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1、28 五月 2023会计要素和会计平衡公会计要素和会计平衡公式式第一节第一节 会计要素会计要素 1、定义：、定义：会计要素就是对会计要素就是对会计对象具体内容的会计对象具体内容的基本分类，基本分类，是用于反映会计主体财务情况，确定是用于反映会计主体财务情况，确定经营成果的基本单位。经营成果的基本单位。2、企业会计六大要素：、企业会计六大要素：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 静止状态静止状态 收入、费用、利润收入、费用、利润 变动状态变动状态 3、预算单位会计六大要素：、预算单位会计六大要素：资产、负债、净资产、收入、支出、结余资产、负债、净资产、收入、支出、结余 注意：注意：单位
2、性质不同，对会计要素的称呼也不同单位性质不同，对会计要素的称呼也不同一、资产一、资产1、概念：、概念：资产指资产指过去过去的交易、事项形成并由企业的交易、事项形成并由企业拥有或者拥有或者控制控制的的资源资源，该资源预期会给企业，该资源预期会给企业带来经济利益带来经济利益。2、资产的特征：、资产的特征：（1）资产必须是由过去的交易事项形成并由企业）资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥拥有或者控制有或者控制的经济资源。的经济资源。（2）资产作为一项资源，它必须具有能力为企业）资产作为一项资源，它必须具有能力为企业带带来经济利益的能力。来经济利益的能力。（3）作为一项资产，应当）作为一项资产，应
3、当能以货币计量能以货币计量其价值。其价值。3、资产的内容：、资产的内容：资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产（1）流动资产）流动资产 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内变现的资产以及自资产负债产负债表日起一年内变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金及现金等价物。受限制的现金及现金等价物。货币资金：货币资金：交易性金融资产：交易性
4、金融资产：应收及预付款项：应收及预付款项：应收利息：应收利息：应收股利：应收股利：存货：存货：（2）非流动资产）非流动资产 除流动资产外的其他资产：除流动资产外的其他资产：投资性房地产：投资性房地产：长期股权投资：长期股权投资：持有至到期投资：持有至到期投资：长期应收款：长期应收款：固定资产：固定资产：在建工程：在建工程：工程物资：工程物资：无形资产：无形资产：长期待摊费长期待摊费:二、负债二、负债1、负债的概念：、负债的概念：负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。义务预期会导致经济利益流出企业。2、负债的特
5、征、负债的特征：第一第一，负债的本质是一种，负债的本质是一种现时经济义务现时经济义务。第二第二，负债是由，负债是由过去的交易、事项形成过去的交易、事项形成的的。第三第三，负债必须有能力，负债必须有能力用货币确切计量用货币确切计量或合理预计的金或合理预计的金 额。额。第四第四，负债的偿还的方式有：，负债的偿还的方式有：以资产偿还；以劳务偿还；以资产偿还；以劳务偿还；或者两者兼而有之。或者两者兼而有之。3、负债的内容：、负债的内容：负债按其流动性分为流动负债和长期负债。负债按其流动性分为流动负债和长期负债。（1）流动负债：）流动负债：指将在指将在一年一年(含一年含一年)或者超过一年或者超过一年的一
6、个营业周期内的一个营业周期内偿还的债务。偿还的债务。短期借款：短期借款：应付及预收款项应付及预收款项：应付职工薪酬：应付职工薪酬：应付利息：应付利息：应付股利：应付股利：应交税费：应交税费：（2）长期负债：）长期负债：是指在是指在一年以上或者超过一年的一个营一年以上或者超过一年的一个营业周期以上业周期以上偿还的债务。偿还的债务。长期借款：长期借款：应付债券：应付债券：长期应付款：长期应付款：三、所有者权益三、所有者权益1、所有者权益的概念：、所有者权益的概念：指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。资产减去负债后的余
7、额。2、所有者权益的特征：、所有者权益的特征：（1）企业）企业不需偿还不需偿还所有者权益所有者权益（2）企业清算时，只有）企业清算时，只有在清偿了负债后，在清偿了负债后，所有者权益才得所有者权益才得以偿还。以偿还。（3）所有者凭借所有者权益能够）所有者凭借所有者权益能够参与企业的经营管理，参与企业的经营管理，参参与企业的利润分配。与企业的利润分配。负债与所有者权益的比较：负债与所有者权益的比较：虽统称为权益，但两者性质、数量关系和偿还的法律虽统称为权益，但两者性质、数量关系和偿还的法律责任不同。责任不同。3 3、所有者权益的内容：、所有者权益的内容：、所有者权益的内容：、所有者权益的内容：是指
8、企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。权益。实收资本：实收资本：资本公积：资本公积：包括资本包括资本(或股本或股本)溢价、接受捐赠资产等。溢价、接受捐赠资产等。盈余公积：盈余公积：按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。未分配利润：未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。四、收入四、收入1、收入的概念：、收入的概念：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常日常活动活动中所形成的经济利益的总流入中所形成的经济利
9、益的总流入2、收入的特征、收入的特征：收入是从企业的收入是从企业的日常经营活动日常经营活动而不是偶发的交易或事项中而不是偶发的交易或事项中产生。产生。收入可能表现为收入可能表现为资产的增加、负债的减少，或者二者兼而资产的增加、负债的减少，或者二者兼而有之。有之。收入本身能导致企业收入本身能导致企业所有者权益的增加。所有者权益的增加。收入收入只包括本企业经济利益的流入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客，不包括为第三方或客户代收的款项。户代收的款项。3、收入的内容、收入的内容按经营主次分：按经营主次分：主营业务收入：指企业主要经营业务的收入。主营业务收入：指企业主要经营业务的收入。其他
10、业务收入：指企业主营业务以外的经营业务其他业务收入：指企业主营业务以外的经营业务所取得的收入。所取得的收入。注意：注意：营业外收入与主营业务收入和其他业务收营业外收入与主营业务收入和其他业务收入在性质上的不同。入在性质上的不同。按收入的来源分：按收入的来源分：销售商品；销售商品；提供劳务；提供劳务；让渡资产使用权：如对外贷款、对外出租等。让渡资产使用权：如对外贷款、对外出租等。五、费用五、费用1、费用的概念：、费用的概念：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。即企业在生产经营过程发生的经济利益的流出。即企业在生产经营过程中发生的各种耗
11、费。中发生的各种耗费。2、费用的特征：、费用的特征：费用发生于企业的费用发生于企业的日常经营活动日常经营活动而不发生于偶发而不发生于偶发的交易或事项。的交易或事项。费用的发生一方面要费用的发生一方面要导致资产的减少导致资产的减少，另一方面，另一方面会导致资产形态的转换。会导致资产形态的转换。费用要以收入来补偿，本身及最终会费用要以收入来补偿，本身及最终会导致所有者导致所有者权益的减少。权益的减少。3、费用的内容、费用的内容：产品生产费用：产品生产费用：与产品生产或提供劳务有关并计入成本而与产品生产或提供劳务有关并计入成本而发生的各项费用。包括发生的各项费用。包括直接材料费用、直直接材料费用、直
12、接人工费用、其他直接费用和制造费用接人工费用、其他直接费用和制造费用等。等。期间费用期间费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费用。包括：费用。包括：销售费用、管理费用和财务销售费用、管理费用和财务费用费用。六、利润六、利润1、利润的概念：、利润的概念：指企业在一定会计期间的经营成果，它是企指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2
13、、利润的特征、利润的特征利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。利润是广义的收入和广义的费用相抵后的差额。利润是广义的收入和广义的费用相抵后的差额。利润将最终导致利润将最终导致所有者权益的增加所有者权益的增加。3、利润的内容、利润的内容营业利润营业利润=营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失 +公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益利润总额（税前利润）利润总额（税前利润）=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出净利润（税后利润）
14、净利润（税后利润）=利润总额利润总额所得税费用所得税费用课堂练习：课堂练习：两两年年前前，几几个个人人合合伙伙创创建建了了一一家家公公司司，共共筹筹资资400400万万元元（其其中中合合伙伙人人投投资资300300万万元元，从从银银行行借借款款100100万万元元），用用以以建建厂厂房房、买买设设备备和和材材料料，形形成成企企业业的的资资产产。经经过过两两年年的的经经营营，企企业业拥拥有有资资产产500500万万元元，需需要要偿偿还还各各种种债债务务300300万万元，试计算，企业的所有者权益为多少？元，试计算，企业的所有者权益为多少？所有者权益所有者权益=资产资产-负债负债 =500 =50
15、0万元万元-300-300万元万元 =200万元万元课堂练习课堂练习:某企业某企业2006年年7月月31日有关资产、日有关资产、负债和所有者权益的资料如下负债和所有者权益的资料如下项目项目金额金额资产资产负债负债所有者权益所有者权益1.生产用厂房生产用厂房190 000 固定资产固定资产2.库存产成品库存产成品300 000 库存商品库存商品3.预先支付的货款预先支付的货款120 000 预付账款预付账款4.在产品在产品150 000 生产成本生产成本5.在途材料在途材料40 000 在途物资在途物资6.库存现金库存现金2 000 库存现金库存现金7.商标权商标权60 000 无形资产无形资产
16、8.应收回的货款应收回的货款50 000 应收账款应收账款要求：要求：根据所给资料，划分资产、负债和所有者权根据所给资料，划分资产、负债和所有者权益，指出会计科目的名称。益，指出会计科目的名称。9.银行存款银行存款278 000银行存款银行存款10.国家投入的资金国家投入的资金500 000实收资本实收资本11.提取的盈余公积提取的盈余公积220 000盈余公积盈余公积12.应付购料款应付购料款64 000应付账款应付账款13.本年已实现利润本年已实现利润120 000利润分配利润分配14.尚未缴纳的税金尚未缴纳的税金10 000应交税费应交税费15.接受捐赠接受捐赠90 000资本公积资本公
17、积16.银行银行3年期借款年期借款186 000长期借款长期借款 合合 计计第二节第二节 会计等式会计等式一、会计等式的基本介绍一、会计等式的基本介绍 1 1、会计等式的含义：会计等式的含义：是反映会计要素之间平是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是制定各种会计核算方法衡关系的计算公式，是制定各种会计核算方法的理论基础。的理论基础。资产权益 会计要素之间的关系表现为会计等式2 2、会计等式的形式、会计等式的形式 ：资产负债所有者权益资金运动的静态表现 反映企业的财务状况设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据会计恒等式会计恒等式2 2、会计等式的形式、会计等式的形式 ：资金运动
18、的动态表现 编制利润表的依据 反映企业最终的经营结果收入费用利润收入费用利润2 2、会计等式的形式、会计等式的形式 ：资产负债所有者权益资产负债所有者权益+（收入费用）（收入费用）在某一时点的资产、负债、所有者权益平衡的基础上，经过某一时期的经营，资产、负债、所有者权益的增减变动曾打破了旧的平衡关系又建立了另一时点上新的平衡关系。在这一期间，发生了收入和费用并取得了利润。二、经济业务的发生对会计等式的影响二、经济业务的发生对会计等式的影响（一）经济业务的概念（一）经济业务的概念 经济业务是指在企业生产经营过程中发生的、经济业务是指在企业生产经营过程中发生的、能够使会计要素增减变化的事项。具体分
19、为：能够使会计要素增减变化的事项。具体分为：交易：交易：指指会计主体与外界会计主体与外界一切单位或个人发生的一切单位或个人发生的 往来。例如：购买材料、销售产品、向银行往来。例如：购买材料、销售产品、向银行 借款、吸收投资等。借款、吸收投资等。事项事项：指：指会计主体内部各部门之间会计主体内部各部门之间发生的资金活发生的资金活 动。例如：领用材料、固定资产计提折旧、动。例如：领用材料、固定资产计提折旧、分配费用等。分配费用等。（二）经济业务发生对会计等式的影响（二）经济业务发生对会计等式的影响 每一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素项目发生增减变化，但会计等式两边的数额始终相等，
20、平衡关系不变。实例：实例：1、资产项目之间此增彼减，总额不变。、资产项目之间此增彼减，总额不变。例如：例如：甲企业以银行存款购入甲企业以银行存款购入3000千克原材料，每千克千克原材料，每千克10元。（原材料增加，银行存款减少）元。（原材料增加，银行存款减少）2、负债项目之间此增彼减，总额不变。、负债项目之间此增彼减，总额不变。例如：例如：甲企业向银行借入为期甲企业向银行借入为期3个月的借款个月的借款70000元，偿还元，偿还前欠料款。（短期借款增加，应付账款减少）前欠料款。（短期借款增加，应付账款减少）3、资产与负债及所有者权益项目的同增同减，总额变化。、资产与负债及所有者权益项目的同增同减
21、，总额变化。例如：例如：甲企业向银行借入为期甲企业向银行借入为期3个月的借款个月的借款70000元，存入元，存入企业存款户。（短期借款增加，银行存款增加）企业存款户。（短期借款增加，银行存款增加）4、负债及所有者权益项目的此增彼减，总额不变。、负债及所有者权益项目的此增彼减，总额不变。例如：例如：某单位向银行借款某单位向银行借款200万元，后因财务困难，与银行万元，后因财务困难，与银行进行债务重组，银行同意将该笔借款转为对该企业的投资。进行债务重组，银行同意将该笔借款转为对该企业的投资。（长期借款减少，实收资本增加）（长期借款减少，实收资本增加）资产和权益同增资产和权益同减资产项目之间此增彼减权益项目之间此增彼减总额不变总额变化关系平衡关系平衡总结：会计恒等式变化的四种类型总结：会计恒等式变化的四种类型（1）资产与权益同时增加；）资产与权益同时增加；（2）资产与权益同时减少；）资产与权益同时减少；（3）资产之间有增有减；）资产之间有增有减；（4）权益之间有增有减。）权益之间有增有减。即：即：1、双方总额等额增加；、双方总额等额增加；2、双方总额等额减少；、双方总额等额减少；3、双方总额不变；、双方总额不变；4、双方总额不变。、双方总额不变。经济业务的九种情况：经济业务的九种情况：资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益1、2、3、4、5、6、7、8、9、