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1、本科生毕业设计（论文）题 目 大中型企业财务管理模式问题的理论与案例研究 系 别 管理系 学生姓名 专 业 财务管理 班 级 学号指导教师 2015 年 6 月摘要摘 要大中型企业作为一个整体，对各国家的经济发展做出了突出贡献。在经济全球化的时代，越来越多的国家重视大中型企业的作用。虽然大中型企业在推动国家经济发展有很重要作用，但许多大中型企业单纯追求销量和市场份额的相当大的部分，忽视了财务管理的核心地位。管理意识是刚性的，企业管理局限于生产经营的管理结构，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，导致其对大中型企业的负面影响信贷融资渠道。原因是缺乏有效的财务管理支持。因此，深化金融改革，
2、探索金融潜力，提高财务管理水平，改革财务管理的运作模式，建立财务管理模式适合中国大中型企业的现状是当务之急。关键词：大中型企业，财务管理模式，预算管理，财务控制IIIABSTRACTABSTRACTLarge and medium-sized enterprises as a whole, the economic development of countries have made outstanding contributions. With the development of economic globalization, more and more countries pay att
3、ention to the role of large and medium sized enterprises. Although large and medium-sized enterprises to the countrys economic development has played a significant role in promoting, but at present, there are quite a number of large and medium-sized enterprises is simply the pursuit of sales and mar
4、ket share, ignoring the core status of financial management, rigid management thought backward, enterprise management limited to the production and operation of the management structure, the role of the enterprise financial management and risk control has not been brought into full play, to large an
5、d medium-sized enterprises credit and financing channels also brought many negative effects. The main reason is the lack of an effective financial management support. Therefore, deepening financial reform, financial, mining potential, improving the level of financial management, operation mode of fi
6、nancial management reform, construct and the current situation of large and medium-sized enterprises to adapt to the financial management mode, but is a priority.KEY WORDS: Large And Medium Sized Enterprises, The Mode Of Financial Management, Budget Management, Financial Control目录目 录1 绪论.11.1 选题背景与研
7、究意义1 1.1.1 选题背景.1 1.1.2 研究意义.11.2 研究目的与研究方法11.2.1研究目的11.2.2研究方法21.3 研究思路与主要内容2 1.3.1 研究思路.2 1.3.2 主要内容.22 国内外研究现状32.1 国内研究现状32.2 国外研究现状43 相关基础理论分析53.1财务管理模式的基础理论分析53.1.1 财务管理模式的概念其内容53.1.2 财务管理模式的内容5 3.1.3 财务管理模式的特点.63.2大中型企业的基础理论分析73.2.1 大中型企业的界定73.2.2 大中型企业的特点94 现阶段大中型企业财务管理模式的问题分析114.1 问题的理论分析114
8、.1.1 财务管理模式相对落后114.1.2 对资金风险意识不强114.1.3 财务监管不到位114.2 问题的案例分析114.2.1 案例企业概况124.2.2 案例企业的问题分析125 解决大中型企业财务管理模式问题的对策分析155.1 基本对策分析155.1.1 确定科学、明确的企业财务管理目标155.1.2 健全和完善财务组织机构15V1、绪论5.1.3 正确处理财务权责关系155.2 案例企业的具体对策分析165.2.1 建立健全财务管理制度165.2.2 实行财务预算制度165.2.3 提高资金运营能力17 5.2.4 加强资金风险管理和监督.17 5.2.5 整合企业的管理制度.
9、176 结论18致 谢19参考文献20外文原文与译文.21V绪论1 绪论1.1 选题背景与研究意义1.1.1选题背景随着世界经济全球化的发展，商业模式已经成为世界经济发展的趋势。财务管理模式的改革与发展已成为企业的当务之急，也帮助企业更好地适应知识经济和WTO的要求，大中型企业的财务管理知识，促进大中型企业融资的发展，有助于经济体制改革的推动和大中型企业财务改革的顺利推进，逐步完善社会主义市场经济体制的建立，与国际市场接轨，促进大中型企业财务管理的国际化。因此发展财务管理模式具有重要的现实意义。 1.1.2 研究意义 大中型企业已成为我国经济增长的企业改革的出发点和切入点。随着中国社会主义市场
10、经济的深入和改革开放的不断深入，一批大中型企业通过兼并，收购，重组的方式组成了一批跨行业，跨区域，跨所有制，跨国界的大中型企业，在中国经济发展中扮演着越来越重要的作用。由于大中型企业的规模、经营范围是广泛的，复杂的人际关系，这样的管理尤其是财务管理提出了更高的要求，如何加强对大中型企业的财务管理，已经成为一个亟待解决的大中型企业在我国的发展过程的重要问题，是我国财务管理理论界和实务界面临的一个重大问题，具有重要的理论意义和实践意义。1.2 研究目的与研究方法1.2.1研究目的改革开放后，随着现代企业制度的建立，以及一些通过资产重组形成，联合行业、跨产业的大型企业集团兼并，大中型企业对财务管理模
11、式提出了新的要求。为了加快大中型企业的发展，在科学的大中型企业，必须结合具体国情以及企业经营环境的差异，建立科学的大中型企业的财务管理模式。基于此点，本文进行了对我国大中型财务管理模式的研究。在二十一世纪，人类社会的发展有一个显著的特征是，经济活动的国际化和全球化，庞大的资本实力的大型企业集团的历史发展过程中，资金技术力量对不同国家和地区的国民经济和社会生活有重大影响。在大企业的分工与市场组织替代中，大中型企业作为一个概念和一种组织形式已经在国内得到广泛的认可，在合作中，大中型企业具有明显的聚集效率和节约交易成本效应的时间和规模。1.2.2研究方法1）定性研究与定量研究相结合。把定性研究同定量
12、研究有机地结合起来，在进行定性分析的同时，运用大量的定量分析。特别是在第三部分分析对华反倾销的现状时，使用了大量的数据，增强了研究的真实性和可靠性。2）实证研究和规范研究相结合。中国遭受反倾销的实证性较强，所以本文在研究时使用了一些实证材料，包括一些案例。1.3 研究思路与主要内容1.3.1 研究思路 本文以上市公司作为研究对象，结合国内外大中型企业财务管理模式的相关研究，重点分析企业财务管理模式的问题与方法，较为深入地论述了财务管理模式基础，较为细致地分析了财务管理模式的现状、成因以及对策，并对完善大中型企业财务管理模式提出了具有一定可操作性的政策建议，意在为大中型企业提供理论解释，促进其更
13、加完善和稳健的发展。1.3.2主要内容第一部分：绪论。包括：选题背景，研究意义，研究方法，研究思路。第二部分：国内外研究文献综述。包括：国外研究文献综述，国内研究文献综述。第三部分：基础理论分析。财务管理模式的基础理论分析，大中型企业及其特点。第四部分：现阶段大中型企业财务管理模式的问题分析。包括：问题的理论分析，问题的案例分析。第五部分：解决大中型企业财务管理模式问题的对策分析。包括：对策的理论分析，对策的案例分析。第六部分：结论。包括： 本文的主要工作与结论， 有待进一步研究的问题。19国内外研究现状2、国内外研究现状2.1 国内研究现状在早期的新中国成立后，为了适应国民经济计划，在我国形
14、成了理论与实践的企业定额流动资金和非定额流动资金。这一时期金融理论建设中的决策主要受前苏联的模式影响，企业的财务管理是社会主义国家金融银行系统的基础，这种说法是前苏联的企业财务理论的核心，对建设中国金融理论和实践的影响最大。在这一时期，我国企业的财务管理的主体是国家政府，关键财务指标由相关政府部门修订标准，在国家的宏观指导规划编制和财政上，由国家直接组织有关部门发布，一些财务管理决策方法是经政府有关部门批准决定，资金筹集、使用和分配由国家财政部门的有关财务会计制度规定。这已经严重扭曲了财务管理对企业的重要作用，抑制企业财务管理水平的提高。从上世纪60年代到70年代末，中国的金融理论基本处于停滞
15、状态，财务管理工作也没有启动，机构被取消，人员被解散，基本上没有工作。20世纪80年代开始，随着管理会计理论活动的提出，在理论上引发的争论仍没有定论的“会计概念”，“大金融”的概念问题还未解决，财务会计对此进行了研究。在上世纪90年代，1993年以“一国两制”为出发点和实施为契机，中国金融理论研究的视野、方法和内容呈现明显的多极化特征，金融会计理论研究空前活跃。在我国的集团财务管理的研究，通过文献检索与分析表明，具有代表性的研究主要人物是汤谷良、陆正飞、王化成和李心合：汤谷良(2001)3提出：从现代企业法人治理结构分析，企业股权融资、企业融资、财务经理的三个层次的财务管理；财务控制驻留在财务
16、管理中的核心地位，财务管理目标的人和外部的财务关系，二是企业财务的各种资源（资本，技术，人力资源，信息和现金流），所以财务控制的实施应该是提出了一系列激励和约束手段的统一。他提出了几项具体的财务控制模式，如：预算管理；财务结算中心；财务总监；绩效评价体系的建立。汤谷良思想在集权集团财务管理系统者优先考虑，应特别注意的几个重要的权利制度层面协调组。陆正飞(2001)4年提出：从总体趋势来看，在平衡集权与分权的集团企业会更倾向于集权，集权式财务管理在战略考虑的趋势，财务管理包括集中会计核算的集中化，财务控制和财务决策的集中。王化成(2000)5年认为：可以使用三的财务控制模式，即，集权，分权，集权
17、与2、国内外研究现状权，结合，而是一组应该采取什么样的控制方式，应考虑一些相关因素作出决定。这些因素包括：本集团的发展战略，企业群体的影响程度，发展阶段，成员企业，集团企业的财务战略，企业集团的产品选择，管理文化差异的结构，系统本身的因素分析等，盲目选择集权还是会给企业带来巨大的损失。李心合(1998)6年发表的文章提出：金融体系的核心是解决企业集团财务治理权和设计财务管理系统的配置问题，需要考虑与企业组和管理内容的组织结构相结合，考虑适当集中的原则。陈汉文(2002)7年认为：在企业集团财务管理要综观全局，统筹安排投资和融资活动，这次活动的经费将纳入财务管理范围。总之，在我国建立和完善市场经
18、济体制，传统的财务管理体制发生了很大的变化，企业作为市场主体具有相当独立的财政权，迫切需要构建新的财务管理模式，以适应我国市场经济体制的建立与企业制度的发展。2.2 国外研究现状在上世纪70年代到90年代中，随着经济的快速发展，一些发达国家的企业集团的规模变得非常大。在这期间，集团财务管理主要集中在理论研究和财务控制，一些研究认为与跨国公司国际商务活动的扩大和分散集权与分权理论，从集团公司实际在逐渐衰退，所以集中由集团公司有效控制的控制能力，而事实上有没有可能，财务管理的分权制度势在必行。但近年来随着网络信息技术的发展，本集团的财务管理出现了权利的集权与分权相结合的财务集中控制的集权与分权的趋
19、势。AlanLevinsohn(2001)1认为对于这样一个大型企业的跨国企业，对于金融应该采取强有力的集中控制，并在生产和操作上可适当分权。同时在互联网发展上给予提供了强有力的技术支持。在美国很多大中型企业，如通用电气都以资金集中管理模式管理，财务集中控制的模式在世界500强占三分之二。James C. Van Horne (1995)2指出，由于以股东财富最大化为目标为企业经营和社会资源的有效管理提供了一个有效的指导方向，所以我也会以它作为财务管理的目标，但不能没有考虑社会责任。即使在当下美国广泛使用的主流财务管理教材Eugene & Michael 著的财务管理理论与实践书中，可以感觉作
20、者依旧把股东财富最大化作为企业财务管理的目标。一些西方学家在这些大中型企业财务管理的治理结构和基本理论框架中，对全面预算管理、企业集团的财务控制手段、集团财务管理体系和制度、绩效考核等都进行了深入的研究，为世界各国的大中型企业经营管理水平的提高提供理论支持。基础理论分析3 基础理论分析3.1 财务管理模式的基础理论分析3.1.1 财务管理模式的概念及其内容财务管理模式即企业公司的财务管理体制，是指存在于企业公司整体管理框架内，为实现企业公司总体财务目标而设计的财务管理模式、管理机构及组织分工等项要素的有机结合，主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分，包括融资决策权、投资决策权、资金管理权、
21、资产处置权和收益分配权等。财务管理模式主要由财务管理理念模式、财务管理目标模式、财务关系模式、财务权责模式、财务运行模式五个子模式构成。其中财务运行模式又包括财务组织机构的设置、财务信息沟通机制、财务管理与控制机制、财务激励机制。根据企业财权配置的不同方式，理论上将财务管理模式分为“集权型管理模式”、“分权型财务管理模式”和“混合型财务管理模式”。3.1.2 财务管理模式的内容根据现代企业的特征，财务管理模式由以下几个部分组成：1）财务管理理念模式财务管理的理念，是企业财务管理的概念，是在财务工作过程中形成的基本观点和思想，它表明了立场、观点和方法，是财务管理中企业财务管理的一个重要理论，对企
22、业财务管理内容、方法和质量有着重要影响。财务管理的理念分为三个部分：基本理念，核心理念和经营理念。基本理念指的是最基本的财务管理流程，具有财务管理办法的指导理念，如系统的理念、平衡的理念和优化理念。核心理念是在财务管理过程中必须使用不同方法的一个理念，它决定着财务管理的方法可以正确的使用，如资金时间价值观念、风险收益比和哲学、资本成本的理念等。经营理念是指在某项领域的企业财务管理使用一些方法的思想理念，这种理念只是一种财务管理活动的作用，如资本结构的概念和财务杠杆的概念融资，投资组合理论和经营杠杆的理念，在现金流概念的操作控制，资本结构理念和分配政策思路理念等。科学的财务管理理念是与时俱进，是
23、可以适应财务管理的环境，它可以使企业在新时期的发展中带来新的机遇，促进企业的可持续发展。2）财务管理目标模式财务管理目标也被称为理财目标，是企业理财活动所要达到的目的，是评价企业财务活动是否合理的标准，它决定着财务管理的基本方向。财务管理目标是由分部目标、整体目标和具体目标组成的目标体系。整体目标是整个企业财务管理所需要达到的目标，是我们通常说的财务管理的目标，它是由确定目标和具体目标划分，是一个起点和终点的金融活动。分部目标是指在总体目标的制约下，来进行的一个由财务活动所要达到的目标。具体的目标是指在整体目标的划分和约束下，从事某种具体财务活动所需要达到的目标，如贷款所要达到的目标，是整体目
24、标和分部目标的终点。财务管理目标制约着企业的基本特点和金融业务的发展方向，是财务运行的一种动力。科学合理的财务目标，可以优化金融行为和金融管理的良性循环。3）财务关系模式财务关系是企业之间的经济关系，是各种金融活动所产生的相关利益。它可以概括为五个方面的内容：企业与投资者之间的财务关系、企业与债权人之间的财务关系、企业和国家之间的财务关系、财务管理事务之间的关系、企业内部部门与市场的交易主体之间的财务关系。科学及合理的企业财务关系模式可以规范现代企业财务关系，特别是企业内部财务关系。4）财务权责模式财务责任是指用权利和职责来规范企业各部门财务管理部（人员、组织），是财务管理权利和责任的总称。合
25、理的财务权责模式，是企业财务管理人员的财务责任，应该做到各司其职，各负其责，充分调动各方面的积极性。5）财务运行模式财务运行模式是指财务各要素之间相互联系，是其有机结合和自动调节所构成的运行方法和内在关联，它是企业财务管理模式的主要组成部分。它包括财务组织机构的设置、财务信息沟通机制、财务管理和财务激励机制。合理的财务运行模式应该能规范企业财务管理的工作过程、系统内容及机构设置等等。通看这五个子模式，我们可以发现，这刚好体现了财务管理过程的基本内容：从财务管理理念为起点，经过实行财务运行模式，体现出了一定的财务权责和财务关系，最终达到了预定的财务管理目标。3.1.3 财务管理模式的特点1）稳定
26、性企业财务管理模式它是一种标准模式，那么一旦构成，就应该对管理活动实施稳定的形式并发挥其作用，如金融系统的稳定、管理流程、管理方式等等，而不是任意的。为了保持一致性和稳定性的财务管理模式，使财务管理方法如财务预测、决策和控制能够有效的实施，从而提高财务管理水平。当然，这种稳定性是短时期的稳定，是动态中的静态的，不是一成不变的。2）一致性财务管理是企业以管理为目标并由企业总体目标的制约的重要内容，因此财务管理模式不仅对企业生存的宏观经济环境相适应，也与内部的微观经营条件（规模、组织结构等）一致。在不同的经济体制下，企业的财务管理模式是不同的；面对不同的工作状态，应采取不同的财务管理模式；在不同的
27、发展阶段应该采取不同的财务管理模式。3）可调节性虽然企业的财务管理模式具有一定的稳定性，但这并不意味着它永远都是一样的，为了使企业的宏观和微观经济环境，以及企业的发展需要相一致，定然会随着这些因素的变化来调节，因此有会一定的调整，通过调整，以满足企业的需要，这种调整对企业财务管理模式的发展具有积极性。财务管理模式本身应该是不断的发展，这一发展过程中从短的时间看，更多的是一种调整的过程，最根本的突破性发展是不常见的。4）协调性财务管理是企业管理的重要组成部分，与生产管理和营销管理在企业的生产经营管理决策中共同发挥着作用，可以说，一个企业要发展是一个共同作用的体现。因此，财务管理、生产管理、营销管
28、理和新兴的人力资源管理有非常密切的关系。在某种程度上，他们是相互依存、相互促进的。因此，良好的财务管理模式必须与其他管理模式相互协调，以达到最佳的效果。3.2 大中型企业的基础理论分析3.2.1 大中型企业的界定 大中型企业在不同的国家有不同的界定标准，即使在同一个国家，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准。对于大中型企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素：实收资本、企业职工人数、一定时期(通常为一年)的经营额。定性界定的标准一般有独立所有、自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准。各国一般根据自己的实际情况采用不同的标准，目前大多数国家都采用定
29、量界定标准，这种标准比较简单且易于统计。但也有少数国家在采用定量界定的同时采用定性界定标准，这样更有利于国家支持中小企业的发展。根据国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知精神，划分大中型企业标准以从业人数、产品销售收入额、资产总额为依据。工业企业三项指标同时达到从业人数在300人以上，产品销售收入额3000万元以上，资产总额在4000万元以上列入中型企业。从业人数在2000人以上，产品销售收入额在3亿元以上，资产总额在4亿元以上列入大型企业。表4-1是我国大中型企业划分标准的内容。大中型企业划分标准行业名称指标名称计算单位大型中型工业企业从业人员数人2000
30、及以上3002000以下销售额万元30000及以上300030000以下资产总额万元40000及以上400040000以下建筑业企业从业人员数人3000及以上6003000以下销售额万元30000及以上300030000以下资产总额万元40000及以上400040000以下批发业企业从业人员数人200及以上100200以下销售额万元30000及以上300030000以下零售业企业从业人员数人500及以上100500以下销售额万元15000及以上100015000以下交通运输业企业从业人员数人3000及以上5003000以下销售额万元30000及以上300030000以下邮政业企业从业人员数人1
31、000及以上4001000以下销售额万元30000及以上300030000以下住宿和餐饮业企业从业人员数人800及以上400800以下销售额万元15000及以上300015000以下农林牧渔企业从业人员数人3000及以上5003000以下销售额万元15000及以上100015000以下仓储企业从业人员数人500及以上100500以下销售额万元15000及以上100015000以下房地产企业从业人员数人200及以上100200以下销售额万元15000及以上100015000以下地质勘察和水利环境管理企业从业人员数人2000及以上6002000以下资产总额万元20000及以上200020000以下
32、文体、娱乐企业从业人员数人600及以上200600以下销售额万元15000及以上300015000以下信息传输企业从业人员数人400及以上100400以下销售额万元30000及以上300030000以下计算机服务及软件企业从业人员数人300及以上100300以下销售额万元30000及以上300030000以下租赁企业从业人员数人300及以上100300以下销售额万元15000及以上100015000以下商务及科技服务企业从业人员数人400及以上100400以下销售额万元15000及以上100015000以下居民服务企业从业人员数人800及以上200800以下销售额万元15000及以上10001
33、5000以下其他企业从业人员数人500及以上100500以下销售额万元15000及以上100015000以下表4-1说明：1）表中的“工业企业”包括采掘业、制造业、电力、燃气及水的生产及供应业三个行业的企业。2）从业人员数以现行统计制度中的年末从业人员数代替；工业企业的销售额以现行统计制度中的年产品销售收入代替；建筑业企业的销售额以现行统计制度中的年工程结算收入代替；批发和零售业的销售额以现行统计制度中的年销售额代替；交通运输和邮政业、住宿和餐饮业企业的销售额以现行统计制度中的年营业收入代替；其余企业的销售额按相关行业的“产品销售收入”、“商品销售收入”、“主营业务收入”、“营业收入”、“经营
34、收入”、“工程结算收入”等科目的年发生额计算；资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。3）其他企业是指统计上大中小型企业划分办法（暂行）（国统字200317号）和本表中未列示的行业企业，具体包括：从事卫生、社会保障和社会福利业，公共管理和社会组织等行业的企业。4）大型和中型企业须同时满足所列各项条件的下限指标，否则下划一档。3.2.2 大中型企业的特点1）大中型企业的资本筹资能力强。从银行筹资固不用说，大中型企业还通过股票、外债、公司债、支付票据等等形式筹资到可观的资本，有时还通过开发援助、发展产业、预防破产等项目筹资到巨额的国家资本。2）大中型企业通过动员巨额资本，像需要大量资本经营的大规模
35、事业，如电力、铁轨、钢铁、水泥、纤维、汽车、建筑、住宅、不动产、百货商店、超级商城、综合商社等等均由大中型企业经营。3）大中型企业能动用巨大的销售额来提高市场得占有率来垄断市场，为此经常进行联合吞并，使产品及事业的多样化、地域之间的复杂化等等。4）为经营大的事业，大中型企业极力拼凑班底，搜罗人才，建立大规模的正式组织。因为中高层干部多，除了少数的企业外，企业性质均是所有权和经营权俩者相分离的集团协议制，容易带来官僚色彩。此外，工人因组织化的结果建立了工会。如果不与工会商议，企业的重要决策就不易实行。5）大中型企业一般采用流水操作、自动化操作、单产品大批量生产体制。由于操作规模的扩张，如何使用庞
36、大的固定资产，就成为左右企业成长的重要因素。现阶段大中型企业财务管理模式问题分析4 现阶段大中型企业财务管理模式的问题分析 4.1 问题的理论分析4.1.1 财务管理模式相对落后目前我国的市场经济的建设以及外企的引进，确实使一些企业，特别是大中型企业的财务管理方式进步很快，改变很大。但是总体来说，大部分的企业财务管理模式还是相对低下，这些企业依旧使用传统的财务管理模式，使其与发达国家的财务管理水平相差很大，这主要体现在以下两方面。1）家长式财务管理模式。许多大中型企业都以“孵化”为模式发展起来的，企业的老板就是“一家之主”，企业的所有经营管理就是“家长”说了算，企业没有独立的财务管理，都是由“
37、家长”在领导着，如果“家长”的金融知识好的话，那企业可能会很好的发展下去，但如果这位“家长”的管理水平一般，那企业可能就会破产倒闭。2）大锅饭式的财务管理模式。这种模式主要表现在公有制企业上，因为资产都是集体和国家所有，缺乏奖励手段和惩处措施，管理者吃着大锅饭，事情办好办坏都一样，甚至某些管理者监守自盗，吃着碗里的看着锅里的，挖空企业。4.1.2 对资金风险意识不强股市中有一句经典的名言：股市有风险，入市须谨慎！这说明在市场经济模式下，资本运作风险无处不在。尤其是在这种知识经济时代中，技术创新与金融创新相结合的产物，很容易就让企业的资金一去不返。财务管理是一项专业性很强的专业，一方面企业缺乏资
38、金来源的风险，对企业自身的物业服务管理不到位，企业往往由于缺乏金融专业技术能力或没有真正重视企业，是企业资金使用的安全性不高，不能科学合理、安全和有效的营运资金，导致风险投资失败；另一方面，在企业外部环境中，企业的财务风险来源于意外的冲击，如果企业没有建立安全防范机制，企业可能是很不堪一击的。4.1.3 财务监管不到位最近几年，国家在大中型企业的反腐力度上空前，也揪出了许多偷盗、挖空财产的管理者。 从另一个角度可以看出，大中型企业的财务监管不到位的严重后果和问题。可以这么说，大中型企业财务监管不到位是很普遍存在的现象，往往是出了事才被发现并曝光，但却为时已晚。4.2 问题的案例分析4.2.1案
39、例企业概况中国烟草行业作为一个具有绝对垄断地位的特殊行业，实行统一领导、垂直管理、专卖专营的管理体制。由国家烟草专卖局、中国烟草总公司对全国烟草行业“人、财、物、产、供、销、内、外、贸”进行集中统一管理。中国烟草总公司湖南省公司组建于1983年7月，当年10月成立湖南省烟草专卖局，1985年1月正式上划国家烟草专卖局、中国烟草总公司。2003年5 月，根据国家烟草专卖局的战略部署，湖南烟草顺利进行工商分设体制改革，成立湖南省烟草专卖局（公司）和湖南中烟工业有限责任公司。湖南省烟草专卖局（公 司）管理全省各级烟草专卖局和烟草公司，依法监管全省烟草市场，主要负责组织全省烟叶生产种植、收购、调拨和卷
40、烟、雪茄烟的销售。下辖14个市州烟草专卖 局（公司）、89个县级烟草专卖局（分公司）、湖南省烟草职工培训中心（湘潭烟草中专学校）和湖南烟叶复烤有限公司。4.2.2 案例企业的问题分析1）预算管理中的问题烟草行业的全面预算管理工作开始于2001年，通过八年来在部分企业的试点和推广，初步形成了一定的行业特色，组成了预算管理委员会预算管理办公室(财务处)各预算管理部门(业务部f-j)的三级预算管理组织机构。但在预算工作的具体实施中还存在一些不足，主要存在以下几个问题：（1)全面预算管理工作缺乏强有力的控制体系虽然湖南烟草行业企业进行了一些预算的工作，但这些工作没有得到更严格的控制，难以发挥预算管理的
41、优势。预算管理作为一项系统性工程，无论是省企业的组织结构设置，还是预算的程序和内容，分析评价预算执行和控制，都需要省企业对全省系统的制定详细过程。然而，目前湖南烟草企业的预算管理，其组织结构和职责分配不能完全满足企业管理的需要，这很难保证预算的有效运行。（2)预算管理工作缺乏刚性，奖惩不明虽然对预算的执行情况，省公司提出了明确的要求，但在实施上往往违背了这一原则，一是在对预算的调整，具有较大的随意性，往往在没有调查的情况下，仅仅要求指标调整的单位或部门领导的只言片语，就轻易调整预算目标，这样很多问题都可以掩盖在调整中。二是预算执行的考核不到位，没有起到一定的保护作用。预算考核作为湖南省烟草商业
42、经济运行业绩考核的内容之一，完成预算的给予奖励，没有完成预算的却没有与其相应的惩罚措施。（3)认识有限，协助参与不够在基层中存在一种看法预算就是财务部门将上级提出的指标进行分解，然后层层的推进落实下去。预算编制就是财务部门的事情，与其他部门并没有关系，只有在某些时候给予一定的帮助就可以了，缺少主动参与的想法。使预算管理缺乏前瞻性和权威性，很难发挥预算管理上的控制和上下级之间的沟通作用。（4)预算执行情况反馈机制落实不够到位在预算执行过程中，相关的制度还需完善，预算的执行情况有待加强。具体来说，财务和预算管理部门要加强沟通协调，及时准确的将资金使用反馈给财务部门，对资金的使用做定期研究总结，分析其中存在的问题和要解决的问题，实现共同管理、共同控制的目的。从目前的情况看，在预算执行反馈上，许多公司反馈不及时，其反馈机制尚未落实。（5)预算修改调整程序有待规范和完善预算执行中总不可避免地出现一些临时性工作或不可抗力的情况，预算管理委员会经常面临这样的问题“有一件很紧急的事，是必须做的，但是