前一周内送交出纳。第十四条业务部门于收到货款后，应将其中所收货款如数解缴出纳，出纳 应

16、将解缴凭证送交会计，并据以编制传票。销售部门收到汇款通知时，也要及 时送交出纳，以便及早落实回款来源。精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理第十五条为便于办理薪资扣缴个人所得税申报起见，公司员工应于每年度 开始一个月内，及新进人员报到时，填报“薪资所得受领人申报表”，由出纳 收执，作为所得税扣缴申报的依据，出纳应就每一员工给付薪工资及扣缴情况 填载于“各类收入所得扣缴资料登记表”上，作为日后扣缴申报之用。第十六条凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员 的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以 及劳工保险费的滞缴事项，其滞纳金及罚金应由经办人员及其

17、直属部门负责人 赔偿。附则二、会计核算基础工作规定第一条充分体现会计信息的可靠性，特制定本规定。第二条会计科目的运用及帐户的设置、按企业会计制度执行，不得任 意更改或自行设置，个别因公司业务需要新增会计科目时，须报批准。第三条凭证统一采用记帐凭证，在实行会计电算化操作后，可采用软件打 印记帐凭证。第四条会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐凭证汇总 表核算组织程序如下：根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；根据原始凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；根据记帐凭证汇总登记总分类帐；根据原始凭证登记现金日记帐和银行日记帐；根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；月终，根据总分类帐和各明细分

18、类帐编制会计报表。记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期将所有记帐凭证汇总编制 成科目汇总表，然后再根据科目凭证汇总表登记总分类帐。记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同 科目归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写 在科目凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方 本期发生额。第五条记帐规则：精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐 员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依 据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制

19、单、复核、记 帐，会计主管分别签名，不得省略。登记帐簿时用钢笔或碳素笔写。记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用 代号。会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录， 不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略， 以保证第三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划“V”号。记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔 页。应将空行或空页划斜红线注销。记帐发生错误，用以下方法更正：1 .记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正

20、或重制记帐凭证。记帐凭证或帐 簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员 加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。2 .记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填 制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然 后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确， 只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在 摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。3 .报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制 正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷

21、方向正确，只是金额错 误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明 原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理1 .经济业务完成后，发生退回或退出；2 .经济业务计算错误而发生多付或多收；3 .帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；4 .其它必须冲销原记数字的事项。各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计 的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报 表，需要发生额的

22、帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明 “本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端 和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字 书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应随时 结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的 明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表， 后补记帐簿。年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第 一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余

23、额组成内 容，在旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格 包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销。第六条结帐、对帐：结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记 入帐的基础上进行的，具体内容如下：1 .在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。2 .本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记 录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。3 .在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿，具体方法参见“记 帐规则”的第n点。对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下：精品文档可编辑的精品文档精品文档

24、精心整理1 .帐证核对：是指各种帐簿的记录与会计凭证的核对，这种核对主要是在 日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐 簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。2 .帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐 面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核 对，会计部门各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门 的保管帐相核对等。3 .帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核 对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次;第 二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物

25、资实有数额相核对，各种往来 帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，要求每季核对一次。附则三、借款和各项费用开支标准及审批程序第一条为进一步完善财务管理，严格执行财务制度，依据规范化管理实施 大纲，特制定本标准及程序。第二条借款及报销审批程序出差人员借款，必须先到财务部领取“借款凭证”，写明出差时间、地 点，借款金额原则按“往返车费（住宿费生活补助）*预计出差天数”计算借款 金额，填写好该凭证后，先经部门经理同意，经总经理审批后，方予借支，前 次借支出差返回时间超过三天无故未报销者，不得再借款。凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。其他临时借款，如购置款、业务费、周转金等，审

26、批程序同第二条第一 款。试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工出具担保书或签认担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。借款出差人员回公司后，三天内应按规定到财务部报账，报账后结欠部分 金额或三天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权通知行政部在当月工 资中扣回。精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理报销审批时应具备的凭证：“请购审批单”或“费用审批单”，原始发 票、物品明细表。在所附凭单上，要由经办人签字，主管部门经理签字和财务 经理签字。第三条出差开支标准及报销审批按出差报销制度执行第四条业务招待费标准及审批因业务需要开支招待费的，由部门经理填写招待费审批单，报总

27、经理批 准。业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票，列明公司抬头，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审 核，然后由总经理审批，方能付款报销。超审批金额外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理 审核加签。公司大型招待活动及单笔金额超过2000元的招待费用，须经董事长批准并 签字报销。第五条福利费、医药费开支标准及审批实行医疗保险制度以后，职工本人医药费纳入社会统筹基金，工伤及重大 疾病医药费开支公司以保险形式解决，不再另外承担因此而产生的医疗费。公司统一提取的工会经费和福利、奖励基金，由财务部统一集中管理，有 关开支规定另行制定。其他福利性开支，

28、一律报公司总经理批准。第六条其他费用开支标准及审批属生产经营性的各项费用，2000元以内的凭税务部门的正式发票，先由经 办人和部门经理签名后，报分管领导审核后，然后送总经理批准报销。属非生产经营性的各项费用，5000元以内的按第六条第一款执行，超过 5000元的报董事长批准。第八条特殊津贴及补贴由主管部门提出意见，报总经理办公会研究决定。第九条如经费开支审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财 务部备案，指定代理人可在期间行使相应的审批权力。第十条本规定解释权在公司财务部。精品文档可编辑的精品文档 证。会计、出纳人员记账，都必须在记账凭证上签字。4 .财务工作人员应当会同总经理办公室专

29、人定期进行财务清查，保证账薄记录与实物、款项相 符合。5 .财务工作人员应根据账薄记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月编制并上报一次，会计报表须由会计和财务经理签名或盖章方能报出。6 .财务工作人员对本公司的经济业务实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证， 予以退回，要求更正准确、补充完整后方予受理。7 .财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或财务经理书面报告，并 请求查明原因，做出处理。财务人员对上述事项无权自行作出处理。8 .财务工作应该建立内部稽核制度，并做好内部审核。9 .财务工作人员调动

30、工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手 续，由总经理办公室专人和财务经理监交。.四支票管理1 .支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签 字，然后将支票按批准金额封头、加盖印鉴、填写日期、用途、登记号码、领用人在“支票领 用薄”上签字备查。2 .支票付款后凭支票存根、发票由经手人签字，会计核对（购置实物由仓管员签字），总经理 审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号， 原支票领用人在“支票领用单”及“支票领用薄”上注销。3 .财务人员月底清账时，对未按规定时间报账的，据“支票领用单”转作其应收

31、款项，发工资 时从其领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月追扣以后的工资，领用人完善报账手续后再 作补发工资处理。4 .对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按“3”的规定处理。5 .凡一周内收入款项累积超过10, 000元或现金收入超过5, 000元时，出纳人员应文字性报告财 务经理及总经理，凡与公司业务无关款项，不分金额大小，均由承办人文字性报告财务经理及 总经理。6 .公司财务人员支付（包括公、私借用）每一笔款项，不论金额大小均须按款项支出审批权 限规定程序执行。审批权限人外出办事，应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。五现金管理1 .公司可以在下列范围内使用现金：职员工

32、资、津贴、奖金。个人劳动报酬。出差人员必须携带的差旅费。结算起点以下的零星开支。总经理批准的其他开支。前款结算起点定为1000元，结算规定的调整，由总经理确定。2 .除上“1”规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确 需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后方可支付现金。3 .公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现 金。4 .日常零星开支所需库存现金限额为10, 000元，超额部分应存入银行。5 .财务人员支付现金可以从公司库存现金限额支付或从银行存款中提取，不得以现金收入直接 支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应

33、事先报经总经理批准。6 .财务人员从银行提取现金，应填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理批准后提 取。7 .公司原则上不予以借款。员工确因工作等需要借用现金的，需填写借款单经由会计审 核，交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中开始扣还。8 .符合本规定“1”之现金使用范围的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领 款凭证，由经手人签字，会计审核，总经理批准后出纳方可支付现金。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档9 .发票及报销单由经手人签字，会计审核，经总经理批准后，填制记账凭证。10 .工资由人事行政部依据每月核发工资资料编制工资表，交财务经理审

34、核，总经理批准， 财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。11 .差旅费及各种补助单（包括领款单），由部门负责人签字、会计审核时间、天数无误并报财 务经理复核后，送总经理批准，填制凭证交出纳人员付款，办理会计核算手续。12 .无论何种汇款，财务人员都须审核汇款通知书，分别由经手人、部门负责人、总经理签 字。会计审核有关凭证。13 .出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目应当日清月结，确保账实相符。六会计档案管理L凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归 档。2 .会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、年份、起

35、止号数、单据张数，由会 计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、经理），由总经理指定专人归档保存，归档 前应加以装订。3 .会计报表应分月、季、年报，按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。4 .会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。七处罚办法1 .出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣罚本人月薪3倍。超出规定范围，限额使用现金的或超出核定限额留存现金的。用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的。未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的。利用账户替其他部门和个人套取现金的。未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的

36、。保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的。违反本规定条款认定应予以处罚的2 .出现下列情况之一的，财务人员应予以解聘。违反财务制度，造成财务工作严重混乱的。提供虚假会计凭证、账表、文件资料的。伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的。利用职务便利、非法占有或虚报冒领、骗取公司款项的。弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露秘密及贪污挪用公司款项的。在工作范围内发生严重失误或者由于玩物职守使公司利益遭受损失的。有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退及追究法律责任的。.二、出纳作业处理准则1 .本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业。2 .为便于零星支出起见，可设零用金，

37、采用定额报销制，其额度由总经理核定，其零用金可由 出纳员经营保管。3 .零用款项的支付，由零用金保管员凭支付证明单付款，此项支付证明单是否符合规定，零用 金保管员应负责审核。4 .零用金的拨补应由零用金保管员填“零用金补充申请单”一式两份，一份自存，一份连同所 有支出凭证并呈会计人员请款。5 .除零用金外，本公司一切款项支付，由会计人员根据原始凭证编制支出传票，办理审核后呈 财务经理及总经理核定后支付。6 .本公司出纳员根据会计人员编制的，经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付、登 记及转移。7 .除零用金外，所有支出凭证，应由会计人员严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人 的印鉴是

38、否相符，如有疑问应先查询无误后方能支付。8 .凡一次支付未超过1000元人民币者经由零用金支付外，其余一律开抬头划线的支票通过转账 支付。9 .出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付授款人员或厂商，本公司人员不 得代领，如因特殊原因必须由本公司人员代领者，需经总经理核准。10 .本公司一切支付，应以处理妥善的传票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者，均应 予以拒绝。1L支付款项应在传票上加盖领款人印章，付讫后加盖付款日期及经手人翟记。12 .本公司支付款项的付款程序，悉依据下列步骤办理：原始凭证的审核外购、工程发包款：应根据统一发票、普通凭证以及收到货物的验收单并附请购单，经

39、有关 部门签章证明及核准，始得送交会计人员开具传票。预付、暂付款项：应根据合同或核准文件，由经办理部门填具请款单，注明合同文件字号， 呈报核准后送交会计人员开具传票。一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管人员签章证明及核准，始得送交会计 人员开具传票。会计凭证的核准：会计人员应根据原始凭证开具传票。会计人员开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及合同规定的手续。传票经财务经理及总经理核准后，送交会计人员转出纳办理支付工作。13 .有关运费及外汇结汇款、栈租及各项费用等支出款，应填具“请款单”检附输入许可证复印 件，送交会计人员以“预付”或“暂付”方式制票，转出纳办理支付。前款项

40、可由经办人员直接向出纳员签收，只是必须于支付后7日内向会计人员办理冲账手续。14 .本公司各项支出的付款日期如下：国内采购物资的付款：每月20-25日付款一次（星期日及节假日顺延），但以原始凭证经核 准后，于付款日前5日送达会计人员者为限。一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理；内部员工费用，每天支付的，以原 始凭证齐全，并经核准者为限。薪金工资的付款.每月is d支付，因特殊情况需提前支付时，得由经办部门另行签呈财务经理转呈总经理批准 后，再予支付。15 .财务人员支付款项，尚有扣缴情况时，应将代扣款项于每月10日前填具政府规定的报缴书向 公司缴纳，并以复印件一份并附于传票后；凡有

41、扣缴税款及免扣缴应申报情事者，会计人员应 于次年元月底前填具政府规定的凭证向稽征机关申报，并将正副本交各纳税义务人。16 .薪金工资的支付，应由人事部门根据考勤表编制”薪金工资表”，于付款期限前5日送交会计 人员。17 .业务部门于收到货款后，应将其中所收货款解缴出纳员，出纳员应将解缴凭证送交会计人 员，并据以编制传票。三、财务处理准则1凡年度计划内固定资产之购置、厂房之扩建、增加固定资产效能之修缮及对外投资，其所需 资金应以资本（资本公积、法定公积或特别公积）、计划增资之未分配利润、折旧准备、长期 借款支付。但未计划内固定资产之购置及增加固定资产效能之修缮，在准则规定金额分层负责决定者，得

42、以短期资金支付，以应业务扩展之需要，唯其金额以不超过该部门占用固定资产当年度折旧准 备之总额为限。2 .凡因生产所需原料.、材料、物料、制造费用、摊销费用、管理费用等一年期以内，或一个生 产周期以内所需之周转资金，其所需资金来源以生产营运收入或短期借款或额定生产周转金支 付。但在规定金额以上及一年期以上，三年期以内之承建工程，所需之中期资金，部门于签定契约 时，应尽量争取随工程进度约定分期贷款额度，以获取收益与费用配合及增强财务调度与减轻 财务负担。3 .年度计划内长期资金之筹措，由财务部门拟订计划，经层报核后依规定程序办理之，非年度 计划内长期资金之筹措，由财务部报核后办理之。4 .无固定的

43、长期资金来源，不得作长期固定资产之购置及对外投资，除本准则2之规定外， 非依规定程序核定之固定资产购置，厂房扩建，对外投资或超过原计划而增加之固定资产投资 计划，其所需资金财务部不予支付。5 .本公司之业务预算为：营业预算应于每营业年度十月底前，依下年度营业目标拟订下年度营业预算。预算之编制依会计科目之 内容，就营业收入、营业成本（原材料、物料、人工或外包工程）、营业费用、摊销费用、管 理费用等估列编制，并拟编资金来源与运用计划表，一式二份，经核准后，一份送财务部备 查，一份自存。年度计划内固定资产投资预算就已核定之投资计划，与财务部协编固定资产预算，依计划科目内容编制明细表，及长期资金 支出

44、预算表，年度预算执行控制表。前项预算表之编制，应按财务分类标准，分项设置预算执行控制卡，及工程进度预算控制卡， 自存一份，以一份送财务部编制长期资金预算执行计划表。现金收支预算应就当年下半年度营运资金的支出情形酌情编制下半年每月营运资金收支预算表，一份自存， 一份送财务部编制年度营运资金收支汇总预算表。6 .公司对资产之产权凭证及债权债务契约凭证，应集中财务部设券，登记备查薄，对有价证券 之收付保管，应随券移送出纳保管及收付，出纳应专设登记薄，以资备查。7 .财务部对年度内之固定资产购置、扩建所筹集之长期投资资金，如移用作短期资金调度时， 应由借款之分公司拟定偿还资金之来源计划，并签核，始得移

45、用。但不得以短期资金移作计划 型固定资产之购置及扩建工程所需之长期资金使用，以免影响该分公司正常业务之营运。8各部门对固定资产设备，应设卡管理，并以一份送财务部备查。四、传票审核职权划分办法一各部经办人员审核单据之性质、金额与公司规定是否相符，并编制传票控制预算及成本费用之报支。二财务部1 .承办人员：核对传票收付之金额，是否与收付款有关凭证（如计价单、发票等）金额相符。核对传票是否有抬头、统一编码、加盖印章、地址、贴足印花税，与税法规定是否相符。2 .复核人员：传票应用分类，即科子目是否正确。凭证是否齐全，是否符合有关规定，负担部门是否正确。附件数量与凭证记载金额是否相符。借贷是否平衡。3

46、会计人员：传票应附之凭证是否适当签具意见。各级承办人员应行注意事项是否错误及依相关规定可否开支签具意见。核对付款之支票金额是否与核准之付款传票相符。对财务部之意见予以指示或转呈批示。核对各部门之成本卡，支出是否超过收入，收款与完工是否成正比例或签具意见。凭证是否合理，应否付款之指示或签具意见。决定付款之日期，签具意见或指示。价格是否合理，签具意见或指示。4 .财务经理：就主办会计所签意见予以指示或转呈批示。三总经理各转呈意见之核定。四附注以上各项职权之划分，是就目前情形所拟之办法，如以后业务之改进或因其他原因变更，当另 行修订。【附录】款项支付作业流程图：1 .“四单”齐全：是指本企业的请购单、收料单、质检报告单和供应方的发票（或送货单或收 据）必须齐全；2 .“五单”齐全：是指本企业的请购单、订货单、收料单、质检报告单和供应方的发票（或送货 单或收据）必须齐全；3 .根据实际情况，质检报告单可由当事质检员在收料单上签名代替之。编制：审核：批准:生效日期：2009年1月1日1.材料（商品）采购付款流程:送货单、收料（核对）采购部“五单”齐全_（对账）材料会计供应商I支付款项（筌收）2.零星采购付款流程:付签出纳员出纳员采购部准备付款审核手续、金“四单”齐全（审核）财务经理预算外审批（定批复退回成本会计准备付款财务经理预算外审批（定性）（审核手续、金.批复退回