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1、。 学术探讨 全过程跟踪审计方法在工程造价过程中的应用分析 李振鑫 山西奕博建设项目管理有限公司 山西 长治 046000 【摘 要 】 全过程跟踪审计贯穿于工程造价的全过程，其能够有效控制并真实的反映工程造价，还能完善工程造价管理 ，维护委托方的合法权 益。目前全过程跟踪审计已成为审计的重要方式，工程造价审计过程中应密切配合施工、建设管理、监理的工作，准确掌握审计参与程度，建立科 学合理的审计程序和审计质量保证体系。本文阐述了工程造价过程中的跟踪审计原则 ，对全过程跟踪审计方法在工程造价过程中应用进行了探讨分 析 ，旨在提高项目工程的经济效益。 【关键词】 跟踪审计； 全过程；原则 ；工程造
2、价； 特征；应用 工程造价过程中的跟踪审计是指独立审计人员 或者机构使用审计 技术，根据我国的相关法律 、法规以及制度规范 ，对项目的各阶段经济 管理活动的合法性、真实性与效益进行监督审查、监督 、分析和评价的 过程。经过对建设项目的全过程的跟踪审计和监督，及时发现建设项目 中存在的问题，并提出详细的意见和建议，促进建设工程有关部门进行 规范的管理，从而让审计工作实现静态到动态的转化，对建设工程的总 成本进行有效的控制，确保建设资金可以合理使用 。 一、工程造价过程中的跟踪审计原则 工程造价过程中跟踪审计方法的原则主要表现在 ：（ 1）投资原则。 管控工程的总投资是跟踪审计的主要目标，由此把工
3、程造价降至最少 ， 进而确保工程的经济效益。为此，在实施跟踪审计时，务必要重点审计 投资，并对资金的使用状况进行监督，优化工程的设计方案指出相关的 可行性高的建议 ，从而确保资金经济、合理 、高效的使用 ，促使投资功 能得以最大限度地发挥出来 （ 2）质量的原则。工程建设在保证经济效 益的前提下，必须加强质量控制，因此跟踪审计 过程中一定要严把质量 关，将质量作为不可忽视的环节，对工程的每个阶段都进行全程的监测 审计。在保证工程质量的前提下，实现实际投资不超过计划投资 ，挖掘 成本节约的潜能 ，以实现跟踪审计的最终目标。 （ 3）坚持工程目标的原 则。工程的建设包括工程投资、工程进度和工程质量
4、，在进行跟踪审计 时，必须要明确这些环节的具体目标 ，围绕目标开展工作 ，对在建工程 进行分析评价，给工程造价提供依据，平衡和优化整个建设工程 。 二、全过程跟踪审计方法在工程造价过程中应用的特征 工程造价过程中全过程跟踪审计的特征体现在： （ 1）跟踪审计的全 程性。传统 审计都是工程审计人员在结算时才开展审计工程，而工程从 开始到施工过程中出现的一些不在设计与预算内的问题 ，传统审计就陷 入瓶颈。 没有清楚的了解项目全过程，必定不能给出精确的审计结果 。 全过程跟踪审计最突出最特别的就是全程性，这意味着，从工程一开始 到结束，审计工作就已经深入到工程进展中，对于整个工程的发展具有 详细具体
5、并且真实的认知，这对于企业的效益，与工程建设的投资合理 化很有帮助。 （ 2）化静为动。打破了传统审计只在工程竣工后 ，进入工 程进行结算审计，只能一次性结算。对于在施工过程中发生的大量签证 与外部因素产生的经费传统审计一般束手无策。而跟踪审计可由于审计 人员自行分段或分内容进行审计，使审计工作动态化，审核思路也必将 更清晰，并能减少短时间内整理大量审计数据的压力。并且全过程监督 工程进展 ，确保工程收益最大。 （ 3）减少了工程结算时耗 ，提高了工程 效益。一般在施工过程中跟踪审计人员现场确认建设方、监理方 、施工 方对于工程造价参数认可签字后，就结算出这部分的各项数据，从防止 出现后期大量
6、数据核算与签字确认的繁杂 ，使得各审计过程具有即时效 益，不会因时间拖延出现后期事故，并及时提高了工程经济效益 。 三、全过程跟踪审计方法在工程造价中的应用分析 1、跟踪审计方法在工程设计阶段中的应用分析。 当然首先要确保 审查设计单位的资质 ，确保审查单位有能力有资格做到该工程造价的审 计工作正常实施。设计方案的形成和实施是全跟踪造价审计的重点之 一。设计阶段影响投资的因素很多 ，其中设计方案 、设计标准 、结构安 全系数等因素都对工程造价具有很大的影响。在此阶段，跟踪造价审计 工作的目标是确保设计单位的资质要符合规定，设计方案的质量能够满 足要求， 设计控制在工程计划投资额内。设计人员进行
7、方案的选择时 ， 比较注重方案的功能性和前瞻性，容易忽略了方案的经济性；出于安全 考虑，在进行结构 设计时要尽量取上限安全系数，也会增加一定的项目 406 低碳地产 201619 万方数据 投资。 2、跟踪审计方法在招投标阶段的应用分析。 在工程建设过程中的 招投标阶段，审计人员参与招标便于对评标过程全面的了解。在招投标 环节，跟踪造价审计工作的目标是审查工程量清单、招标文件和合同条 款。工程量清单的审查，审计人员要根据招标文件和图纸着重审查其完 整性、准确性，避免结算时因工程量导致造价的增长；招标文件的审查 ， 审计人员着重审查其招标程序的合法性，评标办法的科学性，招标范围 的完整性 ，文字
8、表达的准确性 。尤其是商务标部分的超高价、超低价和 不平衡报价，审计人员必须对 这些 “ 非常规价 ” 认真分析并找出原因 ； 进行评标时，审计人员应将施工单位的现场答疑和承诺记录备案，若其 中标，将写进合同条款的合同签订阶段。 3、跟踪审计方法在施工阶段的应用分析。工程施工阶段是工程项 目投资的实施阶段，也是目前实施跟踪造价审计操作最多的阶段，加强 对该阶段的审计对控制投资非常重要。施工阶段的审计，应注重注意设 备材料的采购 ，资金的使用 ，施工的执行情况，工程质量与验收 、工程 的变更和工程的签证等。施工单位一般都按图施工，由监理部门和质检 部门控制质量和进度， 但对于保温、 土方、 二次
9、构件等隐蔽工程来说 ， 因为其无 法在导致在竣工结算时引起争议。所以在实施跟踪审计时，应 重点加强隐蔽工程和变更工程量的综合单价执行情况，以及隐蔽工程的 拍照取证、签证以及变更方案的审核，且隐蔽工程应形成书面验收会签 记录。变更的程序，审计人员要确保其符合相关规定，建设方与投资方 签字确认的手续要合理规范 。审计设计的变更处理办法必须符合施工合 同中的各项规定，工程中出现的一切变更问题，必须在施工前通过相关 主体审定 ，所有事后补充都不能通过 。 4、跟踪审计方法在结算阶段的应用分析。首先审计人员要确保审 计工作的资料与审计手续齐全 、准确 ，并且有法律相关条例说明 。方可 进行审计核算与竣工
10、审查。主要审查方式如下：对工程造价的控制制度 进行审核 ，保障控制制度严格合理且有效的实施。工程实施过程中，审 查财务资料中的经费确保其真实利用 。审核工程支出与投资规划符合 ， 避免费用私自转移，与私自侵占或者被无原因挪用问题。审计工作中不 得忽略的是工程合同与预算得到的工程款，材料预备款已经垫付款项 。 避免资金对不上号的问题出现。对于已付款、未付款要进行合法的签字 确认与审计。对于项目的申报表，可行性研究报告等要标准化 ，开工前 审计人员要提前确认其无误和合理。 结束语 全过程跟踪审计在工程造价中应用是以经济手段为基础 ，在工程项 目管理的进程和结果中实施及时控制。全过程跟踪审计的实施，必须做 好工程事前准备、开工后的事中审查以及竣工后的整合审计，从而确保 工程收益 。 参考文献： 1胡刚，胡正芳 .浅谈工程造价全过程跟踪审计 J.黑龙江科技信 息 ， 2010 1胡刚，胡正芳 .浅谈工程造价全过程跟踪审计 J.黑龙江科技信 息 ， 2010 2赵华等 .基于经济控制论视角工程项目跟踪审计内涵界定及功 能研究 J.商业会计， 2011 3余晓珊 .浅谈建设项目工程造价全过程跟踪审计 J.建筑与文 化 ， 2012