《陕西省2015年下半年内审师《内部审计基础》：中小企业内部控制面临的问题考试试卷实用文档.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《陕西省2015年下半年内审师《内部审计基础》：中小企业内部控制面临的问题考试试卷实用文档.docx（34页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、陕西省2015年下半年内审师内部审计基础：中小企业内部控制面临的问题考试试卷实用文档(实用文档，可以直接使用，可编辑 优秀版资料，欢迎下载）陕西省2021年下半年内审师内部审计基础:中小企业内部控制面临的问题考试试卷一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中,只有1个事最符合题意） 1、内部审计师关心的是存货的整体计价.将下列有关存货计价认定的证据按照证明力由强到弱的顺序排列I、计算单个产品存货周转率.II、通过与市场部经理谈论产品的销售情况来评估周转率小于或等于2.0的所有存货项目的变现价值。III、计算所有存货产品的可实现净值（NRV)（使用审计软件按照以前的售价来计算NRV)并
2、且比较NRV与成本。、对存货进行统计抽样，并审查最新的购货文件(发票和验收单)来计算存货成本。A：I,II，III，B：I，,II，IIIC：，I，III,IID：II，III，I 2、以下哪项内部控制措施有可能防患于未然,在废弃物处理引起污染之前就进行防范，而不是在事后发现污染？A:限制接触环境部门的文件B：每天抽取水和固体废弃物的样本，并记录相关结果C：由环保人员开展正式在职培训计划D：确认有害化学物质处理成本的巨额预算差3、以下哪种方法可以限制由于设备故障和修理而引起的生产延误？A：在对生产能力进行规划的基础上安排生产；B：在对设备修理订单进行分析的基础上规划维修部门的维修活动；C：事先
3、授权设备维护和加班报酬；D:针对所有生产设备，建立预防性维修项目。 4、某内部审计师在信息技术部门开展控制自我评估项目时，要求管理人员对已发现的每种风险的严重程度及其相关控制措施的力度进行评级。这种做法最大的缺点是什么？A:花费的预算时间将超过任何有形的好处。B：随后对该部门的审计可能得不到开展。C：管理人员可能会漏报严重的控制薄弱环节。D：人们会把内部审计部门视为控制措施的负责部门。5、在以上案例中，下列哪一项无法证明可能存在舞弊行为;A：不享受年假；B：对审计人员询问有问题贷款的问题非常反感;C：将高质量生活水平归因于成功的投资；D：提交的车辆燃油和维修支出高于公司平均水平. 6、某企业的
4、销售条件如下10日内付款者可享受2折扣，60日内付款者不享受折扣.该公司每天以10美元的单位价格售出1000单位。该企业每天的60%顾客拿到了折扣。而剩余的40%的顾客平均在70内付款。如果企业启动更为强硬的收款政策，而且将不拿折扣的顾客的平均付款时间降低至60天，这些情况会对企业的应收账款余额产生何种影响(假定销售水平不受企业政变化的影响）A：减少28万元美元B：减少24万美元C:减少4万美元D：减少4000美元 7、在开展审计工作时,内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪。区别舞弊和各种形式的白领犯罪的重要特征是A：舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为；B:不象其他的白领犯
5、罪，舞弊总是不利于外部当事方；C：白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益；D：白领犯罪通常是由外部人员进行的,旨在损害组织利益，而舞弊是由内部人员进行的，旨在使组织获利。 8、测试内部控制的审计方案应该A：被调整以适用于每种经营活动审计.B：通用于各种情况而不必考虑部门具体情况。C：通用以便对于某一特定部门的所有场合都适用。D:通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作. 9、内部审计师可以受益于他们与外部审计师建立的牢固关系，将受益非浅,因为外部审计师可以A：提高内部控制抽样技术的成效B:为内部审计师提供独立的、有见识的观点C：通过提供从针对其他客户开展的类似审计获
6、得的信息,为内部审计师提供协助。D：赞同内部审计师的报告,从而提高内部审计师为管理层提供的保证服务的质量 10、审计师利用大众审计软件对某公司的银行账户支付情况进行代表样本抽样,审计师认为所有的支付均有恰当的核准支持证据,并强调所有的支付均发生在有效期内。根据以上信息审计师可以得出以下结论A：银行对账单与公司账户已经调节B:全年的已付支票均是得到授权并可证明的C：保证及时支付的内部控制措施运行良好D:b、C均正确.11、下列哪项证据对决定已完成的采购交易是否有效并且价格最优是适当的？A：采购申请，会计资料和投标书B：采购申请,采购订单和投标书C：验收报告，采购订单和采购条件D：采购订单，验收报
7、告和投标书 12、以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的A:计算不正常数据的总数；B:检查重复数据、丢失的数据、和一定范围的数值;C：指明哪个数据项能够被测试，以及测试所使用的标准；D:确定计算的总数和进行的分析。 13、某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样.凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是900,并希望抽样结果有95的可信赖程度。（95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。)其他信息见下表总体的前10个凭证表 凭证号 余额 累计余额 1 100 $100 2 150 250 3 40290 4 200 490 5 10 500 6
8、290 790 7 50 840 8 1901030 9 20 1050 10 180 1230在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了270。当样本量为1000,在抽样分析前如果无误差被发现,则高估的最大金额确定为$900.从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论?A:他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和1170之间；B：他在95的程度上确信凭证总体被高估的金额超过1170;C：他在95的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170;D:根据以上信息不足以得出误报金额.14、在项目管理中，以下哪项对一项活动只使用一个时间估计。A：确定性模型B:随机模型C
9、:概率模型D：稳定状态模 15、与封闭型系统相比，开放型系统的特点是A:更多依赖特定卖方.B：可移植性受到进一步的限制。C：较廉价的组件。D：互通性降低。 16、约束理论A:可以在生产流程中发现“瓶颈”问题。B:可以在生产流程中确认生产能力。C：同水平整合最为相关。D：同垂直整合最为相关。 17、以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略计划的最佳理由？A：保证内部审计计划支持总体企业目标。B：保证内部审计计划得到高有管理层的批准。C:强调内部审计部门的重要性。D：为改善战略性计划提供建议。 18、以下哪种方式能够以最佳方式保护计算机程序库的安全？A：限制对程序库的物理和逻辑访
10、问。B：拒绝来自远程终端的访问。C:为程序安装一个日志系统。D：监控对程序库介质的实物接触。 19、以下哪项控制薄弱环节最有可能导致舞弊的产生A：电脑化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账目没有立即取消；B：负责现金记录核对工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现金销售;C：无论什么时候到货，某雇员都负责将辨别性信息输入存货数据库。经理定期将库存记录手头现有的货物进行比较；D：由于人手短缺以及优先考虑对象的利益冲突，旨在核实永续库存系统的实物清点安排经常推迟。 20、在过去的一周时间里，某公司的长途 费是以往 费的三倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查A：绕过计算机审计；B：内嵌
11、审计模块；C:平行模拟;D：桌面方法检查。 21、某程序对一组源语言语句进行编辑，以便发现语法错误，同时将语句翻译成目标程序,该程序是A：翻译程序B：加密程序C：调式程序D:编译程序 22、利用以下信息回答某主要零售商的市场营销部门为每类产品分别配备一名产品经理.产品经理负责定购产品并决定产品的零售价格。每名产品经理的采购预算由市场营销经理制定。定购的产品被运送到一个主要的分销中心,在那里将商品分离开来，以便将它们分销到该公司的52个百货店.因为在分销中心纪录产品的收入情况，所以该公司在每个店铺中没有设置验收职能.对产品经理的考评是根据他们所负责的产品类型所产生的销售额和毛利的组合来进行的。许
12、多产品属于季节性产品，每个店铺的经理可以要求撤换上一季的产品,以便为下一季的产品提供销售空间。要求超出最初预算的采购必须经市场营销经理批准。这一程序I为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备。II属于检查型控制程序。III不必要，因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价。A：只有I正确。B：I、正确。C：、正确。D：I、和都正确.23、控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自评的原因是 。更好地激励员工做正确的事情。 。员工对待其工作是客观的。 。员工能够独立地评价内部控制。 。管理人员需要员工的反馈信息.A：和B：和C:和D:和 24、以下哪项
13、对审计目标和审计程序之间的差别作出了最佳的解释A：程序确立了宽泛的一般目标，目标专门针对所开展的详细工作；B:目标是为每项业务特制的，程序的应用较为通用；C：目标界定了具体需要实现的内容,程序提供了取得目标的方式；D：程序和目标在本质上是相同的。25、某公司的应用程序系统必须连续使用，为该公司编制恢复计划的一项重要内容是保证A：在恢复计划中反映组织结构和操作变化；B：在实施之前，系统变化必须得到彻底测试；C:在必要时，管理人员可以代行操作人员之职；D：能力计划程序准确工作负荷的变化。二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；
14、少选,所选的每个选项得 0。5 分) 1、某公司生产和销售100000个单位变动成本是20的部件，其中，1200件超过了公司允许的误差标准，发生返工成本每个12。返工部件以45销售，正品的售价是50。如果公司实施质量保证程序，确保所有部件都符合标准，公司从这些部件中产生的边际贡献应至少增加A：a14400B：b$20400C：c21600D：d$39600 2、部门收入报表上出现的常见固定成本是指以下哪种成本A：在某个层次上发生，且有利于两个或多个部门的成本B:在短期可能受各部门经理影响的成本C:生产成品而发生的成本D：每个部门在开展正常业务活动过程中发生的成本3、在对某公司生产过程审计的初步
15、调查阶段，管理当局声明对废料的出售采取了很好的控制.为了取得证实这一声明的证据的最佳方法是A：本期和前期废料销售收入进行比较。B:与负责收集和保管废料的职员进行面谈。C：将预计产生的废料数量与已出售的数量进行比较.D:将对库存废料的实物盘点数量与永续盘存记录进行比较。 4、根据审计标准规定,内部审计师应当复核资产的实物保全措施，防止因以下原因造成的损失A：不恰当运用会计准则;B：不恰当的处理程序；C：自然暴露；D:资产的不合理利用。5、由内部审计部门协调执法检查员的工作对组织是有益的,因为内部审计师能A:影响执法检查对法律的解释，以便其与公司实务相一致。B：建议执法检查员改变检查范围以便限制偏
16、差。C：帮助执法检查员进行现场工作，以减少其现场检查时间。D：通过审计底稿和报告向执法检查员提供足够的符合性测试的证据。 6、某公司的生产使用两种主要的原材料。公司为编制生产经营预算必须进行投入材料的成本变动预测。两种成本的变动是互相独立的.采购部门提供了与项目成本变动的如下概率成本变动 材料1 材料2上升3% 0。3 0。5上升5 0.5 0.4上升10 0。2 0.1材料1和材料2的成本均上升3的概率将是A：15%B：40C：80%D：20 7、协调人员的筛选在举报项目的以下哪项进行。A：评估阶段。B：构建阶段。C:业绩监控阶段。D：项目推行阶段。 8、作为一家跨国化学公司的内部审计师，你
17、被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外，你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物，作为一名CIA，这种情况下适当的报告要求是A：将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。B：忽略该问题,因为稽查员更有资格对此危险进行评估.C：向适当层次的管理层发送中期报告.D：在你的工作底稿中注明此问题，但不做报告。 9、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是A：为了更好地管理已经意识到的高风险.B：强化对银行投资的控制。C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。D：更好的应对股东期
18、望。 10、初步调查过程中,内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中重复付款进行调整，这可能表明A：有必要进行额外测试以便确定相关控制和当前对供应商进行重复付款的可能性。B：有可能对多付的款项没有记录相应的负债.C:验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。D:存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。11、应纳税所得额与税前会计收入之间的时间性差异和永久性差异的区别在于A：只有时间性差异会产生递延税款。B：时间性差异包括那些记入税前财务收益但不会记人应纳税所得额的项目。C：时间性差异不会产生未来应纳税额或税款抵减额。
19、D：只有永久性差异会产生递延税款。 12、在业绩评价时,剩余收入通常优于投资报酬率（ROI)，这是因为A:剩余收入是长期评价指标，而ROI仅代表单个期间的结果。B：剩余收入强调收入的绝对金额,而ROI更强调报酬率。C:用于计算剩余收入的利率比计算ROI的目标折现率更易求得.D：剩余收入使用平均投资，而ROI使用年末投资。 13、购买保险是以下哪一项的常用形式_A：风险保留B：风险转移C：风险规避D：损失管理14、融资需求线不会通过原点，除非公司有A:利润全部用于现金分红支出的红利政策。B：利润全部用于现金分红支出的红利政策。C：100的销售增长率。D：0的销售增长率。 15、一个合同安排使持有
20、者有权在一个特定时限内的任何时候以一个固定价格买进或卖出资产,这个合同叫A：欧式期权。B:外汇期权C：期货期权.D：美式期权. 16、在已购商品收条上,验收部门人员将已收商品数量与包装单数量进行对比，并以商品主要价格数据清单为基础标出零售价。然后，将已注释的包装条进行存货控制，商品自动送到零售销售区域。这项活动的最重要的控制力度是A：立即为零售商品定价B：将已收商品数与包装单数量进行对比C：按主要的价格数据清单标出售价；D：自动地将商品运送到零售区域。 17、工作生活质量激励机制的最基本原理表明组织应该通过哪项途径来激发员工的创造潜力？A：应用职务丰富化技术，该技术可以增强技能多样性、任务同一
21、性和重要性、自主性和反馈。B：关注员工较高层次的需求；C：提供与员工努力和完成情况直接相关的公平合理的奖赏制度；D：让他们参与影响他们生活的决策，使他们对工作有更多的控制； 18、在当前的工作底稿档案不再用于内部审计活动时，应将它们A:销毁；B：放在机构的法律部门安全保管;C：转变为永久性档案；D：转给业务客户保管，以便将来的记录更为容易. 19、如果审计人员怀疑在舞弊行为，应该A：确认已经发生的损失；B：与控制资产的人员会谈;C:确定可能与该事件有牵连的职员；D：建议不论在任何种情况下都有必要进行调查。 20、以下哪项措施为笔记本电脑储存的敏感数据提供的安全保证最小?A：使用带可拆卸硬盘驱动
22、器的笔记本电脑。B:不使用时将笔记本电脑锁在箱子中。C：为笔记本电脑上的数据文件加密。D:为笔记本电脑上的屏幕保护程序加上密码保护。 21、在对银行的投资和贷款活动进行审计时，下列程序中应作为初步调查一部分的是A:审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。B：与管理当局会谈，确认有关投资和贷款活动政策的变化。C：审查董事会会议纪录确认影响投资和贷款活动政策的变动。D：以上全对。 22、通过内部审计部门的工作时间表,审计委员会应该总能获取充分的信息，从而决定所提议开展的审计业务是否能够A：可能导致重要风险得到发现B:包括充分 的舞弊意识C：支持公司目标的实现D：可能发现控制薄弱环节
23、23、审计人员发现即使经过相关方同意，纠正行动有时仍不加以执行，那么内部审计师应该A：决定必要的后续审计的范围;B：请管理当局决定何时进行后续审计,因为这是管理当局的最终责任;C：只有当管理当局要求审计人员协助时才决定进行后续审计；D：将所有的审计发现和它们对经营活动的重要性写成一份后续审计报告。 24、当审计结论受到质疑时,审计师最好利用以下哪一项进行反驳？A：固定格式工作底稿B：审计方案摘要C：工作底稿的交叉索引D：审计方案中的明确而详细的程序25、某包装单位的存货水平由适时技术（just-in-time techniques）来控制，若审计人员的目标是评价订货和储存标准,下列程序中属于相
24、关程序的有利用审计软件计算每天使用的集装箱数目；检查记载有关产品质量与运输日期的运输记录；将实际存货水平与同行业平均水平进行比较；检查不合格退货的销售记录。A：只有B：和C：和D:和曲靖师范学院本科生毕业论文论文题目:浅析中小企业存货管理中存在的问题及对策作者、学号：陈加祥 2021073238学院、年级：经济与管理学院2021级学科、专业：经济管理会计学指导教师：陈加祥完成日期：2021年5月20日曲靖师范学院教务原创性声明本人声明：所呈交的论文（设计）是本人在指导教师指导下进行的研究工作成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他人已发表或撰写过的研究成果。参与同一工
25、作的其他同志对本研究所作的任何贡献已在论文（设计）中作了明确的说明并表示了谢意。签名： 日期：论文（设计）使用授权说明本论文（设计）作者完全了解曲靖师范学院有关保留、使用毕业(学位）论文(设计)的规定，即学校有权保留论文（设计）及送交论文（设计）复印件，允许论文（设计）被查阅和借阅;学校可以公布论文(设计）的全部或部分内容。签名： 指导教师签名：日期：浅析中小企业存货管理中存在的问题及对策摘 要存货即企业准备出售或即将出售的产成品或商品，仍在生产过程中的原材料半成品，或在产品的生产过程或提供的服务过程中消耗的材料等。它能反映企业流动资金流动情况，是企业一项极其重要的流动资产；它是满足企业正常生
26、产和销售需要而持有的流动资产，是能够给企业带来经济利益流入的重要经济资源.目前，我国诸多中小企业存货资金约占整个资金总量的20-30%左右,甚至某些企业（如房地产类的企业)该比率达50%以上，这决定着企业存货资金管理在整个资金流管理中举足轻重;同时也表明存货资金沉淀现象较为严重和普遍，增加了企业资金使用成本和存货风险成本。1存货管理是企业内部控制中最重要的组成部分,是众多企业确保实现其经营目标，制定经营政策和发展战略的一大重大方针，保证流动资产的稳定性和财务收支平衡的一项重要内容，维护流动资产的完善与安全，是确保企业会计信息真实性的自我协调、约束和审查的内部管理控制体系.2存货管理的目标主要就
27、是尽可能在存货成本和效益之间做出权衡，达到二者的最佳结合，并为企业运营提供相应决策.本文以企业存货管理为研究对象，小企业存货管理方面的问题与不足之处入手，分析其形成原因，并提出了相应的改进对策.关键词：存货管理；中小企业；现状；对策Analysis of SMEs inventory management problems and countermeasures Abstract:That business inventory for sale or to be sold finished products or commodities, are still material in the p
28、roduction process or service process provides products consumed in the production process of semi-finished raw materials, or the like. It reflects corporate liquidity flows, is an extremely important corporate liquidity； it is to meet normal production and marketing needs to hold liquid assets, the
29、enterprise is able to bring important economic benefits to economic resources inflows。 At present， many SMEs stock funds accounted for about 20% -30% of the total funds， and even some companies （such as real estate business class) the ratio is more than 50, which is a determinant of business managem
30、ent in the entire capital stock funds flow management pivotal； but also that stock funds is more serious and widespread precipitation, increased business capital cost and inventory risk costs. Inventory management is the internal control is the most important part is to ensure that many companies ac
31、hieve their business goals, develop a large major principles and operating policies and development strategies to ensure financial stability and liquidity of a balance of payments important element to maintain liquid assets and improve security is to ensure that accounting information authenticity o
32、f selfcoordination, internal management and control system constraints and censorship. The main goal of inventory management is made possible between the inventory cost and benefit trade-offs to achieve the best combination of the two, and provide the appropriate decisions for the business operation
33、s。 In this paper, the research object enterprise inventory management， inventory management problems of small businesses and shortcomings， analyzing its causes， and put forward the corresponding improvement measures。Key words：Inventory management； SMEs ；the status quo; countermeasures目录摘 要3目 录5引言7文献
34、综述7（一)国内研究现状7（二）国外研究现状8理论框架8研究方法8讨论与分析9一、存货管理概述91.存货的概念及特征9（1)存货9(2）存货的特点92。存货管理的内容及意义10（1)存货管理的内容10（2）存货管理的意义103.中小企业存货管理的意义10二、中小企业存货管理存在的问题111.缺乏重视，观念不足112。管理制度不完善12(1）不相容岗位未分离控制12(2）风险控制不足,缺乏盘存体制12（3）企业内部管理滞后123.储量不合理,资金占用过大12（1）采购缺乏规划性12（2)存货资金占用量大134。信息化程度较低135。计价核算不合理，导致账实不符14三、加强中小企业存货管理的对策措
35、施141.加强重视,树立全面管理理念142.完善内部管理制度15（1）风险控制15(2）授权批准控制15（3）不相容岗位分离控制15（4）会计系统控制153.重视成本，提升存货价值16（1）有效控制成本16（2）制定科学合理的采购计划164.加大投入,建立管理信息系统175。规范核算与计价，保证账实相符17结论17致 谢20引言存货是企业的一项相当重要的流动资产，其管理的好坏在很大程度上直接关系到企业的盈利甚至是生存.对企业加强存货管理旨在提高企业经济效益,为实现企业经营目标，也作为市场经济运行的重要环节，为市场经济健康平稳运行创造良好的内部环境，推动国民经济又好又快平稳运行产生巨大作用。存货
36、除了具备保管贮存商品的功能外，还整合需求和供给，维持企业中各项活动的顺畅进行，是企业重要的流动资产。当今社会市场经济飞速发展，社会分工更加细化，由于社会分工越来越细，存货品种越来越多，企业间的竞争更加激烈，公司存货管理是否合理将会对公司的经营发展产生很大意义上的影响，公司存货管理理念也不断得到人们的关注，但现在不少企业尤其是中小企业对这方面的重视程度还远远不够。而一个企业，它对存货管理有多重视，以及管理的好坏程度,其直接影响企业的运营和发展状况。因此，中小企业需加强存货管理,适时控制,减少中小企业存货的资金占用量，从而提高资金的流转速度，使总资产得到更有效利用，最终提高企业的效益。对于正处于创
37、业和资金积累的发展阶段的中小企业来说，企业的存货价值往往是一个企业所极力追求的一个目标，控制存货的成本以及风险是重要的问题，对于企业发展来说，也可以促使企业经营效率提升,作为加强企业盈利能力的极其重要的途径。加强存货控制和管理，会使濒临绝境的企业有起死回生的可能。文献综述中小企业存货管理诞生较早,伴随着中小企业的产生而存在,存货管理始终是企业财务管理、内控的主要内容.目前中小企业存货管理有重大进步的同时也存在着诸多问题，存在问题比较复杂,但众多中小企业存在着相似的问题。（一)国内研究现状国内研究表明,中小企业存货管理存在以下问题：第一,基础薄弱、起点低；陈雅劫（2021）在关于中小企业存货的管
38、理指出，长久以来，中小企业起点低、设备落后、经营方式不灵活，管理未形成规模，生产能力比较低、管理粗放等.第二，核算不合理，账实不符；李艳,鲁天婵（2021）在中小企业存货管理中存在的问题及对策中指出一些中小企业，在核算采购成本时，未将成本费用化,未按比例分摊，导致存货的采购成本出现误差。许峰（2021）在改善存货管理提高企业效益指出部分企业只顾眼前利益，不规范账务,产成品未进行实际结转,导致账实不符。第三，人员素质低,职业道德缺失；王梅丽、陈梦玲等（2021)在中小企业存货管理问题及对策指出，中小企业内部控制先天不足，员工间亲属相连，关系紧密，缺乏企业章程制度、体制等来监督职业道德.徐文静（2
39、021）在浅析中小企业存货管理存在的问题指出企业存货管理人员的综合素质低下，对存货管理人员的培训、考核、选拔任用不合理，企业人员缺乏道德修养和爱岗精神。（二）国外研究现状国外研究现状表明,中小企业存货管理问题主要集中在内部环境其管理制度的先天不足，缺少科学的存货采购计划,缺乏健全完善合理的存货核算体系，因此要加强存货管理必须增强企业的内部管理，完善存货的验收储存及保管的管理机制等。Floyd D。 Hedrick （2021）在inventory management指出,成功的库存管理涉及平衡库存成本.许多小企业主无法充分体会到真正的账面库存成本，不仅包括直接成本、仓储、保险和税收,而且还包
40、括绑在库存货物上的资金成本，直接成本不是经理的唯一关注.Dr。 Hermann Gruenwald(2021）在What Is Inventory Management指出降低库存是一个以减少营运资金的需求的最快捷的方法。性能测量,以及其他措施，了解如何有效地利用资本,已经成为比较常见的组织驱动程序。理论框架本文通过分析存货管理的基本内容、特点及意义，发现目前中小企业存货管理存在的主要问题，并提出相应的对策。研究方法本课题主要采用文献研究法.论文选以为中小企业存货管理为研究内容,通过文献查阅,对文献理论的参考研究，发现中小企业存货管理问题,并分析其形成原因,进而概括出相应的解决策略。讨论与分析
41、一、存货管理概述1。存货的概念及特征(1)存货存货（Inventory）是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。4其在生产经营过程中销售或耗用而储备的物资，主要包括原材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、外购产品、自制半成品、产成品等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料、半成品等。企业的存货必须同时满足以下两个条件时，才能确认：一是该存货包含的经济利益很可能流入企业；二是该存货的成本
42、能够可靠地计量。5（2）存货的特点第一，存货具有有形性。存货它是一种有形资产,存货常常具有物质实体这一特征，使其与企业许多其他无形资产、应收账款、短期借款、长期投资、应收票据等非实物形态的资产相区别,同时也将现金与银行存款排除在存货的范围之外。第二，存货具有相对流动性。存货属于流动资产,它不断地处于购买、耗用和销售之中.具有较大的流动性，有较强的变现能力，但其流动性低于现金、应收账款等其他流动资产。其流动性介于现金和固定资产之间。第三，存货占用资本成本。存货通常会占用企业较大比率的资金，这就增加了企业的运营成本。占用比率太大，当存货积压时，往往就会给企业造成巨大的负担。尤其是制造业企业，存货占
43、据很大比率往往使企业资金难以周转,带来经营风险。会使企业丧失盈利能力甚至是亏损，严重时直接倒闭。第四,存货存在时效性和发生潜在损失的可能性。其时效性主要表现在，在正常的生产经营过程中，存货将能够转换为货币资金或其他资产。但在市场经济条件下，生产技术日新月异，产品的更新换代更加迅猛，新产品不断推出，促使旧产品不断贬值，往往逼迫企业不得不降价销售，降低利润空间，甚至亏损。存货规模积压还给会企业造成巨大的压力,增加企业管理费用，导致各种潜在损失，增加企业运营风险。2.存货管理的内容及意义（1)存货管理的内容存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括收到、记录、库存、摆放、检查和再订购，以及存货的信息
44、管理和在此基础上的决策分析,进行有效控制，最终达到提高经济效益，增强企业综合实力和竞争力,以最低的成本提供维持生产经营活动所需的存货的目的。一个企业拥有存货量的多少，反映了其资产运作效率，甚至关系到企业的生存和发展，故对企业而言，加强存货管理与控制具有重大的现实意义.（2）存货管理的意义存货管理作为企业内部控制的重要组成部分，通过贯彻经营决策与方针,实现经营目标，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。加强存货的管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略。企业要加强存货管理，这是现代市场
45、经济运行的客观要求,现代经济不像自然经济那样稳定，往往伴随着高风险,同时也能获得高收益。存货储存量过少或者过多都会给企业带来巨大的麻烦，产生巨大经营风险,直接或间接的造成巨额损失。存货作为企业的一项重要流动资产，通常情况下会占到企业总资产的30%40%左右，其利用情况的好坏，通常直接影响到对企业资金利用情况甚至是企业的发展现状.6而从会计的角度来讲,存货作为企业资产的一个相当重要组成成分，其成本降低往往显得十分重要.况且在当前快速运行的市场经济条件下,存货的利益和管理情况对于企业的影响是生死攸关的。3。中小企业存货管理的意义为了保证生产的顺利进行,维持企业经营的持续性,形成良性的发展态势，企业
46、必须按批次有计划地购入存货。为了控制成本和费用，企业必须合理有规划的消耗和销售存货,保持合理容量的库存。作为保证企业生产活动连续地、顺利地进行的基础条件。企业存货被重视程度的高低，以及管理的好坏，直接关系到企业运营甚至是存亡。实践证明，加强存货控制和管理，会使濒临绝境的企业有起死回生的可能,反之，则会使充满活力的企业逐步陷入困境。存货管理的目标，就是要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本，实现两者的最佳组合。而存货管理的目标就恰好满足了存货管理的意义.为了提高企业销售的竞争力,我们必须加强内部管理，提高市场份额，同时还能够保持企业生产平衡，这对企业的盈利能力和长远发展有着非常重要的意义。7二、中小企业存货管理存在的问题长期以来，中小企业的经营管理表现出基础薄弱、起点较低,其管理仅停留在传统粗放型的管理层次上,8无健全的、完善的内部管理制度，忽视了企业存货控制和管理这一企业生产经营的重要环节.1.缺乏重视，观念不足公司管理者缺乏良好的存货管理意识与理念。笔者认为,经营管理者缺乏良好的存货管理意识和理念是导致公司存货管理存在问题最为直接的原因。由于存货是企业一项重要的流动资产，其管理水平的高低将直接影响企业经济效益的好坏，因此,为提高公司存货管理效率和水平，公司经营管理者首先起码必须具有良好的存货管理意识和理念。无论是大中型规模企业