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1、中级会计职称考试题及解析(2023)1.根据票据法律制度的规定，票据持票人应在法定期限内向付款 人提示付款。关于票据提示付款期限的下列表述中，正确的有0。A.商业承兑汇票自到期日起1个月内提示付款B.银行汇票自出票日起2个月内提示付款C.银行本票自出票日起2个月内提示付款D.支票自出票日起10日内提示付款【答案】CD【解析】商业承兑汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10 日内。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。2.下列选项中，适用9%税率的有()。A.转让土地使用权B.有形动产租赁服务C.不动产租赁服务D.增值电信服务【答案】AC【解析】有形动产租赁适用13%税率，增值电信服务适用6
2、%税率。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人 的说法中，正确的有()。A.居民企业负有无限纳税义务B.非居民企业负有有限纳税义务C.居民企业应就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税送货前发现丙公司已濒于破产，遂未按时送货。根据合同法律制度的 规定，下列各项中，正确的是()。A.甲公司应向乙公司承担违约责任B.甲公司应向丙公司承担违约责任C.甲公司应向乙公司、丙公司分别承担违约责任D.甲公司不承担违约责任【答案】A【解析】首先，题目中甲滥用不安抗辩权(题目中并不是“债务 人”履行能力有问题，不能行使不安抗辩权)，构成违约。其次，题 目是“向第三人履行”的合同。当事人约定由债务
3、人向第三人履行债 务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向 债权人承担违约责任。所以是甲向乙承担违约责任，而不是向丙承担 违约责任。17.下列注册商标申请，应依法予以核准注册的是()。A.甲公司以“天安门”为丝绸产品的注册商标的申请B.乙公司注册商标申请图案与某国国旗相似，但该国政府并不知 道C.丙公司申请的注册商标图案含有儿童不宜的内容D. 丁公司申请以“白雪”作为其雪糕的注册商标【答案】D【解析】选项A属于我国标志性建筑物的名称，选项B同外国国 旗相似，选项C有不良影响。选项D不违反法律规定。1018 .股份有限公司的监事会，其组成人员依法应当由（）。A.公司股东代表和
4、适当比例的董事代表组成B.公司董事代表和适当比例的职工代表组成C.公司职工代表和适当比例的党员代表组成D.股东代表和适当比例的公司职工代表组成【答案】D【解析】监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表， 其中职工代表的比例不得低于1/3,具体比例由公司章程规定。19 .甲公司2018年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支 机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳 企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%, 已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2018年企业所得税 时，应补缴的税款为（）万元。A. 42. 5B. 70C. 30
5、D. 45【答案】D【解析】该企业汇总纳税的应纳税额=（300+150） X25%=112. 5（万 元），境外已纳税款扣除限额=（300+150） X25%X 1504- （300+150）=37. 5（万元）,境外已纳税款40万元，只能扣除37. 5万元, 境内已预缴30万元，则汇总应纳税额二112. 5-37. 5-30=45（万元）。1120. 2020年10月，甲、乙、丙、丁四位自然人按照中华人民 共和国合伙企业法的规定，共同投资设立一从事餐饮的有限合伙企 业。合伙协议约定了以下事项：(1)甲以现金5万元出资，乙以房屋作价8万元出资，丙以劳务 作价4万元出资，另外以商标权作价5万元出
6、资，丁以现金10万元 出资；(2) 丁为普通合伙人，甲、乙、丙均为有限合伙人;合伙企业的事 务由丙和丁执行，对外代表合伙企业，甲和乙不执行合伙企业事务， 也不对外代表合伙企业。合伙协议经过相关部门纠正后，合伙企业得以成立，在当年的生 产经营活动中发生了以下的事项：(1)2020年11月，甲未经其他合伙人同意向该有限合伙企业销 售了一批食品原料，经查，该事项在合伙协议中并未约定。(2)2020年12月，丁未经其他合伙人同意购买了该有限合伙企 业销售的食品，经查，该事项在合伙协议中并未约定。(3)某日，丙因受精神刺激，突发精神分裂症，被确认丧失民事 行为能力，甲、乙、丁一致要求丙退伙。要求：根据以
7、上事实，回答下列问题。(1)合伙协议约定丙以劳务作价出资是否符合法律规定?并说明 理由。【答案】丙以劳务作价出资的做法不符合规定。(0.5分)根据规 定，有限合伙人不得以劳务出资，丙为该合12伙企业的有限合伙人，因此不得以劳务作为出资。（1.5分）（2）商标权能否作为合伙人的出资?并说明理由。【答案】商标权可以作为合伙人的出资。（0.5分）根据规定，合 伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出 资。商标权属于知识产权，可以作为出资。（L5分）（3）合伙协议约定合伙企业的事务由丙和丁执行是否符合法律规 定?并说明理由。【答案】合伙企业的事务由丙和丁执行的做法不符合规定。（0.
8、 5 分）根据规定，有限合伙人不执行合伙企业事务，不得对外代表合伙 企业，由于丙为该合伙企业的有限合伙人，因此其执行合伙企业事务, 对外代表合伙企业的做法是不符合规定的。（L5分）（4）甲向合伙企业销售食品原料的行为是否合法?并说明理由。【答案】甲向合伙企业销售食品原料的行为合法。（0.5分）甲为 有限合伙人，根据规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易； 但是合伙协议另有约定的除外。本题中，合伙协议并未对该种交易进 行约定，因此甲是可以向合伙企业销售食品原料的。（L5分）（5） 丁从合伙企业处购买食品的行为是否合法?并说明理由。【答案】丁从合伙企业处购买食品的行为不符合规定。（0.5分）
9、 丁为普通合伙人，根据规定，除合伙协议另有约定或者经全体合伙人 一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易。因此，丁在未经全 体合伙人一致同意的情况下，不得同本合伙企业进行交易。（L5分）（6）甲、乙、丁要求丙退伙是否符合规定?并说明理由。13【答案】甲、乙、丁要求丙退伙不符合规定。(0.5分)丙为有限 合伙人，根据规定，作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期 间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。(1.5分)21.下列关于增值税税率的表述中，错误的是()。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供水路运输服务，税率为9%C.提供邮政服务，税率为6%D.提供广告设计服务，
10、税率为6%【答案】C【解析】提供邮政服务，税率为9虬22.根据企业所得税法的规定，以下各项中，最低折旧年限 为10年的固定资产是()。A.轮船B.房屋C.家具D.建筑物【答案】A【解析】家具的最低折旧年限为5年;房屋、建筑物为20年。23.甲公司与乙公司订立货物买卖合同，约定出卖人甲公司将货 物送至丙公司，经丙公司验收合格后，乙公司应付清货款。甲公司在 送货前发现丙公司已濒于破产，遂未按时送货。根据合同法律制度的 规定，下列各项中，正确的是()。14A.甲公司应向乙公司承担违约责任B.甲公司应向丙公司承担违约责任C.甲公司应向乙公司、丙公司分别承担违约责任D.甲公司不承担违约责任【答案】A【解
11、析】首先，题目中甲滥用不安抗辩权(题目中并不是“债务 人”履行能力有问题，不能行使不安抗辩权)，构成违约。其次，题 目是“向第三人履行”的合同。当事人约定由债务人向第三人履行债 务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向 债权人承担违约责任。所以是甲向乙承担违约责任，而不是向丙承担 违约责任。24 .某企业只产销一种产品，20X0年的销售量为5万件，单价 为60元，单位变动成本为50元，固定成本为30万元。该企业计划 20X1年度实现40万元的息税前利润。要求：(1)计算20XI年的经营杠杆系数，并且回答如果其他条件不变, 20 X 1年的销售量增长率需要达到多少才能实现目标
12、息税前利润。【答案】20义1 年的经营杠杆系数二5X (60-50)/5X (60-50) -30 =2. 5(注意，使用杠杆系数的简化公式计算时，要使用基期的数据计 算，因此，本题使用20X0年的数据计算20XI年的经营杠杆系数)20X0年的息税前利润=5 X (60-50)-30=20(万元)1520X1年的息税前利润增长率二(40-20)/20X 100%=100%20X1年的销售量增长率二100%/2. 5=40%因此，在其他条件不变的情况下，20X1年的销售量增长率需要 达到40%才能实现目标息税前利润。(1分)(2)计算单价和单位变动成本的敏感系数，并说明它们是否属于 敏感因素以及
13、理由。【答案】假设单价上涨10%,即增长6元，则息税前利润增长5X6=30(万 元)，息税前利润增长率二30/20X100%=150%,所以，单价的敏感系数 =150%/10%=15o或：假设单价上涨10%,即单价达到60X(1+10%) =66(元),则息税前 利润=5X (66-50) -30=50(万元)，息税前利润增长率二(50-20)/20 X 100%=150%,所以，单价的敏感系数二150%/10%二15。假设单位变动成本上涨10%,即增加5元，则息税前利润降低5 X5=25(万元)，息税前利润增长率=-25/20X100%=-125%,所以，单 位变动成本的敏感系数二T25%/
14、10%=-12. 5o或.假设单位变动成本上涨10%,即单位变动成本涨到50X(1+10%)=55(元)，则息税前利润二5 X (60-55)-30二-5(万元)，息税前 利润增长率二(-5-20)/20X100%二-125%,所以，单位变动成本的敏感 系数二T25%/10%=T2. 5o16由于只要敏感系数的绝对值大于1就属于敏感因素，所以，单 价和单位变动成本都属于敏感因素。（3分）（3）假设按照20X0年的价格销售，预计20X1年销量只能达到 2万件。为了维持市场占有率（即维持5万件的销量），打算降低销售 价格，要想保证20 XI年不亏损（即息税前利润不小于0）,计算单价 下降的最大幅度
15、（用百分数表示）。【答案】要想保证20X1年不亏损，息税前利润的最小值二0（万元），息税 前利润下降的最大比率二（原来的息税前利润-0）/原来的息税前利润 X 100%= 100%,单价下降的最大幅度二100%/15=6. 67%。（1分）或者：假设息税前利润=0的单价为W,则:5X （W-50）-30=0, W=56（元）, 单价下降的最大幅度二（60-56）/60X 100%=6. 67%。25 .【多选题】下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述 中，正确的有（）。A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产 核算B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资 产
16、核算C.企业将租出的土地使用权作为无形资产核算D.国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产【答案】ABD17【解析】工业企业将已出租的土地使用租作为投资性房地产核 算，选项C错误。26 .【多选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述 中，正确的有()。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式【答案】ABD【解析】投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和 公允价值模式，选项C错误。27 .【单选题】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量
17、 的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额确认为 ()。A.其他综合收益B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润【答案】A【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资 性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额作为其他综合 收益核算1828.【判断题】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得 从公允价值计量模式转为成本计量模式。()【答案】V【解析】投资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模 式，但不可以从公允价值模式转为成本模式。29.下列关于增值税税率的表述中，错误的是()。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供水路运输服务，税率为9%C.提供邮
18、政服务，税率为6%D.提供广告设计服务，税率为6%【答案】C【解析】提供邮政服务，税率为9%。30 .根据企业所得税法的规定，以下各项中，最低折旧年限 为10年的固定资产是()。A.轮船B.房屋C.家具D.建筑物【答案】A【解析】家具的最低折旧年限为5年;房屋、建筑物为20年。31 .甲公司与乙公司订立货物买卖合同，约定出卖人甲公司将货 物送至丙公司，经丙公司验收合格后，乙公司应付清货款。甲公司在19D.非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税【答案】ABC【解析】居民企业负有无限纳税义务，应就来源于中国境内境外 的全部所得缴纳企业所得税。非居民企业负有有限纳税义务，在中国 境内设立机
19、构场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所 得，缴纳企业所得税;在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机 构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。4.甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。 2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价 为150万元（不考虑相关税费），销售成本为100万元。乙公司购入后 作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为 5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年 末编制合
20、并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为（）万元。A. 50B. 10C.-35D. -40【答案】C【解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润二 150T00 = 50（万元）。送货前发现丙公司已濒于破产，遂未按时送货。根据合同法律制度的 规定，下列各项中，正确的是()。A.甲公司应向乙公司承担违约责任B.甲公司应向丙公司承担违约责任C.甲公司应向乙公司、丙公司分别承担违约责任D.甲公司不承担违约责任【答案】A【解析】首先，题目中甲滥用不安抗辩权(题目中并不是“债务 人”履行能力有问题，不能行使不安抗辩权)，构成违约。其次，题 目是“向第三人履行”的合同。当事人约定由债务人向第三人
21、履行债 务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向 债权人承担违约责任。所以是甲向乙承担违约责任，而不是向丙承担 违约责任。32. 2020年2月10日，甲乙丙丁共同出资设立A普通合伙企业, 约定甲执行合伙企业事务。6月30日，乙丙丁认为甲在执行合伙事 务时有不正当行为，决议将甲除名；7月1日，向甲发出除名通知书, 7月2日，甲收到除名通知书。如果甲对除名决议有异议，那么甲向 法院提起诉讼的时间为()。A.自7月1日起15日内B.自7月1日起30日内C.自7月2日起15日内D.自7月2日起30日内20【答案】D【解析】根据规定，被除名人对除名决议有异议的，可以自接到 除名通知
22、之日起30日内，向人民法院诉讼。33.甲私刻乙公司的财务专用章，假冒乙公司名义将一张转账支 票背书转让给丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当 戊主张票据权利时，下列表述中正确的是（）。A.甲不承担票据责任B.乙公司承担票据责任C.丙不承担票据责任D. 丁不承担票据责任【答案】A【解析】票据伪造行为中，对伪造人（甲）而言，由于票据上没有 以自己名义所作的签章，因此不承担票据责任（可能承担民事责任或 刑事责任）。本题中，乙公司作为被伪造人由于没有以自己的真实意 思在票据上签章，也不承担票据责任;丙公司和丁公司的签章是合法 有效的，因此应该承担票据责任。34.被宣告无效的专利权，其效力0
23、。A.自作出宣告无效之日起不存在B.自被申请无效宣告之日起不存在C.自公告专利权无效之日起不存在D.视为自始不存在【答案】D21【解析】被宣告无效的专利权，视为自始不发生法律效力。35.下列关于增值税税率的表述中，错误的是()。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供水路运输服务，税率为9%C.提供邮政服务，税率为6%D.提供广告设计服务，税率为6%【答案】C【解析】提供邮政服务，税率为9%。36 .根据企业所得税法的规定，以下各项中，最低折旧年限 为10年的固定资产是()。A.轮船B.房屋C.家具D.建筑物【答案】A【解析】家具的最低折旧年限为5年;房屋、建筑物为20年。37 .甲公司
24、与乙公司订立货物买卖合同，约定出卖人甲公司将货 物送至丙公司，经丙公司验收合格后，乙公司应付清货款。甲公司在 送货前发现丙公司已濒于破产，遂未按时送货。根据合同法律制度的 规定，下列各项中，正确的是()。A.甲公司应向乙公司承担违约责任B.甲公司应向丙公司承担违约责任22C.甲公司应向乙公司、丙公司分别承担违约责任D.甲公司不承担违约责任【答案】A【解析】首先，题目中甲滥用不安抗辩权(题目中并不是“债务 人”履行能力有问题，不能行使不安抗辩权)，构成违约。其次，题 目是“向第三人履行”的合同。当事人约定由债务人向第三人履行债 务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向 债权人
25、承担违约责任。所以是甲向乙承担违约责任，而不是向丙承担 违约责任。38.甲公司适用的所得税税率为15%,且预计在未来期间保持不 变，2X20年度所得税汇算清缴于2X21年3月20日完成;2X20年 度财务报告批准报出日为2X21年4月5日，甲公司有关资料如下： 其他资料：(1)假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2X20 年1月1日的期初余额均为零。(2)涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳 税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。(3)与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所 得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。(4)调整事项涉及所得税的，
26、均可调整应交所得税。(5)按照净利润的10%计提法定盈余公积。(6)不考虑其他因素。23要求：(1)根据资料一，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认 为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额, 并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会 计分录。(2)根据资料二，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认 为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额, 并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会 计分录。(3)分别判断资料三和资料四中甲公司发生的事项是否属于2X 20年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调
27、整事项, 编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料一：2X20年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售 合同，约定甲公司在2X21年1月10日以每件5万元的价格出售100 件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2X21年1月15日之前向 乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开 始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2X20年12 月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格 已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2X20年12月31 日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。【答案】(1)资料一：甲公司应该
28、确认与该事项相关的预计负债。24理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预 期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产， 企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低 者，确认为预计负债。履行合同发生的损失金额=(6-5) X 100二100(万元),不履行合同 发生的损失金额=5X100X10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行 合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录：借：营业外支出50贷：预计负债50借：递延所得税资产7. 5 (50X15%)贷：所得税费用7. 5资料二：2X20年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货 合同，约定
29、甲公司于2X20年11月20日之前向丙公司支付首期购货 款200万元。2X20年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。 2X20年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货 款而被丙公司起诉，至2X20年12月31日该案件尚未判决。甲公司 预计败诉的可能性为80%,如败诉，将要支付30万元至50万元的赔 偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。【答案】(2)资料二：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为80%,很可能败诉，并且败诉25 需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的 预计负债。甲公司应确认的预计负债金额二(
30、30+50)/2=40(万元)。会计分录：借：营业外支出40贷：预计负债40借：递延所得税资产6(40X15%)贷：所得税费用6资料三：2X21年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公 司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司 均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了 50万元的赔偿款。资料四：2X20年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价 总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2X21年2月10日向丁 公司发货。甲公司因2X21年1月23日遭受严重自然灾害无法按时 交货，与丁公司协商未果。2义21年2月15日，甲公司被丁公司起 诉，2X21年2月20日，甲公
31、司同意向丁公司赔偿100万元。丁公 司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。【答案】(3)资料三属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后期间，并且是对资产负债表 日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调26 整事项。会计分录：借：预计负债40以前年度损益调整一营业外支出10贷：其他应付款50借：以前年度损益调整一所得税费用6贷：递延所得税资产6借：应交税费一应交所得税7. 5 (50X15%)贷：以前年度损益调整一所得税费用7. 5借：利润分配一未分配利润8. 5贷：以前年度损益调整8. 5 (10+6-7. 5)借：盈余公积0.85贷：利润分配
32、一未分配利润0. 852X21年当期会计处理：借：其他应付款50贷：银行存款50资料四属于2X20年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负 债表日存在情况无关，所以不属于调整事项。但是该事项重大，如果 不加以说明将影响财务报告使用者作出正确的估计和决策，所以属于 资产负债表日后重要的非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2义21年1月23日，属于资产27 负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较 大，所以甲公司应在2X20年财务报表附注中对该非调整事项进行披 露。39.甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。 20
33、20年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价 为150万元（不考虑相关税费），销售成本为100万元。乙公司购入后 作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为 5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年 末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为（）万元。A. 50B. 10C.-35D. -40【答案】C【解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润二 150T00 = 50（万元）。2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧二 50/5X6/12= 5（万元）。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的
34、折旧二50/5= 10（万元）o40.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一 项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售28 价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使 用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司 适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编 制合并财务报表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6. 25万元D.确认递延所得税收益6. 25万元【答案】A41.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%
35、O母子公司采用 应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%, 2021年年末 内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税 前扣除。2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏 账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是() 万元。A. 18. 75B. 0C. 11. 25D. 15【答案】C292020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧 =50/5 X 6/12=5 (万元)。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧二 50/5 = 10(万元)。5. 2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进
36、一项 无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价 100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用, 预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用 的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合 并财务报表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6. 25万元D.确认递延所得税收益6. 25万元【答案】A6.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%0母子公司采用应 收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%, 2021年年末内 部应收账款余额
37、为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前 扣除。2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏 账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是() 万元。42.甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其 动产适用的增值税税率分别为9%和13%o 2X19年发生的与固定资产 业务相关的资料如下：(1)2X19年1月1日，甲公司外购一栋办公楼，作为自用办公 楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额 为180万元，款项已用银行存款支付，该办公楼购入后立即投入使用。(2)2X19年2月1日采用出包方式购建一个生产车间，包括建 造厂房和一条生
38、产线2个单项工程。2月15日，购入生产线设备， 价款为300万元，增值税额39万元，途中保险费50万元，款项已支 付。7月1日，厂房建筑工程主体已完工，甲公司与承包商办理工程 款项结算100万元，并以银行存款支付。7月15日，甲公司将生产 线设备运抵现场，交付承包商安装。8月20日，生产线设备安装完 毕，甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元，并以银行存款 支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理 费等共计15万元，已通过银行存款支付。2义19年9月1日，厂房、 生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。(3)假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑 其他因素
39、。(1)根据资料(1),编制外购办公楼的会计分录。【答案】2X19年1月1日：借：固定资产200030应交税费一一应交增值税（进项税额）180贷:银行存款2180 （2分）【用户答案】未作答【回答错误】（2）根据资料（2）,计算各单项工程分摊的待摊支出，并编制相关 会计分录。【答案】待摊支出二15（万元）（0. 5分）安装工程（生产线）应分配的待摊支出二15 X（350+50）/（350+50+100） =12（万元）;（0. 5 分）建筑工程（厂房）应分配的待摊支出二15义100/（350+50+100） =3（万元）;（0. 5 分）相关会计分录如下：2月15日购入生产线设备：借：工程物资
40、350应交税费一一应交增值税（进项税额）39贷:银行存款389（1分）7月1日结算建筑工程款项：借：在建工程建筑工程（厂房）100贷：银行存款100（1分）7月15日，将生产线设备交付承包商安装：借：在建工程一一安装工程（生产线）35031贷：工程物资350（1分）8月20日，与承包商办理安装工程款项结算：借：在建工程一一安装工程（生产线）50贷：银行存款50 （0.5分）发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费：借：在建工程一一待摊支出15贷：银行存款15（1分）结转固定资产：借：在建工程一一安装工程（生产线）12建筑工程（厂房）3贷：在建工程一一待摊支出15（1分）借：固定资产515贷
41、：在建工程安装工程（生产线）412 （350+50+12）建筑工程（厂房）103（100+3） （1分）43 .下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额， 应确认递延所得税的有（）。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD【解析】选项A,自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时32 性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认 相关的递延所得税;选项C,税法不认可公允价值，所以这里导致账 面价值小于计税基础，产生的是可抵扣
42、暂时性差异，要确认递延所得 税资产。44 .权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影 响“长期股权投资一一损益调整”科目余额的有()。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动D.发放股票股利【答案】AB【解析】选项C,影响的是“长期股权投资一一其他综合收益” 科目；选项D,被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者 权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。45 .有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产 为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估 计的，应当以该资产所属的资产组为基
43、础确定资产组的可收回金额。 0【答案】Y【解析】本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项 资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定 资产组的可收回金额。3346 .企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其 现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）【答案】N【解析】本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不 属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公 约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的 支出47 .甲公司系增值税一般纳税人，2X18年度财务报告批准报出日为2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日
44、至2X19 年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一：2X19年1月5日，甲公司于2X18年H月3日销售 给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公 司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回 100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具 的红字增值税专用发票。资料二：2X19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非 关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前 甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500 万元，在2义19年2
45、月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元 和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权 不构成“一揽子交易”。34资料三：2X19年3月10日，注册会计师就甲公司2X18年财 务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认 为甲公司2X18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以 调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)判断甲公司2X19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属 于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。(2)判断甲公司2X19年2月5日购买丙公司股权
46、是否属于资产 负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司2X19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负 债表日后调整事项，并编制相关会计分录。【答案】(1)甲公司2X19年1月5日给予乙公司的货款折让属于资产负 债表日后调整事项。相应的调整分录：借：以前年度损益调整一主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)16贷：其他应付款116借：其他应付款116贷:银行存款11635借:盈余公积10(100X10%)利润分配一未分配利润90(100X90%)贷：以前年度损益调整一主营业务收入100(2)甲公司2X19年2月5日购买丙公司股权属于非调整事项， 不属于资产负债表日后调整
47、事项。相应的分录：借：长期股权投资60000贷：银行存款55000交易性金融资产一成本4500一公允价值变动400投资收益100(3)甲公司2X19年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后 调整事项。相应的调整分录：借：商誉减值准备20000贷：以前年度损益调整一资产减值损失20000借：以前年度损益调整一资产减值损失20000贷:盈余公积 2000(20000X10%)利润分配一未分配利润18000 (20000 X 90%)48 .【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于可 以行使追索权的情形有()。A.汇票到期被拒绝付款的B.汇票到期日前被拒绝承兑的36C.汇票到期日前承兑人逃匿的D.汇票到