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1、目 录摘要.II刖目.1一、公司简介.1二、会计信息系统内部控制的主要内容.1（一）内部控制的概念.1（二）内部控制对企业作用.1三、远大空调会计信息系统内部控制涉及的问题.2（一）监督系统安全受到威胁.2（二）组织控制得不到完善.3（三）操作控制容易发生错误.3（四）数据输入、输出安全得不到保证.3（五）会计处理控制缺乏有效性.4四、远大空调会计信息系统内部控制的方案设计.4（一）提升操作控制.4（二）会计信息岗位责任的实行.5（三）保证系统的运行安全.6（四）强化内部制度建设与执行.6结语.8致谢.9参考文献.10IThis document is produced by trial ve
2、rsion of Print2Flash.Visit for more information摘要随着会计信息系统的推广及使用，使得会计核算的准确性和可靠性得到了较大的提 高，虽然会计信息系统给会计数据处理带来了极大的方便，但是其面对的一系列风险则 削弱了它的益处，但是，它也为内部控制带来了新的问题和挑战，尤其是企业会计信息 系统内部控制的不完善加大了问题需要引起注意。本设计是针对湖南远大空调有限公司会计信息系统内部控制进行设计，首先分析了 企业会计信息系统内部控制的主要内容，继而对企业会计信息系统内部控制中涉及的问 题进行分析，最后对企业会计信息系统内部控制进行方案设计。关键词:会计信息系统
3、内部控制企业This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information远大空调会计信息系统的内部控制设计%刖日本设计的主要目的在于分析远大空调会计信息系统内部控制的问题所在，完善企业会 计信息系统内部控制。随着全球经济与网络技术的发展，会计信息系统在国内外得到广泛 的运用，但随之而来的内部控制问题也得到了人们的重视，会计信息系统内部控制存在很 多问题。内部控制是企业管理体系中必不可少的重要手段，加强企业内部控制对于保证会 计信息的真实性、准确性与完整性，维持企业各项工作的有序进行以及提
4、高企业经济效益 等都有着相对积极的重要作用。健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要 求，也是提高企业竞争能力的一条重要途径。一、公司简介远大空调即湖南远大空调有限公司，是中国民营企业，1988年以3万元创业，1996 年以来无贷款，一直以滚雪球方式发展。2006年销售额46亿元，员工2000多名。总部设 于长沙，在中国设有20多个销售及服务机构，在全球设有30多个分销及服务机构。远大空调以非电中央空调主机产品享誉全球，销往50多个国家，在中国及欧美市场 占有率第一。近年开发了具备静电除尘功能的中央空调末端产品以及空气净化机，并开始 从事中央空调交钥匙工程、中央空调合同能源管理服务、再
5、生燃油服务。远大的所有产品 均为自主创新，均获得了中国及欧美质量认证和安全认证。二、会计信息系统内部控制的主要内容（一）内部控制的概念内部控制是指企业为了保护物资财务的安全完整，保证会计信息资料的准确可靠，确 保经营策略的贯彻实施，确保经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自 我规划、约束、调整、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。（二）内部控制对企业作用（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种第1页This document is produced by trial version of Print2F
6、lash.Visit for more information信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。（2）保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查 监督手段等.可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误 和弊端，保证实现单位的经营目标。（3）保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币 资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行
7、控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。（4）保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制 则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策.在遵守国家法 规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。（5）为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和 经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实.并为 审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制
8、系统可以有效地防止各项资源的浪费和 错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。三、远大空调会计信息系统内部控制涉及的问题（一）监督系统安全受到威胁远大空调会计信息系统内部控制系统监督既包括对会计人员工作过程的监督，也包括 对计算机电子存储设备的控制监督。当会计人员进入系统后，只需要点击几下鼠标就可以 大范围的修改会计信息，所以如果稍有忽视，会计人员或其他人员的行为便会造成企业承 受巨大的损失。会计信息系统的会计信息是存储在硬盘或U盘等电子设备中的。例如这些 存有大量会计信息数据的电子设备如果被相关的会计人员非法篡改或中了电脑病毒，那么 这些数据是无法恢复找回的，
9、由此带来的结果无疑也是非常严重的，不仅导致无法完成正 常的会计处理程序，而且导致企业带来巨大的损失。第2页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information（二）组织控制得不到完善远大空调的经济业务都是以电算化系统为主，使得电算化的知识和功能高度集中，进 而导致了系统操作的高度集中。会计人员的职能开始从核算型向管理型转移，会计人员既 可以从事数据的输入，又可以负责数据的输出和报送，从而使一些不相容的职务得不到分 离，增加了工作人员在未批准的情况下直接对使用中的数据进行修改、复制
10、等操作的可能 性，从而加大了出现错误漏洞的风险会计机构没有做到相应的调整。如人员岗位责任制：人员岗位包括基本会计岗位和电算化岗位，其中基本会计岗位分为会计主管、出纳、核算、稽核和档案人员等。而电算化会计岗位则是操作员、电算维护员、电算主管。以上两种工 作岗位不得兼任，还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员，但是往往由于公司 规模较小，财务部没有足够的相关会计人员，从而实行“一人多岗”制，没有建立各岗位 人员的岗位责任制度，分工不合理，责任不明确，各岗位没有得到一定的授权，发生非法 操作，越权操作。（三）操作控制容易发生错误由于计算机系统处理的相对集中化，加之计算机运行的高速性，使得其处理
11、结果一旦 发生错误，就往往在短时间内迅速蔓延，导致多种文件、账簿、以至整个系统失真。如果 发生错误的原因在于系统程序和系统软件，则计算机就会重复执行同一错误操作。由于会 计人员对计算机专业知识所知不是很精通，很难及时发现这些漏洞，致使系统会多次重复 同一错误，扩大损失。比如只重视钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样可能会给企业带来巨大的损失，使操作控制不能全方位的发 挥控制作用。（四）数据输入、输出安全得不到保证远大空调会计信息系统主要是由数据整理、数据输入、数据处理、数据通讯、数据保 存，数据输出几个部分构成。分析系统设计过程中是否在实现各个功能时嵌入相
12、应的内部 控制措施，嵌入的内部控制措施是否发挥作用，对于一些潜在的可预见风险是否在系统中 采取预防措施，是否对不可预见风险的处理留有系统空间等等。必须保证各个环节的数据 准确、有效和全过程会计电算化的安全完整由于会计信息系统是在计算机这种电子介质上 运行的，数据主要集中存储在磁、光介质中，一旦发生火灾、水灾、被盗之类的事件，就 可能导致全部数据丢失或者毁损；同时磁、光介质对环境的要求较高，不仅要防水、防火,还要防尘、防磁，而且对温度还有一定的要求，从而增加了数据的脆弱性。计算机系统的 第3页This document is produced by trial version of Print2
13、Flash.Visit for more information突出特点是其处理和存储的集中化，由此对数据安全带来一定的威胁。如未经授权的人员 可以利用计算机轻而易举的浏览其他部门文件和数据，从而使得机密数据被泄漏。网络环 境具有开放性的特点，这给会计信息系统的内部控制带来了许多新问题。如在网络环境下,信息来源的多样性，有可能导致审计线索复杂紊乱；网络会计信息系统遭受病毒入侵或黑 客攻击的可能性更大。大量会计信息通过网络通讯线路传播，这完全有可能被遭到非法拦 截、窃取甚至篡改。（五）会计处理控制缺乏有效性尽管计算机运行速度很快、精确度较高，但其代替人工操作的同时也使系统丧失了人 类所具有的不合
14、逻辑、不合理以及例外事项的判断和处理能力，也即电脑不能代替人脑。随着电子商务的迅猛发展，网上交易愈加普遍，可以想象在不久后企业的全部原始凭证都 将成为数字格式，从而可视审计线索减少。由于计算机的自动高效，工作人员减少，各种 手续都被合并到一起由计算机统一执行，从而不能像手工方式那样相互牵制，这给内部控 制带来隐患。比如当企业发生一笔经济业务，由于在会计人员输入数据时发生疏忽而导致 企业的发生额虚增10倍，由于电脑不具备事项的判断和处理能力，导致以后一系列有关 此笔经济业务的汇总表都发生相应的错误。四、远大空调会计信息系统内部控制的方案设计（_）提升操作控制操作控制一般分为输入、输出控制和处理控
15、制。通过会计软件功能的设计，来保证进 入会计信息系统的数据客观真实是会计数据输入控制的主要目的，它的重点在于建立适当 的授权和审批机制，并对输入数据的真实性和准确性进行检验；会计数据输出控制的主要 目的则是保证输出数据的准确性，输出内容的及时性和适用性，重点在于数据稽核控制、授权输出控制和打印程序控制；保证数据计算的准确性和数据传递的合法性、完整性、一 致性是处理控制的主要目的，重点在于处理过程的范围控制、数据有效性检测、预留审计 线索控制和错误纠正控制。远大空调只有提升操作控制才能更有效的保证会计信息的真实性、可靠性。提升操作 控制主要方法有：（1）制定上机操作规程，主要包括软硬件操作规程、
16、作业运行规程和用 机时间记录规程等。（2）加强对系统人员的操作管理，人作为系统主体是网络发展的基本 动力和信息安全的最终防线，人员操作管理的重点是权限控制。系统管理员被赋予用户管第4页 This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information理权限，主要负责系统硬、软件的管理维护和网络资源分配。操作人员应按照被授予权限 严格执行，不得越权接触系统，系统程序员不得进行业务操作，以避免人为因素或操作不 当给操作系统带来不必要的损失和风险。（3）建立计算机资源访问授权和身份认证制度。明确每
17、个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象，使系统不被越权操作,从而保证系统的安全。（二）会计信息岗位责任的实行（1）制定相应的组织和管理控制制度由于会计信息系统知识和功能的相对集中，远大空调应制定相应的组织和管理控制制 度，明确规定每个岗位的职责，加强会计信息系统系统的组织控制，将系统中不相容职务 分离，以相应的管理职能与之配套，使系统中的有关人员正确、有效地履行自己的职责，并能有效地限制和及时发现错误和不法行为。其目的在于通过设立一种相互稽核，相互监 督，相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠。通过进行内部职责分工，以补救不相 容职能集中化的不足。（2）贯彻五分离原则远大空调应
18、具体贯彻五分离原则：业务审核，输入数据准备，输出文件处理，程序编 写修改，程序和数据文件的保管分别与计算机相分离。对各岗位进行分配后，还要通过口 令对各岗位进行权限设定，防止越权操作现象的发生。还应对系统进行实时监控。即在进 行经济业务处理过程中对会计人员及操作人员处理的数据进行相关备份，使其可以同时出 现在监控人员的计算机上，一旦数据出现不一致即可对其展开调查，以便及时找出原因。例如在手工会计信息系统中其岗位设置一般为会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基 本会计工作岗位。在实行会计信息系统前，会计部门的职能分工为会计主管、资产管理、资金管理、预算管理、出纳等。会计信息管理人员负责日常成本核
19、算工作，资产管理人员 负责工程及固定资产管理，资金管理人员负责资金的筹集，预算管理人员负责各项资金预 算、成本预算以及工程预决算等，会计主管人员负责各项经济业务的合规、合法性审核，出纳人员负责资金的结算，以上各岗位按照会计制度规定实行不相容岗位分离。在实行会 计信息系统后，各项职能分工均按照会计制度相关规定进行，有系统管理员按照不相容岗 位分离的原则对上述岗位设置相应的功能权限、账套权限、操作时间权限等。在功能权限 设置上负责审核人员，不赋予制证权限，不兼任出纳工作，对业务的真实性、合法性以及 完整性负责。制证人员赋予审核权限，出纳人员不赋予除固定资产管理之外的其他工作，第5页 This do
20、cument is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information电算主管和系统管理员负责日常监督、系统安全运行、数据安全以及协调各工作人员关系 等。会计档案人员负责数据光盘、系统光盘及各类纸制资料的保管工作，但系统光盘和数 据光盘应分开保管。（三）保证系统的运行安全系统的运行安全是通过制定安全管理制度，实施安全控制程序和措施，来预防和减少 某些因素如意外灾害、失误、计算机舞弊和犯罪活动等危害系统的安全。为保证会计软件 与数据文件不丢失、不毁损、不泄露，不被非法侵入，可采取设置口令、密码、声音监测,指纹辨认
21、，保存操作等对数据文件定时备份并加密等手段，同时得防止病毒对会计软件的 破坏，可以通过安装一些杀毒软件来实施保护工作，还可以考虑硬件和软件进行加密处理,或把监督系统做在芯片上加密。设置安全检测预警系统。实时寻找具有网络攻击特征和违 反网络安全策略的数据流，实时响应和报警，阻断非法的网络连接，对事件涉及的主机实 施进一步跟踪，创造一种漏洞检测与实时监控相结合的可持续改进的安全模式。（四）强化内部制度建设与执行远大空调要完善内部授权制度。在会计信息系统条件下，必须通过完善授权的方式、授权后业务处理的职责划分等来强化内部控制制度，以此避免出现职责不分甚至徇私舞弊 等行为。要明确岗位职责分配。健全恰当
22、合适的职责分工机制，完善与之相应的内部控制 制度。通过实现不同的部门之间能够相互协作与相互监督，以保障内部控制制度的顺利实 施。建立健全的内部控制制度，是会计信息系统正常运行的首要任务，包括建立会计信息 系统操作基本要求、会计信息系统的数据备份及软盘管理制度、网络维护和计算机病毒防 治制度、微机档案管理制度等。加强领导、组织和规划，加强财务人员有关制度意识的教 育，不仅仅是企业发展的要求，更是会计信息系统安全、有效运行的保证。（五）强化企业的内部审计远大空调关于内部审计部门的审计会计信息系统的建立，是定期或不定期地。会计信 息对内部审计提出了更高的要求，内部审计应包括：（1）定期审计会计信息，
23、使得会计信 息系统下的会计观点是正确的。（2）保持审查机内数据和书面材料的一致性，防止差异。（3）监督数据存储的安全性，合法性，防止非法修改历史数据的现象发生。（4）对审查 制度的运行进行监督，防止产生漏洞。（六）强化财会人员的数据风险意识财务上的数据是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展，可通过案第6页 This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information例讲解、周围身边所发生类似的案件等方式来帮助财会人员甚至全体能够接触到财务信息 的人员树立起一种高度的数据风险
24、意识，让其了解到任何数据信息的泄露都完全有可能影 响到企业的财务安全。第7页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information结语从上述对远大空调问题的分析、方案的设计来看，远大空调只有建立完善的内部控制制度,才能充分发挥会计信息系统在企业整个管理中的作用，确保企业财产以及财务数据的安 全，保证会计信息真实、可靠，又能为在会计信息环境下系统正常、安全、有效地运行的 同时，来改善企业的经济效益，为企业的决策提供完整准确真实的信息，促进企业的发展。第8页This document
25、is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information致 谢在本次毕业设计过程中，首先要感谢我们的候老师，是老师从设计框架到细节修改，都给予了细致的指导，提出了很多宝贵的意见与建议。在每次设计遇到问题时老师不辞辛 苦的讲解才使得我的设计顺利的进行。在整个设计过程中，花费了老师很多的宝贵时间和 精力，在此我们向老师表示衷心地感谢！其次还要感谢一起完成本设计的同组成员，没有大家不辞辛苦的查找资料，没有大家 一起对问题的探讨，就不可能那么顺利的完成设计，在此表示深深的谢意！第9页This document is p
26、roduced by trial version of Print2Flash.Visit for more information参考文献1 顾正杰；基于网络环境下的电算化会计系统内部控制研究；当代会计;2014(10)；2 陈博，李宏丽；探讨企业会计信息系统内部控制影响因素；商场现代化；2014(3)3 张银平；影响企业会计信息系统内部控制的原因分析；现代商业；2013(29)4 马隽；浅谈计算机会计信息系统的内部控制；中国新技术产品；2012(17)；5 邱亮；企业会计信息系统内部控制研究；财会通讯；2014(34)；6 杨军红；会计电算化应关注的问题；财经界；2010(12)；7 耿敏；浅谈企业会计信息系统内部控制；商场现代化；2010(29)8 才杰；如何进行网络平台下财务信息系统内部控制实施；中国乡镇企业会计；2014(2)；9 李静思；ERP环境下企业会计信息系统内部控制设计研究；商业会计；2014(24)；第10页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information