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1、中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题 目： 关于强化会计监督的思考 姓 名 ： 00000 班级、学号 ： 000000 系 (部) ： 经济管理系 专 业 ： 会计电算化 指导教师 ： 000000000 开题时间： 2008-11-12 完成时间： 2009-11-07 2009 年 11 月 07 日15目 录毕业设计任务书1毕业设计成绩评定表2答辩申请书3-5正文6-18答辩委员会表决意见19答辩过程记录表20课 题 关于强化会计监督的思考 一、 课题(论文)提纲0.引言1. 会计监督概述2. 会计监督的必要性 2.1法律,法规的要求 2.2会计管理形势的要求 2.3经济发展形势的要
2、求 2.4市场经济制度本身的要求3. 会计监督存在问题的分析4. 如何进一步强化会计监督4.1加强内部监督4.1.1建立健全公司内部控制制度4.1.2完善公司法人治理结构 4.1.3实行会计委派制 4.1.4建立科学合理的责、权、利平衡和激励兼容机制 4.1.5加强队伍建设，提高会计人员素质 4.2 加强社会监督 4.2.1会计师事务所应注重提高自身的执业质量4.2.2强化注册会计师审计的独立性4.2.3加强注册会计师职业道德及后续教育的监管4.3加强政府监督 4.3.1财政监督应当以会计信息质量为主要对象4.3.2税务监督应当是政府部门对各单位会计工作监督的主要手段4.3.3审计监督主要承担
3、国家投资项目的监督4.4加快法律体系建设5. 结束语二、内容摘要会计监督是我国会计界一个长期争论的问题，虽然有会计法的约束，但是实践中仍存在企业会计监督不力的状况，企业各种违法违纪行为屡查不止，会计报表严重失真，许多经济犯罪多与会计监督力量薄弱有关。那么，究竟要如何强化会计监督呢？本文就这个问题进行了思考，阐述了会计监督的内涵、强化会计监督的必要性，通过对会计监督存在问题及其原因分析，针对性地提出了进一步强化会计监督的途径和对策。三、 参考文献1 方开信.浅谈会计监督职能的发挥J.财会研究.2006（3）. 2 邵洁.会计师事务所监管太松还是太紧J.中国青年报.2006（4）. 3 顾建平.试
4、论完善单位内部会计监督机制J.财会研究.2001（10）. 4 赵玉民.加强会计监督的措施J.林业财务与会计.2002（10）. 5 吕一兵.关于现行会计监督体系的思考J.锦州医学院学报（社会科学版）.2005（1）. 6 岳本晓.会计监督弱化的原因分析及对策研究J.漯河职业技术学院学报.2005（5）. 7 徐远征.浅谈会计监督体系的建立方法J.审计月刊.2005（4）. 8 赵保卿.论会计监督系统及其运行J.财务与会计导刊.2005（7）.关于强化会计监督的思考000000摘要: 会计监督是我国会计界一个长期争论的问题，虽然有会计法的约束，但是实践中仍存在企业会计监督不力的状况，企业各种违
5、法违纪行为屡查不止，会计报表严重失真，许多经济犯罪多与会计监督力量薄弱有关。那么，究竟要如何强化会计监督呢？本文就这个问题进行了思考，阐述了会计监督的内涵、强化会计监督的必要性，通过对会计监督存在问题及其原因分析，针对性地提出了进一步强化会计监督的途径和对策。关键词: 强化;会计信息;会计监督;内部监督;外部监督0.引言随着现代企业制度的逐步完善市场经济的进一步发展，会计工作己发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高。现代企业制度下如何加强会计监督己成人们关注的焦点。为了规范会计行为，提高会计信息质量，
6、加强会计监督己成为建立现代企业制度中一项重要内容。1.会计监督概述所谓会计监督，是指会计工作人员依据会计法赋予的职权，将会计法规定的各项内容适用于具体的人和事，对企业经济业务事项的合法性、真实性和有效性所开展的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。会计监督包括内部监督、社会监督和政府监督三部分，内部会计监督即单位内部控制系统中的会计监督，是以建立、健全单位内部会计监督制度为中心的内部控制；社会会计监督即实施由社会中介机构、注册会计师执行的审计监督；政府会计监督即由财政、审计、税务、人民银行、证券监管和保险监管等部门在其行政管理职能中所行使的执法监督。会计监督是会计机构和会计人员按照国家
7、统一的会计制度和有关法规，在会计核算过程中对企业经济活动中所提供的会计事项的合法性、真实性的确认。其直接目的是保证企业会计信息的合法性和真实性2.会计监督的必要性2.1法律、法规的要求 会计法突出强调了会计监督和会计控制制度的建设问题,并就会计监督问题做出了包括单位内部会计监督制度,相关人员在单位会计监督中的职责,对违法会计行为的检举,会计工作的社会监督,会计工作的国家监督五个方面的具体规定,而且首次提出了建立健全会计监督体系的有关措施.财政部颁发的内部会计控制规范一基本规范对内部会计控制规范提出了要求:单位应当重视内部会计控制的监督检查工作,由专门机构或者指定专门人员负责内部控制的贯彻实施.
8、这说明国家已将会计监督列入了法制轨道,并且已逐步形成了法制化,制度化,规范化的基本构架.因此,新会计法和内部会计控制规范要求各单位深入贯彻法律,法规,通过一系列的会计监督制度,整顿和规范会计工作秩序,确保国家统一会计制度的有效实施.2.2会计管理形势的要求 改革开放以来,我国的国民经济出现了前所未有的增长速度,人民安居乐业,生活水平不断提高,综合国力大大增强.但不容忽视的是,在经济高速发展的同时,特别是在新旧体制转换过程中,经济环境趋于复杂,人们的思想意识多元化,一些单位内部控制薄弱,管理松弛的情况逐渐暴露,出现了一些新型的经济犯罪案例.比如,携巨额公款外逃,到国外办理投资移民:挪用公款赌博,
9、私自将巨额资金调到澳门或国外的赌场进行豪赌;用公款炒股,动用巨额资金在资本市场上买卖股票,谋取个人私利;利用改组,改制,拍卖,租赁等产权变动的机会中饱私囊:还有的在办理采购,销售,投资,工程项目等业务中损公肥私,捞取巨额回扣等等.剖析这些经济犯罪案件,原因是复杂的,然而,会计监督体制不健全,管理和控制弱化,是其中的一个重要因素.有些案例的产生,往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制,将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致.因此,在新的形势下,必须高度重视会计监督系统的建设问题.一方面强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,严格约束各单位内部涉及会计的所有人员,保证单
10、位内部涉及会计的机构,岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,真正做到不相容职务相互分离,相互制约,相互监督;另一方面必须加强社会监督和政府监督.只有这样,才能有效地堵塞漏洞,消除隐患,保护财产,防止舞弊,遏制和打击经济犯罪行为,促进社会主义市场经济的健康发展.2.3经济发展形势的要求 近年来,我国社会主义市场经济高速发展,综合国力大大增强,同时不可避免地产生一些问题,腐败是经济发展中的一个主要问题,也是人民群众反映最强烈的问题之一.建立并实施会计监督,是从源头上治理腐败的一项制度安排.各级财会人员应充分认识反腐倡廉工作的重大意义,把反腐败斗争进行到底.要深刻认识反腐败工作的长期性,艰巨性和复杂
11、性,坚持标本兼治,综合治理,从思想上筑牢拒腐防变的堤防,同时通过体制创新努力铲除腐败现象滋生的土壤和条件,加大从源头上预防和解决腐败问题的力度.腐败现象的产生有其复杂的社会历史根源,是随着私有制,阶级,公共权力的产生而产生的.这些年来,腐败现象出现了高发的趋势,这与社会环境的日益复杂,市场经济的发展阶段和权力监督中存在某些空挡,薄弱环节有关,同时我们也注意到会计监督弱化是不容忽视的一个重要因素.因此,必须加强会计监督,这是遏制腐败现象的一个重要举措.2.4市场经济制度本身的要求 加强会计监督建设是市场经济国家的通行做法.二十世纪初至今,会计监督在国际上有了很大的发展,从理论到实务内容不断丰富.
12、许多市场经济国家,如美国,随着社会的发展,会计监督体系越来越完善.会计监督的作用越来越重要,成为市场经济制度必不可少的一项管理制度.因此,只有加强会计监督,才能顺应和满足市场经济高速发展的需求.3.会计监督存在问题的分析 会计监督存在的问题及其原因主要表现在以下几个方面： 第一，目前会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。随着经济体制改革的不断深人，企业的经营机制、经营方式也在不断更新。在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题，而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动，缺乏相应的监督机制和办法。就国有企业来说，在企业的所有权
13、尚未分离之前，会计人员兼有双重身份、他既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务，同时又是企业管理者，随着国有企业的两权分离，会计隶属于企业，从而对企业的监督权自然就削弱了。另外，新的会计法虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。在前几年因造假而在证券市场上闹的纷纷扬扬的“宁广厦”事件，它的发生对证券市场产生了巨大冲击，严重损害了公众股东的利益，但是却没有相应的法律条款对其直接责任人进行制裁，使得会计监督形同虚设。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中
14、有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。 第二，企业管理体制不全，内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。 第三，企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从
15、而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。 第四，会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。4. 如何进一步强化会计
16、监督 要想从根本上解决会计信息失真，会计监督失效的局面，就必须从体制上设计适应我国市场经济发展要求的会计监督体系，使之结构合理、运转高效。完善政府监督、社会监督、内部监督三位一体的会计监督体系，关键是要理顺三种监督的关系，明确监督职责，同时，强化处罚力度，树立监督权威，纯洁监督队伍。4.1加强内部监督 4.1.1建立健全公司内部控制制度 第一:企业管理当局在控制环境中起着关键性的作用，管理者的观念、方式和风格会极大的影响控制环境。只有企业最高管理者对内部控制给以足够的重视，并配之以管理观念、方式和风格的切实转变，才能保证企业从内部控制的要求和原则出发，营造出良好的内部控制环境，完善公司治理结构
17、，重视会计控制，从而保证内部控制制度的有效执行。第二:加强并完善企业内部牵制制度和内部审计制度。坚持不相容职务相互分离，相互制约，相互监督。如会计信息收集，归类过程中，除了制单外，还规定须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。实行岗位轮换制，对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位稍少一些，从轮换中暴露出存在的问题，揭示制度上和管理上的缺陷。 内部审计作为企业内部控制体系的一个特殊形式，在加强经济管理，提高经济效益等方面有着重要的作用，但由于独立性方面的缺陷，实际效用大打折扣。因此，必须将内部审计人员从会计、财务人员中分
18、离出来，并直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法、合规的良性方面发展。4.1.2完善公司法人治理结构 针对我国目前普遍存在的内部人控制这一症结，公司治理结构设计应当从以下几方面入手：第一:完善公司产权制度。我国实行的是公有产权制度，现在处于经济转轨时期，最大的弊病是只有形式所有者，而没有事实上的所有者。产权主体缺位是导致内部人控制的根本原因，也是造成财务报告粉饰问题的重要原因。因此，一是要塑造公有产权主体代表，使其真正负起监管国有企业的职责。成立一个纯经济性的国有资产管理控股机构，对被控股公司行使监督权、收益权，对财务报告实施有
19、效的监督。二是将财产所有权分散化，形成多元所有者的产权结构。关键是解决我国国有股、法人股的流通问题，减少持国有股、法人股的数量，并使其自由流通。第二:完善董事会制度。首先应完善董事会构建机制，优化董事提名机制、董事会形成机制以及董事会责任追究与免责机制，将董事会建成能够真正独立行使权利和承担责任的机构；其次应从人员配置上割断董事与经理层的脐带，保证董事会成员的相对独立性。如果董事与经理人员高度重叠，董事会与经理层的分设就完全只是为了应付法律，而无法体现公司治理法规所体现的制衡机制，董事会也就名存实亡了；再次应完善独立董事制度，独立董事顾名思义必须独立，只有独立了才能发挥其监控作用。除此之外，独
20、立董事还必须具备一定的专业胜任能力即财会知识和行业知识，以合格胜任监督检查工作。4.1.3实行会计委派制 会计委派制是现代企业制度下加强所有者监督，维护所有者权益的需要，是与现代企业制度相适应的。委派制的目的是将执行会计监督的会计人员与被监督企业分离，不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除会计人员的后顾之忧，才能真正发挥会计的监督作用，以便其具有公正性。因此，实行会计委派制、借助企业外部会计专业力量进行会计监督是必要的、可行的。并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系，再加上新会计法确定的法律责任，相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。4.1.4建
21、立科学合理的责、权、利平衡和激励兼容机制 企业是一序列物质资本和人力资本的契约组合，投资企业的股东是委托人，投身企业的经理是受托人，企业得靠经理来经营管理，如何既考虑短期经营业绩又兼顾长期经营业绩的激励契约是最优的，防止经理的短期行为和对股东利益的侵蚀，抑制董事和经理层通过粉饰财务报告来谋取私利；同时对经理激励奖罚。一个由“基本薪水”“奖金”（主要取决于年度业绩）“股权激励”（取决于长远业绩）组成的经理人激励公式比较科学。4.1.5加强队伍建设，提高会计人员素质 加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。针对我国目前会计人才市场供过于求，但高素质人才稀缺的现状
22、，应加大职业后续教育的培训力度和广度，提供多层次、多渠道的教育平台，全面提高会计人员的专业技术水平和综合业务能力。对新入门的会计人员应严格把关，那些既不能胜任工作又无培养前途的会计人员，进行岗位分流。进一步强化会计人员职业道德教育，以“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”为执业信条和基本理念。会计人员还应具备较高的风险管理能力，随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济业务会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，要从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。4.2 加强社会监督 4.2.1会计师事务所应注重提高自身的执业质量
23、 会计师事务所执业质量的好坏直接关系到广大投资者、债权人及社会公众的切身利益。因此每个会计师事务所都应认真做好质量控制工作，用制度来保证执业质量。要结合工作实际制定合理和有效的全面质量控制政策与程序，并采取相应措施，确保各项条款的全面落实。承接业务应谨慎，防止客户风险转移。推行“双承诺制”，即客户向事务所承诺提供真实、完整、合法的会计凭证、会计资料，承担相应的经济法律责任。对单个项目实行全过程控制。业务项目的每一步都应按操作规程扎扎实实地做好；彻底执行三级复核制，各级都应明确具体复核内容和承担责任，层层把关，级级负责，确保审计项目的所有环节自始至终符合会计准则的要求；完善督导程序，加强督导力度
24、。及时研究、解决工作中出现的新情况、新问题。主任会计师必须对质量控制负总责，总结经验教训，掌握业务规律，提高执业水平。 4.2.2强化注册会计师审计的独立性 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。为了彻底摆脱注册会计师对被审计单位的依赖关系，保证其独立性，应当改变目前的审计聘任制度。建议由中国注册会计师协会出面组织成立一个独立的审计业务聘用委员会，充当被审计单位与事务所的“中间人”，被审计单位定期向该组织上缴费用，该委员会则负责进行上市公司评级、招标选择事务所、支付审计费用等工作。 4.2.3加强注册会计师职业道德及后续教育的监管 对注册会计师职业道德的监管是提高注册会计师职业道德水平的强制性
25、因素，有必要在中国注册会计师协会和各地方注册会计师协会设立职业道德监管机构，以保证监管的专业性和权威性。同时也要完善注册会计师继续教育制度，杜绝继续教育走形式、学习不深入的现象，以增强注册会计师职业道德意识，提高行业监管水平。建立健全注册会计师监管制度，改进目前以清理整顿、年度检查为主的监管手段，采用注册会计师职业道德水平追踪制度，建立注册会计师职业道德信用档案，是保持注册会计师提高职业道德水平的外在驱动力。4.3加强政府监督 4.3.1财政监督应当以会计信息质量为主要对象 各单位会计信息质量的好坏，直接影响整体上的社会经济秩序，财政部门作为管理会计工作的职能部门，应当承担起管理和监督的的职责
26、。在监督的方式上，可供选择的途径有二：一是财政部门以社会经济管理者身份委托注册会计师审计各单位的会计报表，财政部门保留对各单位会计报表质量和注册会计师审计报告质量进行再监督的权利；二是财政部门以国有资产代表者身份，有选择地向部分国有单位委派会计负责人，通过会计负责人对国有单位的财务会计活动实行有效的控制和监督。 4.3.2税务监督应当是政府部门对各单位会计工作监督的主要手段 税务监督的对象是纳税人依法纳税情况，财务会计资料是其监督的基本内容之一。因此，如果税务监督的职能到位，能在很大程度上解决财务会计工作中的违法违纪问题。4.3.3审计监督主要承担国家投资项目的监督 审计监督主要是实施对税务、
27、财政部门行政执法监督的再监督。在具体操作上，审计监督还应当与财政部门要有明确的分工，避免重复 此外，财政、税务、审计监督还应当加大处罚力度，做到“有法必依、执法必严”，树立监督权威。4.4加快法律体系建设 会计监督的有效实施，必须要有一系列的法律法规做保证，现阶段仍需进一步加强我国的法律体系建设。我国已颁布了新会计法，应尽快出台会计法实施细则，增强可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光，发挥社会舆论的监管作用；同时还要强化一些相关配
28、套法律及相关法规的实施，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。5 结束语 会计监督是一项涉及面极其广泛的经济基础工作，只有各个方面、各个层次协同一致，才能将会计监督落到实处，才能维护社会主义市场经济秩序，确保国家和人民的利益不受侵害，促进我国经济迅速、健康地发展。参考文献:1 方开信.浅谈会计监督职能的发挥J.财会研究.2006（3）. 2 邵洁.会计师事务所监管太松还是太紧J.中国青年报.2006（4）. 3 顾建平.试论完善单位内部会计监督机制J.财会研究.2001（10）. 4 赵玉民.加强会计监督的措施J.林业财务与会计.2002（10）. 5 吕一兵.关于现行会计监督体系的思考J.锦州医学院学报（社会科学版）.2005（1）. 6 岳本晓.会计监督弱化的原因分析及对策研究J.漯河职业技术学院学报.2005（5）. 7 徐远征.浅谈会计监督体系的建立方法J.审计月刊.2005（4）. 8 赵保卿.论会计监督系统及其运行J.财务与会计导刊.2005（7）.