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1、银行是如何审核贷款企业财务会计报表的最新文档(可以直接使用，可编辑最新文档，欢迎下载）银行是如何审核贷款企业财务会计报表的？银行对财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。一、财务会计报表的形式审核。1、审计报告的形式审核。标题是否为“审计报告”；收件人是否正确；是否有注册会计师签字及盖章；是否已注明了会计师事务所的地址；是否签署了报告日期；是否有会计师事务所的执业许可证；

2、是否已核对审计报告的骑缝章无误；是否为标准的年度审计报告；报告内容是否完整齐全。2、审计报告结论审核无保留意见；带强调事项段的无保留意见；保留意见；无法表示意见；否定意见。3、会计师事务所的形式审核。受过注册会计师协会处罚；受过国家证券监督管理部门处罚；受过财政税务审计等公安机关处罚；是否曾贷款行提供过虚假审计报告；有过其他不良记录。4、会计报表及附注的形式审核。报表名称是否符合规定；报表编制单位是否盖章；报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章；资产负债表是否为账户式；利润表是否为多步式。5、验资报告的形式审核。标题是否为“验资报告”；收件人是否正确；是否有注册会计师签字；是否已注

3、明了会计师事务所的地址；是否签署了报告日期。6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：是否为汇总会计报表；了解合并报表的编制范围，并审核其合规性；资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目；损益表是否有少数股东权益科目。二、财务会计报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如

4、果存在差异应向企业了解原因，并作说明）。2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）应付股东股利或转作资本部分如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式经营活动现金流入量=X1主营业务收入净额（1+17%）+X2主营业务收入净额（1+13%）+（1X1X2）主营业务收

5、入净额+其他业务利润+应收账款（期初期末）+应收票据（期初期末）+预收账款（期初期末）+其他应收款（期初期末）+营业外收入20%当期坏账核销额+收回前期核销的坏账其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。4、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（

6、期初期末）+预提费用（期初期末）+财务费用投资收益+存货（期初期末）+应收账款（期初期末）+应收票据（期初期末）+预收账款（期初期末）+其他应收款（期初期末）+应付账款（期初期末）+应付票据（期初期末）+应付福利费（期初期末）+应付工资（期初期末）+未交税金（期初期末）+其他应付款（期初期末）+其他应交款（期初期末）+预付账款（期初期末）（营业外收入营业外支出）80%因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析

7、。5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少（减：增加）”同“资产负债表 ”部分科目勾稽关系可以通过以下公式经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款）+（期末预收账款-期初预收账款）因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少（减：增加）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。6、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的增加（减：减少）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式经营

8、性应付项目的增加（减：减少）=（期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+（期初预付账款期末预付账款）因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，应根据重要性原则判断，经上述公式测算出的“经营性应付项目的增加（减：减少）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。三、重要会计科目的审核。1、审核要点：资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理；负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日

9、以及是否存在未入账的负债事项；权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。2、审核细则根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保留意见、带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保留意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。根据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产

10、。条件审核科目是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。A、应收账款的审核。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加；是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信用政策

11、标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的问题。B、存货的审核。核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计成本的现象；存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备；核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。C、固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备；审查

12、固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则，是否存在少提折旧、不提折旧现象；审查是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中；是否存在固定资产评估增值事项，若有，就其事项要求作具体说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，若有，要求作具体说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。D、主营业务收入审核。审核是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；销售收入确认时是否同时满足已将销售商品上的风险和报酬转移给购买方、失去对已出售商品的控制权、有相关的经济利益流入企业、相关的收入和成本能可靠计量四个条件；是否存在通过销售退回、折让随意调节利润现象；是否存在信

13、用标准降低导致销售收入增加现象；以及其他需要审核的情况。E、如果企业其他应收款/流动资产总额10%，则应审核其他应收款。要求核实说明该企业其他应收款的主要项目，以证实是否存在抽逃投资、错列现象，同时要对其他应收款的回收性进行审核说明。一般情况下，其他应收款具体项目包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金，预付账款转入等。F、如果企业近两年财务数据都满足待摊费用/流动资产10%，则应审核待摊费用。主要核实该企业待摊费用的组成，是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用。一般情况下，待摊费用包括低值易耗品摊销、预付

14、保险费、固定资产修理费用、以及一次购买印花税票等。G、如果企业长期待摊费用/（总资产流动资产）10%，则要求审核长期待摊费用。要求说明该企业长期待摊费用的组成，核实其摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长期化等现象。一般情况下，长期待摊费用包括固定资产大修理支出，以及筹建期发生费用支出等。H、如果企业无形资产/（总资产流动资产）20%，则要求审核无形资产，主要核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在；核实无形资产的真实价值，是否提取足额减值准备；是否虚列商誉等无形资产；是否存在无形资产评估增值，若有，要求作具体说明。I、如果连续两年在建工程/固定资产40%，要求审核在建工程，主要核实说明该企

15、业在建工程的主要项目及金额，是否真实存在；是否存在已投入使用而未转入固定资产的现象；是否存在已经停工的在建工程；是否存在期间费用长期化现象，利息资本化是否合规；其他需要说明的情况。J、当资本公积/净资产10%或者期初资本公积不等于期末资本公积，应审核资本公积，主要审核资本公积增加减少的原因。资本公积增加的途径包括资本（股本）溢价、接受捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额；资本公积减少的主要原因有原评估增值再评估减值、减资、转增资本等。K、当期初实收资本不等于期末实收资本时，应审核实收资本科目，主要核实说明企业实收资本增加的真实存在性，是否存在虚增实收资本抽逃投资现象。L、如果短期投资/流

17、业外收入）10%，应审核企业的营业外收入。要求审查说明营业外收入的来源，以核实是否存在虚增利润现象，营业外收入主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益，罚款净收入等。四、财务报表异常情况审核指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的置信区间或者表明财务状况恶化等的异常情况进行到审核。财务状况异常包括静态、动态两个方面。静态财务状况异常是指比率极端优秀，动态财务状况异常包括比率突然好转、利润表变化异常、销售购买循环异常。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率突然好转、利润表异常变化异常时，应予以充分关注，并核实其真实性和可信性。当企业发生销售购买循环异常

18、时，应重视企业财务状况的变化情况。1、比率极端优秀。当企业某指标优于同行业该指标的优秀值时，且同时满足|该指标值/该企业所处行业优秀值1|40%，则认为该企业该指标异常。具体考察的指标包括流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。2、比率突然好转。当企业某指标本期所在行业标准值中的区间指标上期所在行业标准值中的区间2，则认为该指标的变化异常。区间的确定原则为：低于极差值为区间1，较低值至极差值为区间2，较差值至平均值为区间3，平均值至良好值为区间4，良好值至优秀值为区间5，高于优秀值为区间6。具体考察的指标包括：流动比率、资产负债率、净资产收益

19、率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。3、利润表异常变化销售收入与销售成本的配比。当企业当年的销售收入增长率与销售成本增长率存在如下变化，则认为异常：销售收入呈正增长、销售成本呈负增长；销售收入、销售成本同向负增长，且销售收入增长率/销售成本增长率120%。销售收入与营业费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率存在如下变化，则认为异常：销售收入呈正增长、营业费用呈负增长；销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率120%。销售收入与管理费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与管理费用增长率存在如下变化，则认为异常：销售收入呈正

20、增长、管理费用呈负增长；销售收入、管理费用同向负增长，且销售收入增长率/管理费用增长率120%。4、销售购买循环异常销售收入和应收账款的配比。当企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在如下变化时，则认为异常：销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率3%；销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率120%。销售成本和应付账款的配比。当企业当年销售成本增长率与应付账款增长率存在如下变化时，则认为异常：销售成本正增长、应付账款负增长，且销售成本增长率3%、应付账款增长率3%；销售成本、应付账款同向负增长，且销售成本增长率/应付账款增长率120%。销售收入与存货的配比。当

21、企业销售收入与存货存在如下变化时，则认为异常：销售收入负增长、存货正增长，且销售收入增长率3%；销售收入、存货同向正增长率，且销售收入增长率/存货增长率120%。资产负债表会企01表编制单位: 年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至

22、到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益

23、（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益现金流量表会企03表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流

24、量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活

25、动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额会计报表各科目审计时主要应索取的资料一、资产类1、货币资金获取或编制货币资金明细表；获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单（并对所有账户实施函证程序，包括金额较小的、零余额帐户、已结清的银行帐户及发生额频繁的帐户）；存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的，编制调整分录并调整相应科目；现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对；被审计单位有定期存款的，索取定期存单复印件并与原件核对，已质

26、押的，获取质押合同复印件并与原件核对。存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对，并与应付票据等核对。2、短期投资获取或编制短期投资明细表；有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对；获取股票、债权、期货（加盖银行印章）帐户的对账单；存在委托贷款的，获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证；在外保管的有价证券，获取有关保管证明文件，必要时进行函证。3、应收票据获取或编制应收票据明细表；获取有关票据复印件并与原件核对；对存在质押的票据，获取有关质押合同；4、应收股利获取或编制应收股利明细表；获取被审计单位投资协议；获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关

27、资料。5、应收利息获取或编制应收利息明细表；债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对，确定应收利息计算及会计处理是否正确；债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对，同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资；委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对，同时核实利率及应收利息金额。6、应收账款获取或编制应收账款明细表；索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；索取重大的销售合同以及产品销售价格目录，核实应收账款构成是否合适。7、其他应收款获取或编制其他应收款明细表；索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；存在借款的，索取借据复印件并与原件核对，关注关联关系借款的实质

28、，关注是否有股东借款，是否存在抽逃注册资金的情形。8、预付账款获取或编制预付账款明细表；索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；索取购货合同，核实是否按购货合同支付货款。9、应收补贴款获取或编制应收补贴款明细表；获取应收补贴款相关的文件依据。10、存货获取或编制存货明细表；获取被审计单位存货盘点表，实施监盘或抽盘；存在质押或担保的存货，获取相应的质押或担保合同；在外单位存放的存货，获取相应的存货保管合同，必要时进行监盘；索取耗材汇总表、成本计算表等，以确认产品成本结转是正确；索取重要的购货合同。11、待摊费用获取或编制待摊费用明细表；对租赁费等待摊费用，索取相关合同。12、待处理

29、流动资产净损失获取或编制待处理流动资产净损失明细表；转销的，索取转销的审批手续复印件并与原件核对。13、其他流动资产获取或编制其他流动资产明细表；对银行冻结存款等其他流动资产，索取相关文件资料复印件与原件核对。14、长期股权投资获取或编制长期股权投资明细表；索取投资合同或协议等文件复印件并与原件核对；索取被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码以及验资报告、报表等相关资料；复印长期股权投资凭证后附付款单据；存在质押的，索取相关的质押合同等资料。15、长期债权投资获取或编制长期债权投资明细表；索取投资合同或协议等文件复印件并与原件核对；复印长期债权投资凭证后附付款单据；索取相关债券复印件

30、并与原件核对；存在质押的，索取相关的质押合同等资料。16、固定资产获取或编制固定资产明细表、固定资产盘点表；外购的固定资产，索取相关发票及购货合同复印件并与原件核对；房地产类固定资产，索取产权证明以及保险单等复印件并与原件核对；运输工具类固定资产，索取相关购置发票及营运证、行车证等复印件并与原件核对；融资租入的固定资产，索取融资租赁合同复印件并与原件核对；存在抵押或质押的固定资产，索取抵押或质押合同复印件并与原件核对；固定资产出售或转让的，索取相关合同复印件并与原件核对；固定资产盘亏、报废或毁损的，索取董事会授权批准文件等相关资料。17、工程物资获取或编制工程物资明细表、工程物资盘点表；索

31、取工程物资采购合同、发票等复印件并与原件核对；18、在建工程获取或编制在建工程明细表、在建工程盘点表；索取立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、付款单据、运单、验收报告等资料复印件并与原件核对。19、固定资产清理获取或编制固定资产清理明细表；索取固定资产转让或转出的合同或协议以及股东会或董事会的决议文件复印件并与原件核对。20、无形资产获取或编制无形资产明细表；索取无形资产的权属证明、有关协议或董事会纪要等文件资料复印件并与原件核对（如土地使用证、专利证书、专有技术使用许可协议等）；对投资者投入的无形资产，索取投资合同或协议、验资报告、评估报告复印件并与原件核对；自行研发、购入或接受捐赠

32、的无形资产，索取相关的批准文件、发票、捐赠合同等文件资料复印件并与原件核对；债务重组及非货币性交易取得的无形资产，索取相关的协议合同复印件并与原件核对；对处置的无形资产，检查处置合同、协议等文件复印件并与原件核对。21、长期待摊费用获取或编制长期待摊费用明细表；索取与之相关的合同、协议等文件资料复印件并与原件核对。二、负债类1、短期借款获取或编制短期借款明细表；索取借款合同复印件并与原件核对；索取借款银行地址等详细资料，发函函证。2、应付票据获取或编制应付票据明细表；获取有关票据复印件并与原件核对；索取与之相关的购货合同、协议、发票及收货单等资料的复印件并与原件核对；索取应付票据收款人名

33、称或单位名称，发函函证。3、应付账款获取或编制应收账款明细表；索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；索取重大的购货合同、发票等复印件并与原件核对。4、预收账款获取或编制预收账款明细表；索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；索取与之有关的销货合同、货运单据等复印件并与原件核对。5、应付工资获取或编制应付工资/应付福利费明细表；索取被审计单位高级管理人员和普通员工工资标准的决议；实行工效挂钩的企业，索取有关主管部门确认的效益工资发放额确认证明；索取被审计单位与员工签订的劳动合同复印件并与原件核对。6、应付股利获取或编制应付股利明细表；索取公司章程、股东会和董事会会议纪要中有关股

34、利的规定或决议；索取股东会或董事会决定的利润分配方案；7、应交税金获取或编制应交税金明细表；索取被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等资料；索取被审计单位的经税务部门审核后的纳税申报表；索取税务部门的汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告等资料；对超过法定缴纳期限的税费，索取主管税务机关的批准文件；8、其他应付款获取或编制其他应付款明细表；索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；存在借款的，索取借据或收据复印件并与原件核对，关注关联关系借款的实质，关注是否有借股东款项，是否存在虚假出资的情形。9、预提费用获取或编制预提费用明细表；对利息等预

35、提费用，索取借款合同等相关合同或协议；10、预计负债获取或编制预计负债明细表；索取被审计单位形成预计负债相关的文件资料（如：法院传票、产品质量保证合同或协议等）11、长期应付款获取或编制长期应付款明细表；融资租入固定资产的，索取融资租赁合同；购入国外设备的，索取购货合同；12、专项应付款获取或编制长专项应付款明细表；索取形成专项应付款相关的合同、政府等相关部门批文等文件资料。三、所有者权益类1、实收资本获取或编制实收资本明细表；索取投资合同、协议、公司章程、验资报告等资料；索取公司设立批文、董事会及股东会决议等法律性文件。2、资本公积获取或编制资本公积明细表；资本/股本溢价的，索取董

36、事会会议纪要、股东会决议、有关合同、政府批文、验资报告等资料；接受捐赠的，索取相关的捐赠合同或协议；住房公积金转入的，索取购买职工住房所有权及使用权的证明文件资料；资产评估增值的，索取评估报告及相关文件；投资准备形成的，索取投资合同、验资报告等证明资料；资本公积转增资本的，索取董事会会议纪要、股东会决议、有关批文等资料。3、盈余公积获取或编制盈余公积明细表；盈余公积增减变动的，索取股东会决议、董事会会议纪要、政府主管部门、财政部门批复文件等资料；索取被审计单位董事会或股东会决定的利润分配方案。利润归还投资的，索取中外合作经营企业的公司章程、验资报告、投资合同等文件资料。4、未分配利润获取或编

37、制未分配利润明细表；索取被审计单位董事会或股东会决定的利润分配方案。四、损益类1、主营业务收入获取或编制主营业务收入明细表；索取重大的销售合同，特殊销售行为的销售合同；索取被审计单位的产品销售价格目录表；存在产品销售折扣或折让的，索取折扣或折让的具体规定资料。2、主营业务成本获取或编制主营业务成本明细表；索取成本结转表等相关资料，与存货等核对成本结转是否正确。3、主营业务税金及附加获取或编制主营业务税金及附加明细表；索取税收减免或返还的相关资料；4、其他业务利润获取或编制其他业务利润明细表；5、营业费用获取或编制营业费用明细表；索取主要的运输合同。6、管理费用获取或编制管理费用明细

38、表；索取与支付费用有关的合同。7、财务费用获取或编制财务费用明细表；索取相关借款合同及利息收支单据复印件。索取相关银行结汇单据复印件，核对汇兑损益是否正确。8、投资收益获取或编制投资收益明细表；获取被投资单位的财务报表、利润分配方案、公司章程、验资报告等相关资料；索取投资合同。9、补贴收入获取或编制补贴收入明细表；索取相关主管财政机关或其他部门的补贴依据或拨款文件等证明资料。10、营业外收入获取或编制营业外收入明细表；索取非流动资产处置收益的授权批准手续.索取盘盈实物资产的相关审批手续。10、营业外支出获取或编制营业外支出明细表；索取资产处置的相关的审批手续；索取资产减值损失的相

39、关的审批手续。11、以前年度损益调整获取或编制以前年度损益调整明细表；有关部门要求调整的，索取有关部门要求调整的文件资料；对重大调整事项，索取有关资料予以取证。12、所得税获取或编制所得税明细表；索取纳税申报资料及所得税汇算清缴资料。索取企业享受税收优惠政策的相关文件。凭证抽查是审计工作中一项非常普遍却又十分重要的程序。但往往刚从事审计工作的小朋友对于凭证抽查十分迷茫，不少新手以为凭证抽查只是记录记账凭证后附的原始凭证种类，而对于原始凭证的内容缺乏必要的关注。往往如此便没有能起到凭证抽查应有的作用。本文仅就如何翻阅凭证作具体介绍，对于凭证的抽查比例，抽查方法可以查阅注会的审计教材。对于不

40、同的科目来说，凭证抽查所关注的内容不一样。下面就以科目为主线介绍常见科目的凭证抽查应注意的问题。对于一般的公司来说，现金大多是用来报销一些日常小额开支，如果出现大额现金收付必定要十分关注，另外，既然是费用报销，那么需留意发票的时间，防止出现费用跨期现象，当然这一点在查阅费用类的凭证中也是需要注意的。抽查银行存款凭证最好与核对银行流水一起，了解一个公司资金的来龙去脉对于公司审计是大有益处的。银行类原始凭证最多的便是各种银行进账单，对于进账单一看日期，防止跨期;二看双方账户，查看己方账户是否存在于公司银行开户信息查询中，查看对方账户是否与记账凭证中对方公司名称一致;三看金额，四看银行业务章，防

41、止伪造银行流水。对于取得应收款权利，主要查看发票的购货方是否与记账凭证上的明细单位一致，对于收回应收款主要查看进账单的付款方与记账凭证的明细单位是否一致，对于往来的替代测试特别需要注意这一点，防止出现张冠李戴，用甲单位冲减乙单位的现象。另外需要根据具体原始凭证内容判断对方单位是否与本公司营业收入相关，如果只是普通往来，通常应将其归入其他应收款项目。对于公司最重要的科目存货来说，它所涉及的范围太广，因为不同的行业内的公司，其存货的类型存在相当大的差别，我们仅以制造业企业为例。存货科目的凭证有三类，一类是购入存货，一类是存货以各种不同的形态在资产表类流动，一类是存货的耗用，即各部门领用或结转

42、成本。存货的购入，一是查看发票类型，确定进项税是否可以抵扣，二是查看发票日期及存货入库单日期，确定存货是否存在跨期，三是查看对方公章;对于存货在资产表内以各种形态流动这类凭证一般只有内部的领料单或者出库单，同样注意日期，防止跨期;对于存货结转成本一是查看出库单日期，二是与收入结转的发票核对，查看出库的存货品种数量与发票记录的品种数量是否一致。固定资产的购入看发票类型，确定税额是否可以抵扣，再看发票时间(或提货时间)来确定开始计提折旧的日期，三是查看发票购方是否为本公司，防止出现以公司现金为股东或员工购买车辆房屋却记录在固定资产的情况。关注累计折旧是否按固定资产的使用部门将折旧费正确分配入成本费用。收到借款，着重关注借款单上的借款日期，借款期

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