资产负债表优质资料.doc

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1、资产负债表优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）（一） 报表格式和列示说明资产负债表会保01 表编制单位： 年 月 日 单位： 元资 产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额资 产负 债：货币资金交易性金融负债交易性金融资产衍生金融负债衍生金融资产卖出回购金融资产款买入返售金融资产预收保费应收保费应付手续费应收利息应付分保账款应收代位追偿款应付职工薪酬应收分保账款应交税费应收分保未到期责任准备金应付利息应收分保未决赔款准备金存入保证金应收分保寿险责任准备金保户储金应收分保长期健康险责任准备金未到期责任准备金存出保证金未决赔款准备金保户质押贷款寿险责任准备金

2、持有至到期投资长期健康险责任准备金可供出售金融资产应付债券长期股权投资独立账户负债存出资本保证金递延所得税负债固定资产其他负债无形资产负债合计独立账户资产所有者权益（或股东权益）：递延所得税资产实收资本（或股本）其他资产资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润减：库存股所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计利润表会保02 表编制单位： 年度 单位： 元项 目行次本年金额上年金额一、已赚保费保费总收入减：分出保费提取未到期责任准备金二、保险业务支出赔付总支出减：摊回赔付支出提取保险责任准备金减：摊回保险责任准备金手续费支出分保费用退保金保户红利支出减：摊回分保费用三

3、、其他经营净收益公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）投资净收益（净损失以“”号填列）汇兑净收益（净损失以“”号填列）其他业务净收益（净损失以“”号填列）四、营业支出及损失营业税费业务及管理费资产减值损失五、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出六、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税七、净利润（净亏损以“”填列）八、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益所有者权益（股东权益）变动表会保：04 表编制单位： 年 单位：元项 目行次本年金额上年金额所有者权益合计实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润库存股（减项）所有者权益合计实收资本（或股本）资本公积盈余公

4、积一般风险准备未分配利润库存股（减项）一、上年年末余额1.会计政策变更2.前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）本年净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额（1）计入所有者权益的金额（2）转入当期损益的金额2.现金流量套期工具公允价值变动净额（1）计入所有者权益的金额（2）转入当期损益的金额（3）计入被套期项目初始确认金额中的金额3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响4.其他小计（三）所有者投入资本1. 所有者本期投入资本2.本年购回库存股3.股份支付计入所有者权益的金额（四）本年利润分配1.对所有者（或股东）的分配

5、2.提取盈余公积（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本2.盈余公积转增资本3.盈余公积弥补亏损四、本年年末余额1.资产负债表列示说明（1）本表反映保险公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。（2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。（3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况列示：“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款、其他货币资金总额。“

6、应收保费”、“应收代位追偿款”、“应收分保账款”、“应收分保未到期责任准备金”、“保户质押贷款”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的实际价值，应当以扣减“坏账准备”、“贷款损失准备”期末余额后的金额列示。“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等资产项目，反映企业分出保险业务形成的应收款项在期末的实际价值，应当根据应收分保保险责任准备金相关项目期末余额，扣减“坏账准备”期末余额后的金额列示。“存出保证金”、“存出资本保证金”、“独立账户资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的价值。“其他资产”项目，反映企业期末拆出资金、应收股利、预付账

7、款、应收保户储金、其他应收款、待摊费用、应予一年内摊销的长期待摊费用项目的总额，应当以扣减贷款损失准备、坏账准备后的金额列示。长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映。长期应收款计提坏账准备的，还应减去“坏账准备”期末余额。抵债资产、损余物资、商誉等应当在“其他资产”项目反映。“预收保费”、“应付手续费”、“应付分保账款”、“存入保证金”、“保户储金”、“未到期责任准备金”、“独立账户负债”等负债项目，反映企业从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付但尚未支付的款项等。“未决赔款准备金”、“寿险责任准备金”、“长期健康险责任准备金”等负债项目，反映企业提取的未决

8、赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备66金期末余额。“其他负债”项目，反映企业期末尚未偿还的短期借款、长期借款，尚未支付的股利等。长期应付款减去未确认融资费用后的金额，应当在“其他负债”项目反映。除以上项目以外的其他项目，比照商业银行列示。2.利润表列示说明（1）本表反映保险公司在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。（2）本表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。如上年度利润表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度利润表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“上年金额”栏内。（3）本表“本年金额”栏内各项数字，一般应

9、当反映以下内容：“已赚保费”项目，应当根据“保费总收入”项目金额，减去“分出保费”、“提取未到期责任准备金”等项目金额后的金额分析计算填列。“保险业务支出”项目，反映企业发生的赔付总支出、提取保险责任准备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出等支出总额，扣减“摊回赔付支出”、“摊回保险责任准备金”、“摊回分保费用”等支出总额。“保费总收入”项目，反映企业根据原保险合同准则确认的原保险合同保费收入和根据再保险合同准则确认的分保费收入总额。“分出保费”、“提取未到期责任准备金”、“赔付总支出”、“摊回赔付支出”、“提取保险责任准备金”、“摊回保险责任准备金”、“手续费支出”、“分保费用”、

10、“退保金”、“保户红利支出”、“摊回分保费用”等项目，反映企业向再保险接受人分出的保费、企业提取的原保险合同未到期责任准备金和再保险分保未到期责任准备金等。“其他业务净收益”项目，反映企业根据收入准则确认的利息收入、除主要经营业务以外的其他经营活动实现的收入、以及企业发生的利息支出和除主要经营业务以外的其他经营活动发生的业务支出形成的净收益。除以上项目以外的其他项目，比照商业银行列示。3.所有者权益（股东权益）变动表列示说明保险公司所有者权益（股东权益）变动表中的各项目，比照商业银行列示。（二）附注内容和披露说明保险公司应当按照企业会计准则第1 号存货等38 项具体会计准则要求在附注中至少披露

11、下列内容，但是，非重要项目除外。1.保险公司的基本情况具体披露信息应当比照商业银行进行披露。2.财务报表的编制基础具体披露信息应当比照商业银行进行披露。3.遵循企业会计准则的声明具体披露信息应当比照商业银行进行披露。4.重要会计政策和会计估计（1）保险合同合同分拆的依据和处理方法。保险合同收入的确认条件和计量方法。保险合同取得费用的处理方法。提取保险合同准备金的主要精算假设和方法。保险责任准备金充足性测试的主要精算假设和方法。（2）损余物资损余物资的计量基础。损余物资的处理方法。其他交易或事项的重要会计政策和会计估计信息，应当比照商业银行进行处理。5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明具

12、体披露信息应当比照商业银行进行披露。6.重要报表项目的说明（1）货币资金项 目期末余额年初余额现 金银行存款其他货币资金合 计没有确认的金额重大的代位追偿款的有关情况：代位追偿款没有确认的理由、代位追偿款产生的原因。（2）应收保费账 龄期末账面价值年初账面价值3 个月以内（含3 个月）3 个月至1 年（含1 年）1 年以上合 计（3）应收代位追偿款应收代位追偿款的账龄结构账 龄期末账面价值年初账面价值3 个月以内（含3 个月）3 个月至1 年（含1 年）1 年以上合 计没有确认的金额重大的代位追偿款的有关情况：代位追偿款没有确认的理由、代位追偿款产生的原因。（4）应收分保账款账 龄期末账面价值

13、年初账面价值3 个月以内（含3 个月）3 个月至6 个月（含6 个月）6 个月至1 年（含1 年）1 年以上合 计（5）其他资产账 龄期末账面价值年初账面价值应收股利拆出资金其他合 计（6）损余物资损余物资产生的原因。所处置损余物资的账面价值、实现的损益。（7）资产减值准备项 目年初余额本年计提额本年减少额期末余额转回额转出额一、坏账准备其中：应收代位追偿款应收分保未到期责任准备金应收分保未决赔款准备金应收分保寿险责任准备金应收分保长期健康险责任准备金二、抵债资产跌价准备三、损余物资跌价准备四、贷款损失准备五、持有至到期投资减值准备六、长期股权投资减值准备其中：对子公司股权投资对联营企业股权投

14、资对合营企业股权投资七、固定资产减值准备X其中：房屋、建筑物X八、在建工程减值准备X九、无形资产减值准备X十、商誉减值准备X（8）保户储金项 目期末余额年初余额1 年以内（含1 年）1 年至3 年（含3 年）3 年至5 年（含5 年）5 年以上合 计（9）保险合同准备金保险合同准备金增减变动情况项 目年初余额本年增加数本年减少数期末余额赔付款项提前解除其他合计未到期责任准备金X其中：原保险合同X再保险合同XX未决赔款准备金其中：原保险合同再保险合同X寿险责任准备金其中：原保险合同再保险合同X长期健康险责任准备金其中：原保险合同再保险合同X合 计保险合同准备金的账龄结构项 目期末余额年初余额1

15、年以下（含1 年）1 年以上1 年以下（含1 年）1 年以上未到期责任准备金其中：原保险合同再保险合同寿险责任准备金其中：原保险合同再保险合同长期健康险责任准备金其中：原保险合同再保险合同合 计未决赔款准备金的构成内容未决赔款准备金期末余额年初余额已发生已报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金理赔费用准备金合 计（10）其他负债项 目期末余额年初余额短期借款拆入资金合 计（11）保费总收入项 目本年发生额上年发生额保费收入分保费收入合 计（12）提取未到期责任准备金项 目本年发生额上年发生额原保险合同再保险合同合 计（13）赔付总支出赔付总支出按保险合同列示项 目本年发生额上年发生额原保

16、险合同再保险合同合 计赔付支出按内容列示项 目本年发生额上年发生额赔款支出满期给付年金给付死伤医疗给付合 计（14）提取保险责任准备金提取保险责任准备金按保险合同列示项 目本年发生额上年发生额提取未决赔款准备金其中：原保险合同再保险合同提取寿险责任准备金其中：原保险合同再保险合同提取长期健康险责任准备金其中：原保险合同再保险合同合 计提取未决赔款准备金按构成内容列示提取未决赔款准备金本年发生额上年发生额已发生已报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金理赔费用准备金合 计（15）摊回保险责任准备金项 目本年发生额上年发生额摊回未决赔款准备金摊回寿险责任准备金摊回长期健康险责任准备金（16）资

17、产减值损失项 目本年发生额上年发生额应收款项减值损失抵债资产减值损失损余物资减值损失保户质押贷款减值损失可供出售金融资产减值损失长期股权投资减值损失持有至到期投资减值损失固定资产减值损失在建工程减值损失无形资产减值损失商誉减值损失合 计（17）投资连结产品投资连结产品基本情况，包括独立账户名称、设立时间、账户特征、投资组合规定、投资风险等。独立账户单位数及每一独立账户单位净资产。独立账户的投资组合情况。风险保费、独立账户管理费计提情况。投资连结产品采用的主要会计政策。独立账户资产的估值原则。（18）其他项目除以上项目以外的其他项目，应当比照商业银行进行披露。7.或有和承诺事项、资产负债表日后事

18、项和关联方关系及其交易的说明具体披露信息应当比照商业银行进行披露。8.风险管理（1）保险风险风险管理目标和减轻风险的政策管理资产负债的技术，包括保持偿付能力的方法等。选择和接受可承保保险风险的政策，包括确定可接受风险的范围和水平等。评估和监控保险风险的方法，包括内部风险计量模型、敏感性分析等。限制和转移保险风险的方法，包括共同保险、再保险等。保险合同的期限和条款保险风险的内容。减轻保险风险的因素及程度，包括再保险等。可能引起现金流量发生变动的因素。保险风险集中度保险风险集中的险种。保险风险集中的地域。索赔进展信息 不考虑分出业务的索赔进展信息项 目第一年第二年第三年第四年第五年合计本年末累计赔

19、付款项估计数一年后累计赔付款项估计数X二年后累计赔付款项估计数XX三年后累计赔付款项估计数XXX四年后累计赔付款项估计数XXXX累计赔付款项估计数累计支付的赔付款项以前期间调整数尚未支付的赔付款项扣除分出业务后的索赔进展信息项 目第一年第二年第三年第四年第五年合计本年末累计赔付款项估计数一年后累计赔付款项估计数X二年后累计赔付款项估计数XX三年后累计赔付款项估计数XXX四年后累计赔付款项估计数XXXX累计赔付款项估计数累计支付的赔付款项以前期间调整数尚未支付的赔付款项与保险合同有关的重大假设重大假设，包括死亡率、发病率、退保率、投资收益率等。对假设具有重大影响的数据的来源。假设变动的影响及敏感

20、性分析。影响假设不确定性的事项和程度。不同假设之间的关系。描述过去经验、当前情况和未来趋势。假设与可观察到的市场价格或其他公开信息的符合程度。（2）其他风险除保险风险以外的其他风险，应当比照商业银行进行披露。企业资产负债表分析资产状况分析资产增减变动分析项目期末余额期初余额增加额增加率（%） 货币资金 4312493637.31 1745986623.51 2566507013.80 146.99 应收账款 383580352.38 86051209.06 297529143.32 345.76 预付款项 80487033.46 35810796.86 44676236.60 124.76 其

21、他应收款 94325317.67 66856941.89 27468375.78 41.09 存货 82047300.46 39489223.03 42558077.43 107.77 固定资产 1624481264.30 1224938860.31 399542403.99 32.62 在建工程 76660572.90 42740073.62 33920499.28 79.36 无形资产 65888 1.05 39441710.58 619438490.47 1570.52 商誉 5171577913.78 23000000.00 5148577913.78 22385.12 长期待摊费20

22、62477521.10 1236591665.45 825885855.65 66.79 递延所得税199075807.00 21404858.60 177670948.40 830.05 通过对万达影视院线股份2021年资产负债表的水平分析表，可以看出该企业财务状况的变化主要表现在以下几个方面：(1) 企业本期的货币资金较上期增长了约25.67亿元，增长率为147%，说明企业产生现金流的能力大大增强，资产流动性也有所提高，现金偿债能力因此增强。(2) 企业本期应收账款较上期增加了约2.98亿，增长率为345.76%，说明企业生产的产品市场较好，使应收账款大幅度上升。同时，企业也应该加大对应收

23、账款的管理力度。(3) 企业本期预付款项较上期增长了约为0.45亿元，增长率为124.76%，企业本期其他应收款较上期有大幅上升，降低了约为0.27亿元，增长率为41.09%，表明企业放松了其他应收款的管理。（4）企业本期在建工程较上期增加了约为0.34亿元，增加率为79.36%，说明公司在新建固定资产投入较多，这为公司的未来发展必将打下坚实的基础，当然，同时也可能增加公司的财务负担。 （5）企业本期无形资产较上期增加了约为6.19亿元，增加率为1570.52%，说明在研发投入和土地购置方面投入了较大的资金。研发投入多可以增强公司未来的发展能力，土地投资多，一方面可以带来较高的增值，另一方面也

24、保证了公司未来扩张的需要。企业本期商誉较上期增加了约为51.49亿元，增加率为22385.12 %，说明公司在经营中获得了很高的信用，对公司的经营发展产生促进作用。共同比资产项目分析项目期末余额期初余额期末比重（%）期初比重（%）增减变动百分比（%） 货币资金 4312493637.31 1745986623.51 27.90 38.17 -10.28 流动资产合计 4962027593.40 1978453285.04 32.10 43.26 -11.16 固定资产 1624481264.30 1224938860.31 10.51 26.78 -16.27 无形资产 65888 1.05

25、39441710.58 4.26 0.86 3.40 长期待摊费2062477521.10 1236591665.45 13.34 27.04 -13.69 非流动资产合计2595327506.78 67.90 56.74 11.16 资产总计 4573780791.82 100.00 100.00 -从万达影视院线股份2021年资产项目垂直分析表可以看出：（1） 企业本期流动资产占比达到总资产的32.10%，非流动资产却占67.90%，根据该公司的资产结构可以认为该企业资产流动性不强，资产风险较大。（2） 货币资金增加，增加的速度慢于流动资产，货币资金的比重下降，企业应加强资金管理工作。（3

26、） 无形资产所占比重仅达4.26%，所占比重偏低，在市场竞争中处于不利地位，企业应加大无形资产投资。（4） 企业的固定资产同期下降了16.27%，下降幅度较大，说明企业生产能力降低，设备陈旧过时。资产结构分析1. 资产类别结构分析（1） 流动资产与非流动资产结构分析a. 流动资产比率=流动资产总额/资产总额*100% =4962027593.40/ =32.10%万达院线2021年的流动资产比率为32.10%，说明企业的资产流动性弱，变现能力、支付能力、偿债能力下降，盈利能力增加，财务风险增加。b. b.非流动资产比率=非流动资产总额/资产总额*100% =/ =67.90%万达院线2021年

27、的非流动资产比率为67.90%，说明企业资产周转速度降低，固定费用增加。（2） 经营资产与金融资产的结构分析金融资产比率=金融资产总额/资产总额*100% =5174407447.22 / =33.47%该企业金融资产比率为33.47%，经营资产比率近66.53%。说明企业经营活动占用资产较多，主业比较突出，收益比较稳定。2. 主要资产项目结构分析：项目期末余额年初余额期末比重（%）年初比重（%）货币资金4312493637.311745986623.5127.9038.17固定资产1624481264.301224938860.3110.5126.78商誉5171577913.7823000

28、000.0033.450.50长期待摊费2062477521.101236591665.4513.3427.04大类资产合计4230517149.2785.2092.49资产总计4573780791.82100100大类资产占总资比重（%）85.2092.49-通过对万达院线2021年的大类资产分析可以发现，（1）该企业的货币资金比率连续两年比重较高，分别达到27.90%和38.17%，这是由企业商业零售的行业特点决定的，说明企业产生现金流量的能力较强，资产流动性较高，现金偿债能力较强。但货币资金的相对闲置会使企业丧失许多能够获利的投资机会。企业有较高的自存货币资金，为以后投资于固定资产等项目

29、做准备。 （2）企业的固定资产比率为10.51%，处于相对较低的水平，固定资产的规模代表公司的生产能力，提高固定资产比率，有利于提高产量，降低成本，但由于固定资产具有投资额大、回收期长、变现能力弱的特点，过高的固定资产比率会影响企业的偿债能力，加大企业经营风险与财务风险。固定资产的比例应与销售规模相适应。资产重点项目分析1. 货币资金 万达院线公司的货币资金（2021年） 单位：亿元项目上期金额本期金额货币资金17.4643.12流动资产19.7849.62总资产45.74154.59由上表可以直观的看出，货币资金较上年大幅度增加，存货比例减少。这增加了资产的流动性，提升了现金循环和短期偿债能

30、力。2. 预付账款)预付账款比上年增长较多，达到124.76%；同时，达到企业本期流动资产的1.62%，总资产的0.52%。主要系企业因采购预付的货款增加所致。一方面，这项资金被对方无偿占用，对企业不利；另一方面，说明企业购买的材料或产品处于供不应求的状态，可能会面临提价，导致企业存在较大的成本压力。(2) 企业预付账款账龄大多是在一年以内，说明企业债权管理没有出现太大问题。预付账款按账龄列示 单位：元账龄期末余额期初余额金额比例金额比例1年以内79763998.9599.10%28367100.2679.22%1至2年723034.510.90%7442093.9420.78%2至3年160

31、2.66合计80487033.46-35810796.86-总的来看，企业预付账款较上期虽有较大增长，但占比较低，因此可以看出企业在预付账款管理上有所成效。（3） 应收账款本期应收账款较上期增加345.76%，占总资产的3.65%，这说明企业本期为扩大经营而采用了赊销手段，应收账款大幅增加。企业应收账款账龄3年以内占比较多，说明企业债权管理没有出现太大问题，但同时应注重3-5年的应收款项，其面临较高的坏账风险。 （4）无形资产下表中可以看出，企业无形资产以品牌权为主，价值质量较高，易于鉴定。（5） 商誉本年，公司评估了商誉的可收回金额。经测试，商誉未发生减值。说明该项资产的质量较好。如何编制资

32、产负债表（新会计制度） 资产负债表是企业财务报表的重要组成内容,是反映企业一定日期财务状况的静态报表.我国企业会计准则第30号-财务报表列报及相应的指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目的判定标准，并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表.资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程. 资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。 一、“年初余额”栏内的各项数字,

33、应根据上年末资产负债表的“期末余额栏内所列数字填列 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额栏内。 二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种 具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列;根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列.笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额各项目的具体内容和填列方法如下。 （一）“货币资金项目 反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 (二）“交易性金融资产”项目 反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列.