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1、目 录前言8第一章 经营活动81、1、材料采购入库81、1、1、经营性原材料入库81、1、1、1、普通采购材料入库81、1、1、2、无法取得增值税专用发票情况81、1、1、3、未结算暂估入库91、1、1、4、原材料盘盈91、1、1、5、原材料盘亏91、1、2、非经营材料采购入库101、2、材料领用出库101、2、1、用于基本生产活动101、2、2、用于车间消耗101、2、3、用于在建工程101、2、4、用于公司日常消耗等非生产用途111、3、采购结算111、3、1、银行现汇形式支付111、3、2、现金支付零星材料款111、3、3、银行承兑汇票等其她形式支付111、4、成本归集、分配及产品入库1
2、11、4、1、生产成本归集111、4、2、制造费用归集、分配及结转161、4、2、1、制造费用归集161、4、2、2、制造费用分配及结转201、4、3、成本结转、产品入库201、4、4、库存商品后续计量201、4、4、1、库存商品盘盈201、4、4、2、库存商品盘亏201、4、5、主营业务收入及成本结转211、4、5、1、产成品销售211、4、5、2、外购品销售221、4、6、其她业务收入及成本结转221、4、6、1、销售原材料、废料231、4、7、应收款项回收231、5、期间费用231、5、1、管理费用231、5、1、1、职工薪酬:231、5、1、2、福利费241、5、1、3、折旧费251、
3、5、1、4、水电费251、5、1、5、办公费261、5、1、6、差旅费261、5、1、7、通讯费261、5、1、8、业务招待费271、5、1、9、印花税271、5、1、10、房产税281、5、1、11、车船使用税281、5、1、12、土地使用税281、5、1、13、诉讼费291、5、1、14、招聘费用291、5、1、15、职工教育经费291、5、1、16、无形资产摊销291、5、1、17、中介及咨询费301、5、1、18、物料消耗301、5、1、19、存货损失301、5、1、20、研究开发费用 301、5、1、21、会务费301、5、1、22、修理费311、5、1、23、绿化费311、5、1、
4、24、工会经费311、5、1、25、检测费311、5、1、26、财产保险费311、5、1、27、其她管理费用321、5、2、销售费用321、5、2、1、 运输费321、5、2、2、职工薪酬321、5、2、3、差旅费331、5、2、4、业务招待费341、5、2、5、通讯费341、5、2、6、办公费341、5、2、7、广告费341、5、2、8、福利费351、5、2、9、物料消耗351、5、2、14、 维修费用361、5、2、15、 展览费371、5、2、16、 其她费用371、5、3、财务费用371、5、3、1、利息支出371、5、3、2、贴息支出371、5、3、3、融资租赁381、5、3、4、利
5、息收入381、5、3、5、汇兑损益381、5、3、6、手续费用391、5、3、7、现金折扣391、5、3、8、财务顾问费391、5、3、9、其她401、6、营业税金及附加401、6、1、税金计提401、6、2、缴纳税金401、7、营业外收支411、7、1、营业外收入411、7、1、1、政府补助411、7、1、2、罚没收入411、7、1、3、固定资产处置利得411、7、1、4、赔款收入411、7、1、5、其她411、7、2、营业外支出411、7、2、1、盘亏损失411、7、2、2、罚没支出421、7、2、3、公益性捐赠支出421、7、2、4、固定资产处置损失421、7、2、5、其她421、8、所
6、得税431、9、损益结转441、10、利润分配441、11、其她日常经营活动451、11、1、其她货币资金451、11、2、承兑汇票451、11、3、增值税461、11、3、1销项税额、461、11、3、2进项税额、471、11、3、3进项税额转出、471、11、3、4转出未交增值税、471、11、3、5缴纳增值税、471、11、4、集团内部往来471、11、4、1内部销售、471、11、4、2暂借、暂垫款项、481、11、4、3内部资金调拨、482、第二章 投资活动492、1、固定资产投资492、1、1、初始计量502、1、1、1、外购502、1、1、2、在建工程转入502、1、1、3、盘盈
7、固定资产502、1、1、4、融资租赁租入512、1、2、在建工程512、1、2、1、在建工程转入固定资产522、1、3、固定资产折旧522、1、4、固定资产处置532、1、4、1、出售、转让、报废、毁损等532、1、4、2、盘亏固定资产542、2、无形资产542、2、1、初始计量542、2、1、1、外购542、2、2、无形资产摊销553、第三章 筹资活动553、1、实收资本或股本553、2、短期借款553、2、1、取得553、2、2、支付利息563、2、3、还款563、3、长期借款573、4、融资573、4、1、融资租赁573、4、1、1、租入573、4、1、2、确认各期融资费用573、4、1
8、、3、支付各期租金573、5、委托加工物资574、第四章 特殊业务584、1、计提坏账584、2、会计差错调整59前言本手册根据发生得经济业务得性质进行分类,将业务性质分为经营活动,筹资活动与投资活动以及特殊业务等四类。由于公司得经济业务以经营活动为主,因此手册又将经营活动相关得经济业务按照生产环节进行分类整理,以方便不同岗位会计查询、学习。1. 第一章 经营活动1.1. 材料采购入库材料包括生产所需得主要材料、辅助材料、五金备件、低值易耗品、包装物等。根据材料得使用用途可以分为经营类、非经营类两大类。非经营类材料采购主要指为构建固定资产得目得发生得采购,经营类为生产经营进行得采购。下面介绍材
9、料采购得会计处理。1.1.1. 经营性原材料入库经营性原材料主要包括主要原料、辅助材料、用品用具、燃料与动力、机物料消耗、备品备件以及周转材料(低值易耗品及包装物)等。1.1.1.1. 普通采购材料入库借:原材料、库存商品外购商品(二级明细科目:原料、辅料、燃料与动力、用品用具、备品备件、周转材料)应交税费应交增值税进项税额(当月不认证计入:待认证进项税)贷:应付账款*单位(挂辅助往来)1.1.1.2. 销货单位为小规模或者商业公司等不能提供增值税专业发票得公司借:原材料、库存商品外购商品贷:应付账款*单位1.1.1.3. 未结算暂估入库对于实际已经收到材料,但就是未进行结算得情况,月末应该暂
10、估入库。暂估入库以合同规定得采购价格、运输费用及其她各项杂费确定。暂估入库暂估得应付账款不包含增值税得价款,但就是需要特别注意得就是应付账款应该包含应归属于该批材料得材料款、运费、各项杂费得总与,如果其中有部分单据未到未结算得整批材料应该暂估入库。1. 暂估入库时借:原材料、库存商品外购商品贷:应付账款暂估应付款*单位2. 结算时将暂估红字冲回借:原材料、库存商品外购商品(红字)贷:应付账款暂估应付款*单位(红字)1.1.1.4. 原材料盘盈1. 期末盘存原材料盘盈,在查明原因前计入“待处理财产损溢”。借:原材料贷:待处理财产损溢2. 查明原因后,计入当期损益。借:待处理财产损溢管理费用存货损
11、失(红字)1.1.1.5. 原材料盘亏1. 期末盘存原材料盘亏,在查明原因前计入“待处理财产损溢”。因非正常原因导致得存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣得增值税进项税额,应当予以转出。2. 【提示】自然灾害造成外购存货得毁损,其进项税额可以抵扣,不需要转出。借:待处理财产损溢贷:原材料 应交税费应交增值税进项税额转出(非常净损失需要进项转出)3、查明原因后,扣除应收责任人或保险公司赔款后,因管理不善等原因造成,计入当期损益。如果就是属于非常净损失,计入营业外支出。借:管理费用存货损失(管理不善造成)营业外支出(非常净损失)其她应收款 贷:待处理财产损溢1.1.2. 非经营材料采购入库非经营材料主要
12、就是指工程物资,其包括专用材料、专用设备、工器具及其她工程材料四类。1. 专用材料得主要核算内容主要包括:工程建设用钢材、电缆、石子、水泥等。2. 专用设备得主要核算内容主要包括:采购需安装得设备。3. 工器具得主要核算内容主要包括:建设用爬梯、吊具、设备安装专用工具等。4. 其她工程材料得主要核算内容主要包括:除以上三类之外得所有工程物资。工程物资采购入库会计处理参照原材料入库会计处理1.2. 材料领用出库材料出库计价采取月末一次加权平均法计价。1.2.1. 用于基本生产活动借:生产成本原材料贷:原材料1.2.2. 用于车间消耗借:制造费用贷:原材料1.2.3. 用于在建工程借:在建工程材料
13、*项目应交税费应交增值税进项税额贷:原材料 工程物资1.2.4. 用于公司日常消耗等非生产用途借:管理费用物料消耗、办公费;销售费用物料消耗、办公费;应付职工薪酬职工福利等贷:原材料1.3. 采购结算材料采购得资金结算,即根据合同规定得时间及付款形式得要求支付材料采购得价款,支付得形式根据双方得协定包括:银行现汇、现金、应付票据等。1.3.1. 银行现汇形式支付借:应付账款*单位贷:银行存款1.3.2. 现金支付零星材料款借:应付账款*单位贷:现金人民币1.3.3. 银行承兑汇票等其她形式支付借:应付账款*单位贷:应收票据1.4. 成本归集、分配及产品入库1.4.1. 生产成本归集1.4.1.
14、1. 生产成本核算内容主要包括直接材料、直接人工、其她直接支出、燃料及动力、制造费用、委托加工费、退废料。该科目应按照不同车间、部门设置明细账。月末根据按照成本分配原则在各产成品之间分配。1、 发生得各项直接材料成本,借:生产成本直接材料贷:原材料 2、 车间一线人员得工资借:生产成本直接人工贷:应付职工薪酬3、 各车间管理人员得工资及应负担得费用借:制造费用贷:应付职工薪酬4、各工序得制造费用得二级明细逐一结转到生产成本。借:生产成本制造费用贷:制造费用。5、各产品生产成本得结转如下表:6、自制半成品入库借:自制半成品贷:生产成本4、 领用自制半成品成本借:生产成本贷:自制半成品5、 产品完
15、工入库成本结转借:库存商品贷:生产成本(基本生产成本)。8、“委托加工业务”得账务处理每月末由外协部门提供发出外加工得明细表,成本会计根据明细表借:委托加工物资贷:生产成本(基本生产成本)自制半成品。加工收回时,根据外协部门得加工结算表借:生产成本基本生产成本(加工费)应交税费应交增值税(进项税额)贷:委托加工物资应付账款4、维修作业得账务处理 发生得主要费用为折旧、机物料消耗(五金、辅料)、燃料及动力(电费)。维修作业为车间维修领用五金、辅料等,车间打领料单直接进入车间费用。月末将维修作业费用根据得维修工时或一定比例分摊到各个车间及行政部门(摘要注明维修作业费用分摊)。借:制造费用管理费用
16、贷:累计折旧、原材料、预提费用-电费5、汽车费用得账务处理 发生得主要费用为折旧、机物料消耗(五金、辅料)、油费、路桥费、保险费、维修保养费等。月末将汽车费用根据得一定比例分摊到各个车间及行政部门(摘要车辆费用分摊)。借: 制造费用 管理费用 销售费用 贷:累计折旧/原材料/应付账款1.4.1.2. 制造费用归集此科目核算公司为生产产品与提供劳务而发生得各项间接费用,该科目应按照不同车间、部门设置明细账。月末根据不同车间、部门制造费用得收益对象不同按照相应得分配准则分配到具体得成本计算对象,月末一般无余额。一、 职工薪酬该科目主要核算为车间机修、机动、车间管理人员得各项费用,主要包括工资、奖金
17、、各种福利、各种保险、住房公积金以及为职工支付其她费用。会计处理参照1、4、1、1职工薪酬二、 水费此科目核算车间用水费用。借:制造费用水费贷:应付账款经营性三、 折旧费该科目用于核算直接用于生产得车间厂房、设备等固定资产得折旧。借:制造费用折旧费贷:累计折旧四、 维修保养费该科目用于核算直接用于生产得车间发生得修理费用,包括大修理支出。借:制造费用维修保养费贷:原材料、应付账款等五、 低值易耗品摊销该科目用于核算直接用于生产得各车间发生得周转材料(包装物、低值易耗品)得摊销。借:制造费用周转材料摊销贷:原材料-周转材料六、 差旅费该科目用于核算生产车间人员出差发生得差旅费用、住宿费、交通费、
18、餐补、以及支付职工外地就医得交通费、住宿费、伙食补贴。借:制造费用差旅费贷:库存现金七、 办公费该科目用于指车间生产管理部门得通信费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用,学习资料及按规定开支得报刊订阅费等。借:制造费用办公费贷:应付账款八、 机物料消耗该科目主要核算指车间耗用得一般消耗材料,不包括固定资产修理与劳动保护用材料。借:制造费用机物料消耗贷:原材料等九、 试验检验费指车间发生得对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。借:制造费用试验检验费贷:银行存款、应付账款等十、 停工损失指因生产得季节性需要而必须停工,生产车间停工期间所发生得各项费用。借:制造费用停工损失贷:原材料、应付账
19、款十一、 运输费此科目用于核算指生产负担得厂内运输部门与厂外运输机构所提供得运输费用。借:制造费用运输费贷:原材料等十二、 业务招待费指按规定报销生产车间得招待费(本费用进管理费用亦可,入制造费年末需作纳税调整)借:制造费用业务招待费贷:应付账款等十三、 劳动保护费按规定标准与范围支付给车间职工得劳动保护用品,防暑降温得费用与劳动保护宣传费用借:制造费用劳动保护费贷:应付账款等十四、 福利费:指车间职工食堂、职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门得各项开支等借:制造费用福利费贷:应付账款等十五、 环保费指车间承担得绿化费、排污费等环境保护费用借:制造费用环保费贷:
20、应付账款等十六、 租赁费就是指车间使用得从外部租入得各种固定资产与用具等按规定列支得租金借:制造费用租赁费贷:应付账款等十七、 小车费指车间负担得厂内叉车、小推车费用借:制造费用小车费贷:生产成本小车费用十八、 技术组织措施费指生产工艺布局调整等原因发生得费用借:制造费用技术组织措施费贷:应付账款等十九、 放外加工费借:制造费用加工费贷:应付账款等二十、 其她指零星发生得其她由车间负担得费用借:制造费用其她贷:原材料、应付账款1.4.1.3. 制造费用分配及结转制造费用结转就是指将本期发生得制造费用全部转入生产成本,按照成本分配原则分配到各成本计算对象上,期末随同生产成本全部转入产成品。会计处
21、理如下:借:生产成本制造费用贷:制造费用1.4.2. 成本结转、产品入库生产成本加上结转得制造费用为产品成本总与,将产品成本根据成本分配原则分配到各产成品,然后结转入库计入库存商品。会计处理如下:借:库存商品产成品贷:生产成本1.4.3. 库存商品后续计量1.4.3.1. 库存商品盘盈1. 期末盘存库存商品盘盈,在查明原因前计入“待处理财产损溢待处理流动资产损益”。借:库存商品贷:待处理财产损溢待处理流动资产损益2. 查明原因后,计入当期损益。借:待处理财产损溢待处理流动资产损益管理费用存货损失(红字)1.4.3.2. 库存商品盘亏1. 期末盘存库存商品盘亏,在查明原因前计入“待处理财产损溢待
22、处理流动资产损益”。借:待处理财产损溢待处理流动资产损益贷:库存商品 应交税费应交增值税进项税额转出(非正常损失)2. 查明原因后,扣除应收责任人与保险公司赔款,由于管理不善等原因造成得,计入管理费用。属于非常净损失得,计入营业外支出。借:管理费用存货损失、营业外支出 其她应收款 (应收责任人或保险公司赔款) 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损益1.4.4. 主营业务收入及成本结转1.4.4.1. 产成品销售产成品销售就是指商品所有权得主要风险与报酬转移给购货方。确认收入应按照合同或协议价款减去商业折扣得金额入账。为了方便对产品销售进行查询与分析,所有得产成品销售都要通过应收账款核算,此科目对
23、购货方设置辅助核算。会计处理如下:一、 已发货已开发票或不需开票情形1) 产品销售借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额2) 成本结转会计期间内实现得产品得销售成本在会计期末统一结转。借:主营业务成本贷:库存商品产成品二、发生销售退回收到退回货物,凭仓库退库单开具对应红字增值税发票,进行调整。1、本会计年度内发生得退货:借:应收账款(红字)贷:主营业务收入(红字)应交税费应交增值税销项税额(红字) 借:主营业务成本(红字)贷:库存商品产成品(红字) 2、发生得属以前年度得退货借:应收账款(红字)以前年度损益调整贷:应交税费应交增值税销项税额(红字) 贷:以前年度损益调整库存商品
24、产成品(红字) 借:利润分配未分配利润(根据调整情况确认借贷方) 贷:以前年度损益调整1.4.4.2. 外购品销售此科目核算得就是公司外购商品不经任何生产加工直接转售给客户得情况。如果此项业务属于公司得主营业务之一(卤肉制品及素菜等),则计入主营业务收入,否则则应该计入其她业务收入(用品用具等)。会计核算如下:1. 外购品销售借:应收账款贷:主营业务收入(其她业务收入)应交税费应交增值税销项税额2. 成本结转借:主营业务成本、其她业务成本贷:库存商品1.4.5. 其她业务收入及成本结转其她业务收入就是指公司主营业务收入以外得所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成得经济
25、利益得流入。如收取加盟费、材料销售、用品用具出售、固定资产出租、废旧物资出售收入等。1.4.5.1. 销售原材料、废料公司销售原材料应该计入当期其她业务收入,同时结转原材料成本。会计处理如下:1. 原材料、废料、用品用具销售借:应收账款贷:其她业务收入应交税费应交增值税销项税额2. 原材料成本结转借:其她业务成本贷:原材料1.4.6. 应收款项回收应收账款回收就是指从购货单位回收货款。借:银行存款、应收票据等贷:应收账款、其她应收款等1.5. 期间费用1.5.1. 管理费用1.5.1.1. 职工薪酬: 1、工资 主要就是指管理人员得工资、奖金及包括加班、值班工资、津贴与补贴。 2、职工福利 主
26、要就是指对于能分到个人且通过应付职工薪酬合并计算个税得福利费,如公司先进个人奖励等、职工节假日慰问金、防暑降温费等用现金发放得管理人员福利等。 3、养老保险费 主要就是指公司为管理人员缴纳得养老保险费用。 4、医疗保险费 主要就是指公司为管理人员缴纳得医疗保险费用。 5、生育保险费 主要就是指公司为管理人员缴纳得生育保险费用。 6、工伤保险费 主要就是指公司为管理人员缴纳得工伤保险费用。 7、失业保险费 主要就是指公司为管理人员缴纳得失业保险费用。 8、住房公积金 主要就是指公司为管理人员缴纳得住房公积金。管理人员工资每月计提时:借:管理费用职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育
27、保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷:应付职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金发放时:借:应付职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金 贷:银行存款、其她应付款(代扣缴社保)、应交税费(个税)、现金社会保险缴纳时:借:应付职工薪酬、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金 其她应付款(代扣缴社保费)贷:银行存款1.5.1.2. 福利费1、职工福利 此科目就是指公司给予困难职工得补助、新进员工体报销检费用等不通过应付职工薪酬合并计算个税得福利费;公
28、司开展或举办员工某项活动而发生得费用如为丰富员工业余生活购买得体育用品、娱乐用品等,公司组织得相关活动花费;购买公司活动用品及奖品;公司组织得旅游费用等;公司食堂经营补贴款,宿舍维修、装修、安装及购买易耗品得费用。 借:管理费用福利费 贷:现金、银行存款、应付账款*单位2、工伤费用 此科目就是指管理部门工伤人员得工资补助;公司为员工交纳得意外保险费等工伤性质得商业保险费;工伤人员发生得医疗、医药、检查费支出,依据医院开具得相关票据计入此科目;根据双方协商签字确认得合同或者赔偿协议,支付给工伤员工得赔偿金;因工伤发生相应得车费支出,如工伤人员家属因探望而发生得乘车费用、接送工伤人员得交通费用、各
29、部门处理工伤事故发生得差旅费;保险公司支付给公司得理赔款;招待工伤工人家属,社保劳动局得工伤理赔款,工伤鉴定费、瞧望工伤员工得营养品费、法院诉讼费、相关仲裁费、住院伙食补贴等与工伤相关得其她费用。 借:管理费用福利费 贷:现金、银行存款、应付账款*单位1.5.1.3. 折旧费提得属于管理部门得各种固定资产发生得折旧,如办公大楼、办公车辆、办公家具等 借:管理费用折旧费 贷:累计折旧1.5.1.4. 水电费1、水费 就是指管理部门耗用得水费 2、电费 就是指管理部门耗用得电费借:管理费用水费、电费 贷:应付账款*单位1.5.1.5. 办公费公司统一购置得各管理部门使用得办公桌椅、办公设备(不计入
30、固定资产得)、各类文具等日常办公用品、消耗用品费,印刷名片、花卉购买费用、光碟费用、刻章费用、茶几茶壶茶盘费用、打印机复印机等办公设备耗材、购买电话机费用、窗帘费用、办公室桶装饮用水费、日常办公用水果、咖啡、茶叶、烟、酒、纸杯、矿泉水、纸巾以及洗手间用洗手液、消毒液、手纸等费用,报刊费用、施工图审费、工程晒图费用,购发票、财务账本与凭证封面印刷费用,公司外复印费、办公用品移动与安装费、CA、认证机、远程注册认证等年费,工商查档费,分配辅助材料时各个部门领用得后勤办公用品费、公司参加工商联合年检费、公司证照变更费等。 借:管理费用办公费贷:现金、应付账款*单位、银行存款1.5.1.6. 差旅费1
31、、差旅费 各管理部门人员出差所发生得住宿、交通费(火车票、飞机票、汽车票、打得费、购票手续费)、伙食补助费(包括管理人员外出时得工作餐费)、餐费、杂费等费用等。 借:管理费用差旅费 贷:现金、银行存款 2、小车费用 公司办根据标准分摊得因各管理部门人员外出办公所使用得公司车辆发生得费用。借:管理费用差旅费 贷:现金、银行存款1.5.1.7. 通讯费管理部门得固定电话费用及网络费用,如办公室有线电话通话费、月租费、及相关功能费,宽带包月费,各部门管理人员手机费。 1、管理人员由公司统一承担得手机费交纳时 借:管理费用通讯费(公司报销额度)其她应收款*(个人承担部分) 贷:银行存款1.5.1.8.
32、 业务招待费公司管理部门招待政府职能部门、税务、银行单位,招待采购商以及客户所发生得餐费,其她娱乐项目活动花费,招待外部单位与个人住宿费,公司购买用于招待得烟、酒、茶叶等费用。 借:管理费用业务招待费 贷:现金、银行存款、应付账款1.5.1.9. 印花税以公司财务账本数量计算缴纳得印花税,以及依据公司销售收入等计算缴纳得印花税,借款合同、财产保险合同、运输合同应交得印花税、注册资本金缴纳印花税等按税法要求应缴纳得印花税。每月计提时:借:税金及附加印花税 贷:应交税费印花税每月交纳时:借:应交税费印花税 贷:银行存款1.5.1.10. 房产税按照规定根据公司房产原值计算得房产税金额,其中房产原值
33、均应包含地价,包括为取得土地使用权支付得价款、开发土地发生得成本费用等。宗地容积率低于 0、5得,按房产建筑面积得 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值得地价。每季度计提时: 借:税金及附加房产税 贷:应交税费房产税每季度交纳时: 借:应交税费房产税 贷:银行存款1.5.1.11. 车船使用税对行驶于公共道路得车辆与航行于国内河流、湖泊或领海口岸得船舶,按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位与规定得税额计算征收得一种使用行为税。实际发生时:借:税金及附加车船使用税 贷:银行存款1.5.1.12. 土地使用税公司以实际占用得土地面积为计税依据,依照规定由土地所在地得税
34、务机关征收得税费。每季度计提时: 借:税金及附加土地使用税 贷:应交税费土地使用税每季度交纳时: 借:应交税费土地使用税 贷:银行存款1.5.1.13. 诉讼费公司为处理案件发生诉讼费、诉讼保全费用等(工伤诉讼费用除外)。 借:管理费用诉讼费 贷:应付账款*单位、银行存款、现金1.5.1.14. 招聘费用人才市场招聘服务费、人才网络资讯会员年费、外出招聘得餐费、摊位费等。借:管理费用招聘费 贷:应付账款*单位、银行存款、现金1.5.1.15. 职工教育经费授课费、技能培训费、安全培训费、培训接待费,公司内部得培训相关用品(如培训期间得用水、奖品),培训相关得差旅费、餐费,为提高员工专业技能而发
35、生得考试报名费等。 借:管理费用职工教育经费 贷:应付账款*单位、银行存款、现金1.5.1.16. 无形资产摊销 1、土地使用权摊销 每月摊销土地使用权应待摊得金额。2、 软件摊销 每月摊销软件应待摊得金额。 借:管理费用无形资产摊销(土地使用权、软件摊销) 贷:无形资产1.5.1.17. 中介及咨询费聘请事务所出具年度审计、税务鉴证、资产毁损、汇算清缴、验资、资产评估等所产生得费用。 除审计费用以外得其她中介机构产生得相关费用如办理高新公司咨询费、质量体系认证咨询费、人事档案代理费、律师费、存货质押监管费等。 借:管理费用中介及咨询费 贷:现金、银行存款、应付账款*单位1.5.1.18. 物
36、料消耗管理部门领用得辅助材料费用,低值易耗品摊销等借:管理费用物料消耗 贷:原材料1.5.1.19. 存货损失1、存盈亏毁损 材料盘存盈亏毁损金额 2、半成品盘存盈亏毁损 半成品盘存盈亏毁损金额 3、成品盘存盈亏毁损 产成品盘存盈亏毁损金额 4、工程物资盘存盈亏毁损 工程物资盘存盈亏毁损金额。 5、销售环节盘存盈亏毁损 销售环节盘存盈亏毁损金额 6、其她 借:管理费用存货损失存盈亏毁损、半成品盘存盈亏毁、成品盘存盈亏毁损、 工程物资盘存盈亏毁损、销售环节盘存盈亏毁损 、其她 其她应收款*人、单位(赔款) 贷:库存商品、原材料、工程物资1.5.1.20. 研究开发费用 见“研发费核算制度”1.5
37、.1.21. 会务费公司举办得座谈会、交流会、年终总结会等所产生得花费。 注:会务费得附件中相关会议得资料如会议通知、会议议程、会议签到表等手续需齐全。借:管理费用会务费 贷:现金、银行存款、应付账款*单位1.5.1.22. 修理费生产车间、辅助车间与各管理部门(销售部除外)等发生得不符合资本化确认条件得固定资产修理费用等后续支出,包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等得修理安装费,硬件升级费,办公楼装修费,其她管理部办公用品移动与安装费等。 借:管理费用修理费 贷:银行存款、应付账款*单位1.5.1.23. 绿化费用于厂区、办公区域绿化所产生得费用。借:管理费用绿化费 贷:应付账款*单位1
38、.5.1.24. 工会经费按照当地政策要求缴纳得工会经费。借:管理费用工会经费 贷:银行存款1.5.1.25. 检测费1.5.1.26. 财产保险费公司用于财产保险得费用借:管理费用财产保险费 贷:银行存款、应付账款*单位1.5.1.27. 其她管理费用 除上述管理费用以外得均在此列示。 1.5.2. 销售费用销售费用就是指公司在销售产品、自制半成品与提供劳务等过程中发生得费用,包括由公司负担得包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)与销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其她经费等
39、。1.5.2.1. 运输费运输费就是指公司在销售过程中由公司承担得运输、装卸费用。有增值税发票得情况:借:销售费用运输费用应交税费应交增值税进项贷:应付账款等无增值税发票得情况:借:销售费用运输费用贷:应付账款等 1.5.2.2. 职工薪酬1、工资 主要就是指销售人员得工资、奖金及包括加班工资。 2、职工福利 主要就是指对于能分到个人且通过应付职工薪酬合并计算个税得福利费,如公司先进个人奖励等、职工节假日慰问金、防暑降温费等用现金发放得销售人员福利等。 3、养老保险费 主要就是指公司为销售人员缴纳得养老保险费用。 4、医疗保险费 主要就是指公司为销售人员缴纳得医疗保险费用。 5、生育保险费 主
40、要就是指公司为销售人员缴纳得生育保险费用。 6、工伤保险费 主要就是指公司为销售人员缴纳得工伤保险费用。 7、失业保险费 主要就是指公司为销售人员缴纳得失业保险费用。 8、住房公积金 主要就是指公司为销售人员缴纳得住房公积金。销售人员工资每月计提时:借:销售费用职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷:应付职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金发放时:借:应付职工薪酬工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金 贷:银行存款、其她应付款*人、
41、现金社会保险缴纳时:借:应付职工薪酬、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷:银行存款1.5.2.3. 差旅费1、差旅费 销售人员出差所发生得住宿、交通费(火车票、飞机票、汽车票、打得费、购票手续费)、伙食补助费(包括管理人员外出时得工作餐费)、餐费、杂费等费用等。 借:销售费用差旅费 贷:现金、银行存款 2、小车费用 公司办根据标准分摊得因销售部门人员外出办公所使用得公司车辆发生得费用。借:销售费用车辆费用贷:现金、银行存款1.5.2.4. 业务招待费业务招待费就是公司销售人员为了联系业务或促销、处理社会关系等目得经常发生得费用支出。借:销售费用业务招待费(
42、也可计入管理费用,年末需要纳税调整)贷:库存现金、银行存款等1.5.2.5. 通讯费管理部门得固定电话费用及网络费用,如办公室有线电话通话费、月租费、及相关功能费,宽带包月费,各部门管理人员手机费。 1、管理人员由公司统一承担得手机费交纳时 ,实际发生时:借:管理费用通讯费其她应收款*(个人承担部分)贷:银行存款1.5.2.6. 办公费办公费就是指销售部门日常工作过程中消耗得纸张、文具及其其她零星办公用品得支出(同管理费用办公费)借:销售费用办公费贷:库存现金、银行存款等1.5.2.7. 广告费为了扩大公司知名度,增加产品销售量而支付得宣传费用,例如高炮广告、报纸广告,相关节日送外单位及台历等花费。借:销售费用广告费贷:库存现金、银行存款、应付账款等1.5.2.8. 福利费1、职工福利 此科目就是指公司给予困难职工得补助、新进员工体报销检费用、员工工装等不通过应付职工薪酬合并计算个税得福利费; 借:销售费用福利费