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1、初级会计职称考试 初级会计实务模拟题库及答案一、单项选择题1.确定会计核算空间范围的基本前提是【A】。A.会计主体B.持续经营C.货 币 计 量D.会计分期【答案解析】：会计主体，是指会计确认计量和报告的空间范围。2.下列不属于会计质量信息要求的是【A】。A.持续经营B.可比性C.可 靠 性D.实质重于形式【答案解析】：持续经营属于会计基本假设，不属于会计信息质量要求。3.企业在财务报告中为了达到事先设定的结果或效果，通过选择或列示有关会计信息，以影响会计报告使用者的决策和判断，这种做法违背 了【B】的要求。A.相 关 性B.可靠性C.可理解性D.谨慎性【答案解析】：可靠性要求企业应当以实际发
2、生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。题目中企业在财务报告中为了达到事先设定的结果或效果，通过选择或列示有关会计信息，违背了可靠性的要求。4.在物价持续下跌的情况下，存货采用先进先出法计价，体现了【B】的会计信息质量要求。A.重 要 性 B.谨慎性C.及 时 性 D.可理解性【答案解析】：谨慎性是指存在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。例如：(1)计提资产减值准备;(2)在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法计价;(3)固定资产采用加速折
3、旧方法计提折旧;(4)企业自行研发无形资产时，研究过程中的费用于发生时计入当期管理费用等。5.某公司2010年12月销售商品一批，增值税专用发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此该公司本月未确认这项收入，这体现了【C】的要求。A.实质重于形式B.重要性C.谨 慎 性 D.相关性【答案解析】：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。6.根据 企业会计准则的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再采用成本与市价孰低计量。
4、这一改变体现了【C】的要求。A.实质重于形式 B.及时性C.可 比 性D.相关性【答案解析】：按照规定，我国企业可在会计准则所允许的范围内，选择适合本企业经济业务特点的会计政策，且各期保持一致。7.下列项目中，属于利得的是【A】。A.接受现金捐赠 B.投资者投入资本C.出租建筑物流入经济利益D.销售商品流入经济利益【答案解析】：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。上述项目中，只有接受现金捐赠的经济利益属于利得。8.以下事项中，不属于企业收入的是【C】。A.销售商品所取得的收入B.提供劳务所取得的收入C.处置固定资产获得的经济利益流入D
5、.出租机器设备取得的收入【答案解析】：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、D属于企业的日常活动，其经济利益流入属于企业收入的范畴。对于企业从偶发的交易或事项中获得的经济利益，如处置固定资产的净收益，不属于收入，而属于企业的利得，应计入营业外收入。9.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是 BLA.收入会影响利润，利得也一定会影响利润B.收入源于日常活动，利得源于非日常活动C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加【答案解
6、析】：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能计入当期损益，也可能直接计入所有者权益。10.下列各项中会引起资产和利润同时发生变化的是【B】。A.发放股票股利B.交易性金融资产公允价值上升C.资本公积转增资本D.用现金支付职工工资【答案解析】：选项A 和选项C 不影响资产，属于所有者权益内部的变动。选项D 影响的是资产和负债，不影响利润。11.上市公司的下列会计行为中，出于会计核算实质重于形式要求考虑的是CoA.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法计价B.对应收账款计提坏账准备C.将融资租入的固定资产作为企业的资产D.对售出商品
7、可能发生的保修义务确认预计负债【答案解析】：选项A、B 和 D 都体现了谨慎性要求;选项C 体现实质重于形式要求。page二、多项选择题1 .下列属于会计基本假设的有【ABCD】。A.持续经营B.会计分期C.会计主体D.货币计量【答案解析】：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.负债的确认条件包括【ABLA.与该义务有关的经济利益很可能流出企业B.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量C.企业承担的现时义务D.由过去的交易或事项形成的【答案解析】：负债的确认条件包括：(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3.收入的确认条
8、件包括【ACD】。A.与收入相关的经济利益应当很可能流入企业B.收入是日常活动中形成的C.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少D.经济利益的流入额能够可靠地计量。【答案解析】：收入的确认至少应当符合以下条件：一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;二是经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少;三是经济利益的流入额能够可靠地计量。4.费用的确认条件包括【ABC】。A.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加C.经济利益的流出额能够可靠地计量D.费用是日常活动中形成的【答案解析】：费用的确认至少应当符合以
9、下条件：一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业;二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加;三是经济利益的流出额能够可靠计量。5.下列符合可靠性要求的有 ABCJoA.内容完整B.数字准确C.资料可靠D.会计信息相互可比【答案解析】：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。6.下列各项中，不属于企业资产范围的有【AD】A.经营方式租入的设备B.委托代销商品C.经营方式租出的设备D.霉烂变质的商品【答案解析】：选 项A,经营方式租入的设备应该属于出租方的资产,不
10、属于承租方的资产;选项选项D,霉烂变质的商品预期不能给企业带来经济利益，所以也不能作为企业的资产。7.下列项目中属于所有者权益的有【ABCD】A.盈余公积B.资本公积C.未分配利润D.本年利润【答案解析】：以上各项都属于所有者权益项目。8.下列属于负债的有【AD】A.预收账款B.预付账款C.长 期 应 收 款D.长期应付款【答案解析】：预付账款和长期应收款属于资产，而不属于负债。9.下列各项中，体现实质重于形式要求的有【ACD】。A.将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账B.存货采用成本与可变现净值孰低计量C.售后回购的会计处理D.售后租回的会计处理【答案解析】：实质重于形式要求企业应当按照
11、交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。在会计实务中，上述选项A、C和D体现了实质重于形式要求。存货采用成本与可变现净值孰低计量体现的是谨慎性要求。10.以下表述错误的有【BD】。A.费用导致经济利益的流出，其结果是所有者权益减少B.损失导致经济利益流出，属于会计准则定义的“费用”C.利得导致经济利益流入，但是不属于会计准则定义的“收入”D.营业成本属于费用，期间费用属于损失【答案解析】：按照新的企业会计基本准则，损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，所以选项B不正确;费用是企业日常经营活动中的经济
12、利益流出，包括营业成本和期间费用，所 以 选 项D不正确。page三、判断题1.持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。【对】2.权责发生制以收到或支付的现金及时点作为确认收入和费用等的依据。【错】【答案解析】：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。3.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减
13、少。【错】【答案解析】：企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于所有者权益中有些项目与盈亏无关（如实收资本和资本公积），因此企业在一定期间发生亏损，所有者权益不一定减少。4.企业因固定资产盘亏造成的待处理流动资产净损失不属于企业的资产。【对】【答案解析】：企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失不符合资产的定义，不属于企业的资产。5.筹建期间发生的开办费符合资产的定义，应于实际发生时计入建造成本。【错】【答案解析】：筹建期间发生的开办费不符合资产的定义，应于实际发生时计入当期损益。6.企业在对会计要素进行计量时、一般应当采用历史成本。在某些情况下，为了提高会计信息质量，
14、实现财务报告目标，企业会计准则允许采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。但应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。【对】7.企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。【错】【答案解析】：企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额属于滥用会计政策。8.无论何种情况下，企业都应按照持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法。【错】【答案解析】：如果企业处于破产清算阶段，不能持续经营时，则不能再按照持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法。9.财务报告的使用者包括投资者（股东）、债权人、政府及有关部门和社会公众等外部使用者，此外还包括企业内部各
15、管理阶层的管理人员和企业内部职工等内部使用者。【对】10.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用的计量属性是公允价值。【错】【答案解析】：企业一般情况下对会计要素计量，应当采用历史成本计量属性。第二章存货一、单项选择题1 .乙工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。本月购进原材料1 000公斤，购买价款为50 000元，增值税税额为8 500元;发生的保险费为360元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺1%,经查属于运输途中的合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤【D】元。A.50.64 B.50.87 C.50 D.51【答案解析】：购入原材
16、料的实际总成本=50 000+360+130=50490（元），实际入库数量=1 000 x（1-1%）=990（公斤），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=50 490/990=51阮/公斤）。2.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。从外地购入原材料1 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，购买价款共为1 200 000元，增值税税额为204 000元，另发生运输费50 000元（可按7%抵扣增值税），装卸费10 000元，途中保险费为10 000元。运输途中发生1%的合理损耗，则该原材料的入账价值为 A元。A.1 266 500 B.1 270 0
17、00 C.1 474 000 D.1 258 000【答案解析】：企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。另外，采购过程中发生的运输费用应按7%扣除计入“应交税费应交增值税（进项税额）”，所以原材料的入账价值=1 200 x1000+50 000 x（1 -7%）+10 000+10 000=1 266 500（元）。3.下各项支出中，一般纳税企业不应计入存货成本的是【A】。A.购入存货时发生的增值税进项税额B.入库前的挑选整理费C.购买存货而发生的运输费用D.购买存货而支付的进口关税【答案解析】：一般纳税企业购入存货时发
18、生的增值税应作为增值税进项税额抵扣，不应计入存货成本。4.下列会计处理中，不正确的是【C】。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本B.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入存货采购成本【答案解析】：对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，冲减当期的主营业务成本或其他业务成本。5.工业企业下列存货相关损失项目中，应计入企业利得的是【D】。A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏B.责任事故造成的存货净损失C.购入存货运输途中发生的合
19、理损耗D.自然灾害造成的存货净损失【答案解析】：选 项 A,收发过程中计量差错引起的存货盈亏计入管理费用;选项B,责任事故造成的存货净损失计入其他应收款;选项C购入存货运输途中发生的合理损耗应计入存货的成本;选项D,自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出。6.下列项目中，确定已签订不可撤销销售合同产品的可变现净值时（假设合同数量大于存货持有数量），需要考虑的因素是【C】。A.产品的账面成本B.产品的市价C.估计发生的销售产品的费用及相关税费D.估计发生的销售材料的费用及相关税费【答案解析】：为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础而不是估计售价，减去估计的销售费
20、用和相关税费等后的金额确定。7.2009年12月25日，宏达公司与永冠公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2010年3月20日，宏达公司应按每台62万元的价格向永冠公司提供乙产品6台。2009年12月31日，宏达公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C 材料专门用于生产该批乙产品6台，其成本为144万元，市场销售价格总额为152万元。将 C 材料加工成乙产品尚需发生加工成本230万元，不考虑其他相关税费。2009年12月31日C 材料的账面价值为【D】万元。A.144 B.152 C.372 D.142【答案解析】：由于宏达公司与永冠公司签订的销售合同规定，乙产品的销售价格已由销售合同
21、约定，宏达公司还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，应先计算乙产品的可变现净值，不考虑相关税费乙产品的可变现净值为372万元（62x6）,其成本为374万元（144+230）,乙产品可变现净值低于成本，故期末C 材料应 按 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 计 量。C 材料的可变现净值=372-230=142（万元），其成本为144万元，故其账面价值应为142万H O8.东方公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2011年12月31日，东方司库存A 材料的成本为35万元，该批材
22、料专门用于加工生产甲产品，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计甲产品不含增值税的销售价格为50万元,销售费用为6万元。假定该库存材料未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2011年12月31日，东方公司库存A 材料应计提的存货跌价准备为【A】万元。A.2 B.4 C.9 D.15【答案解析】：甲产品的可变现净值=50-6=44（万元），甲产品的成本=35+11=46（万元），甲产品发生了减值，故 A 材料应按成本与可变现净值孰低计量。A 材料的可变现净值=50-11-6=33（万元），A 材料的成本为35万元，所以其应计提的存货跌价准备为2万元。9.大海公司期末存货采用成本与可变现净
23、值孰低法计价，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2010年12月31日，库存A产品的成本为1 400万元，其可变现净值为1 300万元;库存B产品的成本为1 250万元，其可变现净值为1 300万元（假设存货跌价准备期初余额为0）。2010年12月31日，大海公司应计提的存货跌价准备金额为【A】万元。A.100 B.150 C.50 D.0【答案解析】：A产品应计提的存货跌价准备=1400-1300=100（万元）;B产品应计提的存货跌价准备为0,故2010年12月31日大海公司应计提的存货跌价准备的金额为100万元。10.2010年，甲公司根据市场需求的变化，决定停止生产B产品。为减少不必
24、要的损失，决定将原材料中专门用于生产B产品的外购D材料全部出售，2010年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。假设期初存货跌价准备的余额为0,则2010年12月31日D材料应计提的跌价准备为【A 1万元。A.101 B.99 C.90 D.110【答 案 解 析】：2010年12月3 1日D材 料 的 可 变 现 净 值=10 x10-1=99（万元），成本为200万元，所以应计提的存货跌价准备=200-99=101（万元）。page二、多项选择题1 .下列选项中属于企业存货确认条件的
25、有【AB1A.与该存货有关的经济利益很可能流入企业B.该存货的成本能够可靠计量C.存货未来的经济利益可以预计D.存货必须存放在企业内部【答案解析】：存货同时满足以下两个条件的，才能予以确认：一是与该存货有关的经济利益很可能流入企业;二是该存货的成本能够可靠地计量。2.下列项目中，不应当计入存货成本的有【ABC】。A.增值税一般纳税企业购买物资所发生的增值税进项税额B.非正常消耗的直接材料.、直接人工和制造费用C.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出D.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用【答案解析】：在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用应计入存货的成本。3.下列
26、各项中，期末应反映在企业资产负债表“存货”项目的有ABCDJoA.生产成本B.委托代销商品C.发 出 商 品D.材料成本差异【答案解析】：生产成本反映企业在产品的价值;委托代销商品和发出商品属于企业的存货;原材料加上或减去材料成本差异后的金额应反映在“存货”项目内。4.企业委托外单位加工材料收回后用于连续生产的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有【ABC】。A.加 工 费 B.发出材料和收回加工物资发生的运输费用C.发出材料的实际成本D.受托方代收代缴的消费税【答案解析】：一般纳税企业委托外单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本;委托加工物
27、资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方。5.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有【AB】。A.委托代销商品B.发出商品C.受托代销商品D.工程物资【答案解析】：受托代销商品其所有权不属于企业，不能作为企业的“存货”核算;工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途不同，不能视为“存货”核算。6.下列各项中，表明存货的可变现净值低于成本的有 ABCDJoA.该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格，且该产品无销售
28、合同C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌【答案解析】：以上四个选项均正确。7.依据企业会计准则的规定，下列有关存货可变现净值的表述中，正确的有 ABCDLA.为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值的计量基础B.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计量基础C.用于产品生产的材料，其可变现净值以该材料所生产产品的估计售价扣除至完工时估计将要发生的成本和销售产品的估计销售费用后确
29、定D.用于出售的材料，通常应当以市场销售价格作为其可变现净值的计量基础【答案解析】：以上四个选项均正确。8.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有【ABD】。A.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出B.由于收发计量差错引起的存货盈亏，计入管理费用C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本D.由相关责任人承担的存货亏损，计入其他应收款【答案解析】：一般纳税人进口原材料交纳的增值税，不计入相关原材料的成本。9.下列事项中，影响企业利润总额的有 ABDOA.因自然灾害造成的存货净损失B.由于收发计量差错引起的存货盈亏C.入库前发生的挑选整理费用D.结转商品销售成本时，将相关存货
30、跌价准备调整主营业务成本【答案解析】：自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出;由于收发计量差错引起的存货盈亏计入管理费用;入库前发生的挑选整理费用计入存货的成本，不影响损益;结转商品销售成本时，借记“存货跌价准备”科目，贷记”主营业务成本”科目,销售成本减少使利润总额增加。10.2010年12月31日，中材公司库存甲材料的账面价值（成本）为780万元，市场购买价格总额为740万元，假设不发生其他购买费用，用甲材料生产的A 产品的可变现净值1250万元，A 产品的成本为1150万元。贝 U2010年12月31日中材公司的下列会计处理正确的有【BD】。A.计提存货跌价准备40万元B.不应计提存货跌
31、价准备C.计提存货跌价准备后材料的账面价值为740万元D.甲材料期末应按成本计价【答案解析】：因为甲材料生产的A 产品的可变现净值高于其成本，所以甲材料期末应按成本计量，故计提的存货跌价准备为0。page三、判断题1 .购入材料在采购过程中发生的合理损耗会影响购入材料的总成本。【X】【答案解析】：购入材料在采购过程中发生的合理损耗对材料的总成本没有影响，但会增加其单位成本。2.企业自行生产产生的存货其初始成本包括投入的原材料或半成品、直接人工和按照一定方法分配的制造费用。【4】3.委托代销商品由于其存货实体已经流出企业外部，所以不属于企业的存货。【X】【答案解析】：委托代销商品其所有权仍归属于
32、委托方，所以其属于委托企业的存货。4.企业因捐赠而减少的存货应按存货的账面余额注销其成本。【X】【答案解析】：企业因捐赠而减少的存货应按存货的账面价值注销其成本。5.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。【4】6.直接用于出售的材料存货，期末材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变现净值=材料估计售价-销售材料估计的销售费用和相关税金。N】7.为执行销售合同或者劳务合同所持有的存货，如果持有存货的数量小于或等于合同订购的数量，那么期末存货可变现净值就等于存货合
33、同价格减去预计销售费用和相关税费后的金额。【4】8.已经计提的存货跌价准备在以后期间不允许转回。【X】【答案解析】：发生减值的存货，如果在以后期间导致存货减值的因素消失，那么计提的存货跌价准备可以在原已计提的金额内转回。9.一般情况下如果某种存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，那么说明该存货可能发生了减值，应计提存货跌价准备。31 o.对存货计提跌价准备符合企业会计信息质量要求的谨慎性原则。【4 page四、计算分析题甲企业对存货按照单项存货计提存货跌价准备，2010年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：库存A 产品，账面余额为500万元，已计提存货跌价准备50万元。按照一
34、般市场价格预计售价为600万元，预计销售费用和相关税金为20万元。(2)库存B 产品，账面余额为600万元，未计提存货跌价准备。库存B产品中，有40%已签订不可撤销销售合同，合同价款为280万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为350万元。B 产品的预计销售费用和税金共计40万元。(3)库 存 C 材料因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。C材料的账面余额为150万元，预计销售价格为130万元，预计销售费用及相关税金为8万元，未计提存货跌价准备。(4)库存D 材料10吨，每吨实际成本320万元元。10吨 D 材料全部用于生产E 产品8件，E 产品每件加工成本为150万元
35、，每件一般售价为600万元元，现有6件已签订销售合同，合同规定每件为550万元元,假定有合同的和无合同的销售税费均为其销售价格的10%。D 材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并进行相应的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】库存A 产品A 产品的可变现净值=600-20=580（万元），A 产品的账面价值为500-50=450（万元），其账面价值小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备50万元转回。借:存货跌价准备A 产 品 50贷：资产减值损失 50（2）库存B 产品有合同部分的可变现净值=280-40 x40%=264（万元）
36、有合同部分的成本=600 x40%=240（万元）因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值=350-40 x60%=326（万元）无合同部分的成本=600 x60%=360（万元）因可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=360-326=34（万元）。借：资产减值损失34贷：存货跌价准备B 产品 34（3）库存C 材料C 材料的可变现净值=130-8=122（万元）材料成本为150万元，因可变现净值低于成本，故应计提的存货跌价准备=150-122=28（万元）。借：资产减值损失 28贷：存货跌价准备C 材料 28（4）库存D 材料因为D 材料是为生产产品而持有的，所以
37、应先计算所生产的E 产品是否减值有合同的E 产品可变现净值=550 x（1-10%）x6=2 970（万元）有合同的E 产品成本=10 x320 x6/8+150 x6=3 300（万元）无合同的E 产品可变现净值=600 x（1-10%）x2=1 080（万元）无合同的E 产品成本=10 x320 x2/8+150 x2=1 100（万元）由于有合同和无合同的E 产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的E产品耗用的D材料期末均应考虑计提存货跌价准备,且应区分有合同部分和无合同部分计提。有合同的E产品耗用D材料的可变现净值=550 x（1-10%）x6-150 x6=2070（万元）有
38、合同的E 产品耗用D 材料的成本=10 x320 x6/8=2 400（万元）有合同部分D 材料需计提存货跌价准备=2 400-2 070=330（万元）无 合 同 的 E产 品 耗 用 的 丁 材 料 的 可 变 现 净 值=600 x（1 -10%）x2-150 x2=780（万元）无合同部分的D 材料成本=10 x320 x2/8=800（万元）无合同部分的D 材料需计提存货跌价准备=800-780=20（万元）故 D 材料需计提存货跌价准备共计350万元（330+20）。借:资产减值损失 350贷:存货跌价准备D 材 料 350第三章固定资产一、单项选择题1 .购入需要安装的生产设备的
39、增值税进项税额应计入【A】A.应交税费B.固定资产C.营业外支出D.在建工程【答案解析】：购入需要安装的生产设备的增值税进项税额应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的成本应当按【D】。A.各项固定资产的公允价值确定B.各项同类固定资产的历史成本确定C.各项同类固定资产的历史成本比例对总成本进行分配后确定D.各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配后确定【答案解析】：企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的成本应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定。3.下列企业设备更新改造的有关会计处理，说法不正确的
40、是【B】。A.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认B.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化【答案解析】：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化。4.S公司2010年6月购入设备安装某生产线。该设备购买价格为3000万元，增值税税额为510万元，支付保险、装卸费用30万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为200万元，发生安装工人工资等费用50万元。假定该生产线10月20日达到预定可使用状态,预计使用10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。该生产线2010年计提的
41、折旧额应为【B】万元。（计算结果保留两位小数）A.56.01 B.54.67 C.55.35 D.82 答案解析：入账价值=3000+30+200+50=3280（万元）。2010年11至12月计提的折旧额=3280/10/12x2=54.67（万元）。5.下列固定资产中，应计提折旧的是【D】。A.单独计价入账的土地B.经营租赁租入的房屋C.未提足折旧提前报废的设备D.闲置的房屋【答案解析】：未使用的固定资产应计提折旧。6.某设备的账面原价为100万元，预计使用年限为4年，预计净残值为4万元，按年数总和法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为 A 万元。A.28.8 B.30 C.25 D.
42、24【答 案 解 析】：该 设 备 在 第 2 年 应 计 提 的 折 旧 额=（100-4）x3/10=28.8（万元）。7.2010年1月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3000万元，预计使用年限为5年，已使用2年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款100万元。2010年10月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2010年度该固定资产应计提的折旧为【C】万元。A.78.75 B.50 C.128.75 D.103.75【答案解析】：2010年10月31日改
43、良后固定资产的账面价值=3000-3000/5x2+100=1900（万元），2010年11 至 12月应该计提折旧额=（1900-10）/4x2/12=78.75（万元）。2010年1月份应计提的折旧额=3000/5/12x1=50（万 元），所 以 2010年 应 计 提 折 旧 额=78.75+50=128.75（万元）。8.甲公司2010年7月2日购入一台生产经营用机器设备，设备价款150万，增值税税额为25.5万元，发生运输费3万元，税法规定运输费可按照7%的扣除率进行抵扣，达到预定可使用状态前发生其他支出10万元，2010年7月2 日该设备达到预定可使用状态。甲公司规定采用双倍余额
44、递减法计提折旧，设备预计使用5年，预计净残值为2.91万元。甲公司该设备2011年计提的折旧额为【A1万元。（计算结果保留两位小数）A.54.26 B.27.13 C.26.67 D.64 答案解析：设备入账价值=150+10+3x（1 -7%）=162.79（万元）;2011年 设 备 计 提 的 折 旧 额=162.79x2/5x7/12+（162.79-162.79x2/5）x2/5x5/12=54.26（万元）。9.企业盘盈的固定资产，应通过【D】科目核算。A.固定资产清理B.资本公积C.营业外收入D.以前年度损益调整【答案解析】：固定资产盘盈属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科
45、目核算。10.天辰公司2011年底出售一台设备，售价60万元，发生营业税等相关税费3万元，增值税销项税税额为10.2万元，该设备为2009年3月购入，原价200万元，至出售时已经计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天辰公司2011年因出售该设备对税前利润的影响额为【C】万元。A.78.5 B.65 C.68 D.86.18【答案解析】：出售时设备账面价值为200-50-25=125（万元）。计入营业外支出的金额=125-60+3=68（万元），出售设备产生的增值税销项税额不通过“固定资产清理”科目核算。page11.丰达公司2009年3月，对某一生产线进行更新改造，该生产线原价1000万元
46、，至更新改造时，该生产线累计计提折旧200万元，计提减值50万元。更新改造过程中，生产线某部件不再满足经营需要，使用新部件M 进行替换，M 部件的入账价值为150万元，被替换部分原价100万元，该生产线2009年6月30日完工，改造过程中发生人工、材料等支出共计300万元，不考虑相关税费影响。丰达公司该生产线2009年6月30日完工时的入账价值为【A】万元。A.1125 B.1130 C.1200 D.1275【答 案 解 析】：1000-200-50-（100-100/1000 x200-100/1000 x50）+150+300=1125（万元）。12.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增
47、值税税率为17%,该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原材料成本100万元，发生人工成本费用3 0 0,其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，现代公司该厂房的入账价值为 B 万元。A.1030 B.1047 C.1070.4 D.1050.4【答案解析】：100+100 x17%+300+600+30=1047（万元）。13.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备安全生产费”科目余额为1400
48、万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6 月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元。2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月底“专项储备安全生产费”的科目余额为【D】万y L oA.1454 B.749 C.854 D.851 答案解析：1400+60-6-600-2-1=851（万元）。14.某上市公司按照国家法律和行政法规对未来废弃W固定资产负有环境保护等义
49、务。该固定资产达到可使用状态造价15亿元，预计使用40年，预计弃置费用3亿元。按照规定需以预计弃置费用折现后金额增加资产初始确认时成本，假设折现率10%,该项固定资产的入账价值 为【C】亿元。（计算结果保留两位小数）A.15 B.18 C.15.07 D.14.93【答案解析】：固定资产入账价值=15+3/（1+10%）40=15.07（亿元）。15.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2010年1月1日A公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元,增值税税额为170万元，支付保险费60万元，支付相关运杂费10万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为1
50、00万元，发生安装工人薪酬20万元。支付为达到正常运转发生测试费15万元，外聘专业人员服务费10万元，职工培训费15万元，均以银行存款支付。2010年10月20日该生产线达到预定可使用状态，则该生产线的入账价值为【D】万元。A.1229.3 B.1214.3 C.1230 D.1215【答案解析】：固定资产的入账价值=1000+60+10+100+20+15+10=1215（万元）。职工培训费不计入固定资产成本。16.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%,接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为100万，设备的不含税公允价值为80万元。安装过程