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1、商业银行内部控制商业银行内部控制与合规管理与合规管理主讲：某大银行总行审计部副总经理 高级经济师张心良上海明鸿中小银行培训中心2008.91 银 行 家 的 摇 篮 使用教材宋良荣：商业银行内部控制立信会计出版社，2006.7定价：26.00/本2 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性 二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素 三、内部控制的基本方式 四、合规管理的基本内容 五、会计结算和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段3 银 行 家 的 摇 篮 六、内部控制（合规管理）检查的基本内容 七、内部控制（合规管理）审计过程 八、加强内部控制（合规
2、管理）必须树立的几个观点 九、加强内部控制（合规管理）、防范经营风险的措施4 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业 银行经营中的重要性和必要性5 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性n(一）金融在国民经济中的重要作用日益突出n金融是现代经济的核心，是整个经济运行的中枢神经，是国民经济的命脉。6 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性n（二）金融是一个高负债、高风险的行业 1.商业银行的负债率是很高的（据统计2005年末，我国四大国有商业银行负债率为95.4%），其资本收益撬动资产的杠杆作用是很大的。
3、7 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性n2.商业银行经营的是信用、是风险。马克思说“银行家经营的是信用本身，而银行券不过是流通的信用符号”。银行在向无数个经营主体承诺它的兑现的同时，也要求确认另外无数个经营主体兑现它的承诺。它在向全社会承诺信用又向全社会要求信用，这是很危险的，因为承诺在前，兑现在后，承诺容易兑现难。信用是美好的，但却是脆弱的。8 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性 3.商业银行经营的货币，而货币具有一般等价物的职能，对人们的诱惑是巨大的。因此，商业银行经营的高风险具有先天性，也可以说是与生俱来
4、的。4.我国的商业银行经营已进入微利时期。9 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性n（三）商业银行经营风险的防范必须依靠严密科学的内部控制 1、一切经营风险的发生都可以在内部控制的不完善上找到原因，因此抓住了内部控制就抓住了防范风险的源头。10 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性案列：1995年巴林银行因其新加坡分行的交易员里森违规操作而灰飞烟灭。2002年爱尔兰联合银行因违规交易操作在远期外汇交易业务中损失7.5亿美元。2004年澳大利亚国民银行四个交易员违规从事远期期权交易损失3.6亿美元。2005年1月中国
5、银行哈尔滨分行河松街支行行长高山卷逃10.3亿元。1 1 银 行 家 的 摇 篮 2005年2月中国建设银行吉林分行违规经营3.2亿元。2007年中国农业银行河北省邯郸分行5100万库款被盗。2007年全球金融界最大的违规操作，法国兴业银行交易员凯维埃尔从事非法交易给兴业银行造成49亿欧元的巨额损失。12 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性2、内部控制中决策系统、执行系统、监督反馈系统、各部门、各岗位间的相互制衡可以最大限度地使各类经营风险得到规避。13 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性（四）巴塞尔银行监管委
6、员会有关内控的论述n1.巴塞尔银行监管委员会指出，有效的内部控制制度是银行管理的重要组成部分，也是银行机构安全、良好运行的基础。一个强有力的内部控制制度，有助于确保银行机构达到其目的与目标，有助于确保其实现远期收益目标和维持可靠的财务与管理报告，还有助于银行确保遵循运适用的法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序，以减少意外损失或银行信誉受损的风险。14 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性n2.内部控制可以预防或预先发现导致这些损失的问题，从而避免或减少银行机构所受的损失。有问题银行产生的共同现象就是内部控制失灵，内部控制失灵是产生有问题银行
7、的普遍现象。15 银 行 家 的 摇 篮 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性3.内部控制失灵情况可大致分为五类 管理层缺乏足够的监官和责任感，未能在银行内部形成浓厚的控制文化氛围。对银行的经营活动缺乏足够的风险评估。16 银 行 家 的 摇 篮 没有实施关键的控制活动或控制活动失败，如责任划分，对运作状况的审批、核实、对帐和审查。银行内部各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其是在问题的上报方面。稽核程序及其他监管活动不健全或无效。17 银 行 家 的 摇 篮 二、商业银行内部控制的定义、目标和原则18 银 行 家 的 摇 篮 二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素（一）
8、定义内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度和方法，对风险进行事前防范，事中控制和事后监督纠正的动态过程和机制。19 银 行 家 的 摇 篮 二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素（二）目标确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现确保风险管理体系的有效性确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整20 银 行 家 的 摇 篮 二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素（三）原则商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的
9、部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策和操作均应当有案可查。21 银 行 家 的 摇 篮 内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。22 银 行 家 的 摇 篮 二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素（三）原则商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：内部控制应当有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。23 银 行 家 的
10、 摇 篮 二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素（四）内部控制要素 内部控制的环境 风险识别与评估 内部控制措施 信息反馈与交流 监督评价与纠正24 银 行 家 的 摇 篮 三、内部控制的基本方式组织机构控制：是指对内部的组织机构设置的合理性、有效 性所进行的控制。25董事会高级管理层风险管理财务控制风险/审计委员会信贷风险委员会市场风险委员会资产负债管理委员会业务单元资金部董事会管理层企业银行零售银行控制业务制约与平衡运营独立审核由上至下多层监控及风险管理机制治理层（董事会）高级管理层（各管理层委员会）独立的监督机构（风险管理部）业务运作层（业务单元）监事会26 银 行 家 的 摇 篮
11、 三、内部控制的基本方式 职务分离控制：是指对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。授权批准控制：是组织内各级工作人员必须经过授权批准才能对有关业务进行处理。人员素质控制：是指采用一定的方法和手段对员工的思想品德、职业道德、业务技能和工作能力的控制，以确保每个岗位员工具有与其所负责的工作相适应的27 银 行 家 的 摇 篮 三、内部控制的基本方式 信息质量控制：是指采取一系列的措施和方法以保证会计、统计信息的真实、及时、准确和完整。财产安全控制：是指为了确保商业银行财产、资金安全完整所采取的各种方法和措施。28 银 行 家 的 摇 篮 业务程序控制：是指采用规范化、标准
12、化、程序化的手段对业务处理过程进行控制。内部审计控制：是指通过内部审计部门对商业银行的各项业务活动和经营管理活动进行审计的一种监督手段。29 银 行 家 的 摇 篮 四、合规管理的基本内容什么是合规？合规，原意是“遵从，依从，遵守”包含以下两层含义：遵守法律法规及监管规定 遵守企业伦理和内部规章，以及社会规范、诚信和道德行为准则等。30 银 行 家 的 摇 篮 合规（广义）遵守法律法规（狭义）遵守企业伦理、内部规章及社会规范等 图 广义和狭义的合规（1）31 银 行 家 的 摇 篮 遵守企业伦理和内部规章 遵守社会道德规范 诚信正直、履行企业的社会责任 遵守法律法规 图 广义和狭义的合规（2）
13、32 银 行 家 的 摇 篮 商业银行合规管理：是指商业银行应确保其经营活动与适用于银行业经营活动的法律、行政法规、部门规章及其他规范性文件、经营规则、自律性组织的行业准则、行为守则和职业操守相一致。33 银 行 家 的 摇 篮 合规风险：是指商业银行因没有遵循法律、规则和准则可能遭受法律制裁、监管处罚、重大财务损失和声誉损失的风险。34 银 行 家 的 摇 篮 合规管理：是商业银行一项核心的风险管理活动。商业银行应综合考虑合规风险与信用风险、市场风险、操作风险和其他风险的关联性，确保各项风险管理政策和程序的一致性。35 银 行 家 的 摇 篮 合规风险管理的目标：是通过建立健全合规风险管理框
14、架，实现对合规风险的有效识别和管理，促进全面风险管理体系建设，确保依法合规经营。36 银 行 家 的 摇 篮“合规”的各种误区 误区一：只要不违法，无论做什么都可以 误区二：人家在那么干，我们也可以那么做 误区三：合规与企业追求利润的目标相矛盾 误区四：合规会助长“不做不错、但求太平”的消极态度 误区五：合规主要就是制定一套企业内部规章制度37 银 行 家 的 摇 篮 巴塞尔银行监管委员会合规与银行内部合规部门文件的主要框架如下：10项重要原则 50个小项38原则 标题 主要内容1董事会在合规管理方面的职责监管银行的合规风险管理；核准银行合规政策；评价银行合规管理有效性等2高级管理层在合规管理
15、方面的职责负责银行合规风险的有效管理3同上制定和传达银行合规政策并确保其得以遵守；向董事会报告银行合规风险4同上负责组建一个常设和有效的银行内部合规管理部门。5独立性 确保银行合规管理部门的独立地位39原则 标题 主要内容6资源银行合规管理部门应当配备能有效履行职责的资源。7合规管理部门职责协助高级管理层有效管理银行面临的合规风险等。8与内部审计的关系合规管理部门的工作范围和广度应受到内部审计部门的定期复查。9跨境问题银行应该遵守所有开展业务所在国家或地区的适用法律和监管规定，合规管理部门的组织方式和结构及其职责应符合当地的法律和监管要求。10外包合规管理部门工作外包必须受到合规负责人的适当监
16、督。续上表40 银 行 家 的 摇 篮 四、合规管理的基本内容 商业银行应建立合规管理部门与风险管理部门在合规管理方面的协作机制。商业银行合规管理职能应与内部审计职能分离，合规管理职能的履行情况应受到内部审计部门定期的独立评价。内部审计部门应负责商业银行各项经营活动的合规性审计。41 银 行 家 的 摇 篮 内部审计方案应包括合规管理职能适当性和有效性的审计评价，内部审计的风险评估方法应包括对合规风险的评估。商业银行应明确合规管理部门与内部审计部门在合规风险评估和合规性测试方面的职责。内部审计部门应随时将合规性审计结果告知合规负责人。42 银 行 家 的 摇 篮 四、合规管理的基本内容 商业银
17、行任命合规负责人，应按有关规定报告银监会。商业银行在合规负责人离任后的十个工作日内，应向银监会报告离任原因等有关情况。合规部门不参与商业银行任何具体的经营活动，确保合规负责人和合规管理人员的合规管理职责与其承担的任何其他职责之间不产生利益冲突等。合规是商业银行所有员工的共同责任，并应从商业银行高层做起。43 银 行 家 的 摇 篮 四、合规管理的基本内容 内部控制与合规管理均属商业银行的核心风险管理活动，因此两者是相互包含、相互渗透的。44 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段45 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段
18、（一）操作风险是银行内部操作程序、人员、操作系统和外部事件等因素引发的，主要涉及以下经营和管理环节：会计条线 1.员配备机构设置风险。人员配备不符合内控要求，兼岗、混岗、业务处理一手清；营业网点负责人“一职双配”、业务分级授权、会计主管委派、轮岗轮调、强制休假等制度不落实；未经批准擅自设置“延伸柜台”等等。46 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 2.会计结算操作风险。单位预留印鉴管理不善，支付核验过程操作随意；对帐户开户资料审查和异常交易情况监督不力；对帐单打印、发送和回收不规范；重要空白凭证领用、保管、交接、使用等环节管理不严；现金尾箱（ATM机钞箱
19、）操作、上门收款、查库等不符要求，大额现金支付审查不严；授权、风险监督及会计业务监控录像资料调阅工作流于形式等等。47 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 3.票据业务操作风险。对票据承兑、贴现的交易背景真实性审核不落实，对承兑、贴现的后续监控不到位；空白银票保管、领取、销毁、登记管理存在漏洞；对克隆票、盗用票、伪造票识别水平不高；查询查复流于形式等等。48 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 4.信用卡业务操作风险。客户资料真实性审核规定不落实，团办客户中伪冒申请、伪冒用卡屡有发生；对客户资料验证、额度确认、外包
20、公司检查等管理手段有限；催收人员匮乏等等。5.个贷业务操作风险。贷前调查不认真；对套贷、骗贷行为识别防控能力不强；对贷款资金用途监控不力；担保手续存有瑕疵；个贷管理中心设置不到位等等。49 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 6.电子银行业务操作风险。电子银行管理人员欠缺；部分网银开户手续不规范、资料不全；少数网银用户激活码、数字证书密码信封和USBKEY交接手续不严等等。7.员工欺诈舞弊风险。员工因涉黄、涉赌、涉毒、炒股、经商、挥霍等，利用职务便利，贪污、盗窃、挪用、诈骗银行和客户资金；内外勾结窃取客户信息，共同欺诈银行和客户、收受好处，为不法分子获取
21、资金提供便利或降低标准办理业务等等。50 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 授信条线 实践中，银行信贷操作不当是银行内部形成问题贷款原因中最为常见的原因。信贷操作不当主要表现在：违反有关法律法规发放贷款；违反银行内部信贷政策和操作规程发放贷款；缺乏有效的贷款监督并影响到贷款的及时足额收回；对到期贷款催收不利；对担保缺乏有效控制；法律文件缺乏完整性和合法性；对单一客户或特定行业的贷款过于集中；对问题贷款疏于管理而使问题恶化；贷款期限不合理等等。51 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 有些贷款可能在发放之前就明显存
22、在“先天不足”问题，如果从贷款的操作流程去分析，贷款存在“先天不足”的原因绝大多数是因为信贷操作不当所致。如果能在贷款操作过程中有效去除这些“先天不足”的因素，那么不良贷款必能够显著地减少。52 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段1.贷款发放之前，在信贷操作环节中可能出现的问题有：（1）超业务范围放贷、账外经营等违法违规行为。（2）未经授权、越权、违背银行信贷政策、违背贷款操作程序等。（3）保证不充分，对借款人、保证人背景缺乏细致调查。（4）对贷款目的和贷款用途以及还款来源分析不够。53 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和
23、防范手段（5）对借款人真正的融资需求以及融资可能给其带来的利益缺乏足够的了解而致使短期融资被长期占用。（6）对债务人财务报表分析失误，或者因向债务人及其会计人员的咨询不够而作出错误判断。（7）银行确定的贷款期限不合理。54 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（8）信贷人员为了争夺客户而过分注重贷款规模的增长而放松贷款标准。（9）信贷人员缺乏必要的信用评估、财务分析知识和经验，发放贷款时又没有充分听取必要的劝告而发放调查不充分、信贷文件有缺陷、抵押物有缺陷的贷款。55 银 行 家 的 摇 篮（10）信贷人员经不住客户的诱说、胁迫或公然不顾贷款原则而发放贷款
24、。（11）作为参贷行时，过分相信牵头行的信贷决策分析等等。（12）向不熟悉的行业、企业和客户放贷。56 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 上述问题均存在于贷款发放之前，即存在于贷款调查和贷时审查阶段，一旦贷款发放出去，贷后检查又不认真，监管不力，最终就会导致不良贷款，形成贷款风险。57 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段2.贷后监控不力表现在以下几个方面：（1）贷后检查不严格，如不要求企业提供财务或其他信息报告并对其进行认真细致的分析，或同借款人联系太少，或较少实地考查债务人的办公地点、生产车间等。58 银 行
25、家 的 摇 篮（2）对经济形势的变化可能对债务人本身及其行业造成的影响缺乏必要的监控和反应，以致没有及时发现问题。（3）当债务人因过度扩张或参与并购而大量借贷时，银行对其信用总额缺乏控制。59 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（4）银行在贷款合同中没有采取适当措施约束借款人的一些经营行为，缺乏保护性条款。（5）银行过度贷款。（6）一些信贷人员甚至高层管理人员不愿意承认错误或承认贷款有问题，存在侥幸心理，从而失去或错过了处理问题的最佳时机。（7）害怕受惩罚而不愿让问题暴露，对贷款进行“无原则”的重组，借新还旧，使累计的贷款质量问题（或隐性不良资产）十分严
26、重。60 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（8）过分倚重第二还款来源。（9）行动迟缓或轻信。（10）信贷人员重放轻管或存在道德风险。61 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（二）防范手段会计条线1.支行行长轮换2.会计人员轮岗轮调，强制休假3.银企对帐4.授权管理5.现金管理62 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段6.开户资料管理7.票价业务8.保证金9.印章管理10.会计业务监控录像管理11.代收代付业务63 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形
27、式和防范手段12.反洗钱13.第三方存管14.会计业务检查状况15.整改落实64 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 授信条线 银行业是一个高负债和高风险的行业。在银行的经营中不存在任何无风险的业务，因此一个优秀的银行经营者必须具备选择风险和管理风险的能力和素质。在贷款的经营中，必须避免调查失察、审查失误和监管不力现象的出现。65 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段1.建立良好的信贷环境和文化2.统一授信，完善授信决策与审批机制 审贷分离、贷放分离、贷审会制度、客户信用评级 明确审批权限、真实的贷款风险分类、信贷员
28、第一责任人制66 银 行 家 的 摇 篮 五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 3.认真做好贷款“三查”工作（1）撰写高质量的贷前调查报告67 银 行 家 的 摇 篮（2）审批人员独立地对贷款报告进行审核 审查员、审批人、主管均有明确的意见表示 要有审查过程的痕迹68 银 行 家 的 摇 篮(3)按贷款质量状况确定贷后检查频率，认真负责地开展贷后检查。a.报告应对企业在贷后经营中出现的异常情况或劣化趋势作出说明、分析其原因，提出应对措施 b.主管要认真阅读报告，并有明确的批示意见 c.信贷员在贷后监控中要特别关注问题贷款的早期预警信号69 银 行 家 的 摇 篮（4）要有专门的业
29、务部门对贷款人员的“三查”工作开展检查。（5）要定期开展风险排查工作，在此基础上制定“一户一策”。（6）稽核部门要开展贷款业务的专项检查，对贷款部门贷款风险管理工作进行监督，作出客观、公正的评价。（7）对不良贷款的形成进行责任追究，严格问责。（8）加强信贷人员的业务培训。70 银 行 家 的 摇 篮 六、内部控制（合规管理）检查的基本内容（一）从制度的制定和实施开展检查 1、是否制定了（具备了）一系列内部控制的制度和方法。“有没有”健全性 2、已有的制度和方法是否适用和及时得到完善。“对不对”适用性 3、加强内控的制度和方法是否得到有效的执行。“做没做”有效性（二）从内控的五要素进行内控评价7
30、1 银 行 家 的 摇 篮 七、内部控制（合规管理）审计过程（以会计结算操作风险检查为例）1.审计的准备阶段2.审计的实施阶段3.审计的终结阶段72 银 行 家 的 摇 篮 七、内部控制（合规管理）审计过程（以会计结算操作风险检查为例）审计的准备阶段（主要是制定审计方案）确定检查的重点内容和网点（what）确定操作风险发生的大致时段（when）确定检查的路径和方法，制订检查方案（way）73 银 行 家 的 摇 篮 会计结算操作风险重点环节检查提纲74 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式规章制度的建设、培训和执行情况会计主管委派制度的执行情况分行管理部门、基层
31、营业机构基层营业机构会计主管是否已经实行委派，如何实施？了解委派情况和计划，查看会计主管委派的实施细则和考核管理办法。分行管理部门、基层营业机构委派的会计主管能否根据本机构的实际情况制定的相应的岗位工作职责，对其管理的会计人员能否起到监督和制约作用。了解部门或基层营业机构会计人员岗位设置情况，查看会计人员岗位职责，询问会计主管和柜员。75检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式规章制度的建设、培训和执行情况会计主管委派制度的执行情况分行管理部门、基层营业机构委派的会计主管是否定期形成本基层营业机构的会计业务处理与检查情况报告，并及时向分行会计结算部汇报。检查会计主管工作报告，以及分行会计结
32、算部对其工作的考核评比记录，询问会计主和会计部负责人。分行管理部门、基层营业机构会计主管是否制定了明确的岗位职责，在本机构能否独立、有效地履行会计管理和风险防范工作职责。检查会计主管工作重点及独立性，了解基层营业机构会计主管在会计风险防范上目前承担的职责与工作责任，询问会计主管。76检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式规章制度的建设、培训和执行情况会计人员强制休假制度的执行情况分行管理部门分行是否建立业务素质较高、相对稳定的代职人员队伍。了解代职人员队伍建设情况和计划，询问代职人员，测试业务水平。分行管理部门、基层营业机构对会计主管、其他会计人员是否按制度要求实行了强制休假。查看强制休
33、假实施细则和计划安排，检查重要岗位人员变动交接记录和休假考勤记录。分行管理部门、基层营业机构实施强制休假时，会计人员是否按照有关会计人员交接规定办理会计交接手续。检查会计人员调动交接记录簿和印章重要物品保管交接记录簿以及其它记载交接手续的档案。77检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式规章制度的建设、培训和执行情况会计人员强制休假制度的执行情况分行管理部门、基层营业机构对于强制休假的会计主管或其他会计人员的强制休假是否每次连续5-10个工作日。检查会计人员调动交接记录簿和印章重要物品保管交接记录簿以及其它记载交接手续的档案中的交接时间和休假考勤记录。分行管理部门、基层营业机构强制休假期间
34、，会计结算部门或审计部门是否派出检查人员对强制休假会计人员所处理的业务进行检查；检查人员检查完毕后，是否向会计结算部门提交检查报告。检查强制休假检查档案或监交记录和检查报告，了解强制休假检查流程和内容，座谈询问。78 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式规章制度的建设、培训和执行情况会计人员轮岗轮调制度的执行情况。分行管理部门、基层营业机构本行会计人员是否定期或不定期实行轮岗或轮调。查看轮岗轮调实施细则和计划安排，检查重要岗位人员变动交接记录。分行管理部门、基层营业机构轮岗轮调人员是否依据制度要求不得双人互调，也不得在不相容岗位（如章、证、押岗位，金库钥匙保管岗
35、和密码保管岗位等）之间轮换。检查会计人员调动交接记录簿和印章重要物品保管交接记录簿以及其它记载交接手续的档案。79检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节外部账户开、销户管理基层营业机构开销户登记簿是否准确及时记载查看开销户登记簿风险防范的重点环节外部账户开、销户管理基层营业机构开销户资料是否完整齐全合规、是否符合人民银行结算帐户管理办法及相关规定，是否双人实地核实开户申请人资料并签章确认每个网点抽查100户活期帐户，50户定期、通知帐户，重点核对10个重点户（500万元以上开户单位的营业执照期限、单位地址、联系电话）检查开、销户手续、预留印鉴、电子印鉴库及现场了解情况8
36、0 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节外部账户开、销户管理基层营业机构对销户企业的未使用空白重要凭证是否专人管理，认真登记，定期上缴分行每个网点抽查10户已销户企业上缴的空白重要凭证，查看由认负责管理，是否加盖作废章或剪角，与销户申请单进行核对长期不动户账务中心、基层营业机构对长期未发生结算业务的账户是否及时转入不动户进行管理，不动户的转入转出手续是否符合要求检查不动户转入转出清单和传票，支取手续、印鉴核对是否符合要求81 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节银企对账基层营业机构分行是否严格遵
37、循对外对账与账务核算相分离的原则，负责银行对账业务的人员是否兼办开销户和存款人账务处理。检查会计人员岗位设置和岗位职责是否违反岗位不相容原则。账务中心、风险监督中心、网点附有余额调节表的对账单是否由分行账务中心统一打印，并由风险监督中心通过邮寄方式送达开户单位，是否存在附有余额调节表的对账单交由网点进行发放的情况；检查对账单打印、下发方式，了解账务中心、风险监督中心职责执行情况，查看基层营业机构具体执行情况。82检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节银企对账风险监督中心、基层营业机构风险监督中心对邮寄对账单连续两次因地址不正确被退回的，是否及时告知客户营销部门；风险监督
38、中心是否对开户网点的无对账回单账户进行重点催办；检查风险监督中心对地址不正确的对账单的处理流程和对无对账单回单账户的催收方法。风险监督中心风险监督中心收到单位核对不相符的对账单，是否落实专人进行逐笔核查，确认未达原因；检查核对不相符的对账单，风险监督中心核查结果。83检查类别检查项目检查对象检查内容 检查方式风险防范的重点环节授权管理分行管理部门、基层营业机构各业务系统柜员卡是否是专人使用，是否存在转借、交接现象。重点调阅节假日且人员紧张网点的录像资料。柜员授权卡管理系统的管理情况是否在分行会计处专人管理，不与核心系统参数设置及业务操作人员交叉，核对发卡清单和实物基层营业机构是否认真执行岗位分
39、级授权制度，授权员授权时是否认真审核业务，亲自刷卡。通过重点查看节假日且人员紧张网点的录像资料的方式，发现柜员卡使用以及授权操作中的不合规情况，是否有相应的措施、渠道、手段加以纠正。84 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节授权管理基层营业机构是否存在柜员卡随意放置，或未做到人离卡收，被他人非法盗取使用的问题。通过重点查看节假日且人员紧张网点的录像资料的方式，发现柜员卡使用以及授权操作中的不合规情况，是否有相应的措施、渠道、手段加以纠正。基层营业机构基层营业机构的柜员级别设置是否符合分级授权管理规定的要求。检查基层营业机构的柜员级别和授权范围和
40、交易权限是否与其岗位一致，能否做到控制风险的要求。85 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节参数设置参数分中心参数分中心的人员设置、分工情况、数据维护的手续是否齐全，问题处理是否记载？检查参数分中心的数据维护单据和运行日志以及非会计流水、业务提示清单、特殊操作清单等。事后监督风险监督中心检查重要会计事项事后监督情况，是否能够发现业务差错并及时处理现场检查86检查类别检查项目检查对象检查内容 检查方式风险防范的重点环节企业印鉴管理基层营业机构开户申请人预留银行印鉴是否符合账户管理有关规定，有明确的启用日期，并由会计主管签章确认，印鉴卡实行专人保管
41、。检查基层营业机构印鉴卡片和账户档案，现场检查结合录像资料查看印鉴片保管使用情况。分行账务中心、基层营业机构实行电子验印的分行，电子印鉴的建立是否指定由非账务操作柜员进行建库，换人核对，建库柜员、核对柜员、会计主管是否在印鉴卡上签章确认。检查分行账务中心、基层营业机构印鉴卡片和交接记录以及系统建库记录。87检查类别检查项目检查对象检查内容 检查方式风险防范的重点环节企业印鉴管理分行账务中心、基层营业机构基层营业机构及账务中心经办人员对支款凭证上的印鉴是否认真核对无误后再行付款，电子验印未通过的是否换人手工核对。检查分行账务中心、基层营业机构支付业务操作过程，查看核对验印识别清单。分行账务中心、
42、基层营业机构开户申请人更换预留印鉴的，所提交相关证明文件及签章是否符合制度要求，新的印鉴卡正、反面是否加盖新、旧预留印鉴章，是否有明确的启用日期,是否经会计主管签章确认。检查基层营业机构印鉴卡片和账户档案以及印鉴更换证明文件。88 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象检查内容 检查方式风险防范的重点环节企业印鉴管理基层营业机构企业更换印鉴手续是否齐全，是否经会计主管签章确认抽查每个网点30户企业更换的印鉴，查看开销户登记簿、申请书，是否单位出具正式公函等基层营业机构印鉴卡有无启用日期、经办员、主管签章，调用或移交时是否做好记录，是否携带出行抽查每个网点和帐务中心50户印鉴卡，网点与
43、开销户登记簿进行核对；89 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象检查内容 检查方式风险防范的重点环节企业印鉴管理基层营业机构电子印鉴系统管理是否规范，是否管理柜员与操作柜员分离，是否按规定打印、核验清单检查系统柜员设置情况、查看一个月内的核验清单，与帐务中心交接登记簿基层营业机构存款人申请开户或变更账户信息，是否做到“上门核实确认申请人提交资料的真实性”。检查单位开户资料，了解核实工作方式、方法。90 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节重要空白凭证及代保管有价值品管理基层营业机构是否存在重要空白凭证预盖印章的现象，是否存在将空白重
44、要凭证在柜台上随意放置的现象。检查凭证柜员和凭证库员的凭证箱和库，现场检查结合录像资料查看。基层营业机构出售重要空白凭证，是否符合规定，是否核实印鉴，是否进行控号管理，是否有代客保管空白重要凭证，代填凭证和资料查看3天会计传票、出售凭证清单，进行表内、外帐务及登记簿核对，检查柜员凭证箱库等91 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象检查内容 检查方式风险防范的重点环节重要空白凭证及代保管有价值品管理基层营业机构日常业务使用形成的作废重要空白凭证，是否加盖作废戳记，并在重要空白登记簿上签章确认，随当日传票一并装订。检查作废重要空白凭证并与重要空白登记簿，查看事后监督系统确认。分行账务中
45、心、基层营业机构客户销户缴回未使用的重要空白凭证是否与出售情况进行核实，并在凭证上加盖“作废章”或剪角,定期上缴分行集中进行销毁。检查客户缴回的重要空白凭证与注销客户重要空白凭证清单核对，检查上缴清单。92检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节重要空白凭证及代保管有价值品管理分行账务中心、基层营业机构会计主管是否每两周一次对凭证柜员的空白重要凭证登记簿登记数、库存实物与核心账务系统中的柜员凭证库存数进行核对。检查重要空白凭证，与重要空白凭证查库记录簿和表外日记表进行核对，是否做到全面、按周期、账表实相符的查库要求。分行账务中心代保管有价值品是否入表外管理，记载品种、记价
46、方法是否正确，是否帐实相符查看登记记载情况，进行帐实核对分行账务中心代保管有价值品支取时手续是否严密查看支取凭证、支取依据，核对预留印鉴93 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节重要空白凭证及代保管有价值品管理基层营业机构是否存在超量保管部分重要空白凭证的情况。检查各基层营业机构是否根据本网点平均业务量，估算本机构及拥有相关业务办理权限柜员(需严格区分凭证库管员和一般凭证柜员)的日常凭证使用量，并核定了库存数量。以此为依据检查机构、柜员保管凭证是否超量。94 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节
47、重要空白凭证及代保管有价值品管理分行账务中心、基层营业机构对换版作废、过时不用、号码有误、业务停办等原因不再继续使用的所有空白重要凭证，凭证柜员是否及时将凭证上交凭证库管员，凭证库管员是否在规定期限内将待销毁空白重要凭证调拨到分行凭证库，由分行统一进行销毁。检查重要空白凭证实物以及待销毁凭证清单。95 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象检查内容 检查方式风险防范的重点环节现金管理账务中心（储运中心）、网点现金管理方式（包括储运中心和基层网点），如何在保证业务需要的前提下压缩库存，才能确保库款安全？基层网点、柜员是否实行现金限额管理，超限额后如何控制？了解分行现金管理模式，库存核定
48、情况，基层营业机构柜员现金限额，检查超限清单。基层营业机构节假日办理非营业时间收款的分行，是否通过暂收科目过渡进行核算，是否在缴款凭证各联上加盖“入营业时间收款”戳记。检查暂收科目明细，了解非营业时间收款操作过程。96 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节现金管理分行管理部门、基层营业机构办理上门收款的分行，是否严格执行两名现金柜员同时上门，是否每日空箱上门，是否严格按要求登记“交通银行上门收款业务款项交接登记簿”，分行是否制定实施上门收款细则或管理办法，是否存在未按规定进行收款业务操作的问题。查看分行上门收款业务管理办法或实施细则，检查上门收
49、款款项交接登记簿，询问柜员操作流程。97 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象检查内容 检查方式风险防范的重点环节现金管理分行管理部门、基层营业机构上门收款人员是否为现金柜员并经分行会计结算部等部门审批，是否存在未实行双人上门收付制度，不执行双人监收、复核，而是单人上门收款的问题，是否与客户正式签订上门现金收款服务业务的合作协议；协议是否明确到期后的续签或提前终止的约定；对现金押运已外包给当地押运公司，在签订的协议中是否对此项予以明确具体条款。检查上门收款协议和重要岗位人员审批表。98 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节现金管理基
50、层营业机构是否对柜员间款项调剂、跨系统款项调剂及自助设备清、装钞等款项交接业务做好当面交接工作。查看录像资料和业务受理通知书上签章确认记录。基层营业机构是否有谎报用途套取现金，是否有将单位收入的现金或对公帐户转入个人帐户，公款私存的问题。查看取现传票和单位结算账户转入个人银行结算账户的付款依据。99 银 行 家 的 摇 篮 检查类别检查项目检查对象 检查内容 检查方式风险防范的重点环节现金管理基层营业机构营业结束后，现金库管员是否汇总现金柜员轧账后的现金实物库存明细，并与本机构现金实物库存余额进行核对，确保总分相符。查看录像资料和营业结束后柜员轧账操作流程。基层营业机构营业结束后，现金款箱是否