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1、国库集中支付操作流程【实用文档】doc文档可直接使用可编辑，欢迎下载国库集中支付操作流程第一章：国库单一帐户体系的设置一、县财政局在人民银行鄱阳县中心支行开设的国库单一帐户。用于记录、核算和反映财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金的收支活动.二、县财政局在商业银行开设非税收入资金财政专户。用于记录、核算和反映非税收入资金的收支活动.三、县财政局在商业银行开设的财政零余额帐户。用于记录、核算和反映实行直接支付方式的财政性资金活动。四、县财政局在商业银行为预算单位开设国库集中核算帐户。用于记录、核算和反映实行授权支付方式的财政性资金活动。五、县财政局在商业银行开设清算备用金帐户,用于现代化支付
2、清算系统建成以前,办理超过当天清算截止时间后实际发生授权支付的资金清算。清算备用金帐户的额度由县财政局确定。六、经省人民政府、省财政厅和市人民政府批准或授权，由县财政局为预算单位在商业银行开设特设专户。用于记录、核算和反映县财政或预算单位的特殊专项资金活动。月度用款计划流程图（2）报月度用款计划汇总审核预算单位（1）报月度用款计划财政局国库股财政局业务股室室国库集中支付核算中心“预算单位”（4）打印计划（3）传送计划第二章：月度用款计划月度用款计划流程说明一、预算单位依据批复的部门预算指标编制预算单位月度用款计划表,在上报县财政局业务股室，并提出财政直接支付和授权支付月度用款计划数。二、县财政
3、局业务股室在2个工作日内审核预算单位的月度用款计划后,上报送县财政局国库股汇总审核。三、县财政局国库股对业务股室转报的预算单位月度用款计划在2个工作日内进行汇总审核,审核通过后将批准的计划传达给县国库支付核算中心和预算单位。四、县国库集中支付核算中心根据县财政局批准的预算单位月度用款计划,每月月底前2个工作日填制财政授权支付额度、清算额度汇总通知书和预算单位财政授权支付额度明细单，经县财政局国库股结合国库存款加盖印章后,送人民银行鄱阳县支行和商业代理银行.月度用款计划编制说明一、编制方法1、预算单位根据批准的部门预算编制月度用款计划、该计划按月编制,包括财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计
4、划两部分。2、预算单位月度用款计划按照县财政局统一制定的县级预算单位月度用款计划表编制。、预算单位依据批复的年度部门预算（或部门预算控制数）和项目进度，科学编制用款计划。、预算单位在部门预算批复前,根据县财政局下达的预算控制数编制月度用款计划，待正式批复下达后,根据县财政局批复的部门预算编制;月度用款计划还应同时结合部门预算收支执行进度编制。二、报送、批复时间1、预算单位于每月0日前向县财政局业务股室报送下月用款计划，业务股室在2工作日内完成审核后转县财政局国库股，国库股在2个工作日内完成汇总审核后将批复结果传送到国库集中支付核算中心，再由县国库集中支付核算中心2个工作日内传代理银行及预算单位
5、。2、年度财政预算执行中发生追加、追减调整变化,预算单位在收到县财政局预算调整文件后相应调整用款计划,报送县财政局业务股室后转县财政局国库股,分别在收到单位用款计划的2个工作日完成审核批复。3、月度用款计划批复后一般不作调整，因特殊情况确需调整的预算单位应提出申请,县财政局业务股室、国库股审批按正常计划审核时间完成审核批复。财政直接支付业务流程图（3）付款预算单位（1）用款申请（4）财政直接支付入帐通知书“预算单位”（2）审核后开具支付凭证县国库集中支付核算中心收款人或用款单位代理银行（4）付款凭证回单(5)汇总清算额度通知书人民银行（7）清算（6）经审核确认盖章（8）汇总清算额度通知书回单财
6、政局国库股人民银行国库“支付中心”会计部收款人或用款单位（4）支付凭证（5）付款（6）付款凭证回单代理银行（3）审核用款申请书“支付中心”支付部基层预算单位（4）财政直接支付汇总清算额度通知书（7）清算第三章：财政直接支付国库集中直接支付的具体支出范围一、人员支出。包括纳入工资统发范围的人员支出和未纳入工资统发范围的人员支出（各单位自筹自支人员和临时工)、工资统发范围的人员已实行了国库集中直接支付。2、未纳入工资统发范围的人员，由于目前条件暂不成熟，建议暂缓实行直接支付。二、个人和家庭补助支出1、离退休人员费用已实行了国库集中直接支付。2、生活补助费（遗属费、抚恤金、社会救济费、生活补贴等)可
7、以通过国库工资系统进行集中直接支付。三、商品和服务支出1、办公费：一次性购买单项在2千元(含）以上或批量在1万元（含）以上的政府采购目录以内的办公自动化设备、办公家具、办公消耗用品、公务服装、网络设备、软件等实行国库集中直接支付。对于购买单项在2千元以下或批量在1万元以下的办公消耗品和零星支出建议采用国库授权支付方式或采用备用金方式。、印刷费：在政府采购目录以内印刷大宗宣传画、报表、证件、书籍、专用票据等费用支出实行国库集中直接支付。零星印刷品采用备用金报账。3、水电费及邮电费:已实行了国库直接支付.4、交通费：车辆保险、刷卡加油、车辆维修等实行国库集中直接支付。对于过路、过桥、及洗车费等零星
8、开支采用备用金报账.5、差旅费：由于各单位的公务卡推行不统一,实行国库集中直接支付难度较大,建议在部门预算指标控制范围内实行国库授权支付或采用备用金报账。6、会议费：单位在宾馆、饭店、招待所等地点召开的大型综合性会议,发生的费用超过1万元的实行国库集中直接支付，对于1万元以下的小型会议暂实行财政授权支付。7、培训费：经县级人民政府（含)以上批准的，到国内及境外学习考察、培训支出或各单位自行组织的5人以上,金额超过0.5万元的学习考察、培训支出采取国库集中直接支付。对于零星的个人或金额在0。5万元以下的培训费用可采用授权支付或备用金报账。8、招待费：对部门预算指标范围内的招待费用一律采用国库集中
9、直接支付。指标范围外的不与支付。9、其他支出：上缴上级支出,首先申报单位必须提供市级（含）或市以上人民政府或几个单位联合下发的上缴支出的规范性文件，再由国库集中支付中心直接支付到相关上级部门.专款支出,依据资金使用性质及相关合同，专款专用支付到供货商。四、上级专项资金及固定资产购建支出1、上级专项资金（以工代赈资金、水利建设资金、交通建设资金、扶贫资金、义教资金、民政专项资金、新农村建设资金、农村文化专项资金等）一律严格按照各项资金的规范程序进行操作，实行国库集中直接支付。2、固定资产购建及维护:对各单位统一建设的办公用房，公益设施；统一组织的房屋修缮、装修环保、绿化工程；统一购置的大型专用设
10、备(储备物资、文教科卫器械设备、消防警用设备、交通监控设备、环保设备及器械、专用汽车、信息网络系统、工程设计、工程监理等）支出，国库集中支付中心对照合同及政府采购预算直接支付到工程施工单位或提供服务的供应商。财政直接支付程序说明预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出和集中采购的购买支出，转移支出以及其他应该实行直接支付的业务。一、需要支付时由预算单位填写预算单位财政直接支付申请书，报县国库集中支付核算中心。二、支付申请经县国库集中支付核算中心审核确认后，开具财政资金支付凭证送代理银行，由代理银行根据支付指令，通过财政零余额帐户将资金支付给收款人和用款单位。代理银行在完成支付后,开具财
11、政资金直接支付入帐通知书交预算单位入帐。三、县国库集中支付核算中心在开具支付令后填写财政直接支付汇总清算额度通知书,并送县财政指定的代理银行,代理银行根据财政直接支付汇总清算额度通知书与代理银行填制的申请划款凭证按日或实时核对，经确认无误后进行清算。四、县国库集中支付核算中心财政资金直接支付凭证回联和代理银行盖章后的申请划款凭证,结合财政直接支付汇总清算额度通知书的回单进行审核后入帐;国库集中支付核算中心(或预算单位）根据收到的财政资金直接支付入帐通知书做好预算单位会计核算工作。财政授权支付业务流程图收款人代理银行(6)现金1) 经国库股盖章同意后下达授权额度通知书及明细单预算单位月报表(9)
12、财政支出月报表及对帐单国库集中支付核算中心国库集中支付核算中心中心3）通知到帐2）财政授权到帐通知书预算单位5)审核后开具支付凭证4）支用授权额度8)财政支出日(旬月)报10）预算支出结算清单6）付款财政局国库股第四章：财政授权支付财政授权支付程序说明财政授权支付适用于预算单位零星支出和分散采购支出。一、县国库集中支付核算中心根据县财政局国库股批准的预算单位月度用款计划,每月月底前个工作日填制财政授权支付额度、清算额度汇总通知书和预算单位财政授权支付额度明细单，经县财政局国库股结合国库存款加盖印章后,由财政局国库股送人民银行鄱阳县中心支行和商业代理银行。明细单作为通知书的附件同时使用。二、代理
13、银行在收到县国库集中支付核算中心下达的财政授权支付额度、清算额度汇总通知书的一个工作日内，将各预算单位的额度通知其分支机构，各分支机构在一个工作日内向各级预算单位发出财政授权支付额度到帐通知书.三、预算单位支用授权支付额度时，填制财政授权支付申请表件并附支出原始凭证交市国库集中支付核算中心审核（未进入县国库集中支付核算中心集中核算的单位自行办理授权支付业务），审核确认后由预算单位打印支付令,县国库集中支付核算中心加盖印鉴后去代理银行办理转帐、现金支付业务。四、县国库集中支付核算中心每日根据代理银行提供的财政支出日报表进行审核对帐后填制预算支出结算清单交财政局国库股作为入帐依据。五、代理银行根据
14、支付令通过预算单位零余额帐户完成支付后,按日将每日实际发生的支付业务填制划款申请凭证,人民银行根据财政授权支付额度、清算额度汇总通知书确定的累计余额与代理银行进行资金结算,并将确认后的申请划款凭证返回给市财政局国库股、县国库集中支付核算中心入帐。六、预算单位每月额度可累加使用.年度终了，代理行和预算单位对截止12月31日零点财政授权额度的计划数、支用数、余额等情况进行对帐。代理银行将单位零余额帐户额度余额全部注销，银行对帐签证单作为预算单位年终余额注销的记帐凭证。代理银行要将财政授权支付额度注销的明细及汇总情况在下一个年度的第二个工作日内报送财政局和预算单位。下年度开始后，对上年度预算单位的财
15、政授权支付额度余额,县财政局及时恢复下达,由预算单位按规定使用。七、预算单位零余额帐户需办理同城特约委托收款业务的，代理银行在按到水、电、电话等公用企业提供的收费通知后,通知国库集中支付核算中心或预算单位开具支付令后办理支付手续。八、代理银行受理预算单位财政授权支付业务按规定收取的汇划手续费,由县财政局按每年度统一与代理银行结算，不能向预算单位收取。九、代理银行定期将日、旬（月）报表按时送县国库集中支付核算中心,同时向人民银行和预算单位报送财政支出月报表.县国库集中支付核算中心根据代理银行提供的日、旬（月）报表，按日列报财政支出，并向县财政局国库股报送分预算单位、分预算科目类、款、项的日、旬（
16、月）报表;代理银行在每月开始后2个工作日向预算单位提供上月支出对帐单，对集中核算的单位,市国库集中支付核算中心在2个工作日内向预算单位提供预算单位月报表;每月1日前，县国库集中支付核算中心按财政支出旬（月）报表格式汇总所属各级预算单位上月支出情况并进行帐务核对.十、为了确保财政性资金安全、准确地运行，各单位、部门都应建立全面的对帐制度 ，县财政局国库股、县财政局业务股室、国库集中支付核算中心、人民银行鄱阳县中心支行国库(股）科、代理银行、预算单位都必须按日、旬（月)、按相关科目对当月支出数进行全面对帐,确保有关帐务一致,保证帐帐、帐证、帐表相符，维护会计资料、会计信息的真实性、合法性、完整性。
17、财务款项支付流程及要求(初稿）一、合同签订签订合同需对方提供营业执照复印件、法定代表人身份证复印件、委托代理人身份证复印件、授权委托书、开户银行及账号（注明与原件相符并签字，加盖公章）；1，工程合同须明确包括工程材料+工程劳务或是只包括劳务清包工；2，劳务清包工：包括建筑公司劳务清包工和劳务派遣公司劳务派遣。3，采购合同须明确材料的品名、规格型号、数量、单价及金额；4，合同中如有相关运输、装卸条款的，均实行“一票制,有对方提供发票；5，合同须明确价款及金额；6,合同须明确提供发票类型及税率；6.1发票类型：包括增值税定额发票、增值税普通发票、增值税专用发票;6.2增值税率：包括3%、5%、6%
18、、11%、17%。7,合同须明确具体付款方式；付款方式：包括但不限于现金、银行转账、承兑汇票、工程进度、预付款或见发票付款等。二、付款流程规范工程款支付流程，明确相关方在工程付款各环节审核的责任，确保工程款的正确支付，杜绝错付，超付,以确保工程质量和进度，控制工程成本。各部门必须指定专人办理款项支付手续,不接受公司外部人员直接到财务部办理付款手续。（一)工程预付款支付流程1，施工单位提交预付款申请和工程款项支付审批表给预算专员或指定人员； 2，预算部根据合同约定的预付比例审核预付款,签署预付款并填写工程款项支付审批表，然后交财务部复审，财务部审核无误后交项目经理和工程负责人签字确认。3,财务部
19、再次复核后，交给总经理和董事长审批，然后将审核审批通过的工程款项支付审批表交给出纳安排付款。(二）工程进度款支付流程1，施工单位先向工程部提交进度款申请并提交工程款项支付审批表,要求附上已完工程的预算书或工程量测算表，相关负责人签字确认，一式叁份(工程部、预算部、财务部各一份）。2、工程部审核当月完成的工程项目及相关工程量,审核完毕由工程部负责人签字后转交给预算专员或指定人员。3，预算专员或指定人员将进度款相关手续及工程款项支付审批表上交财务部复审，财务部审核无误后预算专员或指定人员交项目经理和工程负责人签字确认。4,施工单位根据审核审批通过的进度款工程款项支付审批表中的金额及合同约定开具相应
20、的增值税专用发票。5，施工单位将审核审批通过的进度款工程款项支付审批表以及按合同约定开具的增值税专用发票上交到财务部,财务部再次复核施工单位开具的发票是否与合同约定相符以及发票的真实性。6，财务部审核无误后，交给总经理和董事长审批，然后将审核审批通过的工程款项支付审批表交到出纳处办理该款项的支付. 7,遇有特殊紧急情况手续不全需要支付的工程款项,必须有相关领导签字，经办人打借条先行支付，随后补充完善相关手续。（三）劳务支付流程 1，劳务承包人或单位根据合同约定提供相应的劳务发票或工资表向工程部提出付款申请，并提交工程款项支付审批表，要求附上劳务统计或劳务测算表，相关负责人签字确认，一式叁份（工
21、程部、预算部、财务部各一份）。2、工程部审核当月完成的工程项目及相关劳务量，审核完毕由工程部负责人签字后转交给预算专员或指定人员。 3，预算专员或指定人员将劳务相关手续及工程款项支付审批表上交财务部复审,财务部审核无误后预算专员或指定人员交项目经理和工程负责人签字确认. 4,财务部再次复核后，交给总经理和董事长审批，然后将审核审批通过的工程款项支付审批表交给出纳安排付款。备注：(原则上要求劳务承包人或单位全部提供劳务发票，特殊情况1万元以下可以和项目部签订劳务协议并提供经相关负责人签字的工资表）（四）采购部材料款支付流程1，经办人按财务规范要求提供、审核付款所需原始资料及依据并报采购会计初审；
22、1.1原始单据:包括但不限于合同、发票及清单、出入库单等；1。2初审内容:包括但不限于发票验证、发票填写规范、发票内容相符等。2，经采购会计初审原始单据合格后报财务部复审，财务部复审合格后经办人填写付款审批表,完善付款审批表及原始单据相关负责人签字手续后报财务部;2。1复审内容：包括但不限于合同、付款进度、签字手续等；2.2负责人签字:包括但不限于工程、项目、采购、库管、领用经办人及相关部门负责人等.3，财务部凭付款审批表及原始单据报董事长签批后按规定支付款项；4，各部门按照公司规定借支备用金，各项支出费用票据报销手续原则上不得超过7个工作日；分别说明财政资金的三种支付方式的流程与支付范围。（
23、一)财政直接支付的流程和支付范围：1、流程：（1）一级预算单位汇总、填制财政直接支付申请书上报财政局国库支付中心。（2）财政局国库支付中心审核确认后，开具财政直接支付汇总清算额度通知单和财政直接支付凭证分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。(3）代理银行根据财政直接支付凭证及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具财政直接支付入账通知书，送一级预算单位和基层预算单位。（4）一级预算单位及基层预算单位根据财政直接支付入账通知书作为收到和付出款项的凭证。（5）代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令,将当日实际支付的资金,按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际
24、支付清单，分别与国库单一账户、预算外专户进行清算.（6）人民银行和预算外专户开户行在财政直接支付汇总清算额度通知单确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。2。支付范围：（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。（2）商品和服务支出：纳入政府集中采购目录及标准的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）。虽未纳入政府集中采购目录但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出.(4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训
25、支出。(5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出.(6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目.（二）财政授权支付的流程和范围：1.流程：(1)申请和下达用款额度预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度.财政部门批准后,分别向中国人民银行和代理银行总行签发财政授权支付汇总清算额度通知单和财政授权支付额度通知书。前者用以通知中国人民银行据以办理汇总清算业务;后者通知代理银行总行逐级下达财政授权支付额度。代理银行总行要在1个工作日内将额度通知有关分支机构，各分支机构在1个工作日内通知预算单位。预算单位收到代理银行分支机构转来的，中国，人民银
26、行营业管理部按规定办理向国库单一账户的资金清算工作。（6)中国人民银行办理清算业务中国人民银行国库局收到代理银行提交的财政授权支付申请划款凭证后，审核凭证基本要素是否齐全、准确、规范，以及申请划款金额是否超出财政授权支付汇总清算额度通知单的累计额度和国库单一账户库存余额.审核无误后，通知营业管理部办理资金清算业务。2.支付范围：财政授权支付可以办理提现、转账、汇兑、同城特约委托收款、资金退回、科目更正；也可以向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部批准的特殊款项等.(三)财政实拨资金的流程和支付范围:由财政机关签发拨款凭证，通过金库办理库款支拨手续，
27、将预算资金直接转入用款的主管部门在银行开立的“经费存款”户,然后，由主管部门开出银行结算凭证,通过开户行,从其经营存款中,将预算资金转拨到所属用款单位的“经费存款”户。一般每月一次或分次拨付,这种方式又叫实拨资金.它的优点是它不增加银行的工作量，财政上管理也比较灵活特别是对一些财政库存少和所属单位比较近的地区较适用。财政国库集中收付制度国库集中收付制度改革基础理论一、国库集中收付制度的概念二、国库集中收付改革的必要性及目的和作用三、改革的指导思想和基本原则四、改革资金的范围五、改革的主要内容六、改革对财政内部管理的新要求一、国库集中收付制度的概念什么是国库集中收付制度？以国库单一帐户体系为基础
28、，所有财政性收入都要通过国库单一帐户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要通过国库单一帐户体系以直接支付或授权支付方式支付到供应商或收款人的现代国库管理制度。财政国库集中收付制度1、制度构成集中收缴制度集中支付制度2、国库单一账户体系国库单一账户财政零余额账户预算单位零余额账户预算外资金财政专户特设专户3、收付方式收入收缴方式支出支付方式国库单一帐户体系收入收缴方式1、直接缴库是指对于大额收入，一般实行直接缴库，由缴款人将应缴税费直接从自己帐户缴入国库或预算外资金财政专户。2、集中汇缴是指对于零星小额收入和现金收入，由征收机关按法律规定，将收入集中起来，当天将资金缴入国库单一帐户。支出
29、支付方式1、财政直接支付2、财政授权支付财政直接支付是指由财政部门向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令通过国单一账户体系 将资金直接支付到供应商（或收款人）的账户。实行财政直接支付的支出包括财政统发工资、工程采购支出、物品和服务采购支出，适用于财政直接支付的其他支出。财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权，自行向代理银行开具支付令，代理银行根据支 付令，在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人的账户。实行财政授权支付的支出包括未实行直接支付的购买支出和零星支出。财政授权支付方式包括转帐支付和现金支付。二、改革的必要性及目的和作用（一）国库集中支付的必要性（以前国库
30、管理制度存在弊端）1、资金划拨环节多、速度慢、导致财政资金在途时间长，使用效益低。2、支出过程不透明，财政难以实施有效监督。3、难以为预算编制和宏观调控提供及时、准确的依据。二、改革的必要性及目的和作用（二）国库集中支付的目的和作用1、是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的要求。2、是提高财政、财务管理科学化、法制化程序的有效手段。3、是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。4、是加强财政监督，防范腐败的治本措施。5、促进预算编制改革，进一步强化预算约束。三、改革的指导思想和基本原则（一）指导思想认真贯彻落实中央、省、市关于财政国库管理制度改革的指示精神，按照建立社会主义公
31、共财政体系的目标和要求，借鉴外地成功经验，结合我县实际，逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度，强化财政监督管理，提高财政资金使用效益，更好地发挥财政的宏观调控作用。三、改革的指导思想和基本原则（二）基本原则1、规范操作2、明确责任3、方便用款4、分步实施四、改革的资金范围1、财政预算内资金2、纳入财政预算管理的政府性基金3、专户管理的预算外资金4、其他财政性资金五、改革的主要内容1、取消部门单位账户，建立国库单一账户体系。2、改革资金支付方式，实行财政直接支付和财政授权支付。3、建立用款计划制度，提高资金使用的计划性六、改革对财政内部管
32、理的新要求（一）要进一步深化预算管理制度改革。1、要进一步深化部门预算编制改革。2、要进一步深化非税收入“收支两条线”的管理。3、要建立科学合理的政府预算收支科目体系。4、要继续完善基本支出和项目支出预算管理。5、要硬化预算约束，加强财政监督。六、改革对财政内部管理的新要求（二）要进一步健全财税法规制度。（三）要进一步提高信息保障能力。（四）要进一步增强服务意识，改进服务手段、提高服务效率。国库集中支付操作流程一、各部门管理职责二、支付程序及业务流程三、年终结余资金的处理四、会计核算办法五、改革的配套措施一、各部门管理职责（一）财政部门（二）中国人民银行（三）预算单位（四）代理银行二、支付程序
33、及业务流程（一）预算指标管理业务流程（二）计划用款管理业务流程（三）直接支付业务流程（四）授权支付业务流程指标管理业务流程计划管理业务流程直接支付业务流程授权支付业务流程三、年终结余资金的处理国库集中支付改革形成的年终预算资金结余包括：年终授权支付额度结余；政府采 购节约的资金形成的结余或项目完成的结余；未执行或不需要执行的项目形成的结余；合同、协议约定跨年度支付形成的结余等四、会计核算办法（一）财政总预算会计账务处理（二）国库集中支付中心会计账务处理（三）行政、事业单位会计账务处理（四）建设单位会计账务处理（一）财政总预算会计国库资金：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款专户资金：借
34、：行政事业支出（专项支出、基本建设支出）贷：财政专户存款（二）财政国库支付中心会计财政国库支付执行会计核算是财政国库管理环节会计核算的延伸，执行财政总预 算会计制度根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，在财政总预算会计制度资产类、负债类增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总帐科目，并设立预算支出明细帐。“财政零余额账户存款”科目本科目系资产类会计科目，用于核算财政国库支付系统在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目借方，记录当天国库存款账户或财政专户划入的资金清算冲销数；本科目贷方，记录通过财政国库支付系统当天办理的支付数；。本科目当日资金清算后，余额为零。“已结报支出”科目本科目
35、系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和财政专户资金已结清的支出数 额。当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出、基金预算支出、及行政事业支出、专项支出、基本建设支出等科目之和。相关会计分录1 国库资金：借：一般（基金）预算支出财政直接支付贷：财政零余额账户存款专户资金：国库集中支付预算单位没有用完的资金怎么办 （三）行政事业单位会计实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位的会计核算仍执行现行的行政单位 会计制度、事业单位会计制度，并根据核算的需要，在行政单位会计制度事业单位会计制度资产类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目进行会计核算。“零余额账户用款额度”科目本科目用于核算预算单位在
36、财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目 借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数；余额为授权支付额度的结余数。年度终了，单位零余额账户用款额度余额应予以冲销，年终无余额。相关会计分录1 财政直接支付（1）行政单位国库拨款：借：经费支出贷：拨入经费财政直接支付专户核拨：借：事业支出贷：事业收入财政直接支付相关会计分录1 （2）事业单位国库拨款：借：事业支出贷：财政补助收入财政直接支付专户核拨：借：事业支出贷：事业收入财政直接支付相关会计分录2 财政授权支付（1）行政单位国库拨款：借：零余额账户用款额度国库拨款贷：拨入经费财政授权支付专户核拨：借：零余额账户
37、用款额度专户核拨贷：预算外资金收入财政授权支付相关会计分录2 （2）事业单位国库拨款：借：零余额账户用款额度国库拨款贷：财政补助收入财政授权支付专户核拨：借：零余额账户用款额度专户核拨贷：事业收入财政授权支付相关会计分录3预算单位从零余额账户支取使用时，（1）行政单位：借：经费支出贷：零余额账户用款额度国库拨款专户核拨（2）事业单位：借：事业支出贷：零余额账户用款额度国库拨款专户核拨国库拨款：借：财政补助收入财政授权支付贷：零余额账户用款额度国库拨款专户核拨：借：事业收入财政授权支付贷：零余额账户用款额度专户核拨（四）建设单位会计实行财政国库管理制度改革后，建设单位的会计核算仍执行现行的国有建
38、设单位会计制度，并根据核算需要在国有建设单位会计制度资金占用类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目进行会计核算。“零余额账户用款额度”科目，本科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。年度终了，单位零余额账户用款额度余额应予以冲销，年终无余额。相关会计分录1 借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目贷：基建拨款本年基建基金拨款等财政直接支付相关会计分录2 借：零余额账户用款额度国库拨款（专户核拨）贷：基建拨款本年基建基金拨款等财政授权支付相关会计分录3 借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投贷：零余额账户用款额度国库拨款（专户核拨）相关会计分录4 （1）提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度国库拨款（专户核拨）（2）支用时借：待摊投资等科目贷：现金改革配套措施一、进一步深化预算编制改革二、制定相关配套措施三、清理单位的银行帐户四、合理选择代理银行五、建立财政国库管理信息系统和现代化银行清算系统六、健全完善监督制约机制一、二、三、四、五、