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1、小企业会计准则问题研究专业：财务管理学生：龚雪敏 指导老师：王忻怡摘 要随着目前中国的经济乃至全世界的经济发展，在国民社会经济中小企业在其中占据着非常重要的位置，是一支活跃的力量，无论是哪个国家，都认为小企业是未来世界经济发展的重要要主角。同时，小企业在发展中存在着许多问题，这次论文主要围绕我国小企业会计准则进行研究小企业在实施过程中出现的众多问题，比如小企业内部会计准则实施方式、人员素质与配置、管理层是否松懈和小企业自身存在的不足开始研究，从而研究转移到外部存在的问题，比如政府等有关部门的监督等。根据一系列调查研究出的问题对它们进行分析，并提出解决问题的方案和给出有效的实施建议。自小企业发展
2、以来，面临了很多的困难，最基本的三个生存难题是：融资难、用工荒、小企业面临最大挑战是高成本。针对这一系列问题，这篇文章会围绕小企业的发展和小企业实施的会计准则进行研究。近年大企业顶天立地，小企业铺天盖地地来袭，如何整顿也是一个问题，所以，在探讨小企业会计准则的过程中，需要不断深入，根据小企业的不同性质不同环境来为小企业量身打造可靠，和可行的制度。中国小企业的发展现状，采用定量标准和定性标准相结合用来划分小企业，目前，小企业的覆盖范围已经延伸至各个乡镇。小企业的发展，是税收的主要来源之一。关键词：小企业 会计准则 内部控制 实施Research questions Small Enterpris
3、e Accounting StandardsMajor: Financial ManagementStudent: Gong xueming Supervisor: Wang xinyiAbstract With the current economic development of Chinas economy and the world, in national socio-economic SMEs which occupies a very important position, it is a dynamic force, regardless of which country, a
4、gree that small businesses are the future of the world economy important to the protagonist. At the same time, the existence of small businesses in the development of many problems, the main focus of this paper, Small Enterprise Accounting Standards Small businesses were many problems arise in the i
5、mplementation process, such as small business internal accounting standards embodiment, the quality of personnel and Configuration , whether lax management and small businesses began to study the shortcomings of their own existence, and thus transferred to the external study existing problems, such
6、as supervision of government departments and the like. According to a series of survey questions developed to analyze them and propose solutions to the problem and gives the effective implementation of the recommendations. Since childhood, the development of enterprises, faced a lot of difficulties,
7、 three basic problems of survival are: financing difficulties, labor shortage, small enterprises are facing the biggest challenge is the high cost. For this series of questions, this article will focus on the study of small business development and small business accounting standards implementation.
8、 In recent years, large companies upright, small business overwhelming hit, how consolidation is also a problem, therefore, to explore the small business accounting standards in the process of deepening need, according to the different nature of different small business environment tailored for smal
9、l businesses reliable , and viable system. Development of Chinas small enterprises, the use of quantitative criteria and qualitative criteria used to divide the combined small business, at present, the coverage of small enterprises has been extended to the township. Development of small businesses,
10、is one of the main sources of revenue.Key words: Small Business Accounting Standards Internal Control Implement目录1章 导论1.1 研究背景1.1.1 国内小企业会计准则的问题1.1.2 国外小企业会计准则的问题1.2 研究方法及内容1.2.1 研究方法1.2.2 研究内容1.3 研究小企业会计准则的意义2 章 小企业相关理论问题2.1 小企业的界定2.2 小企业的特点2.3 研究小企业会计准则相关论述2.3.1 国内研究2.3.2 国外研究3 章 调研我国小企业会计准则实施存在的问
11、题3.1 调查过程及调查结果分析3.1.1 调查过程3.1.2 调查结果分析3.2 存在的问题3.2.1 小企业会计核算方式3.2.2 管理层松懈情况3.2.3 会计人员素质与配置3.2.4 企业自身存在缺陷3.3 存在的外部问题3.3.1 国家部门监督3.3.2 外部信息使用者4 章 解决方案和有效建议4.1 内部控制实施4.1.1 基本业务方面4.1.2 电算化管理方面4.2 内部审计实施4.2.1 审计机构人员4.2.2 审计管理制度4.3 会计人员应严格遵循的小企业会计准则5 章 结论与不足5.1 不足之处5.2 结论参考文献附件致谢V1章 导论1.1研究背景随着社会和经济的发展，小企
12、业在社会经济中逐渐占据着重要的作用，乃至全世界的很多国家开始重视小企业的发展，从而开始制定规范小企业在发展中存在的各种问题。大学毕业生面临着找工作，会发现许多招聘网上，小企业的种类层出不穷，我们看到的几乎多达90%以上都是小企业在招聘，然而，社会中既然存在那么多小企业，想必它对整个市场经济的把控是占据着主导地位。小企业的发展很重要，如果没有制定一个好的管理方式和规范行为，小企业在发展中就会遇到很多瓶颈。所以为了规范小企业的可持续发展，各国政府部门颁布实施小企业会计准则。小企业会计准则的诞生，重新划分了小企业的标准，规范着小企业的会计行为，在小企业会计准则制定颁布实施后，虽然有了一定的限制性行为
13、，同时也为小企业发展带来很多的福利，也更加促进了小企业的可持续发展。小企业会计准则的实现，得到了国内和国际上的许多国家的很大认可，引起了全球的广泛关注。随着小企业的发展，对小企业会计准则的需求就更为迫切，要求也更高更详细。1.1.1 国内小企业会计准则的问题我国小企业发展规模小、能力弱，小企业可以利用的各种资源非常有限，占有的市场份额很低，在社会市场经济中一直处于弱势，同时我国小企业的发展也面临着生产经营成本剧增、融资困难、税负负担大、政策支持落实不到位、企业管理素质偏低等问题。 小企业会计准则.中华人民共和国财政部.（2011）17号我国小企业会计准则制定实施的比较早，但正式颁布小企业会计准
14、则在2011年。之前使用的是2004年制定的不完善的会计准则，2004年发布的会计准则不能满足约束小企业存在的诸多问题。随着社会经济的变化，我国对小企业的要求越来越高，越来越细致，经调查显示，我国小企业中存在大量的漏洞，比如经营管理松懈，会计信息质量下降，也在纳税缴税中存在大量纰漏。要想健全小企业会计标准体系、规范小企业会计行为，就必须制定实施更可行有效的细致的小企业会计准则。调查显示，民营企业外贸出口逐年上升，小企业的数量与它成正比。同时小企业的数量也与城镇居民工资和农村居民工资还有财政性收入成正比趋势，事实证明，小企业的发展成为势不可挡的未来霸主。1.1.2 国外小企业会计准则的问题随着经
15、济全球化的发展，无论哪个国家和地区，无论什么性质，都把经济发展的重点转移到扶持中小企业的发展，并进行相关研究。国际经济界普遍认为，中小企业将是未来经济发展的主导。国内对会计行业的关注比国外晚。国外最早是在20世纪30年代就开始了。 中小企业国际财务报告准则.IASB.2009国际会计准则理事会于2009年制定颁布中小企业国际财务报告准则。由于各国企业的经营方式和经营环境不同，小企业的会计制度存在的问题也各有不同。总体上国外对小企业会计准则的研究主要是在对小企业的影响和用户评价还有相关理论和技术方面。国外注重会计信息使用者的需求。而IASB对小企业会计准则的重点就是不要复杂，广泛吸取意见和建议，
16、以简化为主，他们省去了不相关的问题针对小企业小的特点，简化会计报告，使会计信息简单明了。以美国和英国为例。美国约有99%的公司是中小企业，它们推动着美国经济的发展。美国在对小企业管理方式中和我们国家不一样，我国采取统一试，而美国则根据各小企业的的不同性质来制定不同的规范体制。美国注重在对小企业的某些披露要求方面的豁免权，并且一直着力于反虚假财务报告和内部控制。英国最开始不是很重视小企业的发展，他们主要针对的是大型的上市公司，后来意识到小型企业的重要性，英国ASB开始针对小企业制定完整的独特的会计准则。然而之后英国对小企业会计准则最注重的是财务报表的质量要求。但是过分注重质量的要求往往会忽略一些
17、细节。1.2 研究方法及内容下面向大家介绍本次论文的研究方法和内容。1.2.1 研究方法这次论文研究的方法主要以小企业会计准则实施的整体内容为主，其中采用借鉴、问卷调查、内外因素分析、寻找问题、分析解决问题结合的方法来研究小企业会计准则的实施问题。首先，整体研究。根据国内外文献与有关论诉，分析小企业会计准则整体特点。再根据这些特点放小到会计科目要素，进而分析找出小企业会计准则实施的问题所在及现状，从整体到具体。其次，借鉴于调研。采用借鉴国内外的文献综述来进行对比分析国内和国外在制定小企业会计准则方面的差异，再在国内一部分小企业中调查、询问等方式对小企业会计准则 的实施情况，以样本推论整体以此来
18、了解我国小企业会计准则实施存在的问题。再次，内外部分析。国外的小企业没办法问卷调查，只要在各文献综述中去分析，然后比对国内的小企业会计准则实施从中找出问题。最后，分析解决。对症下药，针对不同的问题作出正确的判断，给出合理的解决方案，以此来研究本次论文。1.2.2 研究内容本文以小企业会计准则实施问题研究为出发点，一共有五个部分，包括：第一部分，导论，首先向大家介绍研究的背景，包括根据相关的文献和书籍对比分析国内和国外的小企业会计准则的问题，再根据总体需要制定研究方法和明确研究内容的思路，最后指出我们为什么要研究小企业的会计准则问题，所以要明确小企业会计准则的意义，显然最根本的意思是围绕经济发展
19、来论述。第二部分，我给出了“小企业”的界定，国内和国外对小企业的界定、定义，让读者了解什么是小企业，小企业到底对经济发展有多大影响，和小企业的特点是什么。了解了小企业的界定和特点后，我会根据相关的国内外文献综述参考来研究小企业会计准则实施遇到的具体问题。第三部分，经过以上两章比对、分析后，这一部分是调查研究我国小企业会计准则在实施中存在的问题，通过问卷调查一部分小企业，对调查结果进行分析存在的问题。从会计核算方式、管理层管理方式、会计人员素质与配置和企业自身存在的缺陷进行分析内部问题。当然也紧接着从国家部门监督和企业外部信息使用者来分析小企业会计准则实施的外部问题。第四部分，综合以上部分得出的
20、问题，我在本部分给出了解决问题的方案和有效建议。通过进行内部控制实施、内部审计实施，从基本业务到管理从人员到制度，都严格遵循小企业会计准则来提出解决方案。第五部分，最后一部分是本次论文的结论和不足指出。总结全文的分析成果和不足之处，以及对以后的小企业会计准则问题的研究和展望。1.3 研究小企业会计准则的意义小企业会计准则的制定，对促进经济发展有着重要的作用，所以我们要利用小企业会计准则来规范会计确认、会计计量和会计报告行为，着不仅小企业的可持续发展有利，也对社会经济发展起到促进作用。 中华人民共和国财政部.小企业会计准则2011.经济科学出版社.2011小企业会计准则的制定在社会经济发展中具有
21、重要的战略地位。主要体现在以下几个方面：第一：有利用健全企业会计准则体系，规范小企业的会计行为。小企业会计准则的发展推动了市场竞争机制的形成，促进了市场经济体系的完善，推动了对外开放的扩大，促进开发型经济提升。第二：有利于加强税收征管，防范金融风险。小企业会计准则的诞生有利于促进税负平衡，使得小企业有能力负担税负，也有利用有关部门进行监督管理。在一定程度上防范了风险的袭击。第三：有利用加强小企业的内部管理。促进小企业健康发展和可持续发展，有效的管理内部控制，阻止歪风滋生，在一定程度上为小企业的发展提供了保障，改善经营管理，增强内部增长能力。第四：有利于改善和保障民生。小企业成了富民的重要途径，
22、是保障社会人士就业的重要依靠。第五：有利于促进科技发展进步。根据有关数据显示，小企业民营企业占国家高新技术开发区的85%以上。说明小企业已经成为培养管理、科技和高技能人才的摇篮。第六：同时，小企业也为城乡统筹发展作出了贡献，特别是在解决“三农”问题上，“三农”是指：农业、农村、农民这三个问题，研究三农问题目的是要解决农民增收、农业发展、农村问题的稳定。小企业还支撑着县乡镇的经济发展。据调查显示，县城财政收入的主要来源就是从小企业中获取的。2章 小企业相关理论问题这章准备向大家介绍小企业的相关理论问题，包括对小企业的界定和了解小企业的特点以及国内外对小企业的相关论述。要研究小企业会计准则首先要了
23、解什么是小企业，小企业的概念是什么标准是什么。2.1 小企业的界定大多数国家对小企业界定都依据法律而建立的，每个国家在法律上对小企业都有不同的划分标准。小企业是指劳动力、劳动手段或劳动对象在企业中集中程度较低，或者生产和交易数量规模较小的企业。总的来说，小企业又划分为小型企业和微型企业，具体标准根据企业的从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点来制定。同时小企业也是根据政治不同、经济环境不同、文化不同来划分的。所以对小企业的界定没有统一的划分标准。我国小型企业的划分标准根据行业不同、营业收入大小、员工人数、资产总额多少同时满足条件来划分的。 孙光国、刘永泽.中小企业会计准则的适用范围界
24、定问题研究.会计研究.2007农、林、渔业的营业收入50万元以上就为小型企业；工业上从业人员20人以上，营业收入300万元以上为小型企业；建筑业的营业收入300万元以上，且资产总额300万元以上的为小企业；交通运输业的从业人员20人及以上，营业收入200万元以上为小型企业；餐饮业的从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为小企业；信息传输业的从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上为小企业；房地产开发经营的营业收入100万元以上，且资产总额2000万元及以上为小企业；物业管理行业的从业人员100人以上，且营业收入500万元以上为小企业；租赁和服务行业的从业人员10人以上，
25、且资产总额100万元以上为小企业等。由此看出服务行业的各种服务类型的小企业划分标准也不一样，这是根据我国中小企业划分标准规定来划分的。在国外，小企业界定也是根据每个国家的法律规定不同而制定的。在美国，斯蒂芬罗宾斯是美国著名的管理学教授，在他的管理学一书中提到小企业被定义为：任何独立所有和经营的、追求利润的、雇员人数在500人以下的企业称为小企业。在美国小企业法中规定，凡是独立所有的经营，并在所属行业中不具有支配地位，并且职工人数在200人以上1500人以下，年营业额在2200万美元以下的为小企业。在英国小企业法律中规定，由权利人管理或部分权利人管理、占有较小市场份额的独立企业，并且职工人数小于
26、200人以下不等，年营业额73万英镑以下不等的企业称之为小企业。在法国，只对职工人数进行了限定，在一定人数以下的都称为小企业，并没有在营业额上作规定。欧盟对小企业的界定在1996年，从雇员人数、资产总额、营业额来制定的。国际会计准则理事会（IASB）对小企业的界定是没有划定数量规模标准的。2.2 小企业的特点虽然没有统一的概念对小企业进行界定，但是所有小企业的特点都是大同小异的。小企业之所以“小”，这就是它最明显的特点之一，从“小”而定论它的总体特点：企业规模小，组织形式各有不同，这是最根本的；融资渠道特殊而狭窄；所享受的税收优惠政策独特；内部组织特殊并且结构单一；由于规模小，所以开展的业务单
27、一；因为小，所以很多企业会计机构不按规定设置，无法规范统一的会计规定；财务信息使用者少；会计核算方式简单；管理层不重视管理方式；会计人员配置杂乱无章，会计人员素质低导致工作不积极认真和不规范；企业面临的风险多而高。一、小企业规模小，业务单一。企业规模是对企业生产、经营范围的划分。小企业的生产经营业务都很单一，只生产一个或两个产品，业务范围业只在这一两个之间。比如有些企业只负责批发商品、零售、生产零部件这一个环节，也比如企业只负责物流，不负责销售。二、小企业内部组织形式特殊，结构简单。在组织形式上小企业明显随意很多，并且特殊，管理者有很大的自由管理空间，用通俗的话来讲：他想怎么经营就怎么经营，只
28、要不犯法不违纪，可以独立经营，也可以合伙经营。小企业的内部组织从高到低无非就是设有：最高管理层、财务部、人事部、开发部、生产部、销售部这几个模块，所以结构简单。三、小企业融资渠道狭隘。企业的融资渠道有很大种最常见的包括：银行贷款、股票、债券、融资租赁等。对于小企业来说，银行贷款、股票筹资、拉拢投资人是最常用的融资手段。既然小企业的规模小，所以银行贷款数额非常有限，投资者也不会过多的把资金往里投，他们也要根据小企业的经营发展状况来考虑决定信贷额度。我们国家还有一个重要的融资渠道是信用担保贷款，虽然我国在多个城市设立了信用担保机构，但担保公司也会和银行一样为了保障自己的利益，对小企业作出要求，提供
29、反担保措施，从而限制性地对小企业进行担保贷款。四、小企业所享受的税收优惠政策于大型企业不同。 财政部国家税务总局关于小型企业所得税优惠政策有关问题的通知.财政部国家税务总局.201434号我国财政部国家税务总局关于小型企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）规定小企业所得税减按20%征收，以前是25%。大型企业新的所得税税法规定法定税率为25%，内资企业与外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。五、小企业会计机构设置不规范，会计核算方式简单随意，信息使用者少，管理层管理不当。小企业由于管理层不重视，管理不规范，所以会计机构的
30、设置也大多不合理，人员配置杂乱，会计人员素质低，工作不积极认真，工作质量不规范，这些原因都有可能导致整个企业无法持续经营下去。比如：出纳当会计用，不同岗位同一人执行工作，这使得财务会计人员环环相扣，相互包庇，对于会计核算也简单敷衍了事，再加上信息使用者少，对信息质量要求不高，甚至信息使用者根本不重视，这整个局面就像是“没有爸妈管教的孩子”，所以财务信息，财务报表不准确有虚假，导致企业无法判断盈亏，无法估计企业未来将面临的危机与挑战。六、小企业面临的风险高。经以上五个特点，会使得小企业面临的风险有：首先，市场占有率低，竞争能力弱，对手企业的超越会越来越快；其次，小企业管理不当，管理者不思进取，小
31、企业无法成长，会面临衰退的趋势；再次，融资渠道狭隘使企业营业、业务、资产得不到提升，停滞不前，无法壮大企业规模；最后，小企业会计机构设置不规范，管理层和信息使用者对不完善不准确有虚假的财务报告无法估计对未来小企业的发展指出正确的一引导和无法估计小企业未来将面临怎样的风险及挑战，这会导致小企业走向错误的发展道路，阻碍小企业的可持续发展。一个企业最重要的就是能够持续经营。2.3 研究小企业会计准则相关论述2.3.1 国内研究我国对小企业会计准则的研究晚于其他国家。1992年以前，我国的会计制度理念是根据前苏联为参考，1992年底开始借鉴西方国家的会计制度，并发布了企业会计准则及企业财务通则，同年还
32、发布了股份制试点企业会计制度。在2000年，我国完成了企业会计制度的制定工作。我国财政部于2004年正式发布小企业会计制度，自2005年开始实施小企业会计制度。2007年，刘永泽、孙光国发表了在中小企业会计准则的适用范围界定问题研究中提到目前我国使用的小企业会计准则实施的适用范围，明确指出只要是符合我国小企业界定标准的企业，就必须遵循按照小企业会计准则对企业实施管理。2004年，杨松令在他的中小企业会计管理问题研究一书中提到，小企业的管理制度应按规定进行管理，有方式有规矩有纪律地进行企业管理，也提出怎样管理小企业的问题。我国比其他国家都晚实施小企业会计制度，所以经验不足，带来很多问题。我国也在
33、不断借鉴其他发达国家对小企业会计制度的研究，也在不断完善小企业会计制度。2010年，财政部发布了小企业会计准则（征求意见稿），这是我国进一步完善会计准则体系的表现。同年，董永峰和刘金芹在分析总结小企业会计准则执行情况的基础上，也提出对制定我国小企业会计准则的建议。这就是我国小企业会计准则的发展历程。虽然到现在还在不断完善中，我相信假以时日，通过不断努力地改善，我国小企业发展会越来越规范，越来越强大。2.3.2 国外研究国外对会计的研究早于我国，国外在20世纪30年代就开始了会计研究的旅程。由于社会的发展，许多国家开始意识到小企业会计工作的重要性。1976年，美国注册会计师协会发布关于小企业根据
34、会计原则提供的报表。1997年，英国会计准则委员会发布小企业财务报告准则。法国对会计的研究可以追溯到19世纪初的时候，法国是以工业为主导的国家，小企业尤其多，法国以会计法来规范小企业。国际会计准则委员会从成立之初就开始研究小企业会计准则。 国际会计准则理事会.中小主体财务报告准则2009M.第1版.中国财政经济出版社.2010他们实行广泛征求意见，经过多个国家的专家建议来研究小企业会计准则，他们对小企业会计研究的目的是尽量简化小企业会计的核算等问题。同时，简化的过程中也保证了小企业会计报告的真实可靠性。国际会计准则理事会在2007年以简化为原则发布了中小主体会计准则的征求意见稿，得到来自世界各
35、地的很大响应，还于2009年发布中小主体国际财务报告准则。3章 调研我国小企业会计准则实施存在的问题3.1 调查过程及调查结果分析一、调查过程首先从正确渠道寻找小企业员工，特别是会计人员进行访问，本次调查对象为四川省成都市地区的一些小企业单位里的员工，职位包括会计人员、出纳人员、资料整理员、财务助理和文员。调查的小企业类型包括：园林公司、财务咨询服务公司、餐饮公司、批发零售公司、物流公司、代理记账公司、广告公司、旅行社等。共发放100份问卷回收的有效问卷有88份，无效问卷有12份，原因是无法回收。二、结果分析：图表、结论以下图表反应这次问卷调查的结果。图3.1：调查企业大概人数图3.1调查显示
36、小企业的员工人数50人以下的占67%，这个比例说明大多数小企业的人数少，企业规模很小。企业的规模大小最基本的从人数上判断。图3.2：企业对员工学历的最低要求上图3.2表示，大多数小企业的员工学历都一般，甚至还有更低的，表明小企业员工的素质、学历、专业技能等不是很高，所以小企业会计准则的实施容易被忽略。图3.3：企业是否设置独立的会计机构根据图3.3可以看出，没有设置独立的会计机构的小企业占84%，这是一个很大的比例了，一个企业的发展，财务会计是核心，所以一定要设置会计机构，才能规范业务开展。图3.4：企业员工工作内容是否严格分开图3.4表示大多企业内部员工的工作内容都混合开展，严格分开的占少数
37、，工作内容分工不明确，会导致内部混乱，责任不清。图3.5：目前企业使用的是小企业会计准则吗？根据图3.5可以得出，只有少数部分的小企业使用小企业会计准则来规范会计人员的行为，没有使用准则的小企业占72%，这个现象是不乐观的。图3.6：对小企业会计准则了解或重视吗经调查显示得出图3.6，大多数企业人员对会计准则还是了解的，但却不重视小企业准则的要求，这部分人占比例的63.7%，令人欣慰的是还有一部分人非常了解小企业会计准则并且很重视。图3.7：调查员工意见，遵循小企业会计准则对企业重要吗从图3.7可以看出，只有占三分之一的人认为小企业遵循准则很重要，觉得小企业会计准则不重要甚至不了解的人占了大部
38、分，说明小企业会计准则没有深入人心。图3.8：公司管理层严格与否从3.8图可以看出，大多数公司管理人员对管理公司不严格，处于松懈状态，企业领头人都不积极，企业的员工自然也很松懈，这样对企业的发展很不利。图3.9：希望企业完善管理体制吗由上图3.9可知，至少还有23%的人希望企业完善管理体制。这次调查的都是小企业，67%的员工懒散惯了，不愿意有过多的约束，所以不希望企业完善管理体制。图3.10：调查显示企业的经营状况经调查研究得出上图3.10可知，调查的小企业经营状况都是稳定的占比例的89%，只有少数11%的小企业不稳定。图3.11：对企业严格执行会计准则的意见由图3.11显示，大多数人都希望企
39、业严格执行小企业会计准则，都能意识到小企业会计准则的重要性，不管是对员工还是对企业，都能实现公平的制度。图3.12：员工对企业监督情况调查每个企业的员工都有权对企业进行监督，由图3.12可以得知94%的人没有意识到这个监督的权利，员工对企业的监督是非常重要的，这也是每个企业员工的责任。3.2 存在的内部问题3.2.1 小企业会计核算方式小企业会计核算方式理应按照小企业会计准则和中华人民共和国会计法进行核算。经调查研究，大多数小企业会计人员并没有遵循基本原则对会计工作进行核算，其中，没有以实际发生的交易或事项为依据填写会计信息，会计核算方法前后各期没有保持一致性，也在随意变更，在核算收入与成本、
40、费用时，没有相互配比，出现了不一致的现象。小企业在进行会计核算是应当遵循谨慎性原则，某些经济业务事项应当办理会计手续进行会计核算的绝对不能忽略。有的公司使用手工进行会计工作，有的使用代理制会计核算，还有的使用会计电算化。由于社会经济的发展，手工记账已经落后于会计电算化了。使用手工记账虽然能灵活选用恰当的核算方法，同时也存在错漏的缺陷，选择会计电算化更安全准确一点，这就需要具备一定的专业知识能力。最重要的是不管选择哪一种记账核算方式，只要提供的会计信息能够满足会计信息使用者的需要。所以在会计核算中我们应遵循的原则有：一、如实反应财务状况和经营成果；二、核算方法前后期应保持一致性；三、编制的财务报
41、表应当真实可靠；四、核算过程中各会计要素应当正确使用；五、按规定使用或设置会计科目，不得违反会计制度；六、财务报告应真实完整，不得弄虚作假。3.2.2 管理层松懈情况经调查结果显示，大多数小企业的管理层对企业管理的方式不恰当，甚至有懒惰的状态，管理层把一切工作分配给员工，自己却不善于管理，不懂得如何运作一个企业，所以小企业相当于一个群龙无首的状态，管理层本着“坐着收钱”的态度，不会在意小企业运行的状况，可悲的是这样的情况在小企业中大量存在。管理层松懈，小企业整个团队的风气就会散乱，没有规矩不成方圆，管理层上存在松懈，员工的存在使命感、责任感、紧迫感就不存在，工作上对自己要求不严格，慵懒松散，不
42、思进取，没有创新意识，小企业就无法发展，更会把小企业会计准则抛于脑后。想要经营好一个小企业，首先就要完善制度，实行激励制度，严格执行有关规定。学习过财务管理就明白，通过科学有效的管理工作，使企业原有资本得到最大限度的增值，使企业实现价值最大化，这是企业财务管理工作的根本目标。因此应该正确认识小企业在会计管理工作中存在的问题，实行有效的措施加强小企业会计管理工作。管理层不重视小企业会计准则的相关规定，会导致小企业不能得到可持续发展。3.2.3 会计人员素质与配置目前，小企业队伍不断扩大，相应的会计人员的队伍也在不断发张壮大。在小企业的会计人员队伍中还存在着很多问题：缺乏高素质的会计人员；会计机构
43、和会计人员不符合规范；低素质的会计人员不能适应企业的发展；会计工作分配不合理；会计人员市场竞争意识不强烈；会计人员知识落后却没有想要创新学习的意识，知识还停留在以前；小企业内部管理人员对会计人员的配置有误，会计人员当作出纳人员用；工作分工不明确，杂乱无章。小企业应配备专职的会计人员，职位之间不能相互替代。阻碍小企业发展的原因有很多，其中会计人员的素质跟不上经济发展的需要，这也是值得重视的。会计人员的素质低体现在：知识老旧，不愿创新；业务素质跟不上节奏；思想道德素质低；法制观念缺乏等。要想提高小企业会计人员素质，首先培养职业道德是最重要的，其次加强新知识新技术的学习，改正旧知识的不足，认真学习与
44、现代经济发展相匹配的会计知识，提高技能。然后对工作认真负责，不敷衍了事，增强法制意识。再次，会计人员必须熟练财务软件，将书本知识与现实经验还有计算机网络相结合，增加教育培训，主动学习的意识是必定要有的。会计人员不按规定遵守小企业会计准则会阻碍小企业的发展。3.2.4 小企业自身存在的缺陷除了上述提到的问题以外，小企业自身还存在各种问题，比如，小企业业务范围单一，规模小；生产的产品质量低；管理水平不高；竞争实力弱，无法与同行业相比较；发展的时间短，经验不足；管理者不重视小企业的发展；小企业内员工素质与技能弱等原因。首先，业务单一，使小企业没有竞争优势；其次规模小，产品质量不高，小企业就好像被埋没
45、，得不到消费者的重视；再次，小企业管理水平不高，无法继续发展，只有被甩在后面的局面；最后从发展的时间来看，小企业经验不足，无法吸取教训，管理者能力有限，无法支撑起整个小企业的发展。小企业自身的缺陷是最根本的问题，小企业自身存在的问题导致小企业会计准则无法正常有效地运行。3.3 存在的外部问题导致小企业会计准则实施无法有效运行的原因不只是小企业内部存在有问题，我们往往会忽略外部存在的因素，比如监督部门监督不严格、外部信息使用者不重视企业发展或得到的企业信息不健全。3.3.1 国家部门监督国家部门监督是指国家财政部门、审计部门、税务部门、工商部门等按照各自的职责分工，依据有关法律和行政法规对有关单
46、位的会计工作、会计资料进行监督检查。然而某些小企业不按照相关规定上报资料，有关部门不重视资料的准确性就不会继续追究责任，即使监督部门在依法实施监督检查时，有的小企业仍然提供虚假的财务报告和有关资料，误导监督部门对小企业的监督检查。特别是对是否有效实施了小企业会计准则，监督部门只看外表，很难发现小企业隐匿的事实。所以国家有关监督部门应当严格按要求对小企业进行监督检查，不放过每一个细节，财政部门应对小企业的经济活动及成果进行监督检查；审计部门应对小企业的财务收支进行监督检查；税务部门应对企业的纳税情况进行监督检查，防止小企业偷税漏税骗税；工商部门应对企业的注册资金进行核对检查，防止小企业使用虚假的
47、注册资金来注册。我相信在国家强有力的监督下，小企业会更好的规范行为，严格执行小企业会计准则等有关法律规定。3.3.2 外部信息使用者企业的外部信息使用者除了管理层可以使用企业财务会计信息以外，也包括监督部门。除管理层以外的信息使用者都称为外部信息使用者。包括有国家监督部门、投资者、股东、债权人、银行、政府监管机构、社会公众、供应商等。然而许多外部信息使用者只关心财务信息的结果，不会关心过程是怎么进行的，不会在意小企业内部是否有按规定正确实施了小企业会计准则，对外部信息使用者来说结果最重要，所以外部信息使用者忽视小企业内部的小企业会计准则实施情况是很正常的事。这一的情况往往就会影响财务报告和信息资料的准确性和可靠性，真实情况往往被蒙蔽，小企业无法执行正确的决策。法律规定外部信息使用者有权对企业进行监督。可现实生活中外部信息使用者却很少使用这个权利，所以忽略小企业的内部健康状况，更加使企业呈现放松状态，不谨慎不改正，停滞不前，导致小企业会计准则在实施过程中遇见瓶颈。4章 解决方案和有效建议通过调研小企业会计准则实施存在的问题，我总结出了两个大的方向的解决办法和建议，虽然有些不足之处，但希望对以后小企业会计准则更好地有效地实施起到一定的参考作用。4.1 内部控制实施企业的内部控制实施是指：企业为保护资产，提高经营效益，确保会计记录准确可靠，发展企业经营等而制定