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1、大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制摘 要目前国际市场出现供大于求的现象，市场竞争激烈，很多贸易公司采取赊销的方式销售货物，来扩大市场占有率。这就导致了大量的应收账款难以收回，使企业经营陷入困境。应收账款风险管理就越来越重要了，如何实现应收账款的及时收回已经成为了各个外贸公司竞相研究的课题。也越来越重视对外贸企业应收账款的管理，本文正式以实现“应收账款风险的科学管理”为最终目标，首先在概述了应收账款风险的基本理论基础上，根据大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的自身情况和管理水平，找出其应收账款风险形成的主要成因，然后围绕着这些成因，从该公司信用制度和管理绩效为出发点，找出解决的对
2、策，为其提出“应收账款风险的科学规范管理”的有效途径，最终实现使其应收账款风险降到最低。通过应收账款风险的对策，可以充分的降低该公司的坏账发生率，同时加快了资金的周转速度，为以后的生存和发展打下了良好的资金基础。关键词：应收账款；风险；防范与控制AbstractFor the intense competition is dominating the international market with an oversupply phenomenon, many trading company take measures of credit sales to expand the market
3、 share, which, however, caused a lot of difficulties in collecting the receivables and consequently trapped these enterprises into operation predicaments. As the risk management of receivable is getting more and more important, no foreign trade company can afford a delay in researching the way of co
4、llecting receivables timely. At the same time, China is also attaching more and more importance to management of receivables of foreign trade companies. This article set implementing the scientific risk management of receivables as the ultimate objective. Firstly, having given a general overview on
5、the risk of receivables as the basic theoretical principle, this article found out the main reasons that cause the trading enterprises receivables in Dalian U-Cheng International Trading Company limited ,according to its own case and management standard on risk of receivables. Then, centering on the
6、se reasons, the article gave feasible measures on the scientific standard risk management of receivables to solve the problems, and eventually sent the risk of receivables to the minimum. By adopting these measures, the enterprises can reduce the rate of bad debt by the farthest scale, and, at meanw
7、hile, accelerate the capital turnover, which laid a good funding foundation for the future survival and development of the enterprises.Key words：Receivable；Risk；Precaution and Control目 录摘 要Abstract绪 论11应收账款风险的概述21.1应收账款风险的概念21.2应收账款风险的一般表现21.2.1占用流动资金数额大31.2.2夸大经营成果31.2.3增加现金流出的损失31.3大连友诚国际贸易有限公司的发展
8、现状41.4大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的特点42大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险产生的主要原因62.1不重视对客户资信的管理62.1.1客户资信管理制度不完善62.1.2客户的资信管理标准低72.2应收账款制度不合理92.2.1应收账款拖欠时间长92.2.2赊销条款不明确112.2.3账龄结构不合理133大连友诚国际贸易有限公司对应收账款风险的预防和控制153.1 建立客户资信管理体系153.1.1完善客户资信管理制度153.1.2提高客户资信管理标准153.2健全应收账款制度163.2.1缩短应收账款收回的时间163.2.2明确赊销条款173.2.3完善应收账款的账龄结构17结
9、 论19致 谢20参考文献21Appendix22附 录2527绪 论目前国际市场基本上是供大于求，市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，企业往往采取赊销措施进行促销活动。赊销一方面增加了企业的销量，稳定自己的销售渠道，另一方面也产生了大量的应收账款，新增的应收账款增加了企业的经营风险，很多企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高并有总量有逐年增长的势头。另外，由于控制不严，管理不善，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和发展。严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。针对企业应收账款数额
10、的增多，如何加强应收账款的管理，已经提升到企业经营活动的重要日程上来。下面就大连友诚国际贸易有限公司应收账款的形成原因和有效控制方法进行阐述。1应收账款风险的概述1.1应收账款风险的概念 1、应收账款的定义应收账款，该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票，是可以在一定时期内变现的短期债权，其实质是企业为客户提供的一种短期信用贷款1。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款的数额明显增多。应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。2、应收账款的功能（1）扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激
11、烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。（2）减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出2。3、应收账款风险的概念应收账款风险，应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。企业为了扩大市场占有率，扩大销售，大量的采用促销形式。在事先没有对付款人资信作深入调查和评价的基础上，盲目的采用赊
12、销去占领市场，忽视了客户的账款偿还能力问题3。对于企业来说应收账款如果无法追回成为坏账，很可能把企业逼死，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏着巨大风险。因此，对应收账款还应该进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。1.2应收账款风险的一般表现1.2.1占用流动资金数额大很多贸易公司为了追求销量和利润，采取赊销的手段，导致了应收账款占用流动资金数额巨大，加剧了公司周转资金不足的困难。公司在赊销产品时，发出存货但货款却不能及时收回。而公司对逾期不还款的客户不采
13、取相应措施，致使大量的流动资金被占用，长此以往必将影响公司流动资金的周转率，使公司货币资金短缺，从而影响公司的正常开支和生产经营4。1.2.2夸大经营成果目前，我国的公司确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为：借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，公司本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，公司财务部可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为35。如果公司应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于
14、夸大了公司的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。1.2.3增加现金流出的损失赊销虽然能使公司产生较多的利润，但是并未真正使公司的现金流入增加，反而使公司不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了公司的现金流出5。主要表现为：第一，是公司流转税的支出，应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，但流转税是以实现的销售收入为计算依据的，且必须按时以现金交纳税款，故公司交纳的流转税必然会随着销售收入而增加；第二，是所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付；第三，是现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都
15、会加速公司的现金流出。1.3大连友诚国际贸易有限公司的发展现状大连友诚国际贸易有限公司成立于1995年，是大连外贸行业的龙头企业，公司从刚成立的3人，已经发展成拥有68名员工的大型综合性贸易公司。公司注册资本500万人民币，是大连市最早从事专业渔具代理，海上用品代理的企业之一，在业界拥有良好的口碑和声誉，有广泛的客户资源。主要经营专业的海上渔具及配套产品，体育健身相关器材的代理经营和进出口贸易业务。其公司代理的产品先后销往德国、挪威、爱尔兰、冰岛、肯尼亚等20多个国家。国内也有众多合作厂家，例如:烟台、青岛、义乌、沈阳、海城、抚顺、北京、宁波等众多渔具加工企业。该公司有庞大的客户群，代理的产品
16、价格优惠，质量过硬，深受国外厂家和人民的欢迎。公司总经理邓义涛先生曾多次接受中央电视台旅游频道的邀请参加“钓鱼”节目的录制，邓经理15年丰富的海上垂钓经验和对海上钓具用品的专业分析给全国观众留下了很深的印象。2006年被评为大连市保税区十佳信誉企业。2008年被评为大连市十佳重合同守信用企业。1.4大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的特点大连保税区友诚国际贸易有限公司，因贸易公司本身的一些业务和政府政策的制约，所以应收账款风险的表现如下：一、应收账款影响经营成果的真实性。目前我国的公司在确认收入时遵循权责发生制原则, 将赊销收入全部记入当期收入, 因而公司本期利润的增加并不能真实反映本期实现
17、的现金收入。根据谨慎性原则, 公司可以依据实际情况对应收账款自行计提坏账准备, 但在会计实务中有关税法规定, 计提比例一般为35。但如果公司存在大量应收账款, 出现坏账的可能性也会随之增加, 即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备, 从而影响经营成果的真实性。二、应收账款的金额居高不下、规模过大。目前一部分公司的财务管理理念和意识不到位, 既不考虑赊销资金的时间价值, 也不估计应收账款可能带来的风险, 造成应收账款急剧膨胀, 甚至形成死账、坏账, 其最终结果造成资源的极大浪费。三、公司自身缺乏风险意识。由于对于社会上的信用缺失现象不够重视, 有些公司仍存在侥幸心理, 未在销售时对客户的资信
18、情况作深入调查, 就进行赊销, 这虽然会使销售额有所增加, 但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。四、公司应收账款管理不规范, 缺乏日常管理的有效方法6。不少公司没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。公司信用政策的制定不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异, 以及票据传递、记录等, 都有发生误差的可能, 所以债权债务的双方就经济往来的末了事项应定期对账, 以明确双方的权利和义务。但是诸多公司并未及时地、定期地对账, 未根据不同情况采取不同的收款政策, 造成大量资金外流。2大连友诚国际贸易有
19、限公司应收账款风险产生的主要原因2.1不重视对客户资信的管理2.1.1客户资信管理制度不完善客户的资信管理制度是公司对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。公司必须根据自己的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。客户的资信管理制度包括信用期间和收账政策两方面：（1）信用期间是公司允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定；（2）收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时公司所采取的收账政策与措施。合理的客户信用应将信用期间和收账政策二者结合起来，综合考虑二者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。目前大连友诚国际贸易有限公司的信用管理体系的建立刚
20、刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白。该公司进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，公司内部则很少进行。而且目前整个社会信用意识也较薄弱，而该公司的很多客户不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。该公司事先没有对付款人资信情况做深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。下图为2008年大连友诚国际贸易有限公司客户资信管理标准对照表。表2.1 2008年大连友诚国际贸易有限公司客户资信制度标准对照表货款数额 标准条件标准条件5
21、万元以下 交货之日首付货款的15% 余下全部货款在40天之内偿清5万元10万元 交货之日首付货款的25% 余下全部货款在50天内偿清货款数额 标准条件标准条件10万元20万元 交货之日首付货款的30% 余下全部货款在70天内偿清20万元以上 交货之日首付货款的30% 余下全部货款在120天内偿清通过表2.1可以得出来该公司的对客户的信用期间规定存在标准低和收款时间长的问题。目前国内贸易公司通用的客户信用期间标准对5万元以下的货款的规定首付是全部货款的25%，而该公司整整比标准低了10个百分点，并且通用标准要求在30天内偿清货款，但该公司却要求在40天内偿清，比标准晚了10天；而通用标准对货款在
22、5万元10万元的要求首付是全部货款的30%，但该公司的标准只是25%，比标准低了5个百分点，并且通用标准要求在40天内偿清货款，该公司的标准是50天。通用标准要求无论货款的数额是多少都要在90天内偿清，否则长期拖欠容易回收困难，最终形成坏账、死账，但该公司最长的还款期限竟然达到了120天，远远的超出了通用标准。另外，该公司的客户信用期间标准对照表指定的过于简单，只是明确了首付的百分率和余下货款的偿还时间，没有具体的规定在发货后的多少天内应该收回余下相应货款的百分率，如果要求该公司欠款不同金额的客户都在标准对应的天数内偿清所有欠款是不现实的。这样该公司的收账人员就会形成懒惰的习惯，反正在规定的日
23、期内完成收账任务就可以了，很多工作人员就把工作放在了最后的几天，平时没有积极地去催收账款，给客户施加的压力也不够大，很多客户即使有足够的钱去偿清货款也拖着不还。但是该公司如果有了具体的还款计划，明确到在多少天内应该回收的余下货款的具体百分率。这样的标准就会督促工作人员按计划工作，积极地催款，逐渐适当地给客户施加还款压力，对应收账款的回收有很大的帮助。2.1.2客户的资信管理标准低 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的基本条件，通常以预期的坏账损失率表示。企业制定信用标准的高低，与客户的信用状况有着密切的关系。该公司除了缺少完善的客户资信管理制度而且还存在信用标准的水平低的问题，这样就难以对
24、客户的信用做出准确的判断。制定信用标准就是为了更好的判断客户的付款能力，但是过低的信用标准会降低我们销售和财务人员对客户偿还能力的判断的准确性，造成应收账款难以收回，给公司造成经济上的负担。表2.2为大连友诚国际贸易有限公司的信用标准。表2.2 大连友诚国际贸易有限公司的信用标准 时间：2008年12月指标信用标准信用好信用一般信用差流动比率5.2:12.6:11.2:1现金比率1.6:10.8：10.3：1产权比率3.2:11.6：10.8：1已获利息倍数48:12.4：11.2：1应收账款周转率（次）2696存货周转率（次）532总资产报酬率（）653827赊购付款履约情况及时稍有延后拖欠
25、通过表2.2可知，该公司制定的信用标准很低。就流动比率这一项来说，外贸行业通用的标准是：信用好的是8.7：1；信用一般的是5.4：1；而信用差的是2.5：1。而该公司的这三项标准分别是5.2:1；2.6:1；1.2：1，几乎才达到了行业通用标准的一半水平。而对于已获利息倍数这一项来说，行业的通用标准是：信用好的是13：1；信用一般的是7.5：1；信用差的是：3.6：1。而该公司的制定标准却分别是4.8：1；2.4：1；1.2：1，仅仅达到了行业通用标准的30%。在信用标准的决策过程中，要注意这样一个问题：放低信用标准会扩大销售，可以增加销售收入，但是平均收账期会延长，从而增加时间价值成本及机会
26、成本，坏账成本也会由此增加。该公司的如此低的信用标准对于以后的收账工作造成了很大的困难。该公司的管理层一味的追求销量，扩大市场占有率，所以对信用标准一降再降。这是不科学的做法，因为如果长时间不能收回货款，对公司的现金周转会造成很大的负面影响，最终可能会使该公司处于不可翻身的地步。2.2应收账款制度不合理 2.2.1应收账款拖欠时间长该公司应收账款风险的主要特点就是拖欠时间久而且数额巨大。由于公司成立之初，对财务工作的管理不善，造成了后来的一系列账款长时间收不回来。给公司造成了资金周转上的困难。表2.3是大连友诚贸易有限公司2008年12月31日应收账款统计表。表2.3 大连友诚国际贸易有限公司
27、2008年12月31日应收账款统计表 单位：元本级项目名称借贷账面期初数账面借方发生额账面贷方发生额账面期末数未审期末数合计1年以内12年2-3年3年以上德国汉邦木集团借88,516.0088,516.0088,516.0088,516.00 韩国大成集团借85,000.0070,000.0015,000.0015,000.00-15,000.00本级项目名称借贷账面期初数账面借方发生额账面贷方发生额账面期末数未审期末数合计1年以内12年2-3年3年以上日本索尼公司借48,940.0048,940.0048,940.0048,940.00 美国电产借194,428.00194,428.0019
28、4,428.00194,428.00日本富士通借20,000.0020,000.0020,000.0020,000.00德国国家贸易借40,800.00-40,800.0040,800.0040,800.00长城医院借2,680.002,680.002,680.002,680.00日本视青渔具借12,186.00-12,186.0012,186.0012,186.00伊朗科里公司借42,000.0042,000.0042,000.0042,000.00 斐济雅麑有限公司借37,500.00-3,750.003,750.003,750.00 -美国国际经销公司借39,695.0039,695.0
29、0加拿大艾伦国际公司借157,500.00135,000.0022,500.0022,500.0022,500.00合计借500,000.00375,452.00通过表2.3中可以看出来，该公司应收账款三年以上的单位数量为7家占总的应收账款单位数量的11家的63.64%。该公司应收账款总额为500000元，其中三年以上的应收账款数额是375452元，占总的应收账款的75.09%。该公司平均每年的人民币收入是100万元左右，现在为止未收回的账款竟有50万元，是公司年收入的50%。如此大量的拖欠时间久远的应收账款会影响企业流动资金的周转，该公司超过三年以上的应收账款如果不采取有效地收账方法就极有可
30、能成为死账、坏账。应收账款是资金流通的缓冲形式，但是大量应收账款的存在导致公司大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响公司再生产过程的实现。该公司在赊销产品、发出存货以后，货款却不能同时收回，而该公司对逾期不还款的客户不采取相应措施，致使流动资金被大量占用，长此以往必将影响该公司流动资金的周转，使货币资金短缺，从而影响该公司的正常开支和正常生产经营。如果该公司的应收账款被长期拖欠，既会影响资金周转与有效利用还会增加利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。2.2.2赊销条款不明确赊销是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付
31、款或分期付款形式付清货款的过程。该公司赊销条款制度的缺陷是形成应收账款难以收回的直接原因。该公司把工作重点放在抓生产、促销售作为首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，忽略了资金的机会成本。特别是当该公司经营销售人员的报酬与其销售额挂钩的时候，其销售人员为追求个人利益，往往采用赊销方式，提高个人销售指标。该公司对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想，成本意识、风险意识淡薄。赊销加速了该公司的现金流出，虽然能暂时使公司产生较多的利润，但是并未真正使现金流入增加，反而使该公司不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了现金流出。该公司受目前全球范围内的金融危机的影
32、响业务量在减少。面对于这一不利的因素，可以在销售的过程中给予客户的一定的赊销条件，但这不意味着要无限制的放宽给予客户优惠条件。这就要求我们有一个标准的条款，按照其去分析客户的偿还能力。表2.4 大连友诚国际贸易有限公司适用于客户的赊销条款的标准表（2008年）审查项目合格不合格客户的信用档案有没有客户的经营状况盈利持平或亏损是否受到市级以上的重守信誉级别是否审查项目合格不合格近五年本企业总经理（厂长）变动人次2人以下（包含2人）2人以上（不包含两人）法定代表人或总经理获得的个人荣誉是否近5年内被司法机关认定的无效合同2个以下（包含2个）2个以上（不包含2个）有第三方机构出具的资信调查报告是无有
33、客户或供应商的主体资格资料全面不全面合同签订的审批有审批无审批台账登记形式电子软件记账人工手工登记通过表2.4可以看出，很多条款都是模糊不清的。例如客户的信用档案这一项审查项目，该公司的规定标准是：有为合格，没有为不合格。但对于具体的信用档案是否全面没有做到具体的要求。信用档案包括注册名称、地址（核实其办公地址）、企业类别或企业性质、经营范围、注册资本、法人代表、董事长和总经理、经营期限和执照的有效期限、发证机关、制造许可证、行业、生产管理认证、产品质量认证和其它相关认证文件。对于这么多条应该审查的信用档案，该公司最终制定的标准却是有和没有，根本没有具体的项目进行展开，但对于具体的实际情况来说
34、这无异于纸上谈兵，这是公司管理层的失误。该公司业务员即使拿到了这样的标准也不能对客户的偿还能力做出很好的判断。对于合同签订的审批这一项该公司制定的标准是有审批和无审批，但没有具体说明是哪个该公司部门的审批。是管理层的审批，还是财务部的审批。没有明确规定审批的部门，也没有对审批的具体条款展开细致分析。2.2.3 账龄结构不合理应收账款账龄分析，即应收账款账龄结构分析。所谓应收账款的账龄结构，是指企业的一个基本时点，将各应收账款按照开票日期进行归类（即确定账龄），并计算出各账龄应收账款的余额占总记余额的比重。账龄结构向企业财务管理人员提供了应收账款占用状况的详实资料。通常情况下，赊销信用期越短，应
35、收账款的过期数额、比重及坏账风险相应越高。表2.5大连友诚国际贸易有限公司应收账款账龄分析表（2008年12月）应收账款帐龄账户数量（个）金额（万元）百分比（）信用期限内4510超过信用期1-20天3510超过信用期21-40天000超过信用期41-60天4510应收账款帐龄账户数量（个）金额（万元）百分比（）超过信用期61-80天101020超过信用期81-100天201020超过信用期100天以上301530合计7050100通过表2.5可以看出，该公司有5万元的应收账款处在信用期限内，占全部应收账款的10%。这些款项未到期，欠款是正常的；但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的监督仍是必
36、要的。有价值45万元的应收账款已经超过了信用期，占全部应收账款的90%。不过，其中拖欠时间较短的（20天内）有5万元，占全部应收账款的10%，这部分欠款的收回性很大；拖欠时间较长的(20-100天)有30万元，占全部欠款的60%，这部分欠款收回有一定难度。拖欠时间很长的（100天以上）有15万，占全部应收账款的30%，这部分欠款有可能成为坏账。根据账龄结构可以看出来，该公司应收账款总额的30%都是超过信用期100天以上的，这对收回应收账款有非常大的难度。这种状况的直接原因就是该公司领导层和财务部对应收账款账龄结构缺乏管理，导致应收账款账龄结构不合理，使得大量的应收账款难以收回，为公司的经营带来
37、困难。 3大连友诚国际贸易有限公司对应收账款风险的预防和控制3.1建立客户资信管理体系3.1.1完善客户资信管理制度资信管理制度又称应收账款政策，是指公司在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范7。信用政策是公司财务政策的一个重要组成部分。该公司应先根据所在行业的竞争情况、承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准；确定最合适的首付比例；然后采用正确的信用条件来赊销商品时给予客户延期付款；再建立恰当的信用额度根据客户的偿付能力给予客户最大赊销限额。该公司应认真做好该客户的资信调查，可以通过查阅客户财务报表、往来记录、银行资信证明等方式，广泛收集有关
38、客户信息资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法，评估客户的信用等级8。同时，结合自身财务状况权衡收益与风险，对应收账款进行规划和控制，制定出合理有效的信用制度。3.1.2提高客户资信管理标准1、客户信用信息的收集。包括信用信息的内容、种类、来源、收集的责任人等。信息收集要采取直接调查和间接调查相结合的办法，务求全面、客观、及时。要加强该公司与政府管理部门和司法机关的联系和沟通，以获取更有价值的信用信息。2、客户信用档案管理。根据要求，该公司应将客户的信用信息分类归档，建立数据库，作为信用评估和处理纠纷的依据。3、客户的信用评估。根据客户的信用信息，用定性分析或定量分析的方法，该公司应对客户的
39、信用状况做出评价，作为授信的依据。如果这项工作做好了，就可以从源头上避免70%左右的信用风险。4、客户的授信程序。该公司应通过制度的形式，规范企业的授信行为，而不是凭关系、无根据地盲目授信。授信的一般程序应包括客户提出授信申请、销售人员审核、信用分析及信用批复等步骤。其间，要注意运用抵押、担保、保险等债权保障手段，以转嫁赊销风险。5、客户的动态管理。根据该公司客户的履约情况和相关情况，及时对客户进行信用分析评价，调整其信用等级，实行动态管理。根据以上5条来具体地制定相应的数据，使之适应该公司发展需要，而且一定要在今后的工作中根据市场形势的发展随时改变对应的数据。该公司还要及时地更新客户资信信息
40、。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成损失，使数据能适应最新的市场。另外，该公司领导层要随时检查核对员工是否按照标准来分析客户是否有偿还能力。3.2健全应收账款制度3.2.1缩短应收账款收回的时间该公司应收账款的拖欠时间绝大部分是三年以上，如果再不采取积极的措施收回账款，就要按坏账处理了9。这要对公司的经营造成很大的影响的。所以该公司管理层和财务部分要积极地去追缴欠款。该公司应该指派专人负责追款工作。可选用的方法有电话收款、收账信收款和上门追讨三种。这种通过双方协商清偿债务的方式主要适用于债权债务关系比较明晰，各方对拖欠债务的事实无争议或争议不大的情况，而且这种
41、方式简便、易行，能够及时的解决问题。当初签订的合同和收据都要保存好了，作为直接证据。该公司追款的人一定要有积极地态度，面对客户的蛮横和抵赖要有良好的心态。要耐心地劝导客户，不要因为客户的不讲道理就发火甚至动手。对于实在蛮横的客户我们就要用法律手段起诉对方，得到自己应得的利益。该公司也可以通过国际保理合诉讼等法律程序。保理，又称保付代理，是指卖方(供应商或出口商)与保理商之间存在的一种契约关系。这种契约的内容主要包括，卖方(供应商或出口商)将其现在或将来的基于其与买方（进口商或债务人）订立的货物销售或劳务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分类账管理、账款代收、信用销
42、售控制和坏账担保等服务中的至少两项。国际保理则是当订立买卖合同的双方不在同一国家或地区时，专门为以赊销（O/A）或承兑交单（Document Accept）方式提供商品或劳务的国际贸易活动双方设计的一种集贸易结算和资金、短期信用融通为一体的综合性金融服务，其中资金融通和风险转嫁是现代国际保理最核心的功能。该公司应利用法律的武器找回自己应得的利益。 3.2.2明确赊销条款制定明确企业赊销信用政策。该公司应该针对客户的不同的信用标准给予不同的赊销期限和现金折扣10。评价用户的信用标准可以从品质、付款能力、财务状况、环境条件等几个方面展开。根据该公司客户以往的付款记录可以推断出其一向的信用品质。同时
43、还可以结合该公司客户的各种财务报表分析他到期时的支付能力，根据不同的等级给予不同赊销期限和现金折扣。赊销期限往往与客户的信用存在一定的关系。该公司为了挽留住客户一味地延长赊销期限不是上上之策，因为不适当地延长期限会使得应收账款平均余额增大，资金成本增加，坏帐的可能性也大大的增加。因此公司为了鼓励客户早日结清货款，会给予客户货款上的优惠，也就是现金折扣。对赊销建立必要的审批制度，该公司应根据赊销金额的大小授权批准，谁签字谁负责。其次建立一套应收帐账款的内控制度，将销售和应收账款的管理相结合。该公司的销售人员作为应收账款的第一责任人，将公司的激励机制和约束机制引入应收账款的管理之中。这样的话，该公
44、司的销售人员就不会盲目地追求高销售，而忽视货款能否收回的问题。而该公司财务部门也应定期对应收账款的回收情况、账龄情况进行分析，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏帐处理、当前赊销策略。该公司可与业务人员签订赊销业务货款回收责任书，由业务人员对赊销业务的全过程负责，同时严格货款回笼考核制度，以实际收到的货款金额作为销售部门的工资奖金发放考核指标，增强销售人员的赊销风险，提高业务人员的责任感、加强货款的回收。 3.2.3完善应收账款的账龄结构1、实施应收账款的追踪分析应收账款一旦形成,该公司就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样, 赊销公司就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过
45、程进行追踪分析, 重点要放在赊销商品的变现方面。该公司要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查, 分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将该公司那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点, 以防患于未然。 2、认真对待应收账款的账龄一般而言, 客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。该公司必须要做好应收账款的账龄分析, 密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。 在应收账款的账龄结构分析中,该公司财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期前应收账款, 也不能放松监督, 以防发生新的拖欠。 3、 满足应收账款收现保证率该公司为了当期必要的现金支出,必须要取得与之相匹配的现金流入总额。该公司既定会计期间预期理金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额(包括可临时支取的银行贷款、短期证券变现净额等)后的差额。就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。 可以这样说, 应收账款