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1、2019年初级会计职称 经济法基础 经典例题及答案5含答案2019年初级会计职称 经济法基础经典例题及答案5【资 料1】(2016年)甲公司注册于某市东城区。2014年有关收支情况如下：(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入3 0万元、接受捐赠收入10万元。(2)缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。(3)缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加2 0万元。(4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应
2、计入企业所得税应纳税所得额的是()。A.接受捐赠收入10万元B.产品销售收入2000万元C.股息收益200万元D.国债利息收入30万元【答案】AB【解析】(1)选 项 C：来自直接投资的非上市公司的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，不计入应纳税所得额;(2)选 项 D：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()oA.税收滞纳金1 万元B.工商行政罚款2 万元C.城市维护建设税和教育费附加20万元D.增值税200万元【答案】C【解析】选 项 CD：准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的
3、企业所得税。3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是()。A.2014至 2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为 50万元B.2014至 2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为60万元C.如 果 2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税D.如 果 2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5 年【答案】ACD【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5 年;（2）此处的“亏损，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核
4、实调整后的金额（即税法口径的亏损额50万元）。4.下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。A.如 果 2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，甲公司无需办理2014年度企业所得税汇算清缴B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税D.甲 公 司2014纳税年度自2014年1月1日 起 至2014年12月3 1日止【答案】BCD【解析】选 项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料
5、。更 多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：645341858,更有老师！【资 料2】（2017年）甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2016年有关经营情况如下:(1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。(2)缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款4 3万元。(3)与生产经营有关的业务招待费支出5 0万元。(4)支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益
6、1 9万元;购进专门用于研发的设备一台，价 值35万元;购置 环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备一台，投资额6 0万元，购置完毕当年即投入使用。已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%Oo要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是（）。A.销售货物收入2000万元B.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元C.转让股权收入3000万元D.提供技术服务收入500万元【答案】ABCD【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括：（1）销
7、售货物收入（选 项A）;（2）提供劳务收入（选项D）;（3）转让财产收入（选 项C）;（4）股息、红利等权益性投资收益;（5）利息收入;（6）租金收入;（7）特许权使用费收入;（8）接受捐赠收入;（9）其他收入（选 项B）o2.甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在 计 算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）oA.增 值 税180万元B.预缴企业所得税税款43万元C.城市维护建设税和教育费附加18万元D.房产税25万元【答案】CD【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。3.甲电子设备公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务
8、招待费支出是（）oA.27.575 万元B.30万元C.12.5万元D.25万元【答案】c【解析】销售（营业）收入，不包括营业外收入（经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款）和投资收益（转让股权收入）;（2）业务招待费扣除限额l=50 x60%=30（万元），业务招待费扣除限额2=（2000+500）x 5%。=12.5（万元），税前准予扣除的业务招待费为12.5万元。4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是（）。A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按 照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除B.购置环境保护专用设备6 0万元投
9、资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按 照1 9万 元 的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除D.购进专门用于研发的设备金额3 5万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除【答案】D【解析】(1)选 项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的“100%”加计扣除；(2)选 项B：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的“10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免;(3)选 项C：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费
10、用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%”加计扣除;(4)选 项D：所有企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过1 0 0万元 的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。2019年初级会计职称 经济法基础经典例题及答案4【资 料1】(2014年)甲企业为居民企业，2013年发生部分经济事项如下：(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金收入120万元,信息技术服务费收入40万元;(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元；(3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费3
11、0万元，工会经费12万元；(4)支付诉讼费2 万元，工商行政部门罚款3 万元，母公司管理费 68万元，直接捐赠给贫困地区小学7 万元；(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6 万元，城市维护建设税和教育费附加1 L5 万元。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是()。A.销售产品收入2000万元B.出租办公楼租金收入120万元C.信息技术服务费收入40万元D.用产品换取原材料35万元【答案】ABCD【解析】选 项 D：视同销售产品，应计入收入总额。2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.
12、增值税90万元B.消费税19万元C.资源税6 万元D.城市维护建设税和教育费附加11.5万元【答案】BCD【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.职工教育经费30万元B.工会经费12万元C.职工福利费150万元D.工资薪金总额1000万元【答案】BD【解析】（1）选 项 A：职工教育经费税前扣除限额=1000 x2.5%=25（万元），实际发生额（3 0 万元）超过了扣除限额，税前只能扣除 25万元;（2）选 项 B：工会经费税前扣除限额=1000 x2%=20（万元），实际发生额（1
13、2万元）未超过扣除限额,准予税前全额扣除;（3）选 项 C：职工福利费税前扣除限额=1000 x 14%=140（万元），实际发生额（150万元）超过了扣除限额，税前只能扣除140万元;（4）选 项D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除。4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.工商行政部门罚款3万元B.母公司管理费68万元C.诉 讼 费2万元D.直接捐赠给贫困地区小学7万元【答案】ABD【解析】（1）选 项A：罚金、罚款和被没收财物的损失，税前不得扣除；（2）选 项B：企业之间支付的管理费，税前不得扣除;选项C：纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括
14、银行罚息）、罚款和诉讼费用，税前准予扣除;（4）选 项D：纳税人 直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：645341858,更有老师！【资 料 2】(2015年)甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入 400万元。(2)按规定提取的折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万
15、元。(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%o要求：根据上述资料，分别回答下列问题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.出售厂房收入400万元B.理财产品收益30万元C.股息收益270万元D.销售货物收入4300万元【答案】ABD【解析】选项C：从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益，属于免税收入，应计入收入总额，但不能计入企业所得税应纳税所得额。2.甲公司的下列折
16、旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.已投入使用的运输设备折旧费40万元B.未投入使用的机械设备折旧费10万元C.已投入使用的机器设备折旧费50万元D.未投入使用的厂房折旧费80万元【答案】ACD【解析】选 项 BD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是()。A.23.5万元B.21.5万元C.30万元D.18万元【答案】D【解析】（1）销售（营业）收入不包括投资收益（理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元）和营
17、业外收入（出售闲置厂房收入400万元），甲 公 司2014年度的销售（营业）收入为4300万元;（2）业务招待费税前扣除限额l=30 x 60%=18（万元）,业务招待费税前扣除限额2=4300X5%=21.5（万元），税前准予扣除的业务招待费为18万元。4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。A.78万元B.66万元C.7 2万元D.5 0万元【答案】D【解析】公益性捐赠税前扣除限额=600 xl2%=72(万元)，实际发生额(5 0万元)未超过扣除限额，可以全额扣除。2019年初级会计职称 经济法基础经典例题及答案3【资 料1】(2013年)甲
18、公司为居民企业，2013年有关经营情况如下：(1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，取得企业债券利息收入3 5万元，接受乙企业捐赠原材料1 0万元，已计入营业外收入。(2)缴纳增值税285万元，消费税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。(3)发生业务招待费支出5 0万元，广告费支出700万元，业务宣传费支出80万元。(4)实际发生的合理的工资薪金支出2 0 0万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费分别为不超过工资薪金总额的14%、2.5%和2%
19、,准予扣除的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的15%,业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5%Oo要求：根据上述材料，分别回答下列问题。1.甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是()。A.出租办公楼租金收入300万元B.产品销售收入4700万元C.企业债券利息收入35万元D.接受捐赠收入10万元【答案】ABCD【解析】（1）选 项A：属于“租金收入;（2）选 项B：属于销售货物收入;（3）选 项C：属于 利息收入;（4）选 项D：属于 接受捐赠收入”。2.甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予
20、扣除的是（）。A.城市维护建设税21万元B.教育费附加9万元C.增 值 税285万元D.消 费 税15万元【答案】ABD【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。3.甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。A.业务招待费税前准予扣除金额为25万元B.业务招待费税前准予扣除金额为30万元C.广告费和业务宣传费税前准予扣除金额为705万元D.广告费和业务宣传费税前准予扣除金额为750万元【答案】AD【解析】（1）选 项 AB：业务招待费扣除限额l=50 x60%=30（万元）,业务招待费扣除限额2=（4700+300*5%。=2
21、5（万元），税前准予扣除的业务招待费为25万元;（2）选 项 CD：广告费和业务宣传费税前扣除限额=（4700+300）xl5%=750（万元），实际发生额（780万元）超过了扣除限额，税前准予扣除750万元。4.甲公司2 01 3 年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是（）。A.工资薪金2 00万元B.职工福利费2 8 万元C.职工教育经费3 万元D.工会经费6万元【答案】A B C【解析】（1）选 项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除;（2）选 项 B：职工福利费扣除限额=2 00 x 1 4%=2 8（万元）,实际
22、发生额（2 8 万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除;（3）选 项 C：职工教育经费扣除限额=2 00 x 2.5%=5（万元），实际发生额（3 万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除;（4）选 项 D：工会经费扣除限额=2 00 x 2%=4（万元），实际发生额（6 万元）超过了扣除限额，税前只能扣 除 4万元。更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：645341858,更有老师！【资 料2】(2013年)甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业(非科技型中小企业),主要从事节能减排技术改造(2012年甲企业取得第1笔生产经营收入)，2013年有关财务数
23、据如下：(1)全年产品销售收入4000万元；(2)全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元；(3)业务招待费支出30万元；(4)新技术研究开发费用400万元(未形成无形资产计入当期损益)；(5)当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折 旧 10万元;(6)直接向某养老院捐赠20万元；(7)发生非广告性质的赞助支出8 万元；(8)购入运输车辆支付价款20万元。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。1.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费税前扣除限额是()万元。A.18B.
24、20C.30D.12【答案】A【解析】业务招待费扣除限额1=30X60%=18（万元），业务招待费扣除限额2=4000 x5%。=20（万元），税前准予扣除的业务招待费为18万元。2.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额在税前扣除的是（）。A.职工福利费34万元B.职工教育经费5 万元C.工会经费4 万元D.社会保险费56万元【答案】BCD【解析】（1）选 项 A：职工福利费税前扣除限额=200 x 14%=28（万元），实际发生额（34万元）超过了扣除限额,税前只能扣除28万元;（2）选 项 B：职工教育经费税前扣除限额=200 x2.5%=5（万元），实际发生额（5
25、万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除;（3）选 项 C：工会经费税前扣除限额=200 x2%=4（万元），实际发生额（4 万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除;（4）选 项 D：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费,准予税前全额扣除。3.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。A.闲置厂房计提的15万元折旧可以在税前扣除B.未投入使用的机器设备计提的10万元折旧不得在税前扣除C.发生的非广告性质的赞助支出8 万元不得在税前扣除D.甲企业直接向养老院捐赠的20万元不得在税前扣除【答案】ABCD【解析】选项AB：房屋、建筑
26、物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除;（2）选 项 C：非广告性质的赞助支出不得在企业所得税税前扣除;（3）选 项 D：纳税人直接向受赠人的捐赠，不得在企业所得税税前扣除。4.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。A.新技术研发费用可以加计扣除400万元B.甲企业可以享受“三免三减半优惠政策C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免优惠政策D.甲企业适用15%的企业所得税税率【答案】BD【解析】（1）选 项 A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加
27、计扣除（只能加计扣除200万元）;（2）选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1 笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至 第 3年免征企业所得税，第 4 年至第6年减半征收企业所得税;（3）选 项C：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等 专用设备(不包括一般的 运输车辆)的投资额的1 0%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(4)选 项D：国家需要重点扶持的高新技术企业,减 按1 5%的税率征收企业所得税。2 0 1 9年初级会计职称 经济法基础经典例题及答案2【资 料1】(2 0 1 5年，经修改)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。
28、2 0 1 7年5月有关经济业务如下：(1)销售高档香水1 5 0箱，不含增值税单价为2万元/箱，另收取品牌使用费1 L 7万元。(2)受托加工高档香水精，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本5 8万元，甲公司无同类产品销售价格。(3)销售高档口红两批，第一批1 0 0箱，不含增值税单价为0.2万元/箱;第二批2 0 0箱，不含增值税单价为0.1 6万元/箱。(4)将高档口红5 0箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为1 7%,消费税税率为15%o要求：根据上述资料，分别回答下列问题。1.关于甲公司本月销售高档香水应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是()。A
29、.2 x 150 x 15%=45(万元)B.(2x 150+11.7)x 15%=46.76(万元)C.(2x 150+11.7)4-(l+17%)x 15%=39.96(万元)D.2 x 150+11.74-(1+17%)x 15%=46.5(万元)【答案】D【解析】甲公司销售高档香水同时收取的品牌使用费属于价外费用(视为含税收入)，价税分离后并入销售额计征消费税。2.关于甲公司受托加工高档香水精应代收代缴的消费税税额,下列计算中，正确的是（）。A.58 x 15%=8.7（万元）B.（58+5）x 15%=9.45（万元）C.（58+5）+（1-15%）x 15%=11.12（万元）D.
30、（58+5）+（l+15%）x 15%=8.22（万元）【答案】C【解析】委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=（材料成本+加工费）+（1-消费税税率）x消费税税率=（58+5）+（1-15%）x15%=11.1 2（万元）。3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算中，正确的是（）。A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=（0.2x100+0.16X 200）x 17%=8.84（万元）B.甲 公 司 销 售 高 档 口 红 共 应 确 认 增 值 税 销 项 税 额=0.2 x（1 0 0+2 0 0）x 1 7%=1 0.2（万元）C.甲公司销售高档口红应缴纳的
31、消费税税额=（0.2 x 1 0 0+0.1 6 X2 0 0）x 1 5%=7.8（万元）D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=0.2 x（1 0 0+2 0 0）x1 5%=9（万元）【答案】A C【解析】（1）选 项A B：销项税额=不含增值税销售额x适用的增值税税率;（2）选 项C D：从价定率计征消费税的，应纳消费税额=不含增值税销售额x适用的消费税税率。4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是（）。A.0.1 6 x 5 0 x 1 5%=1.2（万元）B.0.2 x 5 0 x 1 5%=1.5（万元）C.(0.2+0.1 6)
32、+2 x 5 0 x 1 5%=1.3 5(万元)D.（0.2 x 1 0 0+0.1 6 x 2 0 0）v（1 0 0+2 0 0）x 5 0 x 1 5%=1.3（万元）【答案】D【解析】甲公司将高档口红用于“赞助”，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“加权平均销售价格（合计销售额+合计销售量）作为计税依据计算消费税;（2）如果甲公司将高档口红用于“抵偿债务，应按纳税人最近时期同类应税消费品的 最高销售价格”作为计税依据计算消费税。更 多2 0 1 9年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：6 4 5 3 4 1 8 5 8,更有老师！【资 料2】（2 0 1
33、6年）甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2 0 1 5年8月有关经济业务如下:(1)收购原木，开 具 的 农 产 品 收 购 发 票 注 明 买 价 33900元，运输途 中 发 生 合 理 损 耗 452元。(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。8 月 1 日双方签订销售合同，8 月 3 日预收全部含税货款117000元，另收取包装费3510元;8 月 1 5 日 和 8 月 2 5 日 各 发 出 50%的餐具。(3)受托加工木制一次性筷子，收 取 不 含 增 值 税 加 工 费 17100元,委 托 方 提 供 原 材 料 成 本 39900元。甲
34、餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。已知：增 值 税 税 率 为 1 7%,农 产 品 扣 除 率 为 1 3%,木制一次性筷 子 消 费 税 税 率 为 5%o要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲餐具生产厂当月收购原木准予抵扣的增值税进项税额的下列计算列式中，正确的是()。A.33900 X l+13%）x 13%=3900（元）B.33900 x 13%=4407（元）C.（33900-452）-r（l+13%）x 13%=3848（元）D.（33900-452）x 13%=4348.24（元）【答案】B【解析】（1）运输途中发生的合理损耗，不属于“非正常损失
35、，对应的进项税额准予抵扣，452元不需要减除，选 项 CD排除;（2）选 项 AB：农业生产者销售自产农产品，免征增值税，因此农产品收购发票或者销售发票上注明的价款均为“不含增值税 的价款，可以计算抵扣的进项税额=买价x l 3%=33900 x l 3%=4407（元）。2.甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具，其增值税纳税义务发生时间是（）。A.8月 3 日B.8月 2 5 日C.8月15日D.8月1日【答案】BC【解析】采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。3.甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（117 000
36、+3510）x 17%=20486.7（元）B.117 000+（l+17%）x 17%=17 000（7 G）C.（117 000+3510）4-（l+17%）x 17%=17 510（元）D.117 000 x 17%=19890（7 U）【答案】C【解析】销售一次性餐具收取的包装费属于价外费用（视为含税收入），应价税分离后并入销售额计税。4.甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.17100+（1-5%）x 5%=900（元）B.（39900+17100）4-（1-5%）x 5%=3000（元）C.（39900+17100）x 5%=
37、2850（元）D.17100X5%=855（7U）【答案】B【解析】委托加工的应税消费品，按照 受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，才按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税=（材 料 成 本+加工费）+（1-消费税税率）x消费税 税 率=（39900+17100）4-（1-5%）x 5%=3000（元）。2019年初级会计职称 经济法基础经典例题及答案1【资 料1】(2017年)甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年 第4季度有关经营业务的收入如下：(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万
38、元。(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。已知：金融服务增值税税率为6%,乙公司为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲商业银行M支 行2016年 第4季度取得的下列收入中，应按照 金融服务-直接收费金融服务 税目计缴增值税的是()。A.账户管理服务费收入12.72万元B.票据贴现利息收入874.5万元C.资金结算服务费收入37.1万元D.贷款利息收入6491.44万元【答案】AC【解析】选 项BD：按照“金融服
39、务-贷款服务 计缴增值税。2.乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是()oA.票据贴现服务B.账户管理服务C.贷款服务D.资金结算服务【答案】AC【解析】一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务(选项A C均属于贷款服务)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。3.计算甲商业银行M支 行2016年 第4季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A.(6491.44+874.5)4-(l+6%)x 6%=416.94(万元)B.37.1 x 6%+12.72+(l+6%)x 6%=2.946(万元)C.37.1 4-(l+
40、6%)x 6%+874.5x 6%=54.57(万元)D.(6491.44+37.l)x 6%=391.7124(万元)【答案】A【解 析】(1)题目提供的所有收入均明确指明为“含税收入，应价税分离，排 除 选 项BCD;(2)提供贷款服务、提供票据贴现服务取得的收入，按金融服务-贷款服务征收增值税;而提供资金结算服务、提供账户管理服务取得的收入，按金融服务-直接收费金融服务 征收增值税。4.计 算 甲 商 业 银 行M支 行2 0 1 6年 第4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正 确 的 是()oA.37.1 4-(l+6%)x 6%+12.72x 6%=2.8632(万元)
41、B.(37.1+12.72H l+6%)x 6%=2.82(万元)C.(6491.44+37.1)4-(l+6%)x 6%=369.54(万元)D.874.5 x 6%+12.724-(l+6%)x 6%=53.19(万元)【答 案】B【解 析】同上一小题。更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：645341858,更有老师！【资 料2】(2017年)甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地设在W市。2016年7月有关经营情况如下：(1)承包位于Y市的一项建筑工程，当月取得工程价款9990000元(不含增值税)，另收取延期付款利息11100元。(2)购进工
42、程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元,购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额8500元，购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元，购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元。(3)向乙公司出租闲置施工设备，含增值税租金11700元/月，一次性收取6个月租金共计70200元。已知：建筑服务增值税税率为1 1%,有形动产租赁服务增值税税率为17%o要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。L计算甲建筑公司当月承包Y市建筑工程增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.9990000 4-（l+ll%）x 11%=990000（元）B.
43、9990000 x（l+ll%）x 11%=1219779（元）C.（9990000+11100）x 11%=1100121（元）D.9990000 x 11%+11100-（l+ll%）x 11%=1100000（元）【答案】D【解析】另收取的延期付款利息属于价外费用（视为含税收入），应作价税分离处理。2.甲建筑公司当月下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进工程所用材料税额170000元B.购进办公用品税额180元C.购进工程设计服务税额600元D.购进施工现场修建临时建筑物所用材料税额8500元【答案】ACD【解析】选 项B：增值税普通发票不能作为进项税额的抵扣凭证。
44、3.计算甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.70200 x 17%=11934（元）B.11700+（l+17%）x 17%=1700（7C）C.11700 X 17%=1989（7G）D.7 0 20 0 +(l+1 7%)x 1 7%=1 0 20 0(7 G)【答案】D【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为“收到预收款 的当天；(2)由于题目明确交待1 1 7 0 0元/月是含增值税租金，6个 月 共 计7 0 20 0元亦应为含增值税价款,应作价税分离处理。4.甲建筑公司承包Y市建筑工程增值税申报纳税的主管税务机关
45、是()oA.Y市地方税务局B.Y市国家税务局C.W市国家税务局D.W市地方税务局【答案】C【解析】纳税人提供建筑服务，应向建筑公司机构所在地主管国税机关申报纳税。【资 料3】(20 1 7年，经修改)甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务O2 0 1 6年1 0月有关经营情况如下：(1)提供国内旅客运输服务取得含增值税票款收入9 9 9 0万元，特价机票改签、变 更 费49 9.5万元。(2)代收转付航空意外保险费2 0 0万元，代收机场建设费(民航发展基金)2 6 6.4万元，代收转付其他航空公司客票款1 9 9.8万元。(3)出租飞机广告位取得含增值税收入2 9 9.52
46、万元，同时收取延期付款违约金4.6 8万元。已知：交通运输服务增值税税率为1 1%,有形动产租赁服务增值税税率为1 7%o要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲航空公司提供的国际运输服务，适用的增值税税率是（）。A.17%B.11%C.6%D.0【答案】D【解析】纳税人提供的国际运输服务适用零税率。2.甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是（）。A.特价机票改签、变 更 费499.5万元B.代收转付其他航空公司客票款199.8万元C.代收转付航空意外保险费2 0 0 万元D.代收机场建设费(民航发展基金)2 6 6.4万元【答案】A【解析】(1)选 项
47、 A：属于价外费用，应计入销售额计缴增值税;(2)选 项 B D：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款;(3)选 项 C：销售货物(服务)同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不包括在销售额内。3.计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A.(9 9 9 0+49 9.5)4-(l+l l%)x 1 1%=1 0 39.5(万元)B.(9 9 9 0+2 0 0+2 6 6.4+1 9 9.8)x 1 1%=1 1 7 2.1 8 2(万元)C.(9 9 9 0+2 6 6.4+1 9 9.8)4-(l+
48、l l%)x 1 1%=1 0 36.2(万元)D.(9 9 9 0+49 9.5+2 0 0+2 6 6.4)x l l%=1 2 0 5.1 49(万元)【答案】A【解析】参 考 第2小题解析，由于2 0 0万元、“266.4万元和199.8万元 均不应计入销售额，选 项BCD全部排除。4.计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.299.52 x 17%=50.9184（万元）B.（299.52+4.68）4-（l+17%）x 17%=44.2（万元）C.299.52+（l+17%）x 17%=43.52（万元）D.（299.52+4.68）x
49、 17%=51.714（万元）【答案】B【解析】（1）题目明确交待 299.52万元 为含增值税收入，应当价税分离，选 项A D错误;（2）甲航空公司收取的延期付款违约金4.68万元属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选 项C错误。更 多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：645341858,更有老师！【资 料4】(2015年)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：(1)销 售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手 续 费35100元。(2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万 元/
50、辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万 元/辆、平均销售价格15万 元/辆、最低销售价格为14万 元/辆。(3)采取预收款方式销售给4 s店一批小汽车，当 月5日签订合同，当 月1 0日收到预收款，当 月1 5日发出小汽车，当 月2 0日开具发票。(4)生产中轻型商用客车500辆，其 中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小 汽 车 增 值 税 税 率 为1 7%,消 费 税 税 率 为5%o要求:根据上述资料，分别回答下列问题。1.甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中,正确的是（）。A.234000 x 5%=11700(元)B