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1、 表9 项目资本金现金流量表 单位：万元序号项目(年份)建设期达产期12345678910111现金流入046015751575157515751575157515751575171511.1营业收入046015751575157515751575157515751575157511.2回收固定资产余值233.3 1.3回收流动资金1166.21.4其它2现金流出1185.34845.54871.24642.54626.24609.94327.64327.64327.64327.64327.62.1项目资本金1185.3753.8212.42.2借款本金偿还449.6249.6249.6249
2、.6249.62.3借款利息支付109.881.665.349.032.62.4经营成本2819.43362.93362.93362.93362.93362.93362.93362.93362.93362.92.5营业税金及附加473.9603.6603.6603.6603.6603.6603.6603.6603.6603.62.6所得税239.0361.2361.2361.2361.2361.2361.2361.2361.2361.23净现金流量-1185.3-244.7879.81108.51124.81141.11423.41423.41423.41423.42822.94累计净现金流量
3、-1185.3-1430.0-550.2558.31683.22824.34247.75671.07094.48517.711340.66所得税前净现金流量-1185.3-5.71241.01469.71486.01502.31784.61784.61784.61784.63184.17所得税前累计净现金流量-1185.3-1191.050.01519.73005.74508.06292.68077.29861.711646.314830.3计算指标所得税后所得税前财务内部收益率(%)52.5%69.9%财务净现值(Ic =30%)￥1,067.7￥1,854.3投资回收期(年)3.53.0快
4、速编制现金流量表（自动生成的说明）另附excel自动计算表格。填好两大报表后，现金流量表自动就出来了。现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数
5、据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营
6、活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由
7、于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金 （实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数
8、）2借款收到的现金 （短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金 （短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、
9、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金 （短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金 利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 “固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）4收到的其他与投
10、资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金 （短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投
11、资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用
12、期末数7、预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益） 投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项） 递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加） 存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）
13、其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）16、其他 一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、 销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额2、 收到的税费返还（应收补贴款
14、期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金 营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”（1+2）-(4+5+6+7) 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期
15、初余额）（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6支付的各项税费“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关
16、的现金 营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响 汇兑损益七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法
17、和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企
18、业基本的决策需要。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）。（一）编制方法1、本表反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。企业可以采用直接法从有关会计记录中直接获取数据，也可以在利润表的基础上，通过调整资产负债表的有关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。直接法：是通过
19、现金收入和现金支出的主要类别来直接反映企业经营活动产生的现金流量，直接法可以依据利润表中的本年收入为起点，调整与经营活动的有关项目增减变动来计算经营活动产生的现金流量。间接法：是以利润表中的本年净利润为起点，通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来计算经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）非经营性应收应付项目的增减变动。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额净利润不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目不影响经营活动现金流量但增加净利润的项
20、目与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。2、本表中的现金是指库存现金、银行存款（含通知金融机构即可随时动用的定期存款）和其他货币资金，依据重要性原则，集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。现金等价物是指3个月以内的短期投资，集团公司对现金等价物的限定范围为短期投资。（二）表内有关指标解释（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收取的增值税销项税款），包括本期销售收入、提供劳务收到的现金、前期销售商品和提供劳务本期收到的现金以及本期预收的款项，减去前期和本期销售商品在本期退回
21、的商品而支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目涉及的科目主要有：“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其他业务收入”等。直接编制法“其他业务收入”科目中销售商品、提供劳务直接收到的现金。包括收到的增值税销项税额。销售商品、提供劳务产生的“应收账款”、“应收票据”“其他应收款”、“内部往来”科目中收到的现金（包括收到的增值税销项税额），扣除销售退回而支付的现金。销售商品、提供劳务产生的“预收账款”科目中预收的现金。当期收回前期在直接法下核销的坏账损失。对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，
22、在本项目反映。销售材料收到的现金在本项目填列。间接调整法销售商品、提供劳务收到的现金 =工程结算科目贷方发生额和其他业务收入+增值税销项税额+应收账款净额（年初-年末）+应收票据（年初-年末）+预收账款（年末-年初）+销售商品材料、提供劳务而产生其他应收款（含工程保修金）（年初-年末）+“内部往来xx购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方余额按负号计算）特殊业务调整项目特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、提供劳务产生的债权债务项目发生增减变动的特殊业务的调整。主要包括以下内容：特殊业务调整项目 = - 本年备抵法计提的坏账准备（或+冲减的坏账准备）-坏账在直
23、接法下减少的应收账款-非货币性资产清偿债务而减少的应收账款 -应收票据计提利息以及贴现计入财务费用借方数（或+计入财务费用贷方数）-会计上视同销售产生的不可能收到现金的销项税额-抹账减少的往来（或+增加的往来）其他调整说明：对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。公式中的“内部往来xx购买商品、接受劳务的局内单位”科目仅指各施工单位与局指的往来、承包其他局内单位工程的往来以及从本单位购买商品的局内单位往来。集团公司各生产单位对局指或其他局内单位因提供劳务收到的现金（含直拨料和代扣税金）应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。
24、各子分公司单位之间如有销售商品、提供劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。收到内部单位的现金 =对局指工程结算科目贷方发生额+其他应收款（工程保修金）（年初-年末）+“内部往来xx其他购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方按负号计算）相关特殊业务调整项目由局指或甲方直接供应的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映，采用公式时已包括在内，不必专门调整。2、收到的税费返还：反映企业收到的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税和教育费附加等返还款。本项目可根据：“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“补贴收入”、“应收补贴款”、“营业外收
25、入”等科目分析填列。3、收到的其他与经营活动有关的现金：反映除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，本项目可根据：“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目分析填列。本项目主要包括如下项目产生的现金流入：“营业外收入”科目中各种罚款、违约收入等。流动资产损失中由个人和保险公司赔偿的现金收入。如已计入“其他应收款”科目在此不必考虑职工挂支收回的现金净额，即“备用金”科目年初-年末（年初年末）。由于备用金收支业务频繁，对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。银行存款利息收入、外币兑换收益。通过“其他应收款”科目收回的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫
26、款等存出款以及职工欠款。通过“其他应付款”科目收到的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款。通过“内部往来”科目核算的与非销售商品、接受劳务的内部单位往来款中收到的现金。通过本科目核算的如上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产转上级拨入、上交工资附加费等视同非付现的转账业务，不予考虑，仅考虑本科目中实际收到的现金。通过本科目收到的现金要同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。处置短期投资的现金净流入，即净收益（处置收入-投资成本）。期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑收益。上述科目如对应的借方不是现金而是“备用金”科目，视同收到现金在本项目反映说明：
27、集团公司社管中心从内部和外部单位收到的除税费返还以外的所有现金均在本项目反映。各级社管中心收到各子分公司的经费等拨款应单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。4、购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业本期购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额）、本期的预付款项以及本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款项。本期发生的购货退回收到的现金从本项目中扣除。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“其他应付款”、“主营业务成本”和“其他业务支出”等科目分析填列。直接编
28、制法“生产成本”或“工程施工”和“其他业务支出”科目中购买商品、接受劳务直接支付的现金。包括支付的增值税进项税额。购买商品、接受劳务产生的“应付账款”、“应付票据”“其他应付款”、“内部往来”科目中支付的现金（包括支付的增值税进项税额），扣除购货退回而收到的现金。施工单位对协作队伍的一些费用性质的扣款视同现金支付。购买商品、接受劳务产生的“预付账款”科目中预付的现金。当期购进库存材料（商品）、周转材料、低值易耗品所支付的现金。对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资视同支付现金。间接调整法购买商品、接受劳务支付的现金 = 当期存货借方发生额（不含已完工未结算款、自制的半成品、在产品、产成品和其他自
29、制材料）-存货贷方发生额中直拨协作队伍料款+本期对分包方验工结算+增值税进项税额+应付账款（年初-年末）+应付票据（年初-年末）+预付账款（年末-年初）+购买商品材料、接受劳务产生的其他应付款（含工程保修金）（年初-年末）+“内部往来xx销售商品、提供劳务的局内单位”（年末-年初）（贷方按负数计算）特殊业务调整项目特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而导致购买商品材料、接受劳务产生的应付预付及存货项目发生增减变动的特殊业务的调整。主要包括以下内容：特殊业务调整项目 = -以非货币性资产清偿债务而减少的应付账款或增加的存货-无法支付而计入资本公积的应付款项-非货币性交易换入的存货-接受投资、
30、捐赠等业务增加的存货+应付票据本期计提的票据利息+会计上视同购进产生的不可能支付现金的进项税额其他调整说明：对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。各子分公司之间如有购买商品材料、接受劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。存货的借方发生额包括外购的库存材料、周转材料、低值易耗品及材料成本差异的发生额，如果周转材料、低值易耗品通过在库、在用和摊销明细科目核算，借方发生额只能包括在库明细科目的发生额。5、支付给职工以及为职工支付的现金：包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、福利费以及为职工支付的其他费用。不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建
31、工程（指非购建临时设施的在建工程）人员的各项费用。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“其他应付款”、“应付福利费”、“管理费用”等科目分析填列，主要包括以下项目：“应付工资”科目的借方实际支出的现金加上备用金扣款。“其他应付款”科目核算的养老、失业和医疗等社会保险、住房公积金、工会经费、代扣代交个人所得税等（含企业承担和个人交纳部分）实际支付的现金。通过“其他应收款”科目预交的上述与职工有关的现金，也在本项目反映。通过“应付福利费”科目支付给职工和为职工支付的现金，通过本科目直接向地方交纳的职工医疗保险费在本项目反映。在“管理费用”、“待分配间接费”等科目中支付给职工和为职工支
32、付的现金（不含工资），如职工教育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。6、支付的各项税费：指本期实际支付的本期发生并支付的税费、前期发生的未交税款以及本期的预交税款，不包括实际支付的计入固定资产价值的税费和本期收到的税费返还款。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”、“管理费用”等科目分析填列。本项目反映的税费支出有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、城建税、农牧业税、关税、土地增值税、矿产资源补偿费、教育费附加和价调基金等税费。土地
33、增值税如为在建工程发生，应计入投资活动。本项目不含以下项目：个人所得税、土地使用费、土地损失补偿费、应计入固定资产价值的耕地占用税、车辆购置税和土地增值税以及处置固定资产、无形资产等长期资产交纳的税费。本项目可依据“应上交应弥补款项表”中的“已交税金”行次分析填列。各子公司、分公司基层单位对局指和甲方代扣代交的税金视同付现支出在本项目反映。7支付的其他与经营活动有关的现金：反映除上述项目之外支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可根据：“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“营业外支出”等科目分析填列。本项目主要包括如下项目产生的现金流出：“营业外支出”科目中现金支出的各种罚款、违约金等。通
34、过“其他应收款”科目支出的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出款。通过“其他应付款”科目支出的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款以及支付租赁费，如房租、机械租赁费等。职工备用金挂支支出的现金净额，即“备用金”科目年末-年初（年末年初）。对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。通过“内部往来”科目核算的非购进商品、接受劳务的单位间往来中支付的现金，对上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产转上级拨入资金、上交工资附加费以及资金占用费等，视同非付现的转账业务不予考虑，仅考虑本科目中实际支付的现金。在“管理费用”、“销售费用（或营业费用）”、“待分配间接费”中支出的现金，例如现金
35、支付的业务招待费、差旅费、办公费等等，若现金支付业务较多，可以用间接调整法计算，即从费用总额中扣除以下项目：与“支付给职工以及为职工支付的现金”有关的项目：管理人员工资、奖金、各种津贴和补贴、计提的福利费、劳动保险中的养老保险、失业保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。与“支付的各项税费”有关的项目：土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、矿产资源补偿费等。不涉及现金流出的计提、摊销或列支项目：待摊费用摊销、长期待摊费用摊销、无形资产摊销、坏账损失、存货盘亏毁损报废损失、上级管理费、固定资产折旧费等。已形成负债但尚未支付的费用项目，即管理费用
36、对应的贷方为负债科目。当期领用的存货，即管理费用对应的贷方为存货科目。通过“财务费用”科目以现金支出的金融机构手续费、外币兑换损失以及支出的其他与投资和筹资无关现金。本期付现形成的经营性待摊费用、长期待摊费用、临时设施（施工单位）以及预提费用的支出。现金及短期投资由于短缺、无法收回、减值以及处置净损失（投资成本扣除处置收入）减少的现金。计入“待分配直接费”、“机械作业”、“辅助生产”以及“工程施工”科目的付现费用，如零星材料、用品、水电费以及零星对协作队伍现金结算等支出，但不包括工资、税金等费用支出。在成本费用科目中冲减的对协作队伍的费用性质的扣款，如扣水电费、机械使用费等，在本项目实际支付的
37、现金中扣除，因为这些扣款已视同现金支付计入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑损失。上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。说明：各子分公司财务科除按上述相关内容填列外，还包括现金支出的社管中心经费、子弟学校经费等。子公司、分公司通过“内部往来”科目向集团公司分配或上交的利润，视同已按上交款计划支付现金，从本科目实际支付的全部现金中扣除。社管中心支付内部和外部单位的除支付各种税费和支付给职工以及为职工支付的现金之外的所有现金均在本项目反映。集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。（二）投资活动产生的现金
38、流量1、收回投资所收到现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物即短期投资以外的长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目分析填列。本项目包括流动资产中处置“一年内到期的长期债权投资”收到的现金。由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物，因此，收回短期投资收到的现金不在本项目反映。2、取得投资收益所收到的现金：反映企业因长期股权和债权投资投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回的利润而收到的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目分析
39、填列。由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物，因此，取得短期投资股利和利息不在本项目反映。3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金：本项目按处置时收到的现金扣除处置时以现金支出的有关费用后的现金净流入填列，如果为现金净流出不在本项目反映，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，在本项目反映。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”“营业外支出”等科目分析填列。处固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金置= 处置收入现金+保险赔偿收入现金-清理费用的现金支出（含现金交纳的税费）处置其他长期资产中
40、临时设施的现金收支属于经营活动范畴，不在本项目反映。4、收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述以外，收到的其他与投资活动有关的现金，如收回购买股票和债券时支付的已计入“应收股利”、“应收利息”科目的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息、非货币性交易收到的补价等。本项目可依据相关科目分析填列。5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：反映企业为购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程（非购建临时设施的在建工程）”、“工程物资”、“无形资产”、“营业外收支”、“拨付所属资金”等科目分析填列。
41、本项目不包括付现购建临时设施、付现形成的长期待摊费用、为购建固定资产而发生的资本化利息和融资租入固定资产而支付的租赁费。本项目主要包括以下内容：本期增加在建工程中以现金支出的项目，如支付给在建工程人员以及为其支付的现金以及以现金支付的其他材料、费用等。本期购进并已组固使用的固定资产所支付的现金。本期已购进但在“其他应收款”中尚未组固的固定资产所支付的现金。为购建固定资产、在建工程而以现金支付的耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税。本期购置无形资产支付的现金。计入负债赊购的固定资产，实际支付时在本项目反映。上级单位购置固定资产转到下级单位的，由上级单位在本项目反映。上述项目如有通过备用金报销
42、的视同支付现金。6、投资所支付的现金：反映企业进行长期股权、债权投资而支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“管理费用”、“投资收益”等科目分析填列。由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物，因此，对短期投资进行投资所支付的现金不在本项目反映。7、支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述以外，支付的其他与投资活动有关的现金，如购买股票和债券时实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息、处置固定资产、无形资产和其他长期资产时产生的现金净流出、以固定资产对外投资发生的清理费用
43、支出等。（三）筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金：反映企业收到的投资者实际投入的现金，包括发行债券筹集到的资金。发行股票、债券时以实际筹集到的发行收入扣除佣金手续费等发行费用后的净额填列。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“实收资本（股本）”、“应付债券”等科目分析填列。2、借款收到的现金：反映企业举借的各种长期和短期借款所收到的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”科目分析填列。借款到期续贷时不作借款收到的现金处理。集团公司各子分公司对外资设备借款增加的长期借款不作收到的现金处理。3、收到的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述以外，收到的其他与
44、筹资活动有关的现金，本项目可依据“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“其他长期负债”、“专项应付款”等其他负债科目分析填列。本项目可以包括如下内容：接受其他单位的现金捐赠。收到的非资本性职工集资款。各子分公司本期从集团公司资金中心取得的短期借款在本项目填列，并单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“从集团公司取得短期借款收到的现金”项目反映。集团公司贷出时以负数在本项目反映。收到的专项资金拨款。收到的其他单位间非经营性往来借款（具有正式借款合同的借款）。售后回购收到的现金等4、偿还债务所支付的现金：反映企业偿还金融机构借款本金（长期和短期借款）、偿还债券本金所支付的现金。本项目可依据“现金”
45、、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目分析填列。借款到期续贷时不作偿还债务所支付的现金处理。偿还流动负债中一年内到期的长期借款所支付的现金在本项目反映。5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给投资者的利润和支付的借款利息、债券利息等。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“应付债券”、“长期借款”、“财务费用”等科目分析填列。本项目不包括应付票据发生的利息支出、内部单位间往来形成的资金占用费支出等。本项目包括如下内容：现金支付给投资者的股利、利润。各子公司向职工持股会等少数股东支付的股利在本项目反映。各子公司、分公司向集团公司通过“内部往来”科目分配或上交的利润，视同已按上交款计划支付现金在本项目反映，并同时在