如何编制企业管理全面预算规划.pptx

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1、第三讲第三讲利润计划利润计划项兵教授项兵教授长江商学院长江商学院20022002年年第三讲-第1页预算的基本架构预算的基本架构细分细分预算预算细分细分预算预算细分细分预算预算总预算总预算总预算总预算公司所有阶段公司所有阶段的计划和目标的计划和目标汇总汇总销售销售生产生产原料原料2计划和控制计划和控制n n计划-制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。3n n控制-管理层采取 措施以保证达到目标计划和控制计划和控制n n计划-制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。4预算的优点预算的优点 优点优点优点优点沟通计划沟通计划深思熟虑深思熟虑计划未来计划未来资源分配的方法资源分配的方法解决潜在

2、的难题解决潜在的难题协调活动协调活动确定长远目标和确定长远目标和近期目标近期目标5责任会计责任会计 对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。6选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间199719971998199819991999200020007经营预算经营预算经营预算经营预算19971997199819981999199920002000年度经营预算可以划分成年度经营预算可以划分成年度经营预算可以划分成年度经营预算可以划分成季度和月预算。季度和月预算。季度和月预算。季度和月预算。选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间8 选择预算期间选择预算期间选择预算期间

3、选择预算期间19971997199819981999199920002000资本预算资本预算资本预算资本预算9 选择预算期间选择预算期间选择预算期间选择预算期间19971997199819981999199920002000连续或永续预算连续或永续预算连续或永续预算连续或永续预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算完成之后即推进一个月。完成之后即推进一个月。完成之后即推进一个月。完成之后即推进一个月。10参与式预算体系参与式预算体系11参与式预算体系参与式预算体系预算信息流动预算

4、信息流动12预算委员会预算委员会n n设一个常务委员会负责：与预算相关的整体政策问题与预算相关的整体政策问题 预算编制的协调预算编制的协调13总预算总预算总预算总预算销售预算销售预算14总预算总预算总预算总预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算15总预算总预算总预算总预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算16总预算总预算总预算总预算现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制

5、造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算17总预算总预算总预算总预算预算财务报表预算财务报表长期长期销售销售资本资本预算预算现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算18销售预算销售预算表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的明细预算。19预算举例预算举例皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为：四月四月四月四月 20,000 20,000 单位单位单位单位 五月

6、五月五月五月 50,000 50,000 单位单位单位单位 六月六月六月六月 30,000 30,000 单位单位单位单位 七月七月七月七月 25,000 25,000 单位单位单位单位 八月八月八月八月 15,000 15,000 单位单位单位单位产品售价为每单位 10美元。20销售预算销售预算四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售（单位）20,000 50,000 30,000 100,000 单位售价 预算销售额（美元）-$-$-$-$21销售预算销售预算20,00050,000 30,000 100,000 10$10$10$10$200,000$500,000$300,000$1,

7、000,000$四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售（单位）单位售价 预算销售额（美元）22预计现金回收款预计现金回收款n n所有销售都为赊销。n n皇家公司的收款方式为：销售当月收销售当月收 70%70%销售次月收销售次月收 25%25%5%5%无法收回无法收回n n3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全部收回。23预计现金回收款预计现金回收款四月四月五月五月六月六月季度季度应收帐款-3/3130,000$30,000$现金回收款总额24预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$四月份销售额四月份销售额 70%x$200,000140,000 140,000 25%

8、x$200,00050,000$50,000 170,000$应收帐款 -3/31现金回收款总额四月四月五月五月六月六月季度季度25预计现金回收款预计现金回收款30,000$30,000$140,000 140,000 50,000$50,000 五月份销售额五月份销售额 70%x$500,000350,000 350,000 25%x$500,000125,000$125,000 170,000$400,000$四月四月五月五月六月六月季度季度四月份销售额四月份销售额 70%x$200,000 25%x$200,000应收帐款 -3/31现金回收款总额26预计现金回收款预计现金回收款30,0

9、00$30,000$140,000 140,000 50,000$50,000 350,000 350,000 125,000$125,000 六月份销售额六月份销售额 70%x$300,000210,000 210,000 170,000$400,000$335,000$905,000$四月四月五月五月六月六月季度季度五月份销售额五月份销售额 70%x$500,000 25%x$500,000四月份销售额四月份销售额 70%x$200,000 25%x$200,000应收帐款 -3/31现金回收款总额27生产预算生产预算销售预算销售预算生产预算生产预算已完成已完成生产预算必须要足以满足销售预

10、算，生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。保证有足够的期末库存。28生产预算生产预算n n皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。n n3月31日,共有4,000 单位的库存。n下面我们不妨编制一下生产预算。29销售量20,000 加：加：计划期末 库存所需总量-减：减：期初存货生产数量-生产预算生产预算从销售从销售预算得出预算得出四月四月五月五月六月六月季度季度30生产预算生产预算20,000 10,000 30,000 -四月四月五月五月六月六月季度季度销售量加：加：计划期末库存 所需总量减：减：期初存货生产数量-五朋份销售量五朋份销售量50,00050,0

11、00 单位单位计划百分比计划百分比20%20%计划库存计划库存10,00010,000 单位单位31生产预算生产预算3 3月月3131日日期末库存期末库存20,000 10,000 30,000 -4,000 26,000 -减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 四月四月五月五月六月六月季度季度32生产预算生产预算20,000 50,000 10,000 30,000 -4,000 26,000 -减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 四月四月五月五月六月六月季度季度33生产预算生产预算20,000 50,000 10,000 6,000 30,00

12、0 56,000 -4,000 26,000 -四月四月五月五月六月六月季度季度减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 3420,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 -4,000 10,000 26,000 46,000 -生产预算生产预算四月四月五月五月六月六月季度季度减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 35生产预算生产预算20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,00

13、0 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 36生产预算生产预算20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度 减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 37直接材料预算直接材料预算n n

14、在皇家公司，每单位产品需要5磅原材料。n n管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。n n3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。n现在我们来做一下直接材料预算。38生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料-直接材料预算直接材料预算来自生产预算来自生产预算四月四月五月五月六月六月季度季度39直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000-四月

15、四月五月五月六月六月季度季度生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料40直接材料预算直接材料预算次月生产次月生产的的10%10%5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000-生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度41直接材料预算直接材料预算3 3月月3131日日库存库存26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,

16、000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,000 140,000-生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度42直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,

17、500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度43直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所

18、需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度七月生产七月生产销售量销售量25,00025,000加：所需期末库存加：所需期末库存3,0003,000所需单位总数所需单位总数28,00028,000减：期初库存减：期初库存5,0005,000生产数量生产数量23,00023,00044直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,50

19、0 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度六月期末库存六月期末库存七月生产数量七月生产数量23,00023,000 每单位材料每单位材料5 5 所需单位总数所需单位总数115,000115,000 库存百分比库存百分比10%10%六月所需期末库存六月所需期末库存11,50011,500 45预期现金支付预期现金支付n n皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。n n每月购买材料当月支付一半；另一

20、半次月支付。n n无折扣n n3月31日应付帐款余额为12,000美元。我们来计算一下预期现金支付。46预期现金支付预期现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款 3/3112,000$12,000$材料现金支付 总额47预期现金支付预期现金支付140,000 140,000 磅磅$.40/$.40/磅磅=$56,000=$56,00012,000$12,000$四月份采购四月份采购 50%x$56,00028,000 28,000 50%x$56,00028,000$28,000 40,000$四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款 3/31材料现金支付 总额48预期现金支付预期现金

21、支付12,000$12,000$28,000 28,000 28,000$28,000 五月份采购五月份采购 50%x$88,60044,300 44,300 50%x$88,60044,300$44,300 40,000$72,300$四月四月五月五月六月六月季度季度四月份采购四月份采购 50%x$56,000 50%x$56,000应付帐款 3/31材料现金支付 总额49预期现金支付预期现金支付12,000$12,000$28,000 28,000 28,000$28,000 44,300 44,300 44,300$44,300 六月份采购六月份采购 50%x$56,80028,400

22、28,400 40,000$72,300$72,700$185,000$四月四月五月五月六月六月季度季度五月份采购五月份采购 50%x$88,600 50%x$88,600四月份采购四月份采购 50%x$56,000 50%x$56,000应付帐款 3/31材料现金支付 总额50直接人工预算直接人工预算n n在皇家公司，每单位产品需在皇家公司，每单位产品需 0.05 0.05 直接人工小时。直接人工小时。n n公司没有解雇政策，所有员工每周可得到公司没有解雇政策，所有员工每周可得到4040工时的薪酬。工时的薪酬。n n作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多作为无解雇政策的交换条件，

23、工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时长，工资都为每小时1010美元（没有加班费）美元（没有加班费）n n在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 1,500 工时。工时。n n下面作一下直接人工预算。下面作一下直接人工预算。下面作一下直接人工预算。下面作一下直接人工预算。51直接人工预算直接人工预算来自来自生产预算生产预算生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 直接人工小时所需人工小时-保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额-$-$-$-$四月四月五月五月六月六月季度季度52直接人工预算直接

24、人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 -$-$-$-$四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额53直接人工预算直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.050.050.050.051,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 -$-$-$-$生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额四月四月五月五月六月六月

25、季度季度54直接人工预算直接人工预算所需人工时或保证工时更多。所需人工时或保证工时更多。26,00046,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 -$-$-$-$四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额55直接人工预算直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,45

26、0 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 10$10$10$10$15,000$23,000$15,000$53,000$四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额56间接制造费用预算间接制造费用预算n n皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品成品1美元。n n固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本 20,000 美元（主要是厂房资 产折旧）。n n现在我们来做间接制造费用预算。现在我们来做间接制造费用预算。57间接制造费用预算间接制造费用预算来自生产预

27、算来自生产预算生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度58间接制造费用预算间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:非现金成本间接制造费用 现金支付59间接制造费用预算间接制造费用预算26,000 46,000 29,000

28、 101,000 1$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度60间接制造费用预算间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,00

29、0 79,000 251,000 20,000 20,000 20,000 60,000 56,000$76,000$59,000$191,000$生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度61期末成品库存预算期末成品库存预算n n现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。n n在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。n n现在我们来计算期末成品库存。现在我们来计算期末成品库存。62期末成品库存预算期末成品库存预算每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接材料5.

30、00 磅0.40$2.00$直接人工-间接制造费用-预算成品库存预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存直接材料预算和信息直接材料预算和信息63期末成品库存预算期末成品库存预算直接人工预算直接人工预算每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接材料5.00磅.0.40$2.00$直接人工-间接制造费用-预算成品库存预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 0.05 小 时10.00$64期末成品库存预算期末成品库存预算 季度间接制造费用总额季度间接制造费用总额$251,000$251,000 人工小时总需时人工小时总需时 5,050 5,050 小

31、时小时.=$49.70=$49.70 每小时每小时.*四舍五入四舍五入5.00 磅0.40$2.00$0.05 小 时10.00$0.50 0.05小 时49.70$2.49 *4.99$4.99$每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存65期末成品库存预算期末成品库存预算生产预算生产预算5.00 磅0.40$2.00$0.05 小 时10.00$0.50 0.05 小 时49.70$2.49 *4.99$4.99$每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间

32、接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存5,00066期末成品库存预算期末成品库存预算5.00 磅0.40$2.00$0.05 小 时10.00$0.50 0.05 小 时49.70$2.49 4.99$5,000 4.99$24,950$每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存67销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算n n在皇家公司，销售和行政管理变动费用为每 售出一单位0.50 美元。n n固定销售和行政管理费用为每个月7

33、0,000美元。n n固定销售和行政管理费用包括 10,000美元的 成本主要为当月非现金流出的折旧。68销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算销售预算销售预算20,000 50,000 30,000 100,000 销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减:非现金费用销售和行政管理费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度69销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$0.50$0.50$0.50$10,00025,000$15,000$50,000$四月四月五月五月六月六月季度季

34、度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减:非现金费用销售和行政管理费用 现金支付70销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$0.50$0.50$0.50$10,000$25,000$15,000$50,000$70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减:非现金费用销售和行政管理费用 现金支付71销售和行政管理费

35、用预算销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$0.50$0.50$0.50$10,000$25,000$15,000$50,000$70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 10,000 10,000 10,000 30,000 70,000$85,000$75,000$230,000$四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减:非现金费用销售和行政管理费用 现金支付72现金预算现金预算n n皇家公司:l l

36、维持16%的自由信贷额度计75,000美元。l l保持最低现金余额为30,000美元。l l每月第一日借款，最后一日还款。l l四月份支付现金股息 49,000美元。l l五月份购买设备143,700美元，六月份现金支付 48,300 美元。l l4月1日现金余额为40,000美元。73现金预算现金预算期初现金余额40,000$加加:现金回收款170,000 总现金余额210,000 减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）预计现金回收款预计现金回收款计划计划四月四月五月五月六月六月季度季度74现金预算现金预算40,000$17

37、0,000 210,000 40,000 预计现金支付计划预计现金支付计划四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）75现金预算现金预算40,000$170,000 210,000 40,000 15,000 直接人工预算直接人工预算期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）四月四月五月五月六月六月季度季度76现金预算现金预算40,000$170,000 210

38、,000 40,000 15,000 56,000 间接制造间接制造费用预算费用预算四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）77现金预算现金预算40,000$170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 -销售和行政管理销售和行政管理费用预算费用预算四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不

39、足）78现金预算现金预算40,000$170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 -49,000 230,000(20,000)$因为皇家公司的现金因为皇家公司的现金余额维持在余额维持在30,00030,000美元，美元，所以公司动用信贷额度所以公司动用信贷额度借款借款50,000 50,000 美元。美元。四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）79融资和还款融资和还款四月份的期末余额即为四月份的期末余额即为五月份

40、的期初余额五月份的期初余额用于支付的 现金过剩（不足）(20,000)$融资融资:借款50,000 还款-利息-融资总额50,000 -期末现金余额30,000$-$-$-$四月四月五月五月六月六月季度季度80现金预算现金预算40,000$30,000$170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 15,000 56,000 70,000 -49,000 230,000(20,000)$四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）8

41、1现金预算现金预算40,000$30,000$170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 72,300 15,000 23,000 56,000 76,000 70,000 85,000 -143,700 49,000 -230,000 400,000(20,000)$30,000$四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）82融资和还款融资和还款由于期末余额刚好为由于期末余额刚好为30,00030,000美元，美元，皇家公司本

42、月不用还款。皇家公司本月不用还款。(20,000)$30,000$50,000 -50,000 -30,000$30,000$-$-$四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资:借款 还款 利息融资总额期末现金余额83现金预算现金预算40,000$30,000$30,000$170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 -143,700 48,300 4

43、9,000 -230,000 400,000 270,000(20,000)$30,000$95,000$四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）84现金预算现金预算40,000$30,000$30,000$170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 -143,700 48,300 49,000 -230,000 400,00

44、0 270,000(20,000)$30,000$95,000$六月底，皇家有足够的现金偿还六月底，皇家有足够的现金偿还50,00050,000美元美元的贷款和的贷款和16%16%的利息。的利息。四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）85现金预算现金预算$50,000 16%3/12=$2,000$50,000 16%3/12=$2,000(20,000)$30,000$95,000$50,000 -(50,000)-(2,000)50,000 -(52,0

45、00)-30,000$30,000$43,000$-$四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资:借款 还款 利息融资总额期末现金余额86现金预算现金预算40,000$30,000$30,000$40,000$170,000 400,000 335,000 905,000 210,000 430,000 365,000 945,000 40,000 72,300 72,700 185,000 15,000 23,000 15,000 53,000 56,000 76,000 59,000 191,000 70,000 85,000 75,000 230,000-143

46、,700 48,300 192,000 49,000 -49,000 230,000 400,000 270,000 900,000(20,000)$30,000$95,000$45,000$四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）87融资和还款融资和还款(20,000)$30,000$95,000$45,000$50,000 -50,000 -(50,000)(50,000)-(2,000)(2,000)50,000 -(52,000)(2,000)30,0

47、00$30,000$43,000$43,000$四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资:借款 还款 利息融资总额期末现金余额88预算损益表预算损益表现金现金预算预算预算预算损益表损益表完成完成完成现金预算后，我们可以准备编制皇家完成现金预算后，我们可以准备编制皇家公司的预算损益表了。公司的预算损益表了。89预算损益表预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额(100,000单位 单价$10)1,000,000$901,000,000$销货成本(100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000

48、 预算损益表预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$91销售和行政管理费用260,000 营业利润241,000 1,000,000$销货成本(100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$92 利息费用2,000 净利润239,000$销售和行政管理费用260,000 营业利润241,000 1,

49、000,000$销货成本(100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$93预算资产负债表预算资产负债表n n皇家公司在编制其预算财务报表之前在6月30日作了以下项目余额的报告:土地土地-$50,000-$50,000 建筑物（净额）建筑物（净额）-$175,000-$175,000 普通股普通股-$200,000-$200,000 留存收益留存收益-$146,150-$146,15094预算资产负债表预算资产

50、负债表皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$应付帐款28,400$普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550$95预算资产负债表预算资产负债表皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24