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1、企业会计准则第企业会计准则第1010号号企业年金基金企业年金基金财政部会计司制度一处财政部会计司制度一处 冯卫东冯卫东E-E-mail:mail:企业会计准则企业年金基金一一一一.企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金二二二二.企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点三三三三.企业年金基金资产企业年金基金资产企业年金基金资产企业年金基金资产四四四四.企业年金基金投资运营企业年金基金投资运营企业年金基金投资运营企业年金基金投资运营五五五五.企业年金负债企业年金负债企业年金负债企业年金负债 收
2、入收入收入收入 费用费用费用费用六六六六.企业年金基金净资产及年金待遇给付企业年金基金净资产及年金待遇给付企业年金基金净资产及年金待遇给付企业年金基金净资产及年金待遇给付七七七七.企业年金基金财务报表编报企业年金基金财务报表编报企业年金基金财务报表编报企业年金基金财务报表编报企业会计准则企业年金基金一一一一.企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金(一一一一)企业年金概念企业年金概念企业年金概念企业年金概念 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上是
3、指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自自自自愿建立的补充养老保险制度愿建立的补充养老保险制度愿建立的补充养老保险制度愿建立的补充养老保险制度(二二二二)企业年金特点企业年金特点企业年金特点企业年金特点 (1)(1)(1)(1)是一项企业福利制度是一项企业福利制度是一项企业福利制度是一项企业福利制度,不是社会保险不是社会保险不是社会保险不是社会保险,也不是商业保险也不是商业保险也不是商业保险也不是商业保险,(2)(2)(2)(2)是一种激励性和补偿性制度安排是一种激励性和补偿性制度安排是一种激励性和补偿性制度安排是一种激励性和补偿性制度安排 (3)(3)(3)(3)是社会保障体系的组成
4、部分是社会保障体系的组成部分是社会保障体系的组成部分是社会保障体系的组成部分 (4)(4)(4)(4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险企业会计准则企业年金基金一一一一.企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金(续续续续)(三三三三)企业年金方案主要内容企业年金方案主要内容企业年金方案主要内容企业年金方案主要内容 (1)(1)(1)(1)参加人员范围；参加人员范围；参加人员范围；参加人员范围；(2)(2)(2)(2)资金筹
5、集方式；资金筹集方式；资金筹集方式；资金筹集方式；(3)(3)(3)(3)职工职工职工职工企业年金个人账户管理方式；企业年金个人账户管理方式；企业年金个人账户管理方式；企业年金个人账户管理方式；(4)(4)(4)(4)基金管理方式；基金管理方式；基金管理方式；基金管理方式；（5 5 5 5）计发办法和支付方式；（）计发办法和支付方式；（）计发办法和支付方式；（）计发办法和支付方式；（6 6 6 6）支付企业年金）支付企业年金）支付企业年金）支付企业年金待遇的条件；（待遇的条件；（待遇的条件；（待遇的条件；（7 7 7 7）组织管理和监督方式；（）组织管理和监督方式；（）组织管理和监督方式；（）
6、组织管理和监督方式；（8 8 8 8）中止缴费的条件；（中止缴费的条件；（中止缴费的条件；（中止缴费的条件；（9 9 9 9）双方约定的其他事项）双方约定的其他事项）双方约定的其他事项）双方约定的其他事项企业会计准则企业年金基金一、企业年金与企业年金基金一、企业年金与企业年金基金一、企业年金与企业年金基金一、企业年金与企业年金基金(续续续续)(四四四四)企业年金组织结构企业年金组织结构企业年金组织结构企业年金组织结构委托人：企业、职工计划受托人：企业年金理事会或法人受托机构账户管理人基金托管人投资管理人中介服务机构信托契约委托合同企业会计准则企业年金基金一一一一.企业年金与企业年金基金企业年金
7、与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金(续续续续)l l(一一一一)企业年金基金概念企业年金基金概念企业年金基金概念企业年金基金概念 是指根据依法制定的企业年金计划是指根据依法制定的企业年金计划是指根据依法制定的企业年金计划是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金l l(二二二二)企业年金基金特点企业年金基金特点企业年金基金特点企业年金基金特点 (1)(1)(1)(1)是一种信托
8、财产是一种信托财产是一种信托财产是一种信托财产 (2)(2)(2)(2)实行完全积累，采用个人账户方式管理实行完全积累，采用个人账户方式管理实行完全积累，采用个人账户方式管理实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户存入年金专户存入年金专户存入年金专户 (3)(3)(3)(3)年金基金财产独立于相关各方当事人年金基金财产独立于相关各方当事人年金基金财产独立于相关各方当事人年金基金财产独立于相关各方当事人 (4)(4)(4)(4)年金基金按国家规定范围投资运营年金基金按国家规定范围投资运营年金基金按国家规定范围投资运营年金基金按国家规定范围投资运营（5 5 5 5）各方当事人依法终止清算的
9、）各方当事人依法终止清算的）各方当事人依法终止清算的）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产年金基金不属于清算财产年金基金不属于清算财产年金基金不属于清算财产企业会计准则企业年金基金一一一一.企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金(续续续续)l l(三三三三)企业年金基金管理各方当事人及其职责企业年金基金管理各方当事人及其职责企业年金基金管理各方当事人及其职责企业年金基金管理各方当事人及其职责 1.1.1.1.委托人委托人委托人委托人.企业及其职工企业及其职工企业及其职工企业及其职工 2.2.2.2.受托人受托人受托人受托人.受托管理
10、基金的年金理事会或法人受托机构，受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人是编制年金基金财务报表法定责任人是编制年金基金财务报表法定责任人是编制年金基金财务报表法定责任人 3.3.3.3.账户管理人账户管理人账户管理人账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专业机构，受受托人委托，管理基金账户专业机构，受受托人委托，管理基金账户专业机构，受受托人委托，管理基金账户专业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计建立基金企业账户
11、和个人账户，记录缴费、投资收益，计建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查询和报告算年金待遇，提供账户查询和报告算年金待遇，提供账户查询和报告算年金待遇，提供账户查询和报告 企业会计准则企业年金基金一一一一.企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金(续续续续)l l(三三三三)企业年金基金管理各方当事人及其职责企业年金基金管理各方当事人及其职责企业年金基金管理各方当事人及其职责企业年金基金管理各方当事人及其职责(续续续续)4.4.4.4.托管人托管人托管人托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行受受托人委托
12、，保管年金基金财产的商业银行受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提告财务报表管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提告财务报表管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提告财务报表管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提告财务报表 5.5.5.5.投资管理人投资管理人投资管理人投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资，与
13、托管受受托人委托，对基金进行投资，与托管受受托人委托，对基金进行投资，与托管受受托人委托，对基金进行投资，与托管人核对会计处理和估值结果人核对会计处理和估值结果人核对会计处理和估值结果人核对会计处理和估值结果 6.6.6.6.中介服务机构中介服务机构中介服务机构中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机构精算、法律、会计、评估等机构精算、法律、会计、评估等机构精算、法律、会计、评估等机构 企业会计准则企业年金基金一一一一.企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金企业年金与企业年金基金(续续续续)l l(四四四四)企业年金基金运作基本流程图企业年金基金运作基本流程图企业年
14、金基金运作基本流程图企业年金基金运作基本流程图投资管理人证券登记清算公司、国债登记结算公司、其他机构清算银行委托人受托人托管人受托人指定的专门账户监管机构账户管理人资金流程信息流程企业会计准则企业年金基金二二二二.企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点(一一)企业年金基金是独立的会计主体企业年金基金是独立的会计主体企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金
15、提供服务的自然人、法人或其他人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。体进行确认、计量和列报。(二二)企业年金基金会计要素企业年金基金会计要素基金资产、基金负债、基金收入、基金费用和净资产基金资产、基金负债、基金收入、基金费用和净资产企业会计准则企业年金基金二二二二.企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点企业年金基金会计主要特点(续续续续)(三三)企业年金基金按日或至少按周进行估值企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资
16、计算估值日投资运营收益运营收益 基金净值和净值增长率基金净值和净值增长率(四四)企业年金基金受托人企业年金基金受托人 托管人托管人 投资管理人均应按各自职责投资管理人均应按各自职责设置会计账簿设置会计账簿,进行会计核算进行会计核算(五五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用适用企业企业会计准则第会计准则第9 9号号职工薪酬职工薪酬企业会计准则企业年金基金三三三三.企业年金基金资产企业年金基金资产企业年金基金资产企业年金基金资产(一一).).企业年金基金资产来源企业年金基金资产来源1.1.企业缴费企业缴费 企业缴费每年不超过上年度工资总额的企业缴费每
17、年不超过上年度工资总额的1/121/122.2.职工个人缴费职工个人缴费 企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的1/61/63.3.企业年金基金投资运营收益企业年金基金投资运营收益投资运营收益并入企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金企业会计准则企业年金基金三三三三.企业年金基金资产（续）企业年金基金资产（续）企业年金基金资产（续）企业年金基金资产（续）(二二二二)企业年金缴费流程企业年金缴费流程企业年金缴费流程企业年金缴费流程资金流程信息流程投资管理人委托人受托人托管人账户管理人企业及职工缴费缴费总额及明细通知缴费总额及明细通知与核
18、对缴费总额通知企业会计准则企业年金基金三三三三.企业年金基金资产企业年金基金资产企业年金基金资产企业年金基金资产(三三)企业年金基金资产构成企业年金基金资产构成(1)(1)货币资金货币资金;(2(2)应收证券清算款应收证券清算款;(3)(3)应收利息应收利息;(4)(4)买入买入返售证券返售证券;(5)(5)其他应收款其他应收款交易性金融资产类交易性金融资产类(6)(6)债券投资债券投资;(7);(7)基金投资基金投资;(8);(8)股票投资股票投资贷款和应收款项类贷款和应收款项类(9)(9)其他投资其他投资(10)(10)其他资产其他资产企业会计准则企业年金基金三三三三.企业年金基金资产（续
19、）企业年金基金资产（续）企业年金基金资产（续）企业年金基金资产（续）(四四)年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理1.1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额缴费时，计入企业按照企业年金方案规定比例计算的数额缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增加资产和净资产职工企业年金个人账户，同时增加资产和净资产2.2.职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户时，同时增加职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户时，同时增加资产和净资产资产和净资产3.3.企业年金基金取得投资运营收益时，按净收益率计入企企业年金基金取得投资运营收益时，按净收益率计入企业年金个人账户，同时
20、增加资产和净资产业年金个人账户，同时增加资产和净资产企业会计准则企业年金基金四四四四.企业年金基金投资运营企业年金基金投资运营企业年金基金投资运营企业年金基金投资运营(一一)遵循的原则遵循的原则谨慎性、风险分散性谨慎性、风险分散性安全性、流动性安全性、流动性（二）投资运营范围（二）投资运营范围短期债券回购短期债券回购国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等企业会计准则企业年金基金四四四四.企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资
21、运营（续）企业年金基金投资运营（续）(三三)投资比例规定投资比例规定1.1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于基金净资产的品及货币市场基金的比例，不得低于基金净资产的20%20%2.2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于50%50%，其中投资国债的比例不低于其中投资国债的比例不低于20%20%3.3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比
22、例，股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不得高于不得高于30%30%，其中投资股票的比例不得高于，其中投资股票的比例不得高于20%20%企业会计准则企业年金基金四四四四.企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）(三三)投资比例规定投资比例规定(续续)企业会计准则企业年金基金四四四四.企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）(四四四四)企业年金基金投资运营流程企业年金基金投资运营流程企业年金基金投资运营流程企业年金基金投资运营流程委托人受托人托管人账户管理
23、人投资管理人中国证券登记清算公司、中央国债登记公司、其他机构清算银行通知企业年金基金投资额通知企业年金投资额度估值结果通知因投资所产生的资金清算分配基金资产并通知资金到账清算、核算、估算数据核对企业会计准则企业年金基金四四四四.企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）(五五)投资运营的初始计量、估值日及后续计量投资运营的初始计量、估值日及后续计量年金基金投资运营的公允价值，适用年金基金投资运营的公允价值，适用金融工具确认和计量金融工具确认和计量1.1.初始计量初始计量初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公允价值入初始取得投资时
24、，以交易日支付的价款作为其公允价值入账，记入交易性金融资产。发生的交易费用及相关税费直接计账，记入交易性金融资产。发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，记入交易费用。购入股票、债券等已宣告但尚未入当期损益，记入交易费用。购入股票、债券等已宣告但尚未发放的股利、利息计入初始投资成本，增加交易性金融资产；发放的股利、利息计入初始投资成本，增加交易性金融资产；实际收到发放的股利、利息冲减初始投资成本，即冲减交易性实际收到发放的股利、利息冲减初始投资成本，即冲减交易性金融资产。金融资产。企业会计准则企业年金基金四四四四.企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）企业年金基金投资运营（续）
25、企业年金基金投资运营（续）(五五)投资运营的初始计量、估值日及后续计量投资运营的初始计量、估值日及后续计量(续续)2.2.估值日及后续计量估值日及后续计量（1 1）估值日）估值日按日估值，或至少按周进行估值，即每个工作日结束时或按日估值，或至少按周进行估值，即每个工作日结束时或每周五确定为估值日。每周五确定为估值日。（2 2）后续计量）后续计量估值日估值时，以估值日的公允价值计量，以此调整原账面估值日估值时，以估值日的公允价值计量，以此调整原账面价值价值,增加（或冲减）交易性金融资产，公允价值与原账面价增加（或冲减）交易性金融资产，公允价值与原账面价值的差额作为公允价值变动收益值的差额作为公允
26、价值变动收益企业会计准则企业年金基金五五五五.企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债 收入和费用收入和费用收入和费用收入和费用(一一)企业年金基金负债企业年金基金负债(1)(1)应付证券清算款应付证券清算款;(2);(2)应付受益人待遇应付受益人待遇;(3);(3)应付受应付受托人管理费托人管理费;(4);(4)应付托管人管理费应付托管人管理费;(5);(5)应付投资管应付投资管理人管理费理人管理费;(6);(6)应交税金应交税金;(7);(7)卖出回购证券款卖出回购证券款;(8);(8)应应付利息付利息;(9);(9)应付佣金应付佣金;(10);(10)其他应付款其
27、他应付款企业会计准则企业年金基金五五五五.企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债 收入和费用收入和费用收入和费用收入和费用(续续续续)（二）企业年金基金收入（二）企业年金基金收入1.1.存款利息收入，按照本金和适用的利率确定存款利息收入，按照本金和适用的利率确定2.2.买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率确定款和协议约定的利率确定3.3.公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原账面价值的差额确定原账面价值的差额确定 4.4.投资处置收
28、益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定其账面价值的差额确定企业会计准则企业年金基金五五五五.企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债 收入和费用（续）收入和费用（续）收入和费用（续）收入和费用（续）(二二)企业年金基金收入（续）企业年金基金收入（续）5.5.风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定企业年金支付投资管理费企业年金支付投资管理费,应当按照应付的实际金额记应当按照应付的实际金额记入投资管理人管理费入投资管理人管理费,同时确认为负债同时确认
29、为负债(应付投资管理人管理应付投资管理人管理费费).).投资管理人按投资管理人按20%20%从当期收取的管理费中提取风险准备从当期收取的管理费中提取风险准备金，专户存储金，专户存储,作为专项用于弥补企业年金基金投资亏损作为专项用于弥补企业年金基金投资亏损,余余额达到基金净资产额达到基金净资产10%10%时可不再提取。时可不再提取。年金基金取得用风险准备金补亏时，按照收到或应收的实际年金基金取得用风险准备金补亏时，按照收到或应收的实际金额记入其他收入金额记入其他收入企业会计准则企业年金基金五五五五.企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债 收入和费用（续）收入和费用（续）
30、收入和费用（续）收入和费用（续）（三）企业年金基金费用（三）企业年金基金费用1.1.费用构成费用构成(1)(1)交易费用交易费用(2)(2)受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费(3)(3)卖出回购证券支出卖出回购证券支出(4)(4)其他费用其他费用企业会计准则企业年金基金五五五五.企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债企业年金基金负债 收入和费用（续）收入和费用（续）收入和费用（续）收入和费用（续）（三）企业年金基金费用（三）企业年金基金费用(续续)2.2.费用费用 特点特点(1)(1)受法规严格约束。如受托人受法规严格约束。如受托
31、人 托管人提取的管理费均不托管人提取的管理费均不高于基金净值的高于基金净值的0.2%,0.2%,投资管理费不高于投资管理费不高于1.2%1.2%；(2)(2)账户管理费（账户管理费（5 5元元/月月/户）不属于年金费用户）不属于年金费用,由企业另行由企业另行缴纳。缴纳。(3)(3)投资管理人从投资管理费提取投资管理人从投资管理费提取20%20%作为风险准备金作为风险准备金,用用于弥补投资亏损，但余额达到基金净值于弥补投资亏损，但余额达到基金净值10%10%时可不再提取时可不再提取企业会计准则企业年金基金六六六六.企业年金基金净资产及年金待遇给付企业年金基金净资产及年金待遇给付企业年金基金净资产
32、及年金待遇给付企业年金基金净资产及年金待遇给付(一一)企业年金基金的净资产企业年金基金的净资产 是企业年金基金的资产减去负债后的余额是企业年金基金的资产减去负债后的余额 年金基金净资产年金基金净资产=资产资产负债负债 年金基金净资产年金基金净资产=本期净资产增加数本期净资产增加数本期净资产减少数本期净资产减少数=期初净资产期初净资产+(+(本期收入本期收入+收取企业缴费收取企业缴费+收取职工个人收取职工个人缴费缴费+个人账户转入个人账户转入)(本期费用本期费用+支付受益人待遇支付受益人待遇+个人个人账户转出账户转出)年金基金净收入年金基金净收入=本期收入本期收入本期费用本期费用企业会计准则企业
33、年金基金六六六六.企业年金基金净资产及年金待遇给付（续）企业年金基金净资产及年金待遇给付（续）企业年金基金净资产及年金待遇给付（续）企业年金基金净资产及年金待遇给付（续）(二二二二)企业年金待遇给付运作流程企业年金待遇给付运作流程企业年金待遇给付运作流程企业年金待遇给付运作流程委托人受托人托管人投资管理人账户管理人受托人指定的专用账户各种支付通知支付待遇结果通知、核对通知扣减委托金额通知支付或转移支付或转移资金提供最终账户数据或转移账户资料汇报支付或转移情况汇报支付或转移情况企业会计准则企业年金基金六六六六.企业年金基金净资产及年金待遇给付企业年金基金净资产及年金待遇给付企业年金基金净资产及年
34、金待遇给付企业年金基金净资产及年金待遇给付(续续续续)(三三)年金待遇给付会计处理年金待遇给付会计处理1.1.向受益人支付的待遇向受益人支付的待遇,按照应付的金额减少净资产按照应付的金额减少净资产,即减少货即减少货币资金币资金(银行存款银行存款)或增加应付年金或增加应付年金(受益人受益人)待遇待遇,同时冲减同时冲减实收年金基金实收年金基金2.2.因职工调离企业而发生的个人账户转出金额因职工调离企业而发生的个人账户转出金额,减少净资产减少净资产,即即减少货币资金减少货币资金,同时冲减实收年金基金同时冲减实收年金基金(向企业和职工个人收取的缴费向企业和职工个人收取的缴费,按照收到的金额按照收到的金
35、额 向因职工调向因职工调入企业而发生的账户转入金额入企业而发生的账户转入金额,均增加净资产均增加净资产,即增加货币资即增加货币资金金,同时增加实收年金基金同时增加实收年金基金)企业会计准则企业年金基金七七七七.企业年金基金财务报表编报企业年金基金财务报表编报企业年金基金财务报表编报企业年金基金财务报表编报(一一一一)财务报表种类财务报表种类财务报表种类财务报表种类 (1)(1)(1)(1)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表;(2);(2);(2);(2)净资产变动表净资产变动表净资产变动表净资产变动表;(3);(3);(3);(3)附注附注附注附注(二二)企业年金基金财务报表编报主体企业
36、年金基金财务报表编报主体受托人是法定责任人，负责向委托人提交基金管理报告，受托人是法定责任人，负责向委托人提交基金管理报告，其中年度基金财务会计报告须经会计师事务所审计其中年度基金财务会计报告须经会计师事务所审计（三）托管人向受托人提交年金基金托管和财务会计报告，（三）托管人向受托人提交年金基金托管和财务会计报告，其中年度财务会计报告须经审计其中年度财务会计报告须经审计企业会计准则企业年金基金七七七七.企业年金基金财务报表编报（续）企业年金基金财务报表编报（续）企业年金基金财务报表编报（续）企业年金基金财务报表编报（续）（四）账（四）账 户管理人向受托人提交基金帐户管理报告户管理人向受托人提交
37、基金帐户管理报告（五）投资管理人与托管人核对年金基金会计核算和估值（五）投资管理人与托管人核对年金基金会计核算和估值结果，定期向受托人提交经托管人确认的投资组合结果，定期向受托人提交经托管人确认的投资组合/管理报管理报告告企业会计准则企业年金基金七七七七.企业年金基金财务报表编报（续）企业年金基金财务报表编报（续）企业年金基金财务报表编报（续）企业年金基金财务报表编报（续）企业年金基金各方当事人之间报告流程图企业年金基金各方当事人之间报告流程图企业年金基金各方当事人之间报告流程图企业年金基金各方当事人之间报告流程图委托人受托人监管机构投资管理人托管人账户管理人账户管理报告账户管理报告基金管理报
38、告财务会计报告托管报告财务会计报告托管报告财务会计报告基金管理报告基金财务报告投资组合报告投资管理报告投资组合报告投资管理报告企业会计准则企业年金基金提问与讨论企业会计准则企业年金基金敬请批评指正 谢谢!涂大侠出品 版权归原作者所有 联系QQ：467860574 如侵权，请告知，吾即删 更多精品文档请访问我的个人主页附赠人生心语附赠人生心语 早上洗澡是個好早上洗澡是個好習慣早上洗澡確實有習慣早上洗澡確實有助於促使血液迴圈更助於促使血液迴圈更加旺盛並且清潔的感加旺盛並且清潔的感覺和浴液的芬芳本身覺和浴液的芬芳本身就可以調整心情，使就可以調整心情，使精神更加飽滿。精神更加飽滿。早上大便這個好習早上
39、大便這個好習慣一經養成，你會終身慣一經養成，你會終身受益如果還沒這個習慣受益如果還沒這個習慣於也不要著急，要努力於也不要著急，要努力去培養，比如多吃高纖去培養，比如多吃高纖維食品，如白菜、白薯維食品，如白菜、白薯等粗糧，並且在早上起等粗糧，並且在早上起來後不管有沒有都去下來後不管有沒有都去下廁所，久而久之，習慣廁所，久而久之，習慣會成為自然的會成為自然的。醒過來後喝一杯涼醒過來後喝一杯涼水是個好習慣經過一夜水是個好習慣經過一夜的睡眠，沒有一滴水的的睡眠，沒有一滴水的攝入，人很容易脫水，攝入，人很容易脫水，而一杯涼開水而一杯涼開水(不是冰不是冰水水)則是有益的補充；則是有益的補充；這對於腸胃也起
40、到了清這對於腸胃也起到了清理作用。理作用。早上儘量不要猛起，這會使血往上沖，造成血壓突然變動，引起頭暈等症狀。比較好的做法是，睜開眼睛後先不起身，躺在床上活動一下四肢和頭部，5分鐘後再起來。如果你有起不來的問題，可以閉著眼做一些伸拉四肢的動作會非常有助於清醒。睡前不宜喝咖睡前不宜喝咖啡很多人都知道，啡很多人都知道，含咖啡因食物會刺含咖啡因食物會刺激神經系統，還具激神經系統，還具有一定的利尿作用，有一定的利尿作用，是導致失眠的常見是導致失眠的常見原因。原因。茶也一樣茶也一樣晚餐吃辛辣食晚餐吃辛辣食物也是影響睡眠的物也是影響睡眠的重要原因。辣椒、重要原因。辣椒、大蒜、洋蔥等會造大蒜、洋蔥等會造成胃
41、中有灼燒感和成胃中有灼燒感和消化不良，進而影消化不良，進而影響睡眠。響睡眠。還有些食物在還有些食物在消化過程中會產生消化過程中會產生較多的氣體，從而較多的氣體，從而產生腹脹感，妨礙產生腹脹感，妨礙正常睡眠，如豆類、正常睡眠，如豆類、大白菜、洋蔥、玉大白菜、洋蔥、玉米、香蕉等。米、香蕉等。睡前飲酒曾經被很睡前飲酒曾經被很多人認為可以促進睡眠，多人認為可以促進睡眠，但最近的研究證明，它但最近的研究證明，它雖然可以讓人很快入睡，雖然可以讓人很快入睡，但是卻讓睡眠狀況一直但是卻讓睡眠狀況一直停留在淺睡期，很難進停留在淺睡期，很難進入深睡期。所以，飲酒入深睡期。所以，飲酒的人即使睡的時間很長，的人即使睡
42、的時間很長，醒來後仍會有疲乏的感醒來後仍會有疲乏的感覺覺 油膩的食物吃油膩的食物吃了後會加重腸、胃、了後會加重腸、胃、肝、膽和胰的工作肝、膽和胰的工作負擔刺激神經中樞，負擔刺激神經中樞，讓它一直處於工作讓它一直處於工作狀態，也會導致失狀態，也會導致失眠。眠。1.11.1、飲料的選擇、飲料的選擇綠茶綠茶紅葡萄酒紅葡萄酒含茶酡酚，抗癌能力在所有飲料中排第一含茶酡酚，抗癌能力在所有飲料中排第一含氟，固齒，牙齒好，胃口就好。含氟，固齒，牙齒好，胃口就好。(不想喝，嗽口也行不想喝，嗽口也行)含茶甘寧，提高血管韌性。（梅蘭芳先生若多喝含茶甘寧，提高血管韌性。（梅蘭芳先生若多喝綠茶，就不會給兒子氣死了）綠茶
43、，就不會給兒子氣死了）含逆轉醇，抗衰老，含逆轉醇，抗衰老，MMMM高興啦高興啦抗氧化劑，常喝葡萄酒的人不得心臟病。抗氧化劑，常喝葡萄酒的人不得心臟病。降血壓、降血脂。降血壓、降血脂。酒的限量酒的限量葡萄酒（每天）葡萄酒（每天）50-10050-100毫升；白酒毫升；白酒5-105-10毫升；毫升；啤酒啤酒300300毫升。毫升。紅葡萄吃法紅葡萄吃法洗乾淨吃，那皮是寶貝，千萬別剝。放在口裡又吐出洗乾淨吃，那皮是寶貝，千萬別剝。放在口裡又吐出來的，是暴殄天物，要打來的，是暴殄天物，要打PETPEToPETPETo優酪優酪乳乳維持細菌平衡，也就是好的細菌繼續長，不好的滾蛋。維持細菌平衡，也就是好的細
44、菌繼續長，不好的滾蛋。注意啦，不是說牛奶哦。跟優酪乳比起來，牛奶要給優酪乳提靴注意啦，不是說牛奶哦。跟優酪乳比起來，牛奶要給優酪乳提靴子的。子的。豆漿豆漿牛奶牛奶吸收吸收吸收吸收含寡糖，含寡糖，100%100%吸收吸收含乳糖，黃種人含乳糖，黃種人70%70%不吸收不吸收營養營養營養營養鉀、鈣、鎂等鉀、鈣、鎂等含鈣量豆漿的。含鈣量豆漿的。抗癌抗癌抗癌抗癌有有5 5種抗癌物質種抗癌物質不太清楚，總之，比不過豆漿不太清楚，總之，比不過豆漿牛奶適合鬼佬多點，我們黃種人還是多喝豆漿。牛奶牛奶適合鬼佬多點，我們黃種人還是多喝豆漿。牛奶可以繼續喝，但加點豆漿最好。可以繼續喝，但加點豆漿最好。MMMM別忘了，
45、你皮膚別忘了，你皮膚再白，也是黃種人哦再白，也是黃種人哦 結論結論結論結論1.11.1、飲料的選擇（續）、飲料的選擇（續）1.11.1、飲料的選擇、飲料的選擇(續）續）骨頭湯骨頭湯蘑菇湯蘑菇湯提高免疫力。提高免疫力。含琬膠，延年益壽。含琬膠，延年益壽。補充：關於可補充：關於可X X可樂可樂 百百X X可樂可樂1 1、清洗廁所：讓可樂在馬桶呆一小時，可樂內含的檸檬酸，會將玻璃質陶瓷、清洗廁所：讓可樂在馬桶呆一小時，可樂內含的檸檬酸，會將玻璃質陶瓷器（指馬桶）的污點消除。器（指馬桶）的污點消除。2 2、除鏽、衣物上的油脂、汽車擋風玻璃的塵洉。、除鏽、衣物上的油脂、汽車擋風玻璃的塵洉。3 3、達利大
46、學喝可樂比賽的結果：獲勝者喝了、達利大學喝可樂比賽的結果：獲勝者喝了8 8瓶，並當場死亡，因為血管含瓶，並當場死亡，因為血管含太多二氧化碳，沒有足夠氧氣，太多二氧化碳，沒有足夠氧氣，4 4、可樂的酸度是、可樂的酸度是3.43.4，這個酸度可以溶解牙齒和骨頭。有人把掉下來的牙齒放，這個酸度可以溶解牙齒和骨頭。有人把掉下來的牙齒放在百事可樂中，十天后，它溶解了。那麼，如果是人體脆弱的胃壁和腸壁。在百事可樂中，十天后，它溶解了。那麼，如果是人體脆弱的胃壁和腸壁。1.2、食亞州金字塔什麼叫亞州金字塔？菜菜菜菜胡蘿蔔胡蘿蔔南瓜南瓜蕃茄蕃茄大蒜大蒜。穀穀穀穀老玉米老玉米蕎麥蕎麥薯類薯類小米小米豆豆豆豆大豆
47、、豆腐、豆漿大豆、豆腐、豆漿1.2、老玉米美國的老玉米賣多少錢一個？美國的老玉米賣多少錢一個？2.5美元美元2元（中國的）元（中國的）吃老玉米吃老玉米為什麼原始美國人、印第安人為什麼原始美國人、印第安人沒一個高血壓沒一個動脈硬化？沒一個高血壓沒一個動脈硬化？齊國力教授語錄：我堅持齊國力教授語錄：我堅持6 6年了，每天喝玉米粥。我今年年了，每天喝玉米粥。我今年7070多歲了，體多歲了，體力充沛，精神飽滿，嗓音洪亮，底氣十足，而且臉上沒有皺紋，什麼力充沛，精神飽滿，嗓音洪亮，底氣十足，而且臉上沒有皺紋，什麼原因？喝玉米粥喝的，信不信由你，你喝你的牛奶，我喝我的玉米粥，原因？喝玉米粥喝的，信不信由你
48、，你喝你的牛奶，我喝我的玉米粥，咱們看誰活得長。咱們看誰活得長。1.21.2、蕎麥、薯類、小米、蕎麥、薯類、小米蕎麥蕎麥降血壓、降血脂、降血糖，抗胃癌和腸癌降血壓、降血脂、降血糖，抗胃癌和腸癌（燕麥也能降血壓、血脂）（燕麥也能降血壓、血脂）薯類薯類白薯、紅薯、白薯、紅薯、山藥、土豆山藥、土豆三吸收三吸收吸收水份：潤滑腸道吸收水份：潤滑腸道吸收脂肪、糖類：不得糖尿病吸收脂肪、糖類：不得糖尿病吸收毒素：胃和腸健康吸收毒素：胃和腸健康小米小米除濕、健脾、鎮靜、安眠除濕、健脾、鎮靜、安眠吃安眠藥的，省點藥錢啦，你看人家農村的老太太都沒吃安眠吃安眠藥的，省點藥錢啦，你看人家農村的老太太都沒吃安眠藥也一樣
49、呼呼大睡，她們就是喝小米粥的藥也一樣呼呼大睡，她們就是喝小米粥的1.2、大豆中國人缺優質蛋白，衛生部提出中國人缺優質蛋白，衛生部提出“大豆行動計畫大豆行動計畫”:一把蔬菜一把豆，一個雞蛋加點肉一把蔬菜一把豆，一個雞蛋加點肉一個雞蛋含一個雞蛋含300300毫克膽固醇，正合適，多用了還不知怎麼消受毫克膽固醇，正合適，多用了還不知怎麼消受蛋白質含量：蛋白質含量：1 1兩大豆兩大豆2 2兩瘦肉兩瘦肉3 3兩雞蛋兩雞蛋4 4兩大米兩大米大豆中起碼含有大豆中起碼含有5 5種抗癌物質種抗癌物質國外大豆被稱為營養之花，豆中之王國外大豆被稱為營養之花，豆中之王豆漿：說過啦豆漿：說過啦1.21.2、菜胡蘿蔔、南瓜
50、、菜胡蘿蔔、南瓜胡蘿蔔胡蘿蔔養眼明目養眼明目MMMM又要高興啦，養頭髮、養皮膚、養粘膜。又要高興啦，養頭髮、養皮膚、養粘膜。裡裡外外都美裡裡外外都美抗感冒，一點點抗癌抗感冒，一點點抗癌PSPS：胡蘿蔔不怕高溫，怎麼煮它，營養也不會損失：胡蘿蔔不怕高溫，怎麼煮它，營養也不會損失南瓜南瓜刺激維生素細胞、產生胰島素。抗糖尿病。（苦瓜也有刺激維生素細胞、產生胰島素。抗糖尿病。（苦瓜也有同樣功效）同樣功效）1.21.2、蕃茄、大蒜、花生怎麼吃、蕃茄、大蒜、花生怎麼吃蕃茄怎麼吃蕃茄怎麼吃？大蒜怎麼吃大蒜怎麼吃?花生怎麼吃花生怎麼吃？生吃唄生吃唄煮了吃煮了吃帶皮吃帶皮吃白吃啦白吃啦蕃茄素要加溫才蕃茄素要加溫