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1、 上市公司会计信息监管的问题与对策探讨摘要：目前，我国的资本市场正处于快速发展的阶段，随着经济的繁荣发展，越来越多的企业通过采取上市的方式在资本市场中筹集资金，以稳定在资本市场上的地位。然而，伴随着上市公司数量逐渐增长，对上市公司的会计信息监管也引发了人们的关注，提高了会计信息质量的要求。近年来，上市公司的会计信息监管虽然有了明显的进步，但还是存在一些不足，一些企业和上市公司利用了我国市场经济体制改革中的漏洞大做文章徇私舞弊，这些舞弊现象在上市公司中表现尤为突出、会计信息不规范、信息失真的等,严重影响到我国资本市场的长期发展。因此，如何解决企业会计信息监管存在的不足，提高会计信息的质量，成为当
2、前最值得探讨的一个问题。关键词：上市公司；会计信息监管；会计信息质量Abstract：At present, Chinas capital market is in a stage of rapid development, with the prosperity and development of economy, more and more enterprises through the way of taking the listed in the capital markets to raise money, on the capital market in a stable pos
3、ition. However, with the increasing number of listed companies, to the regulation of accounting information of listed companies also caused the attention of people, improve the quality of accounting information requirements. In recent years, although the regulation of accounting information of liste
4、d companies has made obvious progress, but there are still some deficiencies, some enterprises and listed companies took advantage of the loopholes in Chinas market economic system reform snowless practice favoritism, the corrupt phenomenon in the listed company performance, especially the accountin
5、g information, information distortion, etc. These problems seriously affect the long-term development of the capital market in China. Therefore, how to solve the shortage of enterprise accounting information regulation to improve the quality of accounting information, become the most a problem worth
6、y to be discussed.Key Words： The listed company ; regulation of accounting information;the quality of accounting information9目 录摘要IIAbstractIII一、引言1二、文章研究意义1（一）理论意义1（二）现实意义1三、会计监管的相关理论综述1四、上市公司会计信息监管的目标与研究成果2（一）会计信息监管的目标2（二）会计信息监管国内研究成果3（三）会计信息监管国外研究成果3五、我国上市公司会计信息监管存在的问题及原因4（一）会计信息披露不规范4（二）公司内部会计监管
7、薄弱4（三）会计信息监管外部存在的问题5（四）会计信息监管存在问题的原因分析5六、完善上市公司会计信息监管存在的对策7（一）提高上市公司会计信息披露质量71. 完善上市公司会计信息披露制度7七、结论8参考文献8附录10致 谢11一、 引言（一）研究背景目前，我国的资本市场正处于快速发展的阶段，随着经济的繁荣发展，越来越多的企业通过采取上市的方式在资本市场中筹集资金，以稳定在资本市场上的地位。然而，伴随着上市公司数量逐渐增长，对上市公司的会计信息监管也引发了人们的关注，提高了会计信息质量的要求。近年来，上市公司的会计信息监管虽然有了明显的进步，但还是存在一些不足，一些企业和上市公司利用了我国市场
8、经济体制改革中的漏洞大做文章徇私舞弊，这些舞弊现象在上市公司中表现尤为突出、会计信息不规范、信息失真的等。这些问题严重影响到我国资本市场的长期发展。因此，如何解决企业会计信息监管存在的不足，提高会计信息的质量，成为当前最值得探讨的一个问题。（二）研究目的与意义上市公司会计信息监管的主要目标是服从和服务我国资本市场。监管部门对资本市场的监管是为了保证市场公平，维护经济秩序、保护投资者利益、有效的提高会计信息质量三大目标。1. 保证市场公平，维护经济秩序上市公司式证券市场的主要组成部分，而其发行的股票在证券市场中流动。，所以上市公司会计信息监管工作的好坏将直接影响证券市场的质量。证券市场是解决资本
9、供求矛盾和流动性的场所，不仅反映和调节货币资金运动，而且对整个资本市场的经济运行有重大影响，证券市场的质量好坏会影响资本市场经济增长的质量与速度。因此，加强上市公司会计信息监管有利于保证市场公平，维护经济秩序。2. 保护投资者利益我国的证券市场是一个以中小投资者为主的新兴市场， 投资者是证券市场的基本参与者，没有投资者就没有证券市场。历史表明，中小投资者在证券市场上往往处于劣势地位，其利益极容易受到侵害。投资者几乎不参与企业的生产经营活动，不了解企业真实的会计信息。而企业经营者掌握着企业的会计信息并参与到生产经营活动中。为了公司的利益，经营者可能会做出违反法律法规和社会道德的行为，如：改变企业
10、内部控制，会计信息作假、会计信息不对称等。没有投资者的监督，就不能形成公平健康的市场。为了保护投资者的利益，上市公司必须做好会计信息监管工作，监管部门应公开披露相关的会计信息，保证信息真实性，消除信息不对称现象，让投资者充分了解企业相关情况。严格按照相关法律法规，对不充分、不及时或错误的会计信息披露进行处罚以保护投资者的利益。3. 有效提高会计信息质量会计信息质量的基本特征有可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。可靠性包括真实性和客观性，要求会计信息披露依据客观事实，内容完整，能准确反映出企业的财务与经营状况；相关性指企业提供的会计信息应当与报表使用者的经济决
11、策相关；可理解性指会计信息应清晰明了，便于报表使用者理解；可比性指会计信息应当相互可比；实质重于形式要求企业不仅以交易或者事项的法律形式为依据还应对其经济实质进行会计确认、计量和报告；重要性对会计信息反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易与事项重点说明或单独反映；谨慎性要求企业对会计信息应持谨慎态度，对可能发生的负债或损失予以充分估计；及时性要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后。上市公司应完善会计信息监管体制，提高会计信息质量。本文的研究意义主要有几下几点：理论意义：任何事物的研究都要以理论研究为基础。会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人
12、或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。会计信息能帮助投资者和贷款人进行合理决策、能评估和预测未来的现金流动、有利于加强和改善经营管理、有助于政府进行宏观调控。所以，完善对上市公司会计信息监管有利于其财务信息准确认识和公司内部控制。现实意义：目前，我国的资本市场的运作效率还有待提高。上市公司会计信息在投资者中的分布尚不均匀，公司于投资者之间存在信息不对称问题。会计信息监管对提高会计信息质量有实践性的参考意义。通过这个课题的研究，找出关于会计信息监管的不足，针对现实情况提出更有效的对策。有利于上市公司会计监管体系的健全与完善，改善上市公司与其利益相关者信息不对称从而提高资本市场运作效率
13、。（三）会计监管相关理论综述1. 会计监管的基本概念早期研究认为会计具有监督、核算职能，到了20实际80年代初，经济学家研究认为，会计处理监督核算功能，还有管理功能，因此，会计监管的思想逐渐形成。在我国，会计信息监管这一概念的提出，直接来源于人们对近年来上市公司一系列造假事件的关注。目前，对会计信息监管的确切含义，有三中看法：第一种观点认为，会计信息监管不仅是对会计工作的干预，更是一种对会计工作质量的保证。第二种观点认为，会计信息监管主要是为了弥补市场竞争的先天缺陷，个体利益膨胀导致整体利益无法达到最优，而建立的一种让利益各方进行有效博弈的制度。第三种观点认为，会计信息监管是指政府或会计职业团
14、体对会计工作的干预，以确保会计工作能够合理有序的进行。因此，会计信息监管可以看作为一个讨价还价的博弈过程。2. 国内学者的研究目前，关于上市公司会计信息监管的问题，越来越引起大家的关注，国内外关于上市公司会计信息监管的文章层出不穷，学者们也在积极地研究，寻找上市公司会计信息监管存在的问题并提出有关对策，以此促进上市公司的内部管理和资本市场的稳定发展。王妍在（现代会计，2014）、1王培(现代经济信息，2014)2两位学者研究指出提高上市公司会计信息监管首先要从会计信息披露出发。作者从会计信息披露不真实、不及时、不充分、不主动和不规范概括了我国上市公司会计信息披露存在的问题，并分析了会计信息失真
15、的原因。从切断信息提供者利益、健全相关法律法规，加大监管力度、改变一股独大、加强注册会计师监督职能四个方面改善我国会计信息披露现状的对策。张秀波在我国现行会计信息监管的问题域对策分析（科技创新与应用，2014）一文中指出随着经济建设的不断变化与发展，会计信息监管在某种程度上存在着很多的问题，其中最主要的就是会计信息失真等问题，对会计造成极其严重的后果和影响。文章针对现阶段，对会计信息监管存在的一些问题进行简要的分析与总结，并提出相应的解决措施。3王锋革在上市公司会计信息监管存在的问题及对策分析（经济管理者，2013）就上市公司会计信息监管存在的问题：会计信息质量不高、数据造假、内幕交易等舞弊事
16、件层数不穷等进行了分析；他指出加强公司治理和内部信息系统建设对解决这些问题尤为重要。4张文，张墨（商业经济，2011）等学者研究表明内部控制制度不健全，内部监管薄弱；社会监管质量不高；政府监管分散，协调性差等问题对上市公司信息监管的影响，认为通过市场约束和鉴证会加大对会计信息的监管以解决信息监管存在的问题。5黄春波，刘春（经济研究导刊，2011）两位学者对中国上市公司会计信息监管存在的政府监管无效率，会计信息监管体制汆子缺陷，自律组织监管作用没有的到充分发挥等方面的原因进行阐述，并提出提高政府对会计信息行政监管的效率，健全会计信息管理体制，充分发挥自律组织的监管作用等针对性策略。63. 国外学
17、者的研究从20世纪30年代美国经济大萧条开始，外国资本市场上出现了严重的会计信息不规范处理。美国证券委员会（US Securities and Exchange Commission，以下简称SEC）从加强对上市公司的有效监管角度出发，针对上市公司信息监管制度做了一系列的规定。美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board,以下简称FASB）从会计信息质量特征的角度，对会计信息质量的评价标准进行了系统的研究。 Xiaofeng TIAN(International Business and Management,2011)研究发现会计人员有意或
18、无意的不良会计行为将导致上市公司会计信息质量差，很大程度上干扰了投资者，造成资本市场的混乱，不利于绩效管理的责任并且提出建议以维护利益相关者的利益，为资本市场提供良好的环境。 Chiara Mio,（AndereaVenturelli Soc. Responsib. Environ. Mgmt., 2013)真实和正确表示上市公司目前的表现和其未来前景需要考虑各种各样的可持续发展问题，需要进一步研究以满足社会和环境因素的挑战，公司内部会计信息披露监管制度有待于提高。21 Zuping Huang在A study on the supervision system with voluntary
19、information disclosure in Chinese listed companies(International Journal of Business and Management, 2009)一文中针对上市公司自愿性信息披露缺乏信息完整性；披露虚假信息；内容不规范等问题，结合上市公司内部管理制度完善自愿性信息监督体系，加强监督管理，维护市场秩序；规范自愿披露信息文件。22由于各个国家上市公司机构和内部管理不同，得出的研究结果不一致。但是，国外对会计信息监管这一问题的研究对我国有重大的借鉴意义。（四）研究方法本文综合运用了文献资料法，比较法和经验总结相结合的分析方法，通过借鉴
20、国内外学者对这一课题已有的研究，广泛阅读相关文献，同时对国内外的文献进行比较，分析出我国上市公司会计信息监管存在的问题及原因，进行多角度研究。本文以上市公司会计信息监管为主要线索，对监管过程中出现的主要问题及原因进行分析，并针对这些问题探讨出相应的对策方案，具有一定现实意义。 高效的会计监管有利于企业利益相关方对公司财务信息的准确认识，有利于上市公司内部管理，也有利于推动资本市场的长期发展。二、 会计信息监管的相关理论 会计信息监管离不开经济理论的支持，经济学者已研究出多种经济学理论，每一种理论都是从某一方面对会计信息监管的描述。目前，在众多的经济理论中，较为成熟的有公共利益理论、信息不对称理
21、论、有效资本市场假设理论和委托-代理理论。（一） 公共利益理论公共利益理论（PublicInterestTheory）在施蒂格勒1971年提出管制的目的是“为保护生产者利益”这一论点之前，经济学界普遍认同的传统观点是，政府管制是为了抑制市场的不完全性缺陷，以维护公众的利益，即在存在公共物品、外部性、自然垄断、不完全竞争、不确定性、信息不对称等市场失灵的行业中，为了纠正市场失灵的缺陷，保护社会公众利益，由政府对这些行业中的微观经济主体行为进行直接干预，从而达到保护社会公众利益的目的。这即是政府管制的“公共利益理论”。公共利益理论表明了会计监管的出发点和归结点。但此理论过于理论化和抽象，不能说明会
22、计监管者失去公平合理性的原因；不能说明如何从会计监管需求转化为监管实际的。 （二）信息不对称理论根据研究表明，信息分为完全信息、不完全信息、对称信息和不对称信息。一般人掌握的都是不完全不对称信息。信息不对称是指会计信息的掌握者未向信息使用者提供真实有效的信息，或者披露一些有利于企业甚至是虚假的会计信息。信息不对称理论指出了信息对市场经济的重要性。随着新经济时代的到来，信息在市场经济中发挥着不可估量的作用；强调了政府在经济运行中的重要意义，呼吁政府加强信息监管力度，使信息尽可能对称，减少信息不对称引起的不良影响。对于上市公司而言，为了使公司能够顺利上市，上市公司往往会隐藏一些不利的信息，使投资者
23、等信息使用者不能根据会计信息真实了解公司的真实经营状况。因此需要对会计信息披露进行严格监管以消除信息不对称现象。（三）有效资本市场假设理论有效资本市场假设理论是美国Fama提出的，该假设的前提包括：信息公开的有效性；信息从公开到接受也是有效的；投资者对信息做出的判断是有效的；投资者都能有效的根据自身的判断进行投资，每个投资者都能做出及时准确的投资行为。他认为在不同信息环境下有三种有效市场形势，即弱式有效、半强式有效和强式有效。经济学家进行了大量实验，研究表明，半强式有效市场和弱式有效市场存在，而强式有效市场基本不存在，我国的股票市场还未达到半强式有效市场。上市公司会计信息披露过程中经常会出现虚
24、假信息或者信息不充分、不对称等情况，导致投资者接受不正确的信息做出的决策也不可能是有效的，由此形成了无效的股票价格，导致了市场的无效。为了实现有效市场，必须加强上市公司会计信息监管。（四）委托-代理理论委托代理理论是过去30多年里契约理论最重要的发展之一。它是20世纪60年代末70年代初一些经济学家深入研究企业内部信息不对称和激励问题发展起来的。委托代理理论的中心任务是研究在利益相冲突和信息不对称的环境下，委托人如何设计最优契约激励代理人。委托代理理论的主要观点认为：委托代理关系是随着生产力大发展和规模化大生产的出现而产生的。其原因一方面是生产力发展使得分工进一步细化，权利的所有者由于知识、能
25、力和精力的原因不能行使所有的权利了；另一方面专业化分工产生了一大批具有专业知识的代理人，他们有精力、有能力代理行使好被委托的权利。但在委托代理的关系当中，由于委托人与代理人的效用函数不一样，委托人追求的是自己的财富更大，而代理人追求自己的工资津贴收入、奢侈消费和闲暇时间最大化，这必然导致两者的利益冲突。在没有有效的制度安排下代理人的行为很可能最终损害委托人的利益。而世界不管是经济领域还是社会领域都普遍存在委托代理关系。委托-代理理论在实际运用中存在四个非均衡：利益冲突性；信息不对称性；风险偏爱不一致性；契约不完全性。为了减轻者四个非均衡给委托人带来的影响，应健全完善委托代理经济的管理体制。会计
26、监管实际上是委托代理关系中激励与监管的博弈过程，经过多次博弈逐步完善会计监管体系，维护委托人和代理人双方利益，促进经济稳定发展。四、上市公司会计信息监管的目标与研究成果五、我国上市公司会计信息监管存在的问题及原因会计信息是反应企业过去发生的财务状况，主要包括资产负债表，利润表等，是企业经济管理的产物。会计信息一方面有助于有关各方了解企业财务状况，经营成果等，并以此做出合理的经济决策。另一方面，会计信息有助于企业进行内部管理，加强和改善经营管理，同时，也有助于政府部门进行宏观调控。我国上市公司目前主要从内部监管，政府监管和社会监管三种方式进行会计信息监管。内部监管是由会计人员在企业领导带领下，通
27、过审查原始记账凭证、会计账簿、财务收支和财务报表等是否提供真实、完整、准确、合法合理的会计信息；审核会计信息披露是否完善；保证经济和会计活动都能在法定范围内。政府监管指政府各部门、机关单位，如：财务、税务等对企业会计工作进行监管。社会监管包括注册会计师和社会公众监管，对企业会计工作进行监管。（一）会计信息披露不规范会计信息披露是指企业公开报告影响到信息使用者进行重要决策的会计信息，会计信息披露的真实完整性、及时性、充分性将决定会计信息披露的质量。上市公司在经营管理中，为了企业盈利，提高股票价格等目的，经常通过提供虚假数据、调节和粉饰报表等方式提高利润，造成披露的会计信息缺乏真实完整，导致会计信
28、息使用者无法正确了解公司的经营成果，做出错误决策。信息具有时间价值，越及时的信息价值越高，过时的信息只能作为历史资料，对投资者决策毫无意义。所以，我国对财务报表披露有严格的时间要求。会计信息分为财务信息和非财务信息，我国上市公司对会计信息的披露往往采用择优性披露，披露对公司发展有利的信息，隐瞒或者不充分披露不利的信息，以至于不能系统的揭示公司财务状况，信息使用者不能完全理解和决策。（二）公司内部会计监管薄弱加强公司内部治理机构是完善会计信息监管的核心，我国上市公司会计信息内部监管主要由董事会、审计委员会和监事会组织实施，但这些部门并没有有效的进行企业内部会计监管，监管机制不够完善。一是董事会缺
29、乏独立性，由于大股东持有公司大量股票，具有较大的股权优势，有些董事会成员同时又是公司的经营者，因而容易操纵董事会，使董事会的决策缺乏公平公正性和独立性，很大程度上削弱了董事会的监管作用。二是审计工作人员存在专业知识和职业道德水平不高的现象，使得审计委员会监管缺乏权威性。另外，审计委员会的监管职责还取决董事会，而我国上市公司董事会独立性的缺失使下属审计委员会难以发挥真正监督作用。三是监事会存在工作不到位、独立性差、知识结构不合理等现象，对财务信息监管不力，导致公司董事、经营者肆意更改会计信息，粉饰财务报表，使监事会无法有效行使监管职能。（三）会计信息监管外部存在的问题1. 政府监管效率不高，协调
30、性差政府监管是指在市场经济条件下政府为实现某些公共政策目标，对微观经济主体进行的规范和制约。政府监管是最高层次的监督，具有权威性，强制性和公平性。但是我国政府监管现状不容乐观。政府监管的主体有财政部门、税务部门、审计部门，证监会等，众多部门同时拥有会计监管职能且各部门之间协调性差，分工不明确，造成了政府监管分散的局面。同时，多头监管容易出现信息屏蔽，各部门之间信息不能共享、互相推卸责任、监管效率不高的状况。加之公司内部和外部治理结构都不健全，法律制度也不完善，市场经营者缺乏了外部约束力量，因此导致了上市公司会计信息失真现象得不到及时控制，政府监管失灵。2. 社会监管乏力上市公司的社会监管主要由
31、会计师事务所等中介机构负责，由注册会计师审计。会计师事务所应独立于被审计单位，坚持诚信公开的原则，严格遵守相关法律法规及职业道德，对被审计单位所披露的会计信息进行审计，保证其信息的真实性、完整性和准确性。然而在实际情况中，会计师事务所很难真正独立于被审计单位，原因如下：被审计单位管理者为了得到想要的审计结果，通常采取贿赂注册会计师的手段；被审计单位有权自主选择所聘用的会计师事务所；注册会计师审计的结果是否满足被审计单位的需要，这对会计师事务所及审计人员的生存与发展起至关重要的作用。由于被审计单位的数量远远超过注册会计师，市场需求大于供给，所以一个会计师事务所可能在同一时间内接受多个企业的审计业
32、务，为了追求速度使得审计质量得不到保障。这些因素的存在，加之部分注册会计师趋于利益诱惑，违反审计准则及职业规范的要求，对被审计单位的资料没有进行严格审计，导致社会监管效力没有得到充分发挥。（四）会计信息监管存在问题的原因分析1. 会计监管法律制度不健全我国对上市公司的会计监管主要依据会计法、公司法、证券法等法律文件，与相关行政法规、规章等规范性文件相结合形成会计监管法律体系，该体系规定了对会计监管工作的操作规范。但从我国频频发生的会计舞弊事件中可以发现现有的监管体系中任存在着漏洞，使得企业经营层有机可乘。主要有以下四点：第一，随着资本市场的快速增长，现有的法律法规更新速度不够，形成了一定的滞后
33、性，势必大大降低了监管的效力。第二，各个法规制定的要求不一致，有关措施存在相互重复、抵触和遗漏现象，各部门职责划分不清，缺乏权威性，造成监管工作执行中的混款现象。第三，我国会计监管法律体制不健全、不配套，增大了监督部门、经营者和会计工作人员之间的“博弈空间”。第四，对披露错误会计信息等违反法律法规行为的处罚力度不够，致使违反者任意妄为。2. 公司内部治理机构不合理股东大会审计委员会董事会监事会独立董事经营管理层图1 上市公司内部监管机构关系图上图显示了我国上市公司内部监管机构的关系，股东大会是最高权利机关，对公司的经营管理有广泛的决定权；董事会由股东大会选举产生，负责重大决策的制定和实施；经营
34、管理层层是公司的经营机构，由董事会选出；监事会是公司内部的监督机构，检查公司财产及董事会业务执行情况，检查公司财务，揭发和纠正损害公司利益的事件。董事会下设立独立董事和审计委员会。很多上市公司存在“一股独大”的股权结构不合理现象；董事会被大股东控制，中小股东没有决定权；监事会形同虚设，没有起到监督管理的职责；独立董事与审计委员会缺乏独立性。上市公司会计信息失真、造假等问题的出现与公司内部治理机构不合理设置密不可分。3. 受利益驱动近年来，越来越多的上市公司在巨大的利益诱惑下铤而走险，进行会计信息造假，财务报表舞弊等行为，证券市场赖以生存和发展的信用基础：“公平”、“公正”、“公开”原则受到极大
35、挑战，严重影响到广大利益相关者的利益。（1）公司内部的利益驱动不管企业以何种方式经营，其最终目的都是为了盈利。任何企业都想实现低成本高收益，上市公司通过提供虚假财务报告来骗取债权人、投资者、政府等利益相关者的信任，从中获取利益。（2）中介机构的利益驱动上市公司自由选择会计师事务所并决定支付的审计费用，使得会计师事务所与被审计单位之间存在利益关系，加上我国中小会计师事务所过多，竞争压力强大。为了公司的生存和发展，注册会计师在审计过程中未严格按照审计准则和规范操作，予以满足上市公司需要的审计意见。（3）政府的利益驱动为了拿到更多的股票发行额度和税收，有些地方政府也会参与上市公司会计信息舞弊事件，从
36、而失去政府监管的公正性。六、完善上市公司会计信息监管存在的对策（一）提高上市公司会计信息披露质量1. 完善上市公司会计信息披露制度我国会计信息披露存在不真实、不及时、不充分等问题，会计信息披露不成熟，信息披露制度尚不健全。因此需进一步完善信息披露制度，健全的会计信息披露制度是有利于投资者等利益相关者全面正确的了解公司财务状况；有利于证券市场的健康稳定发展；有利于会计信息披露真实完整，及时充分，是提高会计信息质量的前提。2. 推行会计电算化会计电算化是指利用计算机设备代替手工会计工作。推行会计电算化不但可以提高会计数据处理的准确性和时效性，规避了手工操作中易出错，不规范的缺点，提高会计工作的水平
37、，减轻会计人员工作力度。而且还可以提高企业的经营管理水平，减少企业高层对会计信息的人为控制，有效治理了会计信息披露的一系列问题。（二）加强上市公司内部监管管理1. 加强独立董事、董事会的监督职能独立董事是指不在公司单位除董事职位外的职务，与受聘的公司和主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的董事。独立董事关键要与受聘公司保持相对独立的关系。而在我国，上市公司虽然在管理上借鉴西方优秀管理制度，设立了独立董事机构，但由于利益关系等原因，是大多数上市公司独立董事形同虚设，并未发挥监管作用。因此，在完善上市公司会计监管的过程中，加强独立董事的监督作用很有必要，使上市公司的会计信息更加客观公正的披露。
38、同时，应该明确董事会各成员的职责，确保董事会的独立性，规范董事会的执行程序，加大独立董事的比重。通过加大董事会内部的权利提高公司整体的监管效率。2. 充分发挥监事会的监督作用监事会在上市公司内部监管起着关键作用。而我国企业内部的监事会大多受董事会和经理层的约束，监督职能受到限制，监督效果微乎其微。要充分发挥监事会的职能，首先要保证监事会的独立性，只有当监事会独立于被监督对象时，才能实现客观公正的监督效果。其实，要规范监事会的设置和其操作准则以加强其权威性。最后，要改善监事会内部工作人员的专业知识水平，提高对会计信息的监督质量。3. 改变“一股独大”的局面目前，我国上市公司大多存在“一股独大”的
39、现象，部分股东有较大股权优势，容易操纵公司重大决策。在提高上市公司 内部监管质量的过程中，应降低大股东的股权，所有股东股权分配均衡，改善原有的股权结构，降低信息舞弊的可能性。同时，应避免股东担任职务交叉导致的集多权于一身的情况。（三）强化外部监管效率1. 健全会计监管法律制度、加大违法处罚力度政府应进一步健全会计监管法律制度，及时更新相关法律法规，制定与会计法等法律相配套的法规，使会计监管做到真正的有法可依。同时，要加大会计监管中的违法处罚力度，建立健全奖惩制度，为会计人员日常工作提供法律保障。对会计信息披露过程中出现的违规现象，应予以上市公司和相关责任人严厉处罚，借助媒体曝光其不法行为。情节
40、严重者还应承担法律责任，全力遏制违法违规现象。2. 加强社会监管效率，增强注册会计师审计力度完善上市公司会计信息监管除了加强企业内部监管和政府监管，还应注重加强社会监管效率，增强注册会计师审计力度。首先提高审计收费标准，制定收费规范，这样使会计师事务所不必在低收费的压力下，为了降低成本而简化审计过程，以至于审计质量下降。此外，还可以减少审计行业内的恶心竞争。其次，针对注册会计师审计过程中的违规现象，完善具体的赔偿责任和审计报告质量认定标准。这样才能保证注册会计师的独立性从而保证其审计的会计信息能取信于众，有助于我国证券市场发展。3. 提升会计人员的素质上市公司会计信息披露出现问题的很大一个原因
41、是会计人员整体素质不够，专业知识水平不高。提升会计人员的素质迫在眉睫，主要有以下几种途径：一是培养强化会计人员技能，加强考证制度。设立专门培训机构，培养会计人员的业务能力。二是强化会计人员职业道德素养，培养会计人员树立公正廉洁、敬岗爱业等职业道德。会计人员的职业素养将直接影响到会计信息的质量。三是强化会计人员继续教育。通过网络或实体课培训，在工作的同时不忘学习，提高会计人员水平。七、结论综上所述，完善上市公司会计信息监管并不是单一方向的，而是由多方合作、协调完成。它涉及的内容广泛，包括：修改健全一些法律法规、完善上市公司内部治理结构、发挥注册会计师作用等。并且随着经济的发展，会计监管体系也会不
42、断变化。会计监管分为内部监管和外部监管。外部监管是对企业内部机制的监管，无论是政府监管还是社会监管，其监管对象就是会计信息。总体来说，会计监管的目的是会计信息真实的披露，准确反映上市公司的财务状况，为投资者等信息使用者提供有价值的参考意见，作出合理决策。所以，加强对会计信息的监管，就大大减少了会计信息失真、舞弊案件的发生。对我国上市公司监管体系的研究已将近十年，在各方面已经做了改善并取得了较大的进步，但随着新问题的出现，上市公司会计信息监管体系还需进一步改进和完善，根据我国国情，同时借鉴国外优秀经验，互利互进。参考文献1 王妍.上市公司会计信息披露问题探讨J. 现代会计.2014（01）.2
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