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1、会计基础试算平衡表练习题优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）【资料】某企业某年12月份发生下列经济业务： 1.3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入银行。借：银行存款 300000 贷：实收资本 3000002.5日，向本市金属材料公司购入材料2 000千克，单价100元，货款为200 000元，材料已验收入库，款项尚未支付。借：原材料 200000 贷：应付账款 200000（1、款项尚未支付，2前欠货款，3、货款暂欠。）3.10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100 000元，以银行存款付给投资者。借：实收资本100000 贷：银行存款 10000
2、04.12日，以银行存款130 000元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。借：应付账款 130000 贷：银行存款 1300005.15日，以银行存款购进设备一台，买价85 000元，设备验收合格，交付有关部门使用。6.18日，经董事会决定，并报工商行政管理部门备案，将盈余公积金150 000元转增资本。7.20日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司货款70 000元。8.25日，企业将本年实现的利润，按规定分给投资者100 000元，款项尚未支付。9.25日，接受投资者以上述获得的利润100 000元对本企业进行投资。10. 26日，企业购入材料120 000元，材料已验收入
3、库，以银行存款支付货款100 000元，其余20 000元暂欠。11.28日，企业收到债务人开出的商业承兑汇票32 000元，银行转账支票16 000元，清偿前欠本企业货款，支票当即存入银行。【要求】编制会计分录【分析讲解】1、借：银行存款 300 000贷：实收资本 300 0002、借：原材料 200 000贷：应付账款 200 0003、借：实收资本 100 000贷：银行存款 100 0004、借：应付账款 130 000贷：银行存款 130 0005、借：固定资产 85 000贷：银行存款 85 0006、借：盈余公积 150 000贷：实收资本 150 0007、借：应付账款 70
4、 000贷：应付票据 70 0008、借：利润分配 100 000贷：应付股利 100 0009、借：应付股利 100 000贷：实收资本 100 00010、借：原材料 120 000贷：银行存款 100 000 应付账款 20 000 11、借：应收票据 32 000银行存款 16 000贷：应收账款 48 000【资料】设某企业期初总分类账各账户余额如下表：总分类账户期初余额表资产类账户金额负债及所有者权益类账户金额银行存款369 000短期借款100 000应收票据30 000应付票据47 000应收账款48 000应付账款76 000原材料375 000应付股利固定资产2246000
5、实收资本2 500 000盈余公积345 000利润分配合计3 068 000合计3 068 000【要求一】请将该企业发生的经济业务的会计分录（见举例1中的11笔会计分录）记入有关账户（丁字账）。【答案】借方 银行存款 贷方借方 应收票据 贷方期初余额369 000300 000（11）16 000100 000130 00085 000100 000期初余额30 000（11）32 000本期发生额316 000期末余额270 000本期发生额415 000本期发生额32 000期末余额62 000本期发生额借方 应收账款 贷方借方 原材料 贷方期初余额48 000（11）48 000期初
6、余额375 000200 000120 000本期发生额期末余额0本期发生额48 000本期发生额320 000期末余额695 000本期发生额借方 固定资产 贷方借方 短期借款 贷方期初余额2 246 000 85 000期初余额100 000本期发生额85 000期末余额2 231 000本期发生额本期发生额本期发生额期末余额100 000借方 应付票据 贷方借方 应付账款 贷方期初余额47 00070 000130 00070 000期初余额76 000200 00020 000本期发生额本期发生额70 000期末余额117 000本期发生额200 000本期发生220 000期末余额9
7、6 000借方 应付股利 贷方借方 实收资本 贷方100 000期初余额100 000100 000期初余2 500 000300 000150 000100 000本期发生额100 000本期发生额100 000期末余额0本期发生额100 000本期发生额550 000期末余额2 950 000借方 盈余公积 贷方借方 利润分配 贷方150 000期初余额 345 000100 000期初余额本期发生额150 000本期发生额期末余额195 000本期发生额100 000期末余额100 000本期发生额【要求二】编制试算平衡表试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷
8、方银行存款369 000316 000415 000270 000应收票据30 00032 00062 000应收账款48 00048 000原材料375 00032 000695 000固定资产2246 00085 0002 331 000短期借款100 000100 000应付票据47 00070 000117 000应付账款76 000200 000220 00096 000应付股利100 000100 000实收资本2 500 000100 000550 0002 950 000盈余公积345 000150 000195 000利润分配100 000100 000合计3 068 000
9、306800014030001 403 0003 458 0003 458 000购并日合并报表的练习题答案（一）单项选择题1、下列有关合并财务报表的范围表述中正确的是（ ）。A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转债、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素 B.对于小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司，可不纳入合并财务报表的合并范围C.如果A公司持有B公司的股权超过50%，那么应该将B公司纳入合并报表。D.如果A公司持有B公司的股权不超过50%，那么不应该将B公司纳入合并报表。2、下列子公司中，要纳入母公司合并财务报表范围之内的是（ ）。.向
10、母公司转移资金能力受到限制的子公司.宣告破产的原子公司.母公司不能控制的其他被投资单位.已宣告被清理整顿的原子公司3、下列关于合并报表的表述正确的是（ ）。A、合并利润表是母公司分配股利的基础。B、合并财务报表能够为母公司缴纳税款提供依据。C、合并资产负债表的负债反映了母公司的债权人对企业资产的求偿权。D、合并财务报表反映了母公司能够控制的经济资源、经营成果及其现金流量。4、非同一控制下的购并日合并报表包括（ ）。A、合并资产负债表 B、合并利润表C、合并现金流量表 D、合并财务状况变动表5、以下关于合并报表的母公司理论的表述，不正确的是（ ）。A、母公司理论将合并净利润归属母公司股东，将少数
11、股权视为负债，少数股东损益视为费用。B、子公司的资产、负债都以原账面价值计列。C、商誉只计列了属于母公司的部分，属于子公司少数股权的部分并未计入。D、母子公司间业务所发生的未实现的损益，顺销时，即母公司向子公司销售商品时，从合并利润中100%抵销；逆销时，仅抵销母公司所占有的部分。6、以下关于合并报表的经济实体理论，不正确的是（ ）。A、子公司的资产、负债均以公允价值合并，其中子公司的总价值是以多数股权支付的价格估算而来。B、商誉计列母公司的部分以及估算的属于少数股东的部分。C、合并净利润归属于合并主体的所有权益拥有者，少数股权是合并权益的一部分，少数股东损益是合并净利润总额归属于少数股东的部
12、分。D、公司间业务所发生的未实现的损益，顺销时，即母公司向子公司销售商品时，从合并利润中100%抵销；逆销时，仅抵销母公司所占有的部分。7、现行实务中财务报表合并的特点，不正确的有（ ）。A、子公司资产、负债的计列采用主体理论。即多数股权与少数股权部分都按公允价值计量B、商誉既包括母公司的部分，又包括子公司的部分；少数股权以子公司公允价值计列；少数股权是合并股东权益的一鄙分，将其列示为单独的一项金额。C、合并净利润归属母公司股东与子公司股东。在计算合并净利润时，少数股东损益不是费用，它是合并主体已实现净利润在多数和少数股权之间的分配。D、公司间业务所发生的未实现的损益，采用主体理论，从收入及费
13、用账户中100%加以抵销。8、下列哪种合并下，母公司需要为该子公司设置备查簿的记录，记录子公司各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值。A、同一控制下的控股合并 B、非同一控制下的控股合并C、同一控制下的吸收合并 D、新设合并9、甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100%的股权，涉及合并方均受同一母公司最终控制，合并日乙公司帐面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000万元，甲公司合并成本为（ ）万元。 A.1000 B.3000 C. 5000 D.200010、承上题，甲公司长期股权投资初始确认的金额是（ ）万元。 A.1000 B.
14、3000 C. 5000 D.200011、承上题，合并成本与长期股权投资初始确认的差额是（ ）万元。 A.商誉3000 B.资本公积3000（贷方） C.未分配利润2000 D.资本公积2000（贷方）（二）多项选择题1、下列情况中，公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表合并范围的有（ ）。A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，拥有该被投资企业半数以上表决权 B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策 C.有权任免董事会等权力机构的多数成员 D.在董事会或者类似权力机构的会议上有半数以上投票权E.W公司通过章程、合同、协议等具有获取特殊目的主体大
15、部分利益的权力2、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ ）。A.A企业：甲公司持有57股份的境外A企业 B.B 甲公司持有B公司40股份，且受托代管乙公司持有的B公司30%的股权C.C 甲公司持有C公司43%股份，甲公司的子公司丙公司持有C公司8的股份 D.D 甲公司持有D公司40%股份，甲公司的母公司持有D公司11的股份EE 甲公司持有丁公司60%股份，丁公司持有E公司60%股份3、在非同一控制下，购并日的合并报表中需要编制的调整与抵销分录包括（ ）。A、对子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法B、对子公司提供的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购
16、买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额C、抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益的项目D、对被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益E、抵销合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润中所含的内部交易损益4、在同一控制下，购并日的合并报表中需要编制的调整与抵销分录包括（ ）。A、对子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法B、对子公司提供的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额C、抵销母公司的长期股权投资与子公司
17、的所有者权益的项目D、对被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益E、抵销合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润中所含的内部交易损益5、同一控制下控股合并在购并日合并报表编报正确的有（ ）A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其公允价值计量C. 合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益的合计数确定D.合并留存收益为合并方自身留存收益E.被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益6、非同一控制下控股合并在购并日合并报表编报正确的有（ ）A.合并
18、资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其公允价值计量C. 合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益的合计数确定D.合并留存收益为合并方自身留存收益E.被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益7、下列哪种情形下，在财务报表中会出现“商誉”项目。A、同一控制下的控股合并中，母公司长期股权投资的投资成本超过子公司可辨认净资产的公允价值的份额时 B、同一控制下的控股合并中，母公司长期股权投资的投资成本小于子公司可辨认净资产的公允价值的份额时C、非同一控制下的控股合并中，母公司长期股权投资的投资成本超过子公司可辨
19、认净资产的公允价值的份额时D、非同一控制下的控股合并中，母公司长期股权投资的投资成本小于子公司可辨认净资产的公允价值的份额时E、在非同一控制下的吸收合并中，合并方的合并成本高于被合并方的可辨认净资产的公允价值的份额时8、下列哪种情况下，在购并日合并财务报表中会出现“少数股东权益”项目。A、母公司创立全资子公司 B、母公司购买同一控制下的全资子公司C、母公司购买非同一控制下的全资子公司D、母公司购买非同一控制下的非全资子公司E、母公司购买同一控制下的非全资子公司9、甲、乙公司此前无关联关系。2007年2月26日，甲公司以账面价值为3800万元、公允价值为3990万元的非货币性资产为对价，取得对乙
20、公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、可辨认资产的公允价值为6300万元。购并日的合并报表中，关于商誉的说法正确的是（ ）。A、母公司理论认为，商誉为210万元B、经济实体理论认为，商誉为350万元C、现行实务中，商誉为20万元D、现行实务中，商誉为210万元E、现行实务中，商誉为870万元10、承上题，关于少数股东权益说法正确的是（ ）。A、母公司理论认为，少数股东权益为2080万元B、经济实体理论认为，少数股东权益为2660万元C、现行实务中，少数股东权益为2080万元D、现行实务中，少数股东权益为2370万元E、现行实务中，少数股东权益为2520万元三
21、判断题（正确的打“”，错误的打“”）1.只有当A公司对B公司的持股比例达到50以上时，B公司才能纳入合并报表范围。2在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。3确定合并范围，应当考虑被投资单位各个投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等因素。4.母公司将其子公司纳入合并财务报表的合并范围时应当考虑其行业特性与规模大小。5.非同一控制下的购并日的合并报表中包括合并资产负债表、合并利润表与合并现金流量表。6、在非同一控制下的控股购并中，母公司应当设置备查簿，记录企业合并中取得的子公
22、司各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值。购并日编制合并财务报表时，应当按照购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整。7、在同一控制下的购并日合并资产负债表中，合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应以其在购买日的公允价值计量，长期股权投资的成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，体现为合并财务报表中的商誉。8、在同一控制下的购并日合并资产负债表中，长期股权投资的成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入合并利润表中作为合并当期损益。9、如果母公司持有子公司的全部股权，那么无论是否同一控制下的
23、合并，其合并资产负债表中将不涉及“少数股权权益”项目。10、非同一控制下购并日的合并资产负债表中，应以合并方资本公积的贷方余额为限，将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。四业务题1、目的：练习非同一控制下购并日的合并报表的编制. 单位：万元项目乙公司丙公司账面价值合计合并与调整分录合计借方贷方货币资金1280401320应收账款200360560存货320400720固定资产18006002400长期股权投资商誉资产合计360014005000短期借款380100480应付账款201030长期借款600290890负债合计100
24、04001400股本16005002100资本公积500150650盈余公积200100300未分配利润300250550少数股东权益股东权益合计260010003600资料：2006年7月31日乙公司以银行存款960万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%。乙丙公司合并前有关资料如上。合并各方无关联关系。其中丙公司固定资产公允价值比账面价值高100万元。要求：（1）写出乙公司合并日会计处理分录。（2）写出乙公司合并日合并报表抵销分录。（3）编制购并日的合并资产负债表。2、目的：练习同一控制下购并日合并报表的编制资料：甲公司定向发行1000万股每股面值1元的普通股股票，换取乙公司股东原持有的每股
25、1元的900万股普通股股票，占乙公司股权份额90%，同时支付相关费用60万元。涉及合并各方同属一个企业集团，确定2006年12月31日为合并日，相关资料如下：项目甲公司乙公司长期股权投资00实收资本8601000资本公积128160盈余公积400120未分配利润35288所有者权益合计17401368要求：（1）写出甲公司合并日会计处理；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录。3、目的：比较同一控制下与非同一控制下购并日合并财务的编制差异资料：2007年6月30日，P公司与S公司资料如下:P公司S公司S公司差额项目帐面价值账面价值公允价值银行存款100000060000600000应收账款20
26、0000140000130000-10000存货30000018000023000050000固定资产1000000550000850000300000无形资产60000050000150000100000资产合计3100000980 0001 420 000440000应付账款10000060 00060 000应付票据100000170 000160 000-10000长期借款900000负债合计1100000230 000220 000股本500000100000资本公积1000000400000盈余公积300000100000未分配利润200000150000所有者权益合计200000
27、0750 0001 200 000P公司为合并支付了银行存款40万元并发行面值为1元、市价为15元的普通股5万股作为对价取得S公司80%的股权。S公司在上半年实现净利润20万元。要求：分别讨论P公司与S公司属于非同一控制下与同一控制下的控股合并情形：1、请编写有关合并的分录。说明不同情形下合并对企业的财务影响。2、请编写合并日合并报表的抵销或调整分录。3、编制合并日合并资产负债表。4、与非同一控制相比，同一控制下控股合并对报表的利益相关者有何影响。（四）练习题参考答案一、单选题1、A；2、A ；3、D；4、A;5、B；6、D；7、B；8、B;9、A；10、B；11、D二、多项选择题1、ABCD
28、E；2、ABCE;3、ABC；4、CDE；5、ACE；6、BD；7、CE；8、DE；9、ABD；10、ABE三、判断题1 2、 3、； 4、； 5、；6、；7、；8、；9、；10、；四、业务题参考答案业务题1：（1）合并日乙公司的会计处理借：长期股权投资 960贷：银行存款 960（2）合并日合并报表抵销分录借：固定资产 100万元贷：资本公积 100万元（3）抵销分录：商誉=960-（1100*80%）=80万元借：股本 500资本公积250盈余公积 100未分配利润 250商誉 80贷：长期股权投资 960少数股东权益 220（3）购并日的合并资产负债表工作底稿项目乙公司丙公司合计合并与调
29、整分录合计借方贷方货币资金1280401320960360应收账款200360560560存货320400720720固定资产净值180060024001002500长期股权投资9609600商誉8080资产合计3600140050004220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650250100500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220股东权益合计2600100036002820
30、合计4220业务题2参考答案：（1）取得股权会计处理借：长期股权投资乙公司 1231.2贷：股本 1000资本公积股本溢价 231.2支付相关费用借：管理费用 60贷：银行存款 60（2）合并报表抵销分录借：股本 1000资本公积 160盈余公积 120未分配利润 88贷：长期股权投资 1231.2少数股东权益 136.8调整留存收益的分录为：借：资本公积 187.2贷：盈余公积 108未分配利润 79.2业务题3参考答案： 单位：万元方案1：非同一控制合并下方案2：同一控制合并下会计分录借：长期股权投资S公司115 贷：银行存款40股本 5资本公积70借：长期股权投资 60借：资本公积15贷
31、：银行存款 40贷：股本 5长期股权投资按照付出资产与发行权益的公允价值计量，确认115万按照被投资单位净资产的账面价值的份额计量，确认60万合并成本115万45万合并价差合并报表中计入商誉计入资本公积15万合并利润上半年净利润20万不计入合并报表上半年净利润20万计入合并报表合并报表的抵销与调整分录调整为公允价值：借：存货 5借：固定资产 30借：无形资产 10借：应付票据 1贷：资本公积 45应收账款 1抵销分录：借：股本 10资本公积 85盈余公积 10未分配利润 15商誉 19贷：长期股权投资 115贷：少数股东权益 24抵销分录：借：股本 10资本公积 40盈余公积 10未分配利润
32、15贷：长期股权投资 60贷：少数股东权益 15调整留存收益时：借：资本公积 20万元贷：盈余公积 8万元贷：未分配利润 12万元非同一控制下合并报表工作底稿P公司S公司合计合并与调整合计项目帐面价值账面价值借方贷方银行存款1000000600001060000400000660000应收账款20000014000034000010000330000存货30000018000048000050000530000长期股权投资0115000011500000固定资产100000055000015500003000001850000无形资产60000050000650000100000750000商
33、誉0190000190000资产合计3100000980 00040800004400004310000应付账款10000060 000160000160000应付票据100000170 00027000010000260000长期借款900000900000900000负债合计1100000230 00013300001320000股本50000010000060000010000050000550000资本公积100000040000014000008500001150000=700000+4500001700000盈余公积300000100000400000100000300000600
34、000未分配利润200000150000350000150000200000400000少数股东权益0240000240000股东权益合计2000000750 00027500003490000同一控制下合并报表工作底稿P公司S公司合计合并与调整合计项目帐面价值账面价值借方贷方银行存款1000000600001060000400000660000应收账款200000140000340000340000存货300000180000480000480000长期股权投资06000006000000固定资产100000055000015500001550000无形资产60000050000650000
35、650000资产合计310000098000040800004400003680000应付账款10000060000160000160000应付票据100000170000270000270000长期借款900000900000900000负债合计110000023000013300001330000股本50000010000060000010000050000550000资本公积10000004000001400000600000=400000+200000150000950000盈余公积30000010000040000010000080000380000未分配利润200000150000
36、350000150000120000320000少数股东权益0150000150000股东权益合计200000075000027500002350000新版财务报表格式编制案例分析一、单选题1、（）是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。A、利润表B、资产负债表C、所有者权益变动表D、收支表【正确答案】A【您的答案】A正确【答案解析】本题考查利润表。2、（）是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。A、利润表B、资产负债表C、所有者权益变动表D、收支表【正确答案】B【您的答案】B正确【答案解析】本
37、题考查资产负债表。3、资产负债表起源于（）欧洲国家商人定期编制的财产目录，后来就慢慢发展成现在的资产负债表了。A、16世纪B、17世纪C、18世纪D、19世纪【正确答案】B【您的答案】B正确【答案解析】资产负债表起源于17世纪欧洲国家商人定期编制的财产目录，后来就慢慢发展成现在的资产负债表了。4、资产负债表中，（）项目，反映资产负债表日固定资产的账面价值和尚未处理完毕的固定资产清理净损益。A、无形资产B、开发支出C、投资性房地产D、固定资产【正确答案】D【您的答案】D正确【答案解析】资产负债表中，“固定资产”项目，反映资产负债表日固定资产的账面价值和尚未处理完毕的固定资产清理净损益。5、资产负
38、债表中，（）项目，反映企业为了筹集长期资金而发行的债券本金及相关利息。A、应付债券B、应交税费C、应付票据D、固定资产【正确答案】A【您的答案】A正确【答案解析】资产负债表中，“应付债券”项目，反映企业为了筹集长期资金而发行的债券本金及相关利息。6、下列说法中，属于资产类科目的是（）。A、合同负债B、其他应付款C、交易性金融资产D、交易性金融负债【正确答案】C【您的答案】C正确【答案解析】以上选项中只有交易性金融资产属于资产类科目。7、下列说法中，属于流动负债科目的有（）。A、应付债券B、长期借款C、一年内到期的非流动负债D、递延所得税负债【正确答案】C【您的答案】C正确【答案解析】选项ABD的说法属于流动负债科目。8、（）项目，根据其他应收款