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1、工商银行财务报表分析优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）工商银行财务报表分析一、 中国工商银行背景中国工商银行（全称：中国工商银行股份）成立于1984年，是中国五大银行之首，世界五百强企业之一，拥有中国最大的客户群中国最大的商业银行。 中国工商银行是中国最大的国有独资商业银行，基本任务是依据国家的法律和法规，通过国内外开展融资活动筹集社会资金，加强信贷资金管理，支持企业生产和技术改造，为我国经济建设服务。2021年4月18日，福布斯2021全球企业2000强榜单出炉，中国工商银行超越埃克森美孚，成为全球最大企业。二、要求1、 编制比较资产负债表、比较利润表、进行水平分析。1）比
2、较资产负债表（水平分析表）表1-1、资产负债表（水平分析表）资产负债表(水平分析表)编制单位:工商银行 单位:元会计年度2021年度2021年度2021年度2021年度2021年度现金及存放同业款项41,571,000,000.00157,395,000,000.00183,942,000,000.00317,486,000,000.00411,937,000,000.00存放中央银行款项1,693,024,000,000.001,693,048,000,000.002,282,999,000,000.002,762,156,000,000.003,174,943,000,000.00贵金属2
3、,819,000,000.002,699,000,000.0010,226,000,000.0038,971,000,000.0055,358,000,000.00拆出资金126,792,000,000.0077,906,000,000.0064,918,000,000.00160,516,000,000.00224,513,000,000.00交易性金融资产33,641,000,000.0020,147,000,000.0012,986,000,000.00152,208,000,000.00221,671,000,000.00衍生金融资产15,721,000,000.005,758,000
4、,000.0013,332,000,000.0017,460,000,000.0014,756,000,000.00买入返售金融资产163,493,000,000.00408,826,000,000.00262,227,000,000.00349,437,000,000.00-发放贷款及垫款4,436,011,000,000.005,583,174,000,000.006,623,372,000,000.007,594,019,000,000.008,583,289,000,000.00应收款项1,162,769,000,000.001,132,379,000,000.00-498,804,0
5、00,000.00364,715,000,000.00可供出售金融资产537,600,000,000.00949,909,000,000.00904,795,000,000.00840,105,000,000.00920,939,000,000.00持有至到期投资1,314,320,000,000.001,496,738,000,000.002,312,781,000,000.002,424,785,000,000.002,576,562,000,000.00长期股权投资28,421,000,000.0036,278,000,000.0040,325,000,000.0032,750,000,
6、000.0033,284,000,000.00固定资产79,759,000,000.0084,626,000,000.0090,569,000,000.00100,246,000,000.00110,275,000,000.00在建工程5,189,000,000.008,693,000,000.0010,270,000,000.0016,054,000,000.0022,604,000,000.00递延所得税资产10,775,000,000.0018,696,000,000.0021,712,000,000.0021,938,000,000.0022,789,000,000.00其他资产105
7、,749,000,000.00108,781,000,000.00624,168,000,000.00149,933,000,000.00804,582,000,000.00资产总计9,757,654,000,000.0011,785,053,000,000.0013,458,622,000,000.0015,476,868,000,000.0017,542,217,000,000.00向中央银行借款-51,000,000.00100,000,000.001,133,000,000.00同业及其他金融机构存放款项592,607,000,000.00931,010,000,000.00922,3
8、69,000,000.001,091,494,000,000.001,232,623,000,000.00拆入资金53,647,000,000.0070,624,000,000.00125,633,000,000.00249,796,000,000.00254,182,000,000.00交易性金融负债11,834,000,000.0015,831,000,000.00-衍生金融负债13,612,000,000.007,773,000,000.0010,564,000,000.0012,617,000,000.0013,261,000,000.00卖出回购金融资产款4,648,000,000.
9、0036,060,000,000.00-吸收存款8,223,446,000,000.009,772,749,000,000.0011,145,557,000,000.0012,261,219,000,000.0013,642,910,000,000.00应付职工薪酬19,942,000,000.0020,772,000,000.0020,305,000,000.0023,819,000,000.0025,013,000,000.00应交税费44,979,000,000.0028,626,000,000.0040,917,000,000.0061,046,000,000.0068,162,000
10、,000.00应付债券35,726,000,000.0075,000,000,000.00100,410,000,000.00-递延所得税负债16,000,000.00178,000,000.00318,000,000.00103,000,000.00552,000,000.00其他负债150,059,000,000.00147,496,000,000.00270,841,000,000.00818,851,000,000.001,175,922,000,000.00负债合计9,150,516,000,000.0011,106,119,000,000.0012,636,965,000,000.
11、0014,519,045,000,000.0016,413,758,000,000.00实收资本（或股本）334,019,000,000.00334,019,000,000.00349,019,000,000.00349,084,000,000.00349,620,000,000.00资本公积112,243,000,000.00102,156,000,000.00122,820,000,000.00126,395,000,000.00128,524,000,000.00盈余公积24,650,000,000.0037,484,000,000.0053,782,000,000.0074,420,0
12、00,000.0098,063,000,000.00一般风险准备69,355,000,000.0084,222,000,000.0093,071,000,000.00104,301,000,000.00189,071,000,000.00未分配利润72,146,000,000.00117,931,000,000.00201,157,000,000.00313,334,000,000.00372,541,000,000.00少数股东权益3,955,000,000.005,041,000,000.001,227,000,000.001,081,000,000.003,462,000,000.00外
13、币报表折算差额-9,230,000,000.00-1,919,000,000.00581,000,000.00-10,792,000,000.00-12,822,000,000.00归属母公司所有者权益（或股东权益）603,183,000,000.00673,893,000,000.00820,430,000,000.00956,742,000,000.001,124,997,000,000.00所有者权益（或股东权益）合计607,138,000,000.00678,934,000,000.00821,657,000,000.00957,823,000,000.001,128,459,000,
14、000.00负债和所有者权益（或股东权益）总计9,757,654,000,000.0011,785,053,000,000.0013,458,622,000,000.0015,476,868,000,000.0017,542,217,000,000.00表1-2、比较资产负债表之资产总计分析： 2021年12月31日，工商银行的资产总计为17,542,217,000,000.00元，比上年增加了2,065,349,000,000.00元，增长率为11.77%，比2021年同期增长了7,784,563,000,000.00元，增长率为44.38%，从表1-2可以看出，2021年至2021年，工商
15、银行资产一直呈平稳上升的趋势。由于银行的性质较为特殊，高负债率是十分正常的。其中，2021年发放贷款及垫款较上年增加了 989,270,000,000.00元，应主要是投放于基础设施行业，高信度等级客户，优质小企业客户，及个人住房贷款等。而2021年度的现金及存放同业款项也比前一年增长了94,451,000,000.00元，增长率为22.93%，2021年至2021年也是一直平稳增长，这主要是由于法定存款准备金受客户存款大幅增长影响而增加的。表1-3、比较资产负债表之负债合计分析： 2021年12月31日，工商银行的资产负债总计为16,413,758,000,000.00元，较上年增长1,89
16、4,713,000,000.00元，增长率为11.54%，这得益于客户基础的拓展和巩固，吸收客户的存款增加了1,381,691,000,000.00元，这项数据也是银行资金需求的表现之一。银行只要能提供贷款，就能从中获利，这就是银行的特殊性表现。2） 比较利润表（水平分析表）表1-5、比较利润表（水平分析表）利润水平分析表 编制单位:工商银行 单位:元会计年度2021年度2021年度2021年度2021年度2021年度一、营业收入309,758,000,000.00309,454,000,000.00380,821,000,000.00475,214,000,000.00536,945,000
17、,000.00利息净收入263,037,000,000.00245,821,000,000.00303,749,000,000.00362,764,000,000.00417,828,000,000.00利息收入440,574,000,000.00405,878,000,000.00462,762,000,000.00589,580,000,000.00721,439,000,000.00利息支出177,537,000,000.00160,057,000,000.00159,013,000,000.00226,816,000,000.00303,611,000,000.00手续费及佣金净收入4
18、4,002,000,000.0055,147,000,000.0072,840,000,000.00101,550,000,000.00106,064,000,000.00手续费及佣金收入46,711,000,000.0059,042,000,000.0078,008,000,000.00109,077,000,000.00115,881,000,000.00投资收益3,348,000,000.009,904,000,000.003,275,000,000.008,337,000,000.004,707,000,000.00其中：对联营企业和合营企业的投资收益1,978,000,000.001
19、,987,000,000.002,146,000,000.002,444,000,000.002,652,000,000.00公允价值变动收益-71,000,000.00-101,000,000.00108,000,000.00-211,000,000.00-371,000,000.00汇兑收益-851,000,000.00-1,246,000,000.00735,000,000.001,400,000,000.004,095,000,000.00其他业务收入293,000,000.00-71,000,000.00114,000,000.001,374,000,000.004,622,000,
20、000.00二、营业支出166,227,000,000.00143,460,000,000.00166,334,000,000.00204,214,000,000.00229,487,000,000.00营业税金及附加18,765,000,000.0018,157,000,000.0021,484,000,000.0028,875,000,000.0035,066,000,000.00业务及管理费91,506,000,000.00101,703,000,000.00116,578,000,000.00139,598,000,000.00153,336,000,000.00资产减值损失55,52
21、8,000,000.0023,219,000,000.0027,988,000,000.0031,121,000,000.0033,745,000,000.00其他业务成本428,000,000.00381,000,000.00284,000,000.004,620,000,000.007,340,000,000.00三、营业利润143,531,000,000.00165,994,000,000.00214,487,000,000.00271,000,000,000.00307,458,000,000.00营业外收入2,834,000,000.002,213,000,000.002,357,0
22、00,000.002,451,000,000.002,767,000,000.00减：营业外支出1,064,000,000.00959,000,000.001,418,000,000.001,140,000,000.001,538,000,000.00四、利润总额145,301,000,000.00167,248,000,000.00215,426,000,000.00272,311,000,000.00308,687,000,000.00减：所得税34,150,000,000.0037,898,000,000.0049,401,000,000.0063,866,000,000.0069,99
23、6,000,000.00净利润111,151,000,000.00129,350,000,000.00166,025,000,000.00208,445,000,000.00238,691,000,000.00（一）归属于母公司所有者的净利润110,766,000,000.00128,599,000,000.00165,156,000,000.00208,265,000,000.00238,532,000,000.00（二）少数股东损益385,000,000.00751,000,000.00869,000,000.00180,000,000.00159,000,000.00（一）基本每股收益0
24、.330.390.480.60.68（二）稀释每股收益0.330.390.480.590.67分析： 从上面的利润表可以看出，2021年营业利润相比前一年增长率为11.5%，而净利润比前一年增长了30,246,000,000.00元，从利润构成上来看，工商银行的盈利能力比前一年提高了。虽然利息净收入、利息收入、利息支出、手续费及佣金净收入以及手续费及佣金收入这几项费用的增加会影响营业利润，但是投资收益的减少比费用增加的增长率高，因此没有影响营业利润的增加。而2021年工商银行净利润比上一年增加了12.67%，从分析来看，主要是利润总额比前一年增加了36,376,000,000.00元所引起的。
25、由于所得税费用也增加了6,130,000,000.00元，两者一同增加，所以净利润增加幅度较大。2、选择2021年度的资产负债表，进行垂直分析。分析资产结构及其合理性；资本结构及其稳健性；偿债能力及其安全性；运营能力及其效率性。1）2021年度资产负债表（垂直分析表）表2-1、资产负债表（垂直分析表）资产负债表(垂直分析表)编制单位:工商银行 2021年度 单位:元资产年末数年初数金额比重%金额比重%现金及存放同业款项411,937,000,000.00 2.35 317,486,000,000.00 2.05 存放中央银行款项3,174,943,000,000.0018.10 2,762,1
26、56,000,000.0017.85 贵金属55,358,000,000.00 0.32 38,971,000,000.00 0.25 拆出资金224,513,000,000.00 1.28 160,516,000,000.00 1.04 交易性金融资产221,671,000,000.00 1.26 152,208,000,000.00 0.98 衍生金融资产14,756,000,000.00 0.08 17,460,000,000.00 0.11 买入返售金融资产-349,437,000,000.00 2.26 发放贷款及垫款8,583,289,000,000.0048.93 7,594,0
27、19,000,000.0049.07 应收款项364,715,000,000.00 2.08 498,804,000,000.00 3.22 可供出售金融资产920,939,000,000.00 5.25 840,105,000,000.00 5.43 持有至到期投资2,576,562,000,000.00 14.69 2,424,785,000,000.00 15.67 长期股权投资33,284,000,000.00 0.19 32,750,000,000.00 0.21 固定资产110,275,000,000.00 0.63 100,246,000,000.00 0.65 在建工程22,6
28、04,000,000.00 0.13 16,054,000,000.00 0.10 递延所得税资产22,789,000,000.00 0.13 21,938,000,000.00 0.14 其他资产804,582,000,000.00 4.59 149,933,000,000.00 0.97 资产总计17,542,217,000,000.00100.00 15,476,868,000,000.00100.00 向中央银行借款1,133,000,000.00 0.01 100,000,000.00 0.00 同业及其他金融机构存放款项1,232,623,000,000.00 7.03 1,091
29、,494,000,000.00 7.05 拆入资金254,182,000,000.00 1.45 249,796,000,000.00 1.61 衍生金融负债13,261,000,000.00 0.08 12,617,000,000.00 0.08 吸收存款13,642,910,000,000.0077.77 12,261,219,000,000.0079.22 应付职工薪酬25,013,000,000.00 0.14 23,819,000,000.00 0.15 应交税费68,162,000,000.00 0.39 61,046,000,000.00 0.39 递延所得税负债552,000,
30、000.00 0.00 103,000,000.00 0.00 其他负债1,175,922,000,000.00 6.70 818,851,000,000.00 5.29 负债合计16,413,758,000,000.0093.57 14,519,045,000,000.0093.81 实收资本（或股本）349,620,000,000.00 1.99 349,084,000,000.00 2.26 资本公积128,524,000,000.00 0.73 126,395,000,000.00 0.82 盈余公积98,063,000,000.00 0.56 74,420,000,000.00 0.
31、48 一般风险准备189,071,000,000.00 1.08 104,301,000,000.00 0.67 未分配利润372,541,000,000.00 2.12 313,334,000,000.00 2.02 少数股东权益3,462,000,000.00 0.02 1,081,000,000.00 0.01 外币报表折算差额-12,822,000,000.00-0.07 -10,792,000,000.00-0.07 归属母公司所有者权益（或股东权益）1,124,997,000,000.00 6.41 956,742,000,000.00 6.18 所有者权益（或股东权益）合计1,1
32、28,459,000,000.00 6.43 957,823,000,000.00 6.19 负债和所有者权益（或股东权益）总计17,542,217,000,000.00100.00 15,476,868,000,000.00100.00 2） 分析资产结构及其合理性分析： 资产结构是指企业流动资产与非流动资产各主要项目占资产总额的比重。企业的资产要最大限度地发挥其功能，就必须有一个合理的配置。 从表2-1可以看出，工商银行2021年末的各项流动资产所占的比重，大部分都高于年初的比重，表明企业资产的流动性增强，这也说明了银行的稳定性差，但却较为灵活。3） 分析资本结构及其稳健性分析：资本结构是
33、指各种资本的构成及其比例关系。其实质是债务资本在资本结构中安排多大的比例。 从表2-1可以看出，工商银行的债务资本所占比重明显低于自有资本，并且年末93.57%较年初93.81%还有所降低。在债务资本内部，短期债务资本和长期债务资本的比重均有不同程度的降低。而引起自有资本总量增长、比重提高的主要原因是实收资本总量的增长。盈余公积和未分配利润总量与比重的同时增长，表明企业自由资本实力雄厚，对债务资本的保证程度高，企业的资本结构合理，具有较强的规避财务风险的能力，也有利于吸收投资和开展筹资的活动。4）分析偿债能力及其安全性分析： 偿债能力是指企业按时偿还到期债务的能力。它是反映企业财务状况和企业资
34、信力的重要标志。资产负债率表示在企业全部资产中，债务资本所占的比重。 根据表2-1的数据，工商银行该指标计算如下： 年末资产负债率=（16,413,758,000,000.0017,542,217,000,000.00）100%=94%年初资产负债率=（14,519,045,000,000.0015,476,868,000,000.00）100%=94%银行的资产负债率在92%以下是一个正常的水平。目前我国个别商业银行资产负债率高达96%以上。显见，该指标年末数与年初数相同，且在正常水平之上，那对于银行业来讲，资产负债率越高越说明吸储能力强，也就能更多的发放贷款，利润就越高。这说明工商银行的资
35、本充裕、稳定，对债权人的长期债券的保证程度高，财务风险小。5）分析运营能力及其效率性分析： 营运能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部资源的配置组合而对财务目标所产生的作用的大小。企业营运能力的财务分析比率有：存货周转率、应收账款周转率、营业周期、流动资产周转率和总资产周转率等。这些比率揭示了企业资金运营周转的情况，反映了企业对经济资源管理、运用的效率高低。企业资产周转越快，流动性越高，企业的偿债能力越强，资产获取利润的速度就越快。3、选择2021年度的利润表，进行垂直分析。分析其利润构成情况。1） 分析2021年度利润表（垂直分析表）表3-1、比较利润表（垂直分析表）利润垂直分析表编制
36、单位:工商银行 2021年度 单位:元项目2021年(%)2021年(%)变动幅度(%)一、营业收入 100.00 100.00 - 利息净收入 76.34 77.82 1.48 利息收入 124.07 134.36 10.29 利息支出 47.73 56.54 8.81 手续费及佣金净收入 21.37 19.75 -1.62 手续费及佣金收入 22.95 21.58 -1.37 投资收益 1.75 0.88 -0.88 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0.51 0.49 -0.02 公允价值变动收益 -0.04 -0.07 -0.02 汇兑收益 0.29 0.76 0.47 其他业务收
37、入 0.29 0.86 0.57 二、营业支出 42.97 42.74 -0.23 营业税金及附加 6.08 6.53 0.45 业务及管理费 29.38 28.56 -0.82 资产减值损失 6.55 6.28 -0.26 其他业务成本 0.97 1.37 0.39 三、营业利润 57.03 57.26 0.23 营业外收入 0.52 0.52 -0.00 减：营业外支出 0.24 0.29 0.05 四、利润总额 57.30 57.49 0.19 减：所得税 13.44 13.04 -0.40 五、净利润 43.86 44.45 0.59 （一）归属于母公司所有者的净利润 43.83 44
38、.42 0.60 （二）少数股东损益 0.04 0.03 -0.01 （一）基本每股收益（二）稀释每股收益2） 分析利润构成情况分析：从表3-1种可以看出，工商银行2021年度财务成果的构成情况：营业利润占营业收入比重的57.26%，比上年度的57.03%增长了0.23%；利润总额占营业收入的比重为57.49%，比上年度的57.3增长了0.19%；净利润占营业利润的比重为44.45%，比上年度的43.83%增长0.59%。由此可见，从工商银行的利润的构成来看，盈利能力比上年有所提高。从营业利润的内部结构变化来看，主要是手续费及佣金净收入、手续费及佣金收入、投资收益的比重较2021年有所降低，另
39、外，公允价值变动收益的比重也有所下降，说明国家的相关政策以及工商银行的自身管理上，都取得了成绩。4、选择2021年度的现金流量表，进行现金流量的结构分析，包括现金流入量、现金流出量、现金净流量结构分析。1）2021年度现金流量表表4-1、现金流量表现金流量表编制单位:工商银行 2021年度 项目金额（元）一、经营活动产生的现金流量客户存款和同业存放款项净增加额1,365,818,000,000.00向中央银行借款净增加额1,025,000,000.00向其他金融机构拆入资金净增加额-收取利息、手续费及佣金的现金824,124,000,000.00收到其他与经营活动有关的现金364,143,00
40、0,000.00经营活动现金流入小计2,555,110,000,000.00客户贷款及垫款净增加额1,010,592,000,000.00存放中央银行和同业款项净增加额230,617,000,000.00支付的手续费及佣金的现金253,217,000,000.00支付给职工以及为职工支付的现金95,483,000,000.00支付的各项税费100,103,000,000.00支付其他与经营活动有关的现金331,590,000,000.00经营活动现金流出小计2,021,602,000,000.00经营活动产生的现金流量净额533,508,000,000.00二、投资活动产生的现金流量收回投资收
41、到的现金965,229,000,000.00取得投资收益收到的现金914,000,000.00收到其他与投资活动有关的现金1,271,000,000.00投资活动现金流入小计967,414,000,000.00投资支付的现金1,058,490,000,000.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金18,707,000,000.00支付其他与投资活动有关的现金16,887,000,000.00投资活动现金流出小计1,094,084,000,000.00投资活动产生的现金流量净额-126,670,000,000.00三、筹资活动产生的现金流量发行债券收到的现金20,000,000,00
42、0.00收到其他与筹资活动有关的现金10,240,000,000.00筹资活动现金流入小计30,240,000,000.00分配股利、利润或偿付利息支付的现金79,519,000,000.00筹资活动现金流出小计79,519,000,000.00筹资活动产生的现金流量净额-49,279,000,000.00四、汇率变动对现金的影响四(2)、其他原因对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额期初现金及现金等价物余额848,308,000,000.00期末现金及现金等价物余额1,201,647,000,000.002） 现金流量的结构分析（现金流入量结构分析）分析：现金流量的结构分析是指将现金流量表
43、中某一项目的数字作为基数，再计算出该项目各个组成部分占总体的百分比，以分析各项目的具体构成，使各个组成部根的相对重要性明显地表现出来，从而揭示现金流量表中各个项目的相对地位和总体结构关系，用以分析现金流量的增减变动情况和发展趋势。现金流入的结构分析分为总流入结构分析和三项（经营活动、投资活动、筹资活动）活动流入的内部结构分析。根据工商银行2021年的现金流量表作出现金流入的结构分析表，见下表4-2。表4-2、现金流入结构分析表现金流入结构分析表编制单位:工商银行 2021年度项目金额（元）结构百分比（%）经营活动的现金流入2,555,110,000,000.00 71.92 其中：客户存款和同业存放款项净增加额1,365,818,000,000.00 53.45 向中央银行借款净增加额1,025,000,000