调整衬套(完整版)实用资料.doc

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1、调整衬套（完整版）实用资料(可以直接使用，可编辑 完整版实用资料，欢迎下载） 使用通用机床的零件加工项目项目编号Item No.T7-01项目名称Item调整衬套实训学时Time3单元名称Course单元7实训教材Textbook机械工人职业技能培训教材（初级）磨工技术训练目的Objective1、了解磨削特点，砂轮、磨床常识，磨削原理及安全生产基础知识。2、了解加工步骤。3、工件的装夹与校正，万能外圆磨床的操作方法。4、在平面磨床上装夹和找正工件，平面磨床的操作方法。5、要求学生能够安全操作机床，正确使用工量具，并能独立完成工件制作。知识指引Key knowledge1.常用磨床的型号、结构

2、和加工范围2. 机床的润滑，维护保养知识。3. 磨具的基本知识4. 常用量具的结构和读数原理5. 磨削用量的概念6. 文明生产和机加工安全操作规程参考书Reference1. 磨工技术；机械工业职业技能鉴定指导中心编2. 磨工操作技能手册；陈宏钧、马素敏编；机械工业出版社网络资源Web resource技能指引Basic skills1.万能外圆磨床的基本操作2.平面磨床的基本操作3.正确安装砂轮4.工件的装夹与校正5.利用常用量具正确测量工件相关项目Relative Item一、工具、量具、设备、材料万能外圆磨床、平面磨床、砂轮、四爪卡盘、精密平口钳、心棒、活动扳手、直角尺百分表、表架、各种

3、量具、45号钢二、安全要点严格执行机床安全操作规程并特别强调：1. 不准戴手套操作机床，不准用手触摸旋转的砂轮、工件；2. 操作机床必须穿实训服、戴工作帽，一律不准穿短裤、高跟鞋、凉鞋3. 只能一人操作机床，严禁多人共同操作机床；4. 注意安全用电，不得随意拆卸电器设施。三、训练方法1. 引导与资讯 2.计划与决策 3.实施 4.评估 5. 学生演示、教师评价四、零件图效果图五、考核标准六、工艺卡 调整分录、抵销分录一、对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）（一）属于同一控制下企业合并中取得的子公司对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间

4、不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，即不需要将该子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。（二）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本

5、期资产负债表日的金额。1.第一年将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产 贷：资本公积计提累计折旧、累计摊销借：管理费用 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销2.第二年借：固定资产、无形资产 贷：资本公积借：未分配利润年初 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销借：管理费用 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：1.第一年对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，相反分录对于当期收到子

6、公司分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资 对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资贷：资本公积 2.第二年借：长期股权投资贷：未分配利润年初资本公积 同上【例l99】207年1月1日，P公司以银行存款3000万元取得s公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。P公司备查簿中记录的S公司在207年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。其他有关资料如下：（1）207年1月1日，S公司所有者权益总额为3500万元，其中实收资本为2000万元；资本公积为l500万元，盈余

7、公积为零，未分配利润为零。（2）207年，S公司实现净利润1000万元，年末未分配利润l000万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期资本公积的金额为100万元（该金额为扣除相关的所得税影响后的净额。可供出售金融资产当期公允价值上升总额为133.33万元，S公司适用的所得税税率为25%，应确认递延所得税负债33.33万元）。207年12月31日，S公司所有者权益总额为4600万元，其中实收资本为2000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为零，未分配利润为1000万元。（3）P公司与S公司个别资产负债表如表19-9和表19-10所示。（4）假定S公司采用的会计政策和会计期间

8、与P公司一致。【分析与说明】P公司在编制207年合并资产负债表时，因其对s公司的长期股权投资日常核算采用成本法，首先应当按照权益法进行调整，在合并工作底稿中应作的调整分录如下（单位：万元）：（1）确认P公司在207年S公司实现净利润1000万元 借：长期股权投资S公司 100080%=800贷：投资收益S公司 800（2）对于S公司所有者权益中除留存收益外其他权益变动，在按照权益法调整：借：长期股权投资S公司 10080%=80贷：资本公积其他资本公积 80（1）（2）项调整分录也可合并为：借：长期股权投资S公司 880贷：投资收益S公司 800资本公积其他资本公积 80调整后的长期股权投资=

9、3000+800+80=3880（万元）三、编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）1.长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本 【子公司】资本公积 【子公司】盈余公积 【子公司】未分配利润年末【子公司】商誉【长期股权投资的金额大于子公司所有者权益总额】贷：长期股权投资 【母公司】少数股东权益 应予说明的是，对于同一控制下企业合并中取得的子公司，因长期股权投资按照权益法调整后与应享有子公司所有者权益的份额相等，上述抵销过程中不产生差额，合并中不形成商誉或应计入损益的因素。2.母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理借：投资收益 【母公司的投资收益=子

10、公司的净利润母公司%】少数股东损益 【子公司的净利润少数股东%】未分配利润年初 贷：本年利润分配提取盈余公积本年利润分配应付股利未分配利润年末 需要说明的是，在将母公司投资收益等项目与子公司本年利润分配项目抵销时，应将子公司个别所有者权益变动表中提取盈余公积的金额全额抵销，即通过贷记“本年利润分配提取盈余公积”、“应付股利”和“未分配利润年末”项目，将其全部抵销。在合并财务报表中不需再将已经抵销的提取盈余公积的金额进行调整。【例l9一l0】沿用【例199】207年12月31日，P公司对s公司长期股权投资经调整后的金额为3880万元，与其在S公司股东权益总额中所享有的金额3680万元（46008

11、0%）之间的差额200万元，应当作为商誉处理。至于s公司股东权益中20%的部分，即920万元属于少数股东权益。其抵销分录如下（单位：万元）：（3）借：股本 2000资本公积 l600盈余公积 0未分配利润年末 l000商誉 3880（200016001000）80200贷：长期股权投资 3000+880=3880少数股东权益 （200016001000）20920【例l921】沿用【例199】。假设P公司和S公司207年度所有者权益变动表的相关资料见表l916。S公司为非全资子公司，P公司拥有其80%的股份。P公司按权益法确认的对S公司本期投资收益为800万元（1000万元80%），S公司本期

12、少数股东损益为200万元（1000万元20%）。S公司年初未分配利润为零，S公司本期尚未进行利润分配，应编制如下抵销分录（单位：万元）：（15）借：投资收益 100080%=800少数股东损益 100020%=200未分配利润年初 0贷：本年利润分配提取盈余公积 0应付股利 0未分配利润年末 1000【例题】甲公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了乙公司，持有甲公司75的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即用于行

13、政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法每年按照10年摊销。甲公司2007、2021年度编制合并会计报表的有关资料如下：乙公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。乙公司2007年度、2021年度实现净利润为3010万元、4010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2007年、2021年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元、200万元（已经扣除所得税影响）。2021年乙公司宣告分配现金股利1000万元【答案】合

14、并商誉9000（10500100）751050 （1）对子公司的个别财务报表进行调整应当首先根据甲公司的备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债在购买日(2007年1月1日)的公允价值的资料，调整乙公司的净利润。 在合并工作底稿中应作的调整分录如下：【2007年】：借：无形资产 100 贷：资本公积 100借：管理费用1001010 贷：无形资产累计摊销10据此，以乙公司2007年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的乙公司2007年度实现净利润为3000万元。 【2021年】：借：无形资产 100 贷：资本公积 100借：管理费用1001010未分配利润年初 10贷：无形资产累计摊

15、销20 据此，以乙公司2008年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的乙公司2021年度实现净利润为4000万元。 （2）按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。【2007】：调整乙公司2007年度实现净利润为3010-10=3000万元借：长期股权投资乙公司 300075%=2250贷：投资收益 2250调整乙公司2007年度其他权益变动为100万元借：长期股权投资乙公司 10075%=75贷：资本公积其他资本公积 75计算调整后的长期股权投资=9000+2250+75=11325（万元）【2021年】调整乙公司2007年长期股权投资借：长

16、期股权投资乙公司 2325贷：未分配利润年初 2250资本公积 75甲公司调整2021年度实现净利润为4000万元借：长期股权投资乙公司 400075%=3000 贷：投资收益 3000 调整甲公司2021年度其他权益变动为200万元借：长期股权投资乙公司 20075%=150贷：资本公积其他资本公积 150调整2021年度乙公司宣告分配现金股利1000万元借：投资收益 750贷：长期股权投资乙公司 100075%=750 调整后的长期股权投资=90002325+3000+150750=13725（万元）（3）编制的调整分录。长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理【2007年】借：实收资本

17、6000资本公积 （4500+100）+1004700盈余公积 0+300010%=300 未分配利润年末 300090%=2700 商誉 11325-13700751050 贷：长期股权投资 11325 少数股东权益 13700253425【2021年】借：实收资本 6000资本公积 4700+200=4900盈余公积 700010%=700 未分配利润 700090%1000=5300 商誉 13725 -16900751050 贷：长期股权投资 13725 少数股东权益 16900254225母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录【2007年】借：投资收益 3000752

18、250少数股东损益 300025750未分配利润年初 0贷：提取盈余公积 300010%=300 对所有者(或股东)的分配 0未分配利润年末 2700【2021年】借：投资收益 4000753000少数股东损益 4000251000未分配利润年初 300090%=2700贷：提取盈余公积 400010%=400 对所有者(或股东)的分配 1000未分配利润年末 5300 3.内部债权与债务项目的抵销（1）应收账款与应付账款的抵销初次编制合并财务报表时的抵销处理借：应付账款贷：应收账款借：应收账款坏账准备贷：资产减值损失 连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理首先，将内部应收账款与

19、应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额借：应付账款贷：应收账款其次，应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额借：应收账款坏账准备贷：未分配利润年初再次，对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销借：应收账款坏账准备贷：资产减值损失或借：资产减值损失贷：应收账款坏账准备 【例题】2007年A企业投资于B企业，占B企业表决权资本80%，A、B企业均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例1%，有关资料如下：（1）2007年A企业应收账款中对B企

20、业应收账款为2000万元；（2）2021年A企业应收账款中对B企业应收账款为5000万元；（3）2021年A企业应收账款中对B企业应收账款为3000万元；要求：编制各年抵销分录。【答案】2007年：（1）将内部应收账款与应付账款相互抵销：借：应付账款 2000 贷：应收账款 2000 （2）将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销：借：应收账款坏账准备 20001%= 20 贷：资产减值损失 202021年：（1）将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期初未分配利润的数额： 借：应收账款坏账准备 20 贷：未分配利润年初 20（2）将本期内部应收账款与应付账款相互抵销： 借：应付账款

21、 5000 贷：应收账款 5000 （3）将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销： 借：应收账款坏账准备 500012000130 贷：资产减值损失 302021年：（1）将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期初未分配利润的数额： 借：应收账款坏账准备 50001 50 贷：未分配利润年初 50（2）将本期内部应收账款与应付账款相互抵销： 借：应付账款 3000 贷：应收账款 3000（3）将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销： 借：资产减值损失20 贷：应收账款坏账准备 20（2）应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销处理（3）债券投资与应付债券的抵销处理借：应

22、付债券 【摊余成本】贷：持有至到期投资（或划分为其他类别的金融资产，原理相同）【摊余成本】借：投资收益贷：财务费用借：应付利息 贷：应收利息 【例题】2007年1月1日，甲公司支付价款1000元从购入乙公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支出。实际利率为10%。 （1）2007年12月31日 实际利息100010%l00应收利息12504.72%59利息调整41摊余成本1000411041借：应付债券 1041 贷：持有至到期投资 1041借：应付利息 59贷：应收利息 59借：投资收益 100贷：财务费用 100（2）2008年12月31日，确认实际

23、利息收入、收到票面利息等实际利息（100041）10%104 应收利息12504.72%59利息调整l04-59=45摊余成本100041+451086借：应付债券 1086 贷：持有至到期投资 1086借：应付利息 59贷：应收利息 59借：投资收益 104贷：财务费用 1044.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销（1）当期内部购进商品并形成存货情况下的抵销处理按照内部销售收入的金额借：营业收入贷：营业成本同时按照期末内部购进形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额借：营业成本 【期末内部购进形成的存货价值销售企业毛利率】贷：存货 （2）连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处

24、理将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响进行抵销借：未分配利润年初贷：营业成本 对于本期发生内部购销活动予以抵销借：营业收入贷：营业成本 将期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业成本贷：存货 注意3个问题:【经典题解计算分析题】（1）2007年，甲公司（子公司）向乙公司（母公司）销售A产品100台、每台不含税（下同）售价分别为A产品7.5万元，增值税率17，每台成本为A产品4.5万元，均未计提存货跌价准备。乙公司购进的该商品支付运杂费5万元。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2007年末乙公司进行存货检

25、查时发现，因市价下跌，库存A产品可变现净值下降至420万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。借：营业收入（A产品） (1007.5)750贷：营业成本（A产品） 750借：营业成本（A产品） 60（7.54.5）180贷：存货（A产品） 180存货跌价准备集团07年初：0计提=007年末： 0（604.5-420）存货跌价准备乙公司07年初： 007年计提=3007年末：607.5-420=30借：存货存货跌价准备（A产品） (607.5420)30贷：资产减值损失 30（2）2021年，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2021年末，乙

26、公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至150万元。 借：未分配利润年初（A产品） 180贷：营业成本（A产品） 180借：营业成本（A产品） 30（7.54.5）90贷：存货（A产品） 90借：存货存货跌价准备（A产品）30贷：未分配利润年初 30存货跌价准备集团08年初： 0 计提=008年末：0（=304.5-150）存货跌价准备乙公司转销：30（30/60）=1508年初：607.5-420=30计提=60 08年末： =307.5-150=75借：营业成本（A产品） (3030/60)15 贷：存货存货跌价准备（A产品） 15借：存货存货跌价准备（A产品）6

27、0贷：资产减值损失 60（3）2021年，乙公司从甲公司购入的A产品200台，每台售价8万元，增值税率17，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出150台，其余部分形成期末存货。2021年末，乙公司进行存货检查时发现，库存A产品的可变现净值300万元。发出存货采用先进先出法核算。 借：未分配利润年初（A产品） 90贷：营业成本（A产品） 90借：营业收入（A产品） (2008)1 600贷：营业成本（A产品） 1 600借：营业成本（A产品）80（85）240贷：存货（A产品） 240借：存货存货跌价准备（A产品）75贷：未分配利润年初 75存货跌价准备集团0

28、9年初： 0 计提=10008年末：805-300=100存货跌价准备乙公司转销：75（30/30）=7509年初：75计提=340 08年末： =808-300=340借：营业成本 75 贷：存货存货跌价准备（A产品） 75借：存货存货跌价准备（A产品）240贷：资产减值损失 2405.固定资产原价和无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销（1）购入当期内部交易的固定资产的抵销处理将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。借：营业收入贷：营业成本固定资产原价 将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销。借：固定资产累计折旧贷：管

29、理费用 （2）以后会计期间内部交易固定资产的抵销处理将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润年初贷：固定资产原价 将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润。借：固定资产累计折旧贷：未分配利润年初 将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销，并调整本期计提的累计折旧额。借：固定资产累计折旧贷：管理费用 从集团内部购入的无形资产，其抵销处理方法与固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销基本相似，可比照进行抵销处理。注意问题 ：【例题】2000年12月26日母公司以含税10530万元（其中销项税额

30、1530万元）的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。 子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。要求：【答案】 2000年：将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。借：营业收入 9000 贷：营业成本 7500 固定资产原价 1500 2001年借：未分配利润年初1500贷：固定资产原价 1500借：固定资产累计折旧500 贷：管

31、理费用 15005/15=500 2002年 借：未分配利润年初1500贷：固定资产原价 1500 借：固定资产累计折旧 500贷：未分配利润年初500借：固定资产累计折旧400贷：管理费用 15004/15=4002003年借：未分配利润年初1500贷：固定资产原价 1500借：固定资产累计折旧900贷：未分配利润年初500400=900借：固定资产累计折旧300贷：管理费用 15003/15=3002004年借：未分配利润年初1500贷：固定资产原价 1500借：固定资产累计折旧1200贷：未分配利润年初500400300=1200借：固定资产累计折旧200贷：管理费用 15002/15=

32、2006.合并现金流量表合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司组成的企业集团，在一定会计期间现金流入、现金流出数量以及其增减变动情况的会计报表。（1）企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理母公司直接以现金对子公司进行的长期股权投资或以现金从子公司的其他所有者（即企业集团内的其他子公司）处收购股权，表现为母公司现金流出，在母公司个别现金流量表中作为投资活动现金流出列示。子公司接受这一投资（或处置投资）时，表现为现金流入，在其个别现金流量表中反映为筹资活动的现金流入（或投资活动的现金流入）。从企业集团整体来看，编制合并现金流量表时，应当予以抵销。【例题】A公司以

33、银行存款100万元直接对B公司投资，持股比例80，B公司接受投资作为股本。A 借：长期股权投资 100 贷：银行存款 100 【取得子公司及其他营业单位支付的现金净额】B 借：银行存款 100【吸收投资收到的现金】贷：股本 100抵销处理：借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额100 贷：吸收投资收到的现金 100（2）企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理母公司对子公司进行的长期股权投资和债权投资，在持有期间收到子公司分派的现金股利（利润）或债券利息，表现为现金流入，在母公司个别现金流量表中作为取得投资收益收到的现金列示。子公司在其个别现金流

34、量中反映为分配股利、利润或偿付利息支付的现金。编制合并现金流量表时，应当予以抵销。【例题】收到宣告现金股利30万元A公司借：银行存款24【取得投资收益收到的现金】 贷：应收股利 308024B公司借：应付股利 308024 贷：银行存款24【分配股利、利润或偿付利息支付的现金】借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 24贷：取得投资收益收到的现金 24（3）企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金结算应收账款或应付账款等债权与债务，表现为现金流入或现金流出，在母公司个别现金流量表中作为收到其他与经营活动有关的现金或支付其他与经营活动有关

35、的现金列示，在子公司个别现金流量中作为支付其他与经营活动有关的现金或收到其他与经营活动有关的现金列示。编制合并现金流量表时，应当予以抵销。（4）企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理母公司向子公司当期销售商品（或子公司向母公司销售商品或子公司相互之间销售商品，下同）所收到的现金，表现为现金流入，在母公司个别现金流量表中作为销售商品、提供劳务收到的现金列示。子公司向母公司支付购货款，表现为现金流出，在其个别现金流量中反映为购买商品、接受劳务支付的现金。从企业集团整体来看，这种内部商品购销现金收支，并不引起整个企业集团的现金流量的增减变动。编制合并现金流量表时，应当予以抵销。【例题】A

36、公司向B公司销售商品的价款100万元,增值税17万元，实际收到B公司支付的银行存款117万元。B公司作为存货入账。 A公司 借：银行存款 117【销售商品、提供劳务收到的现金】 贷：主营业务收入 100应交税费 17B公司 借：库存商品 100应交税费 17贷：银行存款 117【购买商品、接受劳务支付的现金】借：购买商品、接受劳务支付的现金117贷：销售商品、提供劳务收到的现金117 【例题】A公司向B公司销售商品的价款100万元,增值税17万元，实际收到B公司支付的银行存款117万元。B公司作为固定资产入账。 A公司 借：银行存款 117【销售商品、提供劳务收到的现金】 贷：主营业务收入 1

37、00应交税费 17B公司 借：固定资产 117贷：银行存款 117【购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金】借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金117贷：销售商品、提供劳务收到的现金117（5）企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理母公司向子公司处置固定资产等长期资产，表现为现金流入，在母公司个别现金流量表中作为处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额列示。子公司表现为现金流出，在其个别现金流量表中反映为购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。从企业集团整体来看，这种固定资产处置与购置的现金收支，并不引起整个企业集团

38、的现金流量的增减变动。编制合并现金流量表时，应当将母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。【例题】A公司向B公司出售固定资产的价款120万元全部收到。A公司 借：银行存款 120【处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金】贷：固定资产清理 120 B公司 借：固定资产 120贷：银行存款 120 【购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金】借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金120贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金120（二）母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映 Elmo驱动器增益调整相关方法Elmo驱动器增益调整方法天津罗升企业伺服产品处 1Elmo驱动器增益调整相关方法目录:调试步骤-3连接驱动器-4驱动器与电机基本参数设定-5电流环调试-11