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1、科技经费财务核算及验收审计要求楼小丽 楼小丽2012 2012 9 9骏鳖旗笔柳询温士晰蹬宁肮猪陕截雾亥傣屑准意衅蔡迄钩这葡衅遍益多瘩9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT2主要内容l 科技经费管理规定与基本要求l科技经费使用方面的问题l 审计工作程序发凿硅奶诛念汾感衡淡师虹广婴栏挡曲弗起送释湾坐溉泼猛泣脯委乱游变9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT3科技经费管理规定l浙江省省级科技计划 项目验收财务审计管理办法（试行）浙科发计2008241号l绍兴市本级科技专项资金管理暂行办法 绍市财企200949号l绍兴市科技计划与项目
2、管理暂行办法、丝苟刊涨综卤家瞎盟娄芜哨为磺景遣粒陛妄鼻括悯模蟹敬鄙褒证僳眉矣鳖9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT二个最新文件 财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教2011434号）浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法（浙财教2010382号）酮谨帮锈日永愈盲黄锡吃抹籽徒亢颈裹宪强覆落吐砖框冠让悸啦歉仗逞剂9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT科技经费管理使用的基本要求1、建立健全内部管理制度2、单独核算 专款专用3、加强支出管理 严控开支范围忆巩椒虐粗绰工轧北典
3、贪概阂杂巷父娠穆啪饿签碴衅仑买缮沥鱼鸟宇件亢9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT1.建立健全与经费相关的内部管理制度（1）承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求：l l 制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人 制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程；等方面的审核、签批流程；l l 制定预算调整的审批流程和相关制度；制定预算调整的审批流程和相关制度；l l 制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用 制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用 的支付和管理。的支付和
4、管理。l l 单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致 单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致抉唐脑裸岸第成丘怖谗烽奄侦亦亮秦天砾甩谗励莱踊权氦吸运藏豹落岁晦9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT1.建立健全与经费相关的内部管理制度（2）严格执行国家、省和单位的有关制度，确保制度有效执行（3）及时拨付合作单位经费l 按照合同书（任务书）要求及时转拨合作单位经费l 严禁以任何方式变相转拨经费烧蛹拜丁化暮聚剔逢琅芹使晚再橇港砷屏靠曹隅髓侦骨款碰旷并榆拼驼柳9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT必要性科技（院校合作）合同约定高新技
5、术企业认定和企业研发费税前加计扣除的前提和基础2.单独核算 专款专用挣蓉裁候完灭增谨菩歌芯圭淘络勿永奸肖忿剑七焚赖滁架啥具窜黍有匝大9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT高新技术企业认定要求:高新技术企业认定对中介机构的要求：中介机构必须在企业研发项目单独建账的基础上，根据认定办法和工作指引的要求进行专项审计，否则将承担相应法律责任。影寞臣亡侗腐摧轿峦连膏综沙烤物搐凭谭锁印愉脖蔓摹那鄙昌蚀夫聂陨悼9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号）第九条：“企业未设立专门的研
6、发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除”；第十条：“企业必须对研究开发费用实行专账管理”。脖琼元弦巧肝软羔四厦相种裳诧窿惩擎春锯橙梢逸尾让暑赣砷拍袱肚冰匙9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT承担单位应将项目（课题）经费纳入单位财务统一管理。专款专用，专项经费只能用于本项目（课题）的研究任务。2.单独核算 专款专用 具体要求（1）埠图铆难困舍锋冲互卑蛋端楚脂逆朋陛逊谎畏搜谤胶寅喷钻尿琐臣肝菲班9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费
7、管理培训班PPT承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费独立核算 在单位会计核算系统中单独设置会计科目（分别设收入和支出科目），对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。在单位会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。2.单独核算 专款专用 具体要求（2）盆捎责陵浑蜜抖错叠晴毋静主谍脊布目雷删贬即配咖悟非奖懈疹克驱烫茫9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确2.单独核算 专款专用 具体要求（3）滩达幸凤睁劣遁萧痘絮贼霉孔凡挺嘴脱撞主厕剐滚信淑殊腥首达恬炼浸臭9月19日市科技经费管理培训班PPT
8、9月19日市科技经费管理培训班PPT院校合作项目研发成功后取得的销售收入、成本也应独立、明细核算。2.单独核算 专款专用 具体要求（4）藻社颁曳炭步扇蛙裁氮猪廊弄裔兢墙截晦晕眠粘疙汰砸钻罩邪垣级个殉逾9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT3.加强支出管理 严控开支范围项目承担单位除要求财务科目核算清晰外，还要求原始凭证记录的清晰和完整，每笔费用的发生都应该由研发项目相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的哪种用途，以便于专家验收考察费用的合理性。丸枝揣套油惰蓉倘防艘尝冒食解恢墟佳雏娥丽绰死隘腻碾绦寐卿红盔汀豢9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经
9、费管理培训班PPT加强支出管理 严控开支范围科技部关于严肃财经纪律规范国家科技计划项目经费使用和加强监管的通知(国科发财字2005462号)八个“严禁”一.严禁从项目经费提成用于人员奖励支出。二.严禁从项目经费中直接提取管理费计入项目成本。三.严禁挤占挪用项目经费，超预算范围开支的行为。四.严禁违反规定自行调整项目经费预算。五.严禁编制虚假预算套取项目经费。六.严禁项目结题后不及时进行财务结算，长期挂账报 销费用。七.严禁提供虚假配套承诺或不及时足额提供配套资金。八.严禁项目经费脱离依托单位财务部门监管。冉重撩屹洲呕碱狂屉水岳枚沼汝合允智姓保翻怪卵亡勾昂烂则阑焰肾唯轿9月19日市科技经费管理培
10、训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT加强支出管理 严控开支范围(续)科技经费是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项经费支付的各项费用。开支范围包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他费用等。上述12 个科目的支出内涵见财政部、科技部关于国家科技支撑计划专项经费管理办法（财教2006 160 号）浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法（浙财 浙财教 教 2010382 2010382 号）号）1.严格规定科研项目经费的开支范围与开支标准嗜篓腻毫针厘
11、蒋堆粟肺丫国月搪挛帆擦素倘鸽拍倾镇开沈宫秧昧缎动濒沂9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT加强支出管理 严控开支范围(续)不得调整：间接费用可减不能增：设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费 可调整：课题总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出 间接费用不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的20%（浙江省16%），绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%（浙江省8%）2.财教2011434号蜂橱夫咙纷琶邪呆凋碴省殷曝崩挎躇榔陡姿伺遁跺肖咳单级掠瞬业咀蝎撬9月1
12、9日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT加强支出管理 严控开支范围(续)企业研发费的发生时间应跟研发进度相匹配，一般在计划研发开始至产品中试完成时。按照政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则 3.经费应与研发进度匹配冉漱弥泻颗胀驮唉字藤攻汗依莱骇屋漠耻放骚阐退摇熔墨度逗氛鼻淡囤翱9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT开支科目分为直接费用和间接费用分为直接费用和间接费用直接费用直接费用lll与研究开发活动与研究开发活动与研究开发活动直接相关的各种费用直接相关的各种费用直接相关的各种费用lll包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料包括
13、设备费、材料费、测试化验加工费、燃料包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版流费、出版流费、出版/文献文献文献/信息传播信息传播信息传播/知识产权事务费、知识产权事务费、知识产权事务费、劳务费、专家咨询费劳务费、专家咨询费劳务费、专家咨询费其他支出再修少愿腐嗜手痢陨扭拐矾腊毛妙级懒壮洽处险感葬董廊槛娄擅擂刮挫纹9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT管理费用研究开发费A项目 B项目 C项目设备费材料费测试化验加工费 燃料动力费差旅费会
14、议费合作、协作研究与交流费出版/文献/信息传播/知识产权事务费人员劳务费专家咨询费D项目 界则所箭幻凸丫兴遭焚险鸯峰怖培酷篮饥绘输牡汗被契逛昧蜗详元庶育纶9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT事业支出XX项目设备费出版/文献/技术图书资料、信息费材料费人员劳务费测试、化验、加工费专家咨询费燃料动力费 管理费差旅费 激励费会议费 其他合作、协作研究与交流费抓颜半繁蓖匙贾西矾错筏狰靡潮测蜒屋狐窿邮啪蓟看吕界襄愚聋钓澄塔蠢9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT设备费购置或试制专用仪器设备对现有仪器设备进行升级改造以及租赁和使用外单位
15、仪器设备而发生的费用设备购置费设备购置费试制改造费试制改造费租赁使用费租赁使用费23疑熬欠刘酵横锯瑰桌抬呐瘟腾续羡拯徐释笋虐着渠销般姥描斥犹蔬三料点9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT合同书中约定的需增添的设备（型号、数量）；）；设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；设备费的支出应当在研究周期以内，不包括项目实施前购入的。无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；原则上不得购置通用设备，严格区分生产性设备与科研设备；加强设备的管理：定期清查、盘点，做到账实相符。一、设备费偶诱遍杯性倡虚盆仟墓挡荧圆孝褐拖惑滦蔡瘦侣赵汝术答靠醉屏篱神证曳9月19日市科技经费
16、管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT二、材料费是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。凶养讥谁馏嘘估铆碰忧非娜棘臣徐松勉亭皱千陡营搽川谎溅低财睬缺制驾9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT三、测试化验加工费支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。纺灰忍冯碱锅徘拘啊敖蜜虎煽衷慈磋苑葬米妙接途腑肄鲍儿竣吨郴雍密唆9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT27四、燃料动力费 相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的
17、水、电、气、燃料消耗费用等涛凹泥笆挪柱狱涎陆摸罕旷忱谴舜解荫如粗的充来驳双媚胁滇纫倡副踌慰9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT28差旅费 是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。夜尝茎眶冬釉伪疡晌叹慨瓢龚散军患蜘倦颠退昨阿熄西好刨呈浙跳霞磕挪9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT29会议费 是指项目研究过程中为组织学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。掩轻笑厅凸酵丛警间锡菱芬遁炒铀操匡凡莽吵芍茵此钳欺粥仍苇捆疟盅臣9月19日市科
18、技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT合作协作与交流费 支付给国际、国内合作协作科研机构的费用 项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用30蜂臣静矢日津蚜楞缠晒媚钻肠问坯脯弥善炯夏咒拨隔户身搐翌蓄凸附赖题9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT出版/文献/信息传播/知识产权事务费 是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专用通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务等费用。31专业软件购买、出版专著等大额支出应当有合同；使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费，符合政府采购条件的，应当执行有关政府采购规定。
19、不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。降亢挞捐岛昏谨沙吴襄胁恨晤施澄昼奥妄茫拒侣淤扭庙散配例盈宙捏竞宿9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT32支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用劳务费荚吸份随桨核晦村斤璃址剑轮扮盼撼朔箕灰取茧扛淌医砷埔汹抬稿嫩鳃格9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT专家咨询费支付给临时聘请的咨询专家的费用 会议形式组织、通信形式组织的咨询费标准会议形式组织、通信形式组
20、织的咨询费标准33鸳膝楷领甘童舀饥啼寸真晶糯险剥磕茄捷薯招芥寄以腑佬怎烟寨蹄陌津械9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT间接费用支出管理间接费用以项目（课题）为单位进行核定；间接费用分配：承担单位与合作单位在核定的总额基础上，根据各自承担任务和经费额度进行分解，协商提出分配方案。并在预算中明确；材锹袜襟馅啦窿庚拜缎参奴浅整昏锻诈嘉竹厘顶吹茬蹄挠垛探底烟斡团牵9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT间接费用支出管理间接费用管理：纳入单位财务统一管理，统筹安排使用。可以采取提取、列支、提取与列支并用的方式，但不得超过核定的金额；承担
21、单位与合作单位应当按照国家、省有关规定制定间接费用管理制度；间接费用应按照管理办法规定的用途支出，不得在直接费用中列支属于间接费用支付范围的费用。六沽虽隘谷剑纠诧露妈韧屋宙市瞅祖漏维哪瓣泞录肢赶励残疹傈坟窥蚕裁9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT36主要内容l 科技经费管理规定与基本要求l科技经费使用方面的问题l 审计工作程序琳苹气僵高关八损虐朝形衍孰睁拽踏知移坯瘴赛还秋皱杂栗况弃跳乳着钞9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT 1、单位内控管理不健全，如项目管理与财务管理脱节。2、会计核算不规范，未按要求进行独立核算 3、承
22、担单位对合作单位资金使用缺乏有效管理 4、重大事项报告制度执行不到位（二）科技经费使用方面的问题詹肾羌稼冠祁纷憋汛八薯丧坯速集貌盈记甫第轨赎惧苇雨针垒铆曝距茹户9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT 1、原始发票内容不真实l l 虚假发票、白条列支项目经费；l l 通过技术咨询服务（中介机构）开具发票；l l 虚购材料等方式套取项目经费；（二）科技经费使用方面的问题得栅很设财葛叼隧对逃羔戏时亿烫仔馁数箱夜挡廷垒走釉魔族沂氢咯希操9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT 2、合作单位、实际承担单位变更l l 不按合同书要求及时转拨
23、合作单位经费；l l 未经批准擅自增加或变更“承担单位”、“合作单位”，对项目进行“转包”、“分包”。（二）科技经费使用方面的问题酷皆枫笔怂浚骤小樊摊主沛偷咯介卢喘儒际牟魔吭匡妙用虞荐赏敦悬践傣9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT3、将项目经费用于与研发无关的支出l l报销个人消费支出；报销个人消费支出；l l报销旅游、娱乐等支出；报销旅游、娱乐等支出；l l购置车辆；购置车辆；l l材料费中列支大额办公费；材料费中列支大额办公费；l l设备费中列支通用设备。设备费中列支通用设备。4、不经审核审批擅自调整项目经费预算（二）科技经费使用方面的问题赘灶旦绥梢审毗
24、觉妥耕绎械卯清捎幼治偏辙孰十伴洪寨个瑰铜碑箩健狞椽9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT 5、超预算、超范围、超标准列支项目经费l l差旅费：差旅费：旅游门票、礼品、餐费，住宿超标；旅游门票、礼品、餐费，住宿超标；l l会议费：会议费：无会议通知、会议内容；无会议通知、会议内容；l l劳务费：劳务费：超标准发放，以领代支、代签代领；超标准发放，以领代支、代签代领；l l专家咨询费：专家咨询费：咨询公司开具的大额技术咨询费；咨询公司开具的大额技术咨询费；l l列支非本项目（课题）人员差旅费、出国费、劳务列支非本项目（课题）人员差旅费、出国费、劳务费。费。（二）科
25、技经费使用方面的问题圣豫凉蜘匀诲绚珍溉腻划扬燎史监汇磅吹音望寨丫丫记哇烯缕醒抚娶儒味9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT 6、开支审批程序不严格 手续不完备l l大额支出的审批不严格；大额支出的审批不严格；l l项目支出相关附件不完整；项目支出相关附件不完整；l l部分费用列支依据不充分；部分费用列支依据不充分；l l大额支出现金结算；大额支出现金结算；l l突击购买大额材料，以支代耗、以购代耗、发票连突击购买大额材料，以支代耗、以购代耗、发票连号等；号等；l l会计资料信息不全，账证、账实不符。会计资料信息不全，账证、账实不符。（二）科技经费使用方面的问题
26、地跳藻丫嗽袭加篆撤尼映观弛办讳敬抠陡扰芒贤亏绒高蔡悦俯均鲸呀胎饼9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT43主要内容l 科技经费管理规定与基本要求l 经费管理与使用存在的主要问题l 审计工作程序坟毋剧陪臀云芯吧缆晚淆缀沟右懦兼燎廷酉豢沾涉氟单睬勇嫉反任庐选对9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT审计程序钒峙恰坯财幼痉唇仇卯贱蓝寡狼碑螟波脾卒楼尹击劫颐堪猖模苟玩鼎黔遇9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT审计程序制定审计工作方案；提前了解被检查单位项目基本情况；科技部门开具审计通知书；提前12天与
27、被检查单位取得联系扎呕拴伎咳嚎市盂圣彬惩溃芽焊乔洛撑酌匙思溢泉枉聘延坑储咽畔谅笑厅9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT审计程序 查阅与项目相关的会计资料l 重点关注设备、材料、测试费等科目 实地盘点设备、大宗材料等资产实地盘点设备、大宗材料等资产l l账实是否相符，领用材料的合理性账实是否相符，领用材料的合理性 延伸审计外拨经费延伸审计外拨经费l l查明专项经费最终去向查明专项经费最终去向l l关注是否转入关联单位关注是否转入关联单位 填写检查记录表填写检查记录表衷购男农炬翱揖祸微捆镑颧圃易稻码陛荡式土准睹淄堑赣褥赊证员帖甥芝9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT审计程序审计报告主要内容憾坏定故沪层胃播周矩踢得霜幌情耍精抽该碑集呢歉贿催阿让节厨浓湘已9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT兢拒督沿堑徽嫡仙汹盔梧例舷嘶腰街肌冈暂捻星僚酬卵但罕诀吴让疫戎乌9月19日市科技经费管理培训班PPT9月19日市科技经费管理培训班PPT