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1、中小企业税收及风险防范主讲：周先宁西安未来国际信息股份有限公司财务总监高级会计师 课程提纲一、企业主要流转税税种二、企业所得税三、企业其他税种四、2012年主要税收政策盘点五、近两年税务检查工作重点六、企业税收风险防范2012主要税收政策盘点1、财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知（财税【2012】4号）新旧企业改制契税比较2、财政部 国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知（财税【2012】6号）在2012年2月1日之前，转让探矿权和采矿权是不需要交纳营业税的，该文件是首个明确转让探矿权和采矿权要缴营业税的税收政策3、财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构
2、增值税汇总交纳有关政策的通知 （财税【2012】9号）必须是固定业户、总分支机构、总分机构必须是不在同一县（市)但在同一省（区、市）范围内的 2012主要税收政策盘点4、财政部 国家税务总局 关于基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（财税【2012】10号）假定2006年批准的项目，当年取得收入，则优惠期从2006开始计算6年，其中2008年为优惠期中免税第三年，2009-2011年为减半期优惠。企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录规
3、定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。2012主要税收政策盘点5、财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税【2012】15号）自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统
4、一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。2012主要税收政策盘点6、财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税【2012】27号）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。符合条件的软件企业按照财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税2011100
5、号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。2012主要税收政策盘点7、财政部 国家税务总局关于在部分行业试点农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知（财税【2012】38号）自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法（附件1）的规定抵扣。2012主要税收政策盘点8、财政部 国家税务总局关于出口货物劳
6、务增值税和消费税政策的通知（财税【2012】39号）2012主要税收政策盘点9、财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知（财税【2012】40号）对工伤职工及其近亲属按照工伤保险条例（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。按照国务院令第586号取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照工伤保险条例（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。本通知
7、自2011年1月1日起执行。对2011年1月1日之后已征税款，由纳税人向主管税务机关提出申请，主管税务机关按相关规定予以退还。2012主要税收政策盘点10、财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税【2012】48号）对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。2012主要税收政策盘点11、财政部 国
8、家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知（财税【2012】54号）对境内单位提供的下列劳务，免征营业税：标的物在境外的建设工程监理。外派海员劳务。以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。本通知自2012年1月1日起执行。按照本通知规定应予免征的营业税，在本通知到达之日前上述已征收入库的应予免征的税款，允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。2012主要税收政策盘点12、财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策通知（财税【2012】75号）自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增
9、值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括中华人民共和国野生动物保护法所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。符合上述要求的纳税人应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。2012主要税收政策盘点13、财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值
10、税有关问题的通知（财税【2011】137号）自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照蔬菜主要品种目录（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。2012主要税收政策盘点
11、14、财政部 国家税务总局 海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税【2011】58号）国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2012第12号）自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15%税率缴纳企业所得税。2012主要税收政策盘点15、国家税务总局 关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总局公告2012第1号）增值税一般纳税人销售自己使用过
12、的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。2012主要税收政策盘点16、财政部 国家税务总局 关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知（财税【2012】67号）注册在苏州工业园区内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投
13、资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，可在有限合伙制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年，按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2012主要税收政策盘点17、财政部 国家税务总局关于中华人民共和国消费税暂行条例实施细则有关条款解释的通知（财法【2012】8号）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托个人加工的应税消费品，由受托方收回后缴纳消费税。委托加工的应税消
14、费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不在缴纳消费税。自2012年9月1日起，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。近两年税务检查工作重点2012年1月11日上午9时，全国税务稽查工作视频会议召开，国家税务总局除要求对重点税源企业进行轮查外，敲定了2012年稽查重点行业，分别是：房地产、建筑、交通运输、煤炭、水泥、农产品加工、农产品加工集中区行业以及服装、家具、电子产品的出
15、口骗税。近两年税务检查工作重点1、认真开展常规性税务检查工作2011年各级稽查局要制定科学合理的年度常规检查计划，按照计划开展常规性税务检查，严格控制检查频率，减少重复检查。要充分利用征管信息、第三方信息等强化稽查案源分析、细化选案指标、实施科学选案、提高选案准确率。2012年切实履行法定职责，制定科学合理的年度常规检查计划，主动、积极开展常规税务检查工作。始终保持对各类税收违法行为的高度警惕，通过科学选案提高检查质量，增强检查威慑力，防止税收流失，防止苗头性问题变成趋势性问题。近两年税务检查工作重点2、严厉查处重大税收违法案件2011年继续做好虚开黄金增值税专用发票走逃企业和重点嫌疑企业的检
16、查工作；重点查处煤炭、建材、交通运输、再生资源等行业仿造真票套打和虚开“四小票”违法案件；重点查处利用电子、服装类产品等骗取出口退税案件；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。公开曝光典型案件，发挥税务稽查的教育、惩治和警示效应。2012年集中力量查处一批重大税收违法案件，加大对虚开发票、骗取出口退税和偷逃税案件的查处力度，对重点地区加大督促力度。重点查处成品油购销、煤炭、运输等行业的虚开增值税专用发票和虚开“四小票”活动；重点查处电子、家具、服装类产品的骗取出口退税违法行为；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。近两年税务检查工作重点3、科学部署税收专项检查和区域税收专项整顿工作税务
17、专项检查指令性项目：2011年资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）、广告业、办理电子、服装类产品等出口退（免)税的企业。重点检查办理计算机中央处理器（CPU）等体积小、价值高的电子产品和各类服装出口退（免）税的出口企业。2012年接受成品油销售增值税专用发票的企业、资本交易、办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。近两年税务检查工作重点3、科学部署税收专项检查和区域税收专项整顿工作税务专项检查指导性项目：2011年房地产业、建筑安装业、高收入者个人所得税、金融行业非居民企业、各地根据本地实际开展的其他项目。2012年房地产业、建筑安装业、地方
18、股份制银行、地方商业银行、高收入者个人所得税、各地根据本地实际开展的其他项目。近两年税务检查工作重点3、科学部署税收专项检查和区域税收专项整顿工作税务专项检查选择性项目：2011年继续选择税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中度地区组织开展废旧物资发票和交通运输发票的区域税收专项整治。总局选择江西、江苏、安徽、河北、北京等重点地区进行督办或直接组织查办。2012年对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治，总局选择部分地区直接督导整治工作。近两年税务检查工作重点4、有序开展重点税源企业检查工作2011年要把重点税源企业轮查工作作为税务检查一项常规性工作有序
19、实施，不断总结并探索重点税源企业检查的方式方法。落实中央宏观调控措施，对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展轮查工作，促进企业提高纳税遵从度。各地要根据当地重点税源情况，选择当地部分重点税源企业开展轮查工作。2012年继续对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展检查工作，促进企业提高纳税遵从度。继续总结并探索重点税源企业检查的方式方法，继续推行查前辅导、查中约谈、自查为先导、抽查与重点检查相结合的检查方式。各地要根据当地重点税源情况，选择当地部分重点税源企业开展检查工作。2012必查名单：财税【2012】29号近两年税务检查工作重点5、继续深入开展打击发票违法犯罪活动
20、工作2011年结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业轮查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，做到查账必查票、查案必查票、查税必查票，专门部署对建筑业、金融、保险、通信、石油石化、房地产等重点企业发票使用情况的检查，加大虚假发票典型案件曝光力度。2012年结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到查账必查票、查案必查票、查税必查票。积极配合公安部门开展假发票“买方市场”的打击整治工作，严厉打击印制贩卖假发票的犯罪团伙，捣毁制假贩假窝点、积极
21、配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。企业主要流转税-增值税1、主要政策：中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国国务院令第538号中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号2、现状：增值税目前是我国最重要的税种之一，占全国税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央收入、25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央收入。企业主要流转税-增值税3、概念介绍增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个流转税。从计税原理上说，增
22、值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税采用税款抵扣的方法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。企业主要流转税-增值税4、纳税人分类根据经营规模大小、会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人，主要标准为：A:一般纳税人生产货物或者提供应税劳务的纳税人、以及生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或
23、者零售的纳税人，年营收销售额超过50万的；从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。税率：17%、13%纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。企业主要流转税-增值税4、纳税人分类适用税率纳税人销售或者进口货物，除另有规定外，税率为17%。纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。纳税人提供加
24、工、修理修配劳务税率为17%。税率的调整，由国务院决定。企业主要流转税-增值税4、纳税人分类根据经营规模大小、会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人，主要标准为：B:小规模纳税人生产货物或者提供应税劳务的纳税人、以及生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年营收销售额在50万元以下的；除上述规定以外的纳税人，年应税销售而在80万元以下的；税率：3%对小规模纳税人实行简易办法征收增值税，其进项不允许抵扣。企业主要流转税-增值税4、纳税人分类根据以上分类标准，年增值税营收销售额达到标准的可以成
25、为一般纳税人，以下几种情况例外：对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30万元；对非生产型商贸企业无论其款及核算是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人；从2002年1月1日起所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人，而无论其规模是否达到标准和款及核算是否健全；个人、非企业型单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。企业主要流转税-增值税5、征收范围一般范围：增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工机修理修配劳务。此处的货物是指有形动产，包括电力、人力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托方的要求制
26、造货物并收取加工费的业务、修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。企业主要流转税-增值税5、征收范围特殊项目货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品；寄售业销售委托人寄售物品的业务；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品业务企业主要流转税-增值税5、征收范围视同销售法规列举了8中行为视同销售货物，需要缴纳增值税将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（
27、市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。企业主要流转税-增值税5、征收范围下列项目免征增值税，也称法定减免：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。企业主要流转税-增值税5、征收范围
28、增值税的减免权在国务院，任何地区、部门均无权减免增值税，但各省级国税局可在规定的幅度内根据本地实际情况确定适用的起征点。除法定减免外，经国务院批准财政部、国家税务总局等部位又陆续发文规定了一些新的减免项目，主要列举如下：基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的加工厂、车间，在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或该建筑企业的，不征收增值税；因转让著作权而发生的销售电影母片、录影带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税；企业主要流转税-增值税5、征收范围除法定减免外，经国务院批准财政部、国家税务总局等部位又陆续发文规定了一些新
29、的减免项目，主要列举如下：经国家版权局注册的计算机软件产品呢，在销售时一并转让著作权、所有权的，征收营业税，不征收增值税；供应或开采未经加工的天然水，如水库供应农业灌溉用水、工厂自采地下水用于生产的，不征收增值税；对电信部门及其下属的电话号薄公司销售电话号薄业务收入，不征收增值税；销售给军队、军警的军事用品免征增值税；军队、武警、军工系统各单位经总后勤部和国防科工委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件，免征进口增值税；企业主要流转税-增值税5、征收范围除法定减免外，经国务院批准财政部、国家税务总局等部位又陆续发文规定了一些新的减免项目，主要列举如下：残疾人用品免征增值税；残疾人提供的加工、修
30、理、修配劳务，免征增值税；进口的供残疾人专用的物品，免征进口增值税；利用废渣生产的建材产品，免征增值税；农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税；农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料，免征增值税对国家金花内进口的化肥、农药，免征增值税；企业主要流转税-增值税5、征收范围除法定减免外，经国务院批准财政部、国家税务总局等部位又陆续发文规定了一些新的减免项目，主要列举如下：高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、植物油、蔬菜、肉、蛋、禽和食堂餐具，向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；校办企业生产的用于本校教学科研方面的应税产品（部包括消费税应税产品），免征增值税；铁路系统内部单位为
31、本系统修理货车的业务，免征增值税；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧武器，免征增值税；外国政府和国际组织无偿援助在国内采购货物，免征增值税；企业主要流转税-营业税1、主要政策：中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国国务院令第540号中华人民共和国营业税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部 国家税务总局令第52号2、现状：营业税目前是我国流转税的主要税种之一，按照营业说改增值税试点工作进展，会逐步由增值税替代。企业主要流转税-营业税3、概念介绍营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。应税劳务，主要是指建筑业、交通运输业、邮电
32、通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业；转让无形资产，主要指转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等；销售不动产，主要指销售建筑物及其他土地附着物 企业主要流转税-营业税4、税目税率交通运输业：3%建筑安装业：3%邮电通信业：3%文化体育业：3%金融保险业：5%娱乐业：5%-20%服务业：5%转让无形资产：5%销售不动产：5%企业主要流转税-营业税5、减免项目托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、
33、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；境内保险机构为出口货物提供的保险产品。企业主要流转税-营业税6、“营业税改增值税”业务简介试点区域：上海市 2012年1月1日起财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税【2011】133号）企业主要流转税-营业税6、“营业税改增值税”简介扩大试点区域：北京市：2012年9月1日起江苏省、安徽省：2012年10月1日起福
34、建省、广东省：2012年11月1日起天津市、浙江省、湖北省：2012年12月1日起财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2012】71号）预计陕西省会被列入下批试点区域5年内会完成增值税完全取代营业税的工作。企业主要流转税-营业税6、“营业税改增值税”业务简介原增值税一般纳税人接收试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣；原增值税一般纳税人接收试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税
35、额中抵扣；原增值税一般纳税人从试点地区取得2012年1月1日以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。企业主要流转税-营业税6、“营业税改增值税”业务简介试点地区的原增值税一般纳税人接收境外单位或个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或代理人取得的通用缴款上注明的增值税额。上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于应税服务范围注释所列项目的，不属于中华人民共和国增值税暂行条例第十条所称的用
36、于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。企业主要流转税-营业税6、“营业税改增值税”业务简介原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免税增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指用于上述项目；接受的旅客运输服务；与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务；与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务；企业所得税1、主要政策：中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令第63号中华人民共和国企业所得税法实施条例
37、中华人民共和国国务院令第512号2、税种概念企业所得税，是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。个人独资企业和合伙企业除外，这两类企业缴纳个人所得税。征税对象，是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接收捐赠所得和其他所得。企业所得税3、税率企业所得税的税率为25%的比例税率。国家需要重点扶持的高新技术企业为15%小型微利企业为20%非居民企业为20%企业所得税4、法定扣除项目扣除原则的基本规定及边界判断真实性原则，企业发生的各项支出确属
38、已经实际发生（比如8项减值准备不允许扣除，就特别强调了该原则）；权责发生制原则，企业计算应纳税所得额时，属于当期的各项支出，不论款项是否支付，均应作为当期的扣除项目；不属于当期的各项支出，即使款项已经在当期支付，也不得作为当期的扣除项目；企业所得税4、法定扣除项目扣除原则的基本规定及边界判断确定性原则，企业可扣除的各项支出不论何时支付，其金额必须是确定的。合理性原则，企业可扣除的各项支出应当是必要和正常的，计算和分配方法应符合生产经营常规和会计惯例（比如向企业投资者个人支付不合理的工资，则规定为股利分配，不能向投资者个人处于避税因素支付不合理的工资薪酬）；收益性支出与资本性支出划分原则，企业发
39、生的各项支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除；企业所得税4、法定扣除项目扣除原则的基本规定及边界判断相关性原则，企业可扣除的各项支出必须与取得收入相关(比如某公司老板将个人汽车消耗的汽油和过路费在单位报销，就属于不相关支；纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而发生的担保支出，不得在担保企业税前扣除，也是典型的相关性原则的体现）；配比原则，企业发生的各项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后。企业所得税4、法定扣除项目具体扣除项目及规定企业发生
40、的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。（所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付被本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出，包括固定职工、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员，但是不包括应从提供的职工福利费列支的人员。企业所得税4、法定扣除项目具体扣除项目及规定按标准为职工缴纳的“五险一金”可以扣除（企业为投资者或职工支付的补充养老保险、补充医疗保险，在规定的范围和标准内，准予扣除；除企业按照规定为特殊工种
41、职工支付的人身安全保险和规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或职工支付的商业保险，不得扣除；企业参加财产保险，按照固定缴纳的保险费，准予扣除）企业所得税4、法定扣除项目具体扣除项目及规定企业生产经营期间发生的合理的借款费用可以扣除（不需要资本化的借款费用，准予扣除；企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出
42、，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。企业所得税4、法定扣除项目具体扣除项目及规定企业“三项费用”的扣除企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业所得税4、法定扣除项目具体扣除项目及规定业务招待费的扣除：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，两个条件必须满足；广告费业务宣传
43、费的扣除：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业所得税4、法定扣除项目具体扣除项目及规定环保资金的扣除：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除；关联方提供服务的扣除：企业接受关联方提供的管理或其他形式的服务，按照独立交易原则支付的有关费用，准予扣除；劳动保护的扣除：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；企业所得税4、法定扣除项目具体扣除项目及规定企业根据生产经营活动的需要租
44、入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。企业所得税5、不允许扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。企业其他税种-房产税1、纳税时间：房产税暂行条例）:房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定；凡到税务机关代开发票的出租房屋纳税人，应
45、当在税务机关代开发票时，按照代开发票金额，一次性缴纳房产税；2、计算方法：自用房产：房产余值*1.2%出租房产：房租*12%3、包税合同的房产税：公司租用个人房产，替出租方缴纳的房产税，与取得收入无关，且不属于合理的支出，这部分税款不允许在税前扣除；企业其他税种-房产税4、无租使用房产：无租使用其他单位的应税单位和个人，依照房产余值缴纳代缴纳房产税；财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税【2011】128号）5、房产税纳税义务发生时间问题购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之
46、次月起计征房产税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税；企业其他税种-个人所得税1、纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。2、应税项目及适用税率：工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。适用超额累进税率，税率为3%至45%。个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；适用5%至35%的超额累进税率。企业其他税种-个人所得税2、应税项目及适用税率劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图
47、、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。企业其他税种-个人所得税2、应税项目及适用税率特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。适用比例税率，税率为20%。利息
48、、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。适用比例税率，税率为20%。财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。适用比例税率，税率为20%。企业其他税种-个人所得税2、应税项目及适用税率财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。适用比例税率，税率为20%。偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。适用比例税率，税率为20%。企业其他税种-个人所得税3、免税项目下列各项个人所得，免纳个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国
49、组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；企业其他税种-个人所得税3、免税项目按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。企业其他税种-个人所得税4、与津贴、补贴相关的个人所得税按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免征个人所
50、得税的补贴、津贴，免征个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。但独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、午餐补助不属于纳税人工资、薪金所得项目的收入，不征税。企业税收风险防范1、税务检查为什么会查我们企业群众举报、上级交办（政治案件）、纳税评估转入、各级稽查局设举报中心 国税发【2005】43号税收专项检查选案（注意每年3月份的专项检查文件）国家税务总局关于开展2010年税收专项检查工作的通知（国税发【2010】35号）关于开展2011年税收专项检查工作的通知（国税发【2011】24号）日常稽查选案